娛樂業(yè)案例分析

娛樂業(yè)案例分析娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。某娛樂服務(wù)有限公司是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本1600萬(wàn)元，公司成立于2004年12月。經(jīng)營(yíng)范圍為餐飲、歌舞、桑拿健身、臺(tái)球、商品零售等業(yè)務(wù)。公司于2005年1月8日起開始對(duì)外營(yíng)業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所：1樓設(shè)大型超市，2樓設(shè)有餐飲部、3樓是健身房和臺(tái)球室，4樓設(shè)娛樂中心及歌舞廳。二、檢查過程與檢查方法（一）檢查預(yù)案娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。檢查前，檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了案頭分析，從管理信息系統(tǒng)調(diào)取了某娛樂服務(wù)有限公司2005年至2006年的納稅申報(bào)資料，發(fā)現(xiàn)該公司從2005年至2006年共向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入569萬(wàn)元，平均每天的營(yíng)業(yè)收入不足1萬(wàn)元，并且在其申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入中，只申報(bào)了120萬(wàn)元娛樂業(yè)收入，其他449萬(wàn)元收入全部按飲食業(yè)進(jìn)行申報(bào)。檢查人員通過實(shí)地暗中摸底，發(fā)現(xiàn)該公司在三層樓都分設(shè)吧臺(tái)分別進(jìn)行收銀，其中歌舞廳和娛樂中心分別由一套電腦操作系統(tǒng)進(jìn)行收銀，健身中心和臺(tái)球室實(shí)行會(huì)員制刷卡消費(fèi)，總體看其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大。該公司自開業(yè)來其生意一直比較火爆，從種種跡象分析，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的收入應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所申報(bào)的收入，可以初步認(rèn)定該舉報(bào)信內(nèi)容應(yīng)該是基本真實(shí)的，該公司娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。路來尋求案件突破。由于該公司各個(gè)部門收銀方式不盡一致，為了搞清楚收入的真實(shí)情況，檢查組兵分四組，分別對(duì)超市、餐飲部、健身中心和娛樂中心進(jìn)行逐個(gè)突破。超市檢查組在對(duì)超市經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，收到該公司提供一份超市的內(nèi)部承包合同，合同約定：公司將超市實(shí)行內(nèi)部承包，承包人胡某每月定期向公司上報(bào)收支明細(xì)賬單，納入公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，承包人未獨(dú)立辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，稅收歸公司統(tǒng)一繳納。而在公司帳務(wù)上反映超市的收入與支出兩年來基本持平，那胡某個(gè)人收益從何而來呢？帶著疑問，檢查人員核實(shí)了公司銀行帳上并沒有該公司向承包人胡某提供過任何流動(dòng)資金，而且超市的資金往來也不通過公司帳戶，檢查人員隨即對(duì)胡某進(jìn)行進(jìn)一步詢問、核查，說明利害關(guān)系，在政策攻勢(shì)下，胡某向檢查組提供了一份利潤(rùn)分配的補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議約定胡某每年固定上繳10萬(wàn)元利潤(rùn)，超市盈虧由承包人獨(dú)立負(fù)責(zé)。這份協(xié)議充分說明了超市的內(nèi)部承包的實(shí)質(zhì)是“假承包、真出租”，而該公司兩年收取的租金20萬(wàn)元并沒有在公司財(cái)務(wù)上反映。娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。餐飲組檢查人員加班加點(diǎn)對(duì)其保存不全的近千份“水單”、營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)月報(bào)表，逐筆與服務(wù)員收款開票存根、交款憑證進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)發(fā)票領(lǐng)用記錄與納稅申報(bào)金額，經(jīng)過匯總比對(duì)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)全年使用發(fā)票領(lǐng)用發(fā)票量占申報(bào)收入的68%，而對(duì)全市發(fā)票用量和收入之比平均測(cè)算往往在75%-85%之間，申領(lǐng)定額發(fā)票金額與“營(yíng)業(yè)收入”相差過殊。抽查的情況看，水單與營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)及交款單據(jù)數(shù)額是一致的，那營(yíng)業(yè)月報(bào)的數(shù)據(jù)應(yīng)該可以認(rèn)定是真實(shí)的，而該公司有六個(gè)月份營(yíng)業(yè)月報(bào)匯總數(shù)居然較之其納稅申報(bào)數(shù)更小，報(bào)帳員解釋是報(bào)賬有誤，顯然不能自圓其說娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。健身中心與臺(tái)球室這兩個(gè)場(chǎng)所均實(shí)行會(huì)員制，要求入會(huì)人員辦理年卡、季卡，憑卡消費(fèi)。檢查人員對(duì)其電腦中的會(huì)員信息系統(tǒng)進(jìn)行了整理，發(fā)現(xiàn)留存數(shù)據(jù)主要是當(dāng)年會(huì)員資料。根據(jù)會(huì)員信息，從中抽取了一部分續(xù)簽會(huì)員向他們發(fā)出詢問通知，并分別制作詢問筆錄，協(xié)查對(duì)象向檢查組提供了他們與健身中心簽訂的入會(huì)協(xié)議和入會(huì)資格保證金收據(jù)，且均證明保證金收據(jù)沒有更換正式發(fā)票。檢查組立即抓住發(fā)票線索，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，要求其提供全部協(xié)議和自制收款收據(jù)，在有力的證據(jù)面前，負(fù)責(zé)人向我們提供了一份開業(yè)至今詳細(xì)的入會(huì)名單、收費(fèi)清單和消費(fèi)記錄的手工臺(tái)帳。經(jīng)核實(shí)，健身中心將會(huì)費(fèi)收入分為會(huì)費(fèi)和入會(huì)資格保證金兩個(gè)名目，而以公司自制收款憑證收取入會(huì)資格保證金56萬(wàn)元，常期以押金形式掛往來帳。娛樂中心檢查組發(fā)現(xiàn)從復(fù)制的電腦儲(chǔ)存設(shè)備和主機(jī)服務(wù)器上的資料殘缺不全，很明顯數(shù)據(jù)源被破壞，技術(shù)部門對(duì)服務(wù)器硬盤的搜索和恢復(fù)，仍然無(wú)法確認(rèn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。檢查人員隨即轉(zhuǎn)變思路，從征管分局調(diào)入其使用的娛樂業(yè)發(fā)票核銷的存根聯(lián)，并對(duì)存根聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，確得到其票面收入與帳面娛樂業(yè)收入是相吻合的，這種情況與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)票使用率低的狀況不一致，可以肯定該公司娛樂業(yè)收入不真實(shí)。3.多方取證，確保固定證據(jù)鏈檢查組匯總各方面的調(diào)查情況，分析涉稅疑點(diǎn)，理清工作思路，對(duì)該企業(yè)的違法事實(shí)進(jìn)行疏理，專案組確認(rèn)了該公司存在另一套帳薄資料、未將開設(shè)的全部銀行賬戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的事實(shí)，果斷采取如下稽查措施：娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。一是從資金流入手，經(jīng)請(qǐng)示市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)該公司全部銀行賬戶以及法人、會(huì)計(jì)、出納名下的個(gè)人賬戶也依法進(jìn)行了查詢，打印出相關(guān)銀行對(duì)賬單，從出納銀行對(duì)賬單的資金流入看，與各部門營(yíng)業(yè)月報(bào)差異數(shù)額剛好吻合娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。二是為了有效固定證據(jù)，檢查人員繼續(xù)攻堅(jiān)，向該公司法人張某、財(cái)務(wù)經(jīng)理李某發(fā)出詢問通知書，分別開展調(diào)查詢問。檢查人員把突破的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)經(jīng)理李某身上，向其出示了該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入與其賬上所列收入嚴(yán)重不符的證據(jù)，這是李某顯得有點(diǎn)坐立不安。檢查人員再進(jìn)一步，向其列舉了企業(yè)和涉嫌人員銀行對(duì)賬單與企業(yè)賬上的差異，檢查人員拿出外調(diào)取得的該公司與其他單位業(yè)務(wù)往來的合同、憑據(jù)等資料詢問張某，為何公司的賬上沒有反映這些業(yè)務(wù)，同時(shí)再次向其宣傳相關(guān)法律法規(guī)，告知其如不在限期內(nèi)按要求提供財(cái)務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對(duì)該單位進(jìn)行核定應(yīng)納稅額。終于，李某的心理防線徹底崩潰，承認(rèn)在公司除設(shè)有公開的一套賬應(yīng)付稅務(wù)、工商等主管部門的檢查外，還設(shè)有一套賬，并利用內(nèi)部收據(jù)收取現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款項(xiàng)并存于私人儲(chǔ)蓄賬戶中。當(dāng)檢查人員帶著李某的筆錄走進(jìn)隔壁張某的房間時(shí)，張某也不得不向檢查人員承認(rèn)了違法事實(shí)。根據(jù)李某的詢問筆錄，檢查人員在公司保險(xiǎn)柜中找到了第二套賬。經(jīng)查，該賬隱匿經(jīng)營(yíng)收入196萬(wàn)元。至此本案的證據(jù)材料充分完整，形成了一個(gè)穩(wěn)定的證據(jù)鏈。三、違法事實(shí)和作案手段經(jīng)檢查核實(shí)，2005年1月至2006年12月該企業(yè)采取設(shè)置“賬外賬”，在賬薄上少列收入、虛假申報(bào)等手段，造成少繳稅款。該企業(yè)主要存在以下違法事實(shí)：（一）納稅申報(bào)時(shí)擅自改變稅目少申報(bào)稅款?yuàn)蕵窐I(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。該單位會(huì)計(jì)賬薄記載2005年1月至2006年12月“飲食業(yè)”收入4496590元，通過對(duì)其賬薄、憑證及二樓飲食部的營(yíng)業(yè)日、月報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)領(lǐng)用、使用的飲食業(yè)發(fā)票、納稅申報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位實(shí)際飲食業(yè)收入3660000元，該單位在納稅申報(bào)時(shí)將“娛樂業(yè)”應(yīng)稅收入填寫為“飲食業(yè)”娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。（二）以“假承包、真租賃”方式出租商鋪，未作營(yíng)業(yè)收入檢查組認(rèn)真審核該單位與超市承包人簽訂的內(nèi)部承包合同和利潤(rùn)分配補(bǔ)充協(xié)議，發(fā)現(xiàn)超市的利潤(rùn)盈虧是由承包人獨(dú)立承擔(dān)，承包人也不能從公司得到其他利潤(rùn)，而且資金往來也不通過公司賬戶，不符合企業(yè)內(nèi)部分配行為的三個(gè)條件，應(yīng)依法按“服務(wù)業(yè)-租賃”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在賬薄上少列租金收入200000元，少繳營(yíng)業(yè)稅10000元、房產(chǎn)稅24000元。（三）分解應(yīng)稅收入，部分收入計(jì)入往來科目通過內(nèi)查外調(diào)，對(duì)該單位會(huì)員制協(xié)議及收費(fèi)項(xiàng)目、使用票據(jù)進(jìn)行取證后發(fā)現(xiàn)，該單位將會(huì)員費(fèi)收入劃分為會(huì)費(fèi)收入和入會(huì)保證金，僅對(duì)會(huì)費(fèi)部分收入按“文化體育業(yè)”征稅，對(duì)入會(huì)保證金則長(zhǎng)期掛“其他應(yīng)付款”，未做經(jīng)營(yíng)收入。2005年1月至2006年12月該單位通過自制收款憑證收取會(huì)員入會(huì)保證金余額560080元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅16802.40元。(四)通過將非票收入單獨(dú)記賬隱匿娛樂業(yè)收入檢查組經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該單位對(duì)不使用飲食娛樂業(yè)發(fā)票的收入采取單獨(dú)記賬，并將資金單獨(dú)掛在個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶上以達(dá)到轉(zhuǎn)移資金，少繳稅款的目的。2005年至2006年期間，該單位將一部分收入按“飲食業(yè)”申報(bào)納稅并領(lǐng)取飲食業(yè)發(fā)票；一部分則直接掛在帳外，隱匿營(yíng)業(yè)收入1201370元，造成少繳營(yíng)業(yè)稅240274元。四、案情分析娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。（一）、根據(jù)以上案情，對(duì)該單位存在的娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。1．根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一、第二、第四條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)某娛樂服務(wù)有限公司在賬簿上少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳稅款的行為定性為偷稅，追繳其少繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅416564.90元，并處少繳稅款50％的罰款。2．根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條第二款的規(guī)定，依法加收滯納金。3．根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》第三十六條及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條的規(guī)定，對(duì)該企業(yè)未按照規(guī)定使用發(fā)票的行為，處以1萬(wàn)元以下罰款。同時(shí)，稽查局及時(shí)向國(guó)稅部門通報(bào)了本案的查處結(jié)果，國(guó)稅部門據(jù)此向被查企業(yè)追繳了相應(yīng)的企業(yè)所得稅。簽于該企業(yè)的偷稅行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十七條第一款和國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關(guān)規(guī)定，依法將其移送給司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。（二）、對(duì)該案件有何認(rèn)識(shí)和體會(huì)？1.做好案頭工作，確保有點(diǎn)放矢案頭審計(jì)工作準(zhǔn)備充分，稽查人員分析透徹，會(huì)為確定正確的檢查方向提供可靠的基礎(chǔ)，提高工作效率?；槿藛T接到任務(wù)后，對(duì)被查對(duì)象的基本情況進(jìn)行分析，查找到與該行業(yè)相關(guān)的信息，掌握行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，分析納稅申報(bào)材料，確定檢查重點(diǎn)，從而制定行之有效的稽查預(yù)案。2、精細(xì)化取證，確保形成有效證據(jù)鏈娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)?；楣ぷ骶?xì)化，是執(zhí)法規(guī)范化的要求，更是規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。從本案看，能夠查出偷稅問題來，精細(xì)化的調(diào)查取證是取得突破的關(guān)鍵。檢查人員通過走訪調(diào)查、翻閱、復(fù)制大量證據(jù)材料、對(duì)相關(guān)資料的收集整理，與賬本、憑證比對(duì)核算，同相關(guān)人員的詢問材料，各種證據(jù)完整、充分，才使得整個(gè)證據(jù)鏈環(huán)環(huán)緊扣，邏輯嚴(yán)密娛樂業(yè)案例分析全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。3、查辦賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案，要綜合運(yùn)用稽查手段。本案檢查人員根據(jù)實(shí)際案情綜合運(yùn)用了實(shí)地核查、調(diào)賬檢查、查詢銀行賬戶、稅務(wù)約談等多種方式，從多個(gè)方面搜尋線索，最終查出企業(yè)偷稅的事實(shí)。當(dāng)前涉稅違法案件作案手法不斷翻新，查處難度不斷加大，要求稽查干部善于綜合運(yùn)用稽查方法和手段，以提高稽查效率和質(zhì)量。（三）、根據(jù)據(jù)以上案件，你對(duì)當(dāng)前娛樂、服務(wù)業(yè)稅收管理有何建議？在本案中，被查企業(yè)采取偷稅的手段、方法也非常典型，在娛樂、服務(wù)行業(yè)存在一定的普遍性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的征管中，可從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)對(duì)娛樂行業(yè)的日常征管：1．規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)