財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件

財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件PAGE.專業(yè).專注.財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用編制：日期：索引號：SF財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤表中記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用均已記錄?！藽與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄?！藾財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于正確的會計(jì)期間?！蘀財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！蘁財(cái)務(wù)費(fèi)用已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)?！特?cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號C1.獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。SF2ABC2.實(shí)質(zhì)性分析程序：(1)針對已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)將本期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目與上期進(jìn)行對比，必要時比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因；2)計(jì)算借款、應(yīng)付債券平均實(shí)際利率并同以前年度及市場平均利率相比較；3)根據(jù)借款、應(yīng)付債券平均余額、平均利率測算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并與賬面記錄進(jìn)行比較；4)根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入。(2)確定可接受的差異額；(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評估分析程序的測試結(jié)果。SF2略E3.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財(cái)務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。SF2ABC4.檢查利息支出明細(xì)賬：(1)審查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無預(yù)計(jì)入賬；(2)審查現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理是否正確；(3)結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券等的審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中是否包括為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。(4)檢查融資租入的固定資產(chǎn)、購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)是否正確；(5)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計(jì)算與會計(jì)處理是否正確；(6)檢查存在資產(chǎn)棄置費(fèi)用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，是否按期計(jì)算確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利息收入明細(xì)賬(1)確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性；(2)檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅；(3)檢查采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)，采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入是否正確。略ABC6.檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。略ABC7.檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用––其他”明細(xì)賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。SF3財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。D財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后()天的()張憑證，實(shí)施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)作必要調(diào)整。SF49.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計(jì)程序。F10.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。

財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√”表示。財(cái)務(wù)費(fèi)用審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用編制：日期：索引號：SF1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第5頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第5頁。項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。審計(jì)結(jié)論:財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表編制：日期：索引號：SF2所審計(jì)會計(jì)期間：復(fù)核：日期：財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。月份合計(jì)利息支出利息收入利息凈支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他①=④+⑦+⑧+⑨②③④=②-③⑤⑥⑦=⑤-⑥⑧⑨1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)上期數(shù)變動額變動比例財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。審計(jì)說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情況表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情況表編制：日期：索引號：SF3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“√”、“×”表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務(wù)處理是否正確;4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間;5.……財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。審計(jì)說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測試被審計(jì)單位：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測試編制：日期：索引號：SF4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序文件全文共11頁，當(dāng)前為第10頁。