第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)

第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)本章內(nèi)容：第一節(jié)消費(fèi)稅概述第二節(jié)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、納稅人在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人二、稅目稅率14個(gè)稅目。實(shí)行產(chǎn)品差別稅率制度。三、稅額計(jì)算（一）三種計(jì)稅方法1.從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率2.從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率（二）從價(jià)定率計(jì)稅銷售額確定1、生產(chǎn)銷售（一般銷售）銷售額全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用2、包裝物的處理，與增值稅同3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：①用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品-----不納稅②用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵債等，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格計(jì)稅。（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知國(guó)稅發(fā)〔1993〕156號(hào)（六）

）

③用于其他方面的（生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。）

----在移送使用時(shí)納稅，并按以下順序確定銷售額。A.按當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格納稅，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：——銷售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的；——無(wú)銷售價(jià)格的。B.如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。C.沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（１－比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（１－比例稅率）成本：是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。利潤(rùn)：是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。甲類卷煙10%貴重首飾及珠寶玉石6%乙類卷煙5%汽車輪胎5%雪茄煙5%摩托車6%煙絲5%乘用車8%糧食白酒10%中輕型商用客車5%薯類白酒5%高爾夫球及球具10%其他酒5%高檔手表20%酒精5%游艇10%化妝品5%木制一次性筷子5%鞭炮、焰火5%實(shí)木地板5%

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額確定

①由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；受托方為個(gè)人時(shí)，一律于收回后，在委托方所在地納稅。②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按以下順序確定：

A.按代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或無(wú)銷售價(jià)格的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

B.如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。C.沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（１－比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（１－比例稅率）材料成本：是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。納稅人必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。加工費(fèi)：是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）。

（5、進(jìn)口應(yīng)稅品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）關(guān)稅完稅價(jià)格，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

（三）從量定額征收計(jì)稅數(shù)量的確定1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。（四）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

納稅人外購(gòu)或委托加工收回貨物后,用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品的,外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從最終應(yīng)稅消費(fèi)品稅額中抵扣。

1、可扣除項(xiàng)目（1）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。（2）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。（3）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。（4）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。（5）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎。（6）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。（7）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。（8）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

（9）以首外購(gòu)細(xì)或委外托加剛工收早回的鄭已稅噴實(shí)木窮地板繩為原點(diǎn)料生季產(chǎn)的株實(shí)木蜘地板椒。（10）以暈外購(gòu)困或委顧托加熄工收扣回的雙已稅封石腦熊油為乞原料搬生產(chǎn)忌的應(yīng)肥稅消贈(zèng)費(fèi)品皮。（11）以男外購(gòu)床或委濃托加鉤工收雹回的告已稅恐潤(rùn)滑坐油為劑原料翼生產(chǎn)萬(wàn)的潤(rùn)元滑油譽(yù)。（12）對(duì)揚(yáng)外購(gòu)濫或委繩托加慣工收舌回的榴汽油帶、柴協(xié)油用累于連個(gè)續(xù)生奧產(chǎn)甲抗醇汽諸油、暴生物匠柴油粗的，翁準(zhǔn)予拍從消綢費(fèi)稅嗓應(yīng)納移稅額撲中扣醫(yī)除原相料已洞納消者費(fèi)稅雁稅款炕。2、抵翼扣方終法：前生產(chǎn)氏領(lǐng)用均抵扣架法計(jì)征挑消費(fèi)鏡稅時(shí)稻，按哥當(dāng)期筆生產(chǎn)勢(shì)領(lǐng)用劫數(shù)量飛計(jì)算冰準(zhǔn)予球扣除齊外購(gòu)嶺或委墓托加同工的鬼應(yīng)稅幸消費(fèi)思品已浸納的軌消費(fèi)旱稅稅仙款。注意康：①外隱購(gòu)的刃僅限憶于從慎工業(yè)粉企業(yè)洪購(gòu)進(jìn)溝和進(jìn)藝口的樸應(yīng)稅猛消費(fèi)房誠(chéng)品已誼納稅己款可漆以扣慢除。②納費(fèi)稅人甚用外誼購(gòu)或察委托鐵加工凈收回薪的已賽稅珠蔬寶玉華石生響產(chǎn)的槽改在葉零售教環(huán)節(jié)棚征收燦消費(fèi)皂稅的意金銀返首飾武，在久計(jì)稅蒙時(shí)一毅律不囑得扣奴除已舍納消維費(fèi)稅何款。3、計(jì)尋算公累式：①外稠購(gòu)從價(jià)逮：當(dāng)期答準(zhǔn)予敬扣除巡壽的外豬購(gòu)應(yīng)柏稅消滑費(fèi)品獲已納得稅款此＝當(dāng)神期準(zhǔn)展予扣板除的椅外購(gòu)?fù)袘?yīng)稅慨消費(fèi)只品買吩價(jià)×外購(gòu)找應(yīng)稅從消費(fèi)漫品適后用稅暮率。當(dāng)期腫準(zhǔn)予驗(yàn)扣除培的外訂購(gòu)應(yīng)模稅消童費(fèi)品猾買價(jià)燙＝期用初庫(kù)赤存外醋購(gòu)應(yīng)翼稅消附費(fèi)品住買價(jià)扛＋當(dāng)披期購(gòu)趁進(jìn)的倉(cāng)應(yīng)稅裹消費(fèi)羽品買德價(jià)－括期末菜庫(kù)存鼠外購(gòu)列應(yīng)稅酷消費(fèi)斑品的笑買價(jià)蛋。從量縱：當(dāng)期出準(zhǔn)予踐扣除卻的外館購(gòu)應(yīng)添稅消燃費(fèi)品凍已納信稅款析＝當(dāng)話期準(zhǔn)代予扣臂除的勞外購(gòu)楊應(yīng)稅木消費(fèi)戚品數(shù)慮量×外購(gòu)越應(yīng)稅毯消費(fèi)萌品單皂位稅沙額當(dāng)期翅準(zhǔn)予遣扣除第的外套購(gòu)應(yīng)馬稅消號(hào)費(fèi)品摸數(shù)量辯＝期碼初庫(kù)屑存的夸外購(gòu)阻應(yīng)稅距消費(fèi)上品數(shù)棚量＋較當(dāng)期到購(gòu)進(jìn)濟(jì)應(yīng)稅府消費(fèi)欠品數(shù)斜量－鋤期末殘庫(kù)存扇的外刻購(gòu)應(yīng)矮稅消需費(fèi)品疼數(shù)量②委托扁加工厭收回想：當(dāng)期姻準(zhǔn)予控扣除籌的委耽托加律工應(yīng)安稅消魔費(fèi)品木已納濃稅款元＝期均初庫(kù)傅存的瘦委托坐加工方應(yīng)稅危消費(fèi)傾品已食納稅絞款＋銜當(dāng)期用收回吉的委甜托加況工應(yīng)斬稅消起費(fèi)品叔已納蹤蝶稅款怎－期碎末庫(kù)面存的擁委托濟(jì)加工約應(yīng)稅晉消費(fèi)焰品已疾納稅錄款。第二祝節(jié)奶消循費(fèi)稅蠢的會(huì)茫計(jì)核滿算一、愈會(huì)計(jì)舉賬戶詠設(shè)置二、樂(lè)對(duì)外鎮(zhèn)銷售搭的核僑算三、一、刃會(huì)計(jì)稻賬戶盆的設(shè)繞置國(guó)應(yīng)先交稅觸費(fèi)——應(yīng)交竊消費(fèi)葛稅借方貸方實(shí)際繳納消費(fèi)稅待扣消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅余額：多交消費(fèi)稅待扣消費(fèi)稅尚未繳納消費(fèi)稅應(yīng)交緞消費(fèi)翠稅應(yīng)宇記入梁損益天類賬具戶“營(yíng)業(yè)恐稅金總及附蜓加”。應(yīng)交執(zhí)消費(fèi)名稅襖營(yíng)業(yè)箱稅金旦及附兩加箱本該年利港潤(rùn)二、食對(duì)外負(fù)直接墻銷售偶應(yīng)稅奇消費(fèi)漏品的競(jìng)會(huì)計(jì)迎處理在銷波售確陡認(rèn)時(shí):借：賢銀行跟存款曲、應(yīng)成收賬思款等貸：榴主營(yíng)臂業(yè)務(wù)追收入應(yīng)交奸稅費(fèi)——應(yīng)交念增值債稅(銷項(xiàng)耕稅額)計(jì)提吉消費(fèi)勻稅金:借：坐營(yíng)業(yè)應(yīng)稅金汁及附鐵加貸：荒應(yīng)交絕稅費(fèi)——應(yīng)交求消費(fèi)嶄稅結(jié)轉(zhuǎn)風(fēng)成本語(yǔ)：借：等產(chǎn)品旗銷售宿成本貸：兵產(chǎn)成歉品上繳勺稅金真時(shí)：借：哭應(yīng)交急稅費(fèi)——應(yīng)交義消費(fèi)應(yīng)稅貸：慰銀行糕存款月末手結(jié)轉(zhuǎn)窗銷售尖稅金當(dāng)時(shí)：借：飼本年著利潤(rùn)貸：宋營(yíng)業(yè)簡(jiǎn)稅金懶及附帽加發(fā)生害銷貨舅退回榆或退軍稅時(shí)侵，作廣相反我的會(huì)嚇計(jì)分士錄。[例]某企圍業(yè)上料月銷砍售卷媽煙，椒現(xiàn)因藝質(zhì)量友問(wèn)題霜退貨陽(yáng)，退傅回消同費(fèi)稅14險(xiǎn)8膊00元。作會(huì)秀計(jì)分長(zhǎng)錄如爛下：借：購(gòu)營(yíng)業(yè)貴稅金認(rèn)及附配加14倡8現(xiàn)00貸：倍應(yīng)交來(lái)稅費(fèi)——應(yīng)交尋消費(fèi)蔬稅14級(jí)8窗00借：輝銀行墾存款14輛8貴00貸：賤應(yīng)交求稅費(fèi)——應(yīng)交累消費(fèi)炎稅14充8勇00三、意應(yīng)稅皮消費(fèi)練品視坐同銷假售的傾會(huì)計(jì)規(guī)處理(一)企業(yè)群以自姨產(chǎn)的神應(yīng)稅蠻消費(fèi)沸品作區(qū)為投遺資投資易時(shí):借:長(zhǎng)期槳股權(quán)憤投資貸:主營(yíng)巧業(yè)務(wù)驕?zhǔn)杖霊?yīng)交短稅費(fèi)——應(yīng)交極增值芹稅(銷項(xiàng)描稅額)借：迅主營(yíng)竟業(yè)務(wù)筋成本貸：依庫(kù)存捎商品借：幟營(yíng)業(yè)灘稅金呢及附芹加貸：槽應(yīng)交俊稅費(fèi)——應(yīng)交爺消費(fèi)志稅(二)企業(yè)騙以生芬產(chǎn)的株應(yīng)稅瞧消費(fèi)樂(lè)品換量取生熔產(chǎn)資陜料、艇消費(fèi)邪資料說(shuō)或抵弊償債汗務(wù)的度會(huì)計(jì)笨處理?yè)Q取再生產(chǎn)洞資料勤和消狹費(fèi)資注料：借：筍物資抬采購(gòu)貸：也主營(yíng)催業(yè)務(wù)雞收入應(yīng)交汪稅費(fèi)-應(yīng)繳昨增值性稅（闊銷項(xiàng)咸稅額謀）抵償灑債務(wù)頓：借：掃應(yīng)付鎖賬款貸：糟主營(yíng)殊業(yè)務(wù)小收入應(yīng)交寧稅費(fèi)-應(yīng)繳耀增值位稅（攔銷項(xiàng)星稅額嚇）上述車各項(xiàng)罷同時(shí)自，按刺售價(jià)吩計(jì)算歉應(yīng)交顧消費(fèi)歇稅借：政營(yíng)業(yè)素稅金亭及附深加貸：輛應(yīng)交蜓稅費(fèi)——應(yīng)交樂(lè)消費(fèi)樸稅結(jié)轉(zhuǎn)襯銷售碌成本淚。[例]某白幣酒廠1月份朋用糧涂食白徑酒l0噸,抵償恭勝利第農(nóng)場(chǎng)茅大米晴款50意0胖00元.該糧技食白辨酒每糞噸本何月售亮價(jià)在48洋00～52帶00元之秘間浮部動(dòng),平均銷頃售價(jià)瘋格50仇00元／撇噸（兇含稅覆）。鉤白酒守成本次每噸30社00元。辜計(jì)算壩應(yīng)交障消費(fèi)極稅稅施額并麥作會(huì)歐計(jì)處抓理。銷項(xiàng)短稅額:5晶00殃0×野10餐÷（1＋17墳%）×1靠7％=7眠2爽65厲(元)糧食慶白酒即的最冬高銷膝售價(jià)捕格為5振20溪0元／州噸。應(yīng)納搶消費(fèi)疫稅=1禍0×寸1嘴00界0×斑1+舍5驚20轉(zhuǎn)0宿×l慎0÷劑1.始17仁×2被0％=1憑8沙88遇9(元)借：播應(yīng)付覆賬款——?jiǎng)倮庌r(nóng)場(chǎng)50烘0餓00貸:主營(yíng)存業(yè)務(wù)體收入42輔7應(yīng)35應(yīng)交蛾稅費(fèi)——應(yīng)交怕增值相稅(銷項(xiàng)罩稅額)溪7果26棗5借：欺營(yíng)業(yè)滲稅金蹤蝶及附自加18詢8議89貸：歐應(yīng)交舌稅費(fèi)——應(yīng)交裁消費(fèi)芹稅18燥8嫩89借：撈應(yīng)交撇稅費(fèi)——應(yīng)交嘩消費(fèi)李稅18欺8性89貸:銀行宅存款18赤8瘦89(三)企業(yè)以以自介產(chǎn)應(yīng)漆稅消聯(lián)費(fèi)品罵用于篩在建塞工程轎、職沾工福閘利的沒(méi)會(huì)計(jì)猾處理借：仰在建蠻工程參、營(yíng)戒業(yè)外朱支出耗、銷搏售費(fèi)艱用等貸：誤庫(kù)存海商品掏、自辭制半討成品應(yīng)交繩稅費(fèi)——應(yīng)交仆消費(fèi)廣稅[例]某汽灘車制晌造廠間將自煩產(chǎn)的努一輛類乘用乎車(3齡.0升)用于繳在建近工程,同類忘汽車白銷售呢價(jià)格丘為18蛾0廁00零0元,該汽司車成別本11協(xié)0帆00殼0元，瓶消費(fèi)包稅稅償率12％。挑計(jì)算諷應(yīng)納索消費(fèi)別稅和誼增值仗稅，界并作吳會(huì)計(jì)依分錄毀如下銳：應(yīng)交隱增值擾稅=1臭80蟻0研00斥×1朗7％=3擾0姿60馬0(元)應(yīng)交鼓消費(fèi)探稅=1轟80汁0樹00討×1更2％=2急1啄60顯0(元)借：約在建筋工程14賢0杜60帳0貸：卵庫(kù)存丑商品11斜0歪00洞0應(yīng)交召稅費(fèi)——應(yīng)交悔增值凳稅(銷項(xiàng)體稅額)3疏0努60乏0借：董在建珠工程21趁6鋪00貸：臨應(yīng)交代稅費(fèi)——應(yīng)交注消費(fèi)墳稅21巧6鎮(zhèn)00[例]某啤慮酒廠么將自莊己生則產(chǎn)的刑啤酒20噸發(fā)弱給職桂工作之為福止利，10噸用樸于廣偏告宣感傳，扭讓客日戶及擁顧客布免費(fèi)繳品嘗裳。該凈啤酒豈每噸炒成本20杰00元，棵出廠繭價(jià)格2曲60償0元／烏噸。計(jì)算客應(yīng)交線消費(fèi)架稅、庭增值攪稅稅脅額：30噸×2笨20元／窗噸=6竹6野00疼(元)2翼60哄0×筆30制×1耗7％=1醋3凍26違0(元)結(jié)轉(zhuǎn)堅(jiān)稅金壺及成星本時(shí)額：借：嫁應(yīng)付既職工蠅薪酬53蛋2漸40銷售莊費(fèi)用26腸6打20貸：微應(yīng)交塔稅費(fèi)——應(yīng)交峽消費(fèi)攝稅6底60頂0——應(yīng)交型增值泰稅(銷項(xiàng)銅稅額)舌1濤3健26篇0庫(kù)存衣商品60調(diào)0尖00實(shí)際角繳納種消費(fèi)伏稅時(shí)拼：借：得應(yīng)交屋稅費(fèi)——應(yīng)交亂消費(fèi)姜稅6柱60以0貸：沾銀行僻存款660輪0四、在應(yīng)稅兇消費(fèi)勁品包債裝物核應(yīng)交家消費(fèi)庸稅的棄會(huì)計(jì)桶處理(一)隨同薪產(chǎn)品姜銷售基而不喜單獨(dú)圾計(jì)價(jià)應(yīng)納腎消費(fèi)乖稅與韻產(chǎn)品莊銷售削一并挪進(jìn)行敘會(huì)計(jì)碧處理狹。(二)隨同像產(chǎn)品款銷售缺而單聚獨(dú)計(jì)悟價(jià)因?yàn)殄a其收脅入記幼入“醉其他軍業(yè)務(wù)粗收入良”賬償戶，敵消費(fèi)淚稅則騰應(yīng)記遞入瓣“其銜他業(yè)恩務(wù)成冊(cè)本”誕賬戶插。[例某替酒廠淋異地派銷售磁糧食沾白酒罷，包予裝物斑單獨(dú)釋計(jì)價(jià)揉，收騾取包童裝費(fèi)70溪0元(不含輔稅)。計(jì)割算應(yīng)觸納增雙值稅親和消驕費(fèi)稅需稅額捐并作運(yùn)會(huì)計(jì)奏分錄壟如下錘：包裝勢(shì)物應(yīng)妹交的捐消費(fèi)他稅稅巾額=7堵00艷×2毫0％=1語(yǔ)40油(元)包裝趴物應(yīng)朝交的清增值軍稅稅掌額=7青00象×1確7％=1播19樂(lè)(元)借：串應(yīng)收漫賬款81鋪9貸：垮其他睬業(yè)務(wù)酒收入70幣0應(yīng)交陽(yáng)稅費(fèi)——應(yīng)交畝增值雞稅(銷項(xiàng)享稅額)1勿19借：品其他掉業(yè)務(wù)榮成本14續(xù)0貸：盈應(yīng)交藏稅費(fèi)——應(yīng)交繡消費(fèi)毀稅14明0五、瞧委托肢加工蓄應(yīng)稅雪消費(fèi)泳品的濟(jì)會(huì)計(jì)圖處理(一)委托奸方的異會(huì)計(jì)磁處理1．收遭回后戚直接抄用于梅銷售矩的發(fā)出瀉材料緒時(shí)：借：劫委托寺加工癥物資貸：皂原材晃料支付躲加工蹲費(fèi)、答進(jìn)項(xiàng)加稅、晴消費(fèi)餓稅時(shí)：借：氣委托瀉加工榜物資應(yīng)交典稅費(fèi)——應(yīng)交掌增值帝稅(進(jìn)項(xiàng)市稅額)貸：績(jī)銀行但存款加工站品入磚庫(kù)時(shí)泡：借：稠庫(kù)存閃商品貸：們委托辣加工與物資產(chǎn)品艘銷售政時(shí)：20柏12年9月1日起噸：委板托方鎖將收技回的頑應(yīng)稅肌消費(fèi)泰品，餃以不返高于炮受托再方的庭計(jì)稅碼價(jià)格利出售刻的，疏為直浩接出喪售，支不再伯繳納滲消費(fèi)鋒稅；末委托供方以脂高于拌受托納方的攤計(jì)稅抬價(jià)格驅(qū)出售觀的，村不屬貢于直托接出巡壽售，譜需按公照規(guī)祝定申數(shù)報(bào)繳油納消播費(fèi)稅昂，在對(duì)計(jì)稅廉時(shí)準(zhǔn)室予扣均除受參托方餅已代洲收代閑繳的積消費(fèi)聰稅。財(cái)政滋部添國(guó)家寧稅務(wù)賄總局創(chuàng)關(guān)于《中華丙人民抖共和渾國(guó)消晌費(fèi)稅興暫行修條例著實(shí)施若細(xì)則》有關(guān)攝條款跪解釋州的通初知財(cái)法[2軋01茄2]粘8號(hào)借：飲銀行猾存款貸：供主營(yíng)哭業(yè)務(wù)鼻收入應(yīng)交紙稅費(fèi)——應(yīng)交舒增值聰稅(