進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算:1、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人:凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。

只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷(xiāo)國(guó)內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2、進(jìn)口貨物適用稅率②：同國(guó)內(nèi)貨物

3、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算進(jìn)口貨物的增值稅與內(nèi)銷(xiāo)貨物增值稅的區(qū)別在于：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不能抵扣任何稅額。計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率如果進(jìn)口貨物不收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅額

例題：1、某進(jìn)出口公司2011年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)。另支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票）。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）【答案】

（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.47（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝110.37－98.47＝11.9（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）2011年3月報(bào)關(guān)進(jìn)口液晶電視機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為12000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價(jià)每臺(tái)24000元全部售出。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。

答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=（12000+12000×60%）×200

=3840000元

應(yīng)納稅額=3840000×

17%

=652800元

（2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=24000×17%×200-652800

=1632003、永利公司為進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%.請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝700十700×10%=770（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130.9（萬(wàn)元）4、永利進(jìn)出口公司（一般納稅人）2004年1月份報(bào)關(guān)進(jìn)口計(jì)算機(jī)600臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為4000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率60%.已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷(xiāo)售出其中的300臺(tái)，不含稅售價(jià)每臺(tái)8000元。

答案：根據(jù)以上資料，該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算為：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝（4000＋4000×60%）×17%×600=652800（元）。（2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝8000×17%×300一652800＝-244800（元）。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣，其差額244800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，本期應(yīng)納增值稅額為零。5、進(jìn)瓦口一巾份貨挽物（紗非應(yīng)壤納誰(shuí)攜消費(fèi)亂品）景貨物柔成交勿為30悟00爸00元，挖該批獎(jiǎng)貨物攏發(fā)生醉的費(fèi)斬用12路00竹00元。算貨物喪報(bào)關(guān)映繳納杯關(guān)稅騙后，焰取得鍋海關(guān)放開(kāi)具逗的完咽稅憑遺證。疾該批黃貨物盜在國(guó)伏內(nèi)銷(xiāo)紫售取猾得不虧含稅饅收入60悄00搬00，該旱貨物賽進(jìn)口菜關(guān)稅川稅率集是15狹%，增川值稅屬稅率17滿(mǎn)%，請(qǐng)論計(jì)算眉該批律貨物脹進(jìn)口渣環(huán)節(jié)碼與國(guó)沿內(nèi)銷(xiāo)混售環(huán)御節(jié)應(yīng)蘋(píng)納的掉增值繡稅？答案揮：進(jìn)才口環(huán)襪節(jié)繳項(xiàng)納的增值袍稅=（30己00呈00鄙+1里20場(chǎng)00卷0）X(銜1+龜15使%)靠x1狀7%萬(wàn)=8拆21仰10國(guó)內(nèi)坦銷(xiāo)售直環(huán)節(jié)巡壽應(yīng)納雅的增正值稅=6督00似00耳0x佛17生%-儉82鳥(niǎo)11效0=合19回89蘇04、進(jìn)灣口貨漿物的截稅收章管理進(jìn)口趕貨物模的增船值稅鋸，納劉稅義漢務(wù)發(fā)兔生時(shí)璃間為