采購審計流程

采購審計流程

采購審計流程業(yè)務(wù)流程概要采購業(yè)務(wù)流程包括以下審計子項：-供貨商/承包商的選擇和檔案管理-采購定價-采購計劃的訂立、審批及修改-采購合同的訂立、審批及修改-購貨程序-應(yīng)付賬款的購貨付款-購貨的入庫和退回-費用的處理（費用的審批、報銷和截止）本章所指采購不包括固定資產(chǎn)的采購。由于各個企業(yè)的采購模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的采購及費用的審計子項。對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題回答記錄1.公司是否有書面的采購操作流程文本？2.公司采購類型或方式有哪幾種？3.負責(zé)采購的部門有哪些？分別負責(zé)何種類型的采購？4.采購部門的組織結(jié)構(gòu)如何？是否定期進行人員輪換？5.公司一般的購貨流程是如何運轉(zhuǎn)的？6.公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？7.供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？8.采購商品的定價如何確定？是否包括在供貨商主檔案中？9.供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？10.供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？-使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？-手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？11.公司是否每年制訂采購計劃？請介紹一下制訂的流程。是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計劃來制訂采購計劃？12.采購計劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？13.是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？14.采購合同制訂的流程是怎樣的？15.由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？16.采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？17.公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？18.采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？19.是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？20.采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？21.請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進行處理的過程？22.公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？23.超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？24.緊急采購的流程是什么？25.公司的詢價程序如何進行？是否有書面的記錄？26.采購部門需要與倉庫和財務(wù)部門建立良好的物流和信息流銜接。27.在記錄應(yīng)付賬款之前，財務(wù)部門需要核對合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料。28.公司需要有控制過程，以確保應(yīng)付賬款及其對應(yīng)的存貨采購記錄于同一個會計期間。29.公司的采購運輸方式可以是公司自提、客戶運輸?shù)焦咎幓蛭谐羞\人。30.在倉庫收貨時，需要核對采購合同（或訂單）。31.收到采購產(chǎn)品的數(shù)量需要經(jīng)過采購部門和倉庫的共同確認。32.公司需要有質(zhì)量檢驗部門對收到的產(chǎn)品進行質(zhì)量檢驗。33.如果客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，公司需要制定相應(yīng)的處理方案。34.公司需要制定采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦颉?5.入庫單需要事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進行檢查。36.公司需要至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表。37.公司需要確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣。38.公司需要有資金使用預(yù)算，并確保應(yīng)付賬款的支付符合資金使用預(yù)算。39.公司需要有書面的費用報銷程序。40.公司費用報銷的審批需要有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。41.在支付費用前，財務(wù)部門需要合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費用的準(zhǔn)確性。42.公司需要制定預(yù)付款的政策和控制措施。43.公司需要有專人定期對費用的波動情況進行分析。44.在當(dāng)前工作中，需要關(guān)注供貨商/承包商的選擇和檔案管理。一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：確保選擇供貨商/承包商符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益，避免產(chǎn)品質(zhì)量問題、材料數(shù)量與供貨時間無法得到保證、價格偏高、售后服務(wù)壓力增加、潛在的舞弊可能、生產(chǎn)停頓等風(fēng)險?？刂苹顒樱?.公司需要制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長期和臨時），并制訂不同類別的管理方法。執(zhí)行程序A。2.公司需要制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項指標(biāo)的合格情況、價格與付款條件、財務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過。執(zhí)行程序A。采購部應(yīng)當(dāng)建立多渠道收集潛在供貨商/承包商信息的制度，并及時將收集到的信息建立檔案備查。同時，采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取到的信息填寫供貨商/承包商評審表，并由管理層審閱并簽字確認，以保證供貨商/承包商的選擇符合企業(yè)規(guī)章制度。執(zhí)行程序A可以進一步完善，例如可以加入對評審表的審查和審批程序。B評選小組應(yīng)當(dāng)由各相關(guān)部門組成，對供貨商/承包商進行評估討論，衡量各供貨商的能力及條件，并記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格等各方面的反饋信息。各部門負責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評價表上簽字確認部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。執(zhí)行程序B可以進一步完善，例如可以明確評選小組的職責(zé)和權(quán)責(zé)，并規(guī)定評估討論的時間和頻率。C跟蹤和監(jiān)控入庫和生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問題，及時與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并予以跟進，以保證產(chǎn)品的質(zhì)量符合企業(yè)要求。執(zhí)行程序C可以進一步完善，例如可以明確跟進的方式和頻率，并規(guī)定溝通問題的流程和程序。D定期匯總材料使用情況，對供貨商/承包商進行評價，形成評價報告，并經(jīng)管理層審批后生效。對于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時更新修改供貨商/承包商名單，以保證供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。執(zhí)行程序D可以進一步完善，例如可以規(guī)定評價報告的內(nèi)容和格式，并明確更新修改名單的程序和流程。E對供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改應(yīng)由專人進行，并需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟８暮蟮馁Y料應(yīng)由獨立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性，以保證供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時、完整。執(zhí)行程序E可以進一步完善，例如可以規(guī)定更改者和復(fù)核者的職責(zé)和權(quán)責(zé)，并明確審批程序和流程。F制訂對供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策，以保證供應(yīng)商/承包商檔案保密。執(zhí)行程序F可以進一步完善，例如可以明確保密政策的內(nèi)容和范圍，并規(guī)定保密政策的執(zhí)行程序和流程。G使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸，以避免供應(yīng)商/承包商的信息泄漏，從而保證公司不會遭受損失。執(zhí)行程序G可以進一步完善，例如可以規(guī)定邏輯控制的方式和方法，并明確限制供應(yīng)商信息接觸的程序和流程。1.采訪采購部經(jīng)理，了解公司的供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供應(yīng)商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：-制定標(biāo)準(zhǔn)的方法和制定人員；-候選供應(yīng)商的數(shù)量；-選擇過程，如是否經(jīng)過招標(biāo)、試生產(chǎn)等；-所使用的檔案，如政策文件、詢價單據(jù)、評審表等；-標(biāo)準(zhǔn)和流程是否經(jīng)常變更；-未被選中但符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商/承包商是否列入潛在供應(yīng)商名單。2.獲取公司選擇供應(yīng)商/承包商的書面政策，核對是否經(jīng)過管理層審批，并與采訪得到的程序進行比較。1.獲取公司的供應(yīng)商名單，查看是否經(jīng)過管理層審批。2.隨機抽樣___家供應(yīng)商，檢查相應(yīng)的單據(jù)，如評審表等，判斷是否按照公司規(guī)定的選擇流程進行。3.隨機抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從名單中的供應(yīng)商處采購。1.采訪生產(chǎn)部門和采購部門，了解如何監(jiān)控原材料的質(zhì)量問題，是否記錄在案并及時反饋給供應(yīng)商。2.隨機抽樣___個反饋記錄，檢查是否及時與供應(yīng)商溝通和改進，以及是否在供應(yīng)商評價報告中有所反映。1.采訪采購部經(jīng)理，了解更新供應(yīng)商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：-對供應(yīng)商/承包商的定期復(fù)核頻率；-對供應(yīng)商/承包商的復(fù)核程序和方法，如評價報告等。2.從供應(yīng)商清單中隨機抽取___家供應(yīng)商，檢查相應(yīng)的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3.查找不合格的供應(yīng)商，核查是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商名單中。4.檢查不合格的供應(yīng)商名單和相關(guān)檔案是否有妥善保存。1.采訪采購部和IT部等相關(guān)部門，了解供應(yīng)商數(shù)據(jù)更改的政策和流程，使用的單據(jù)和審批人等。2.隨機抽取___個數(shù)據(jù)更改記錄，檢查更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否有相應(yīng)的批準(zhǔn)和審核單據(jù)，資料的更改是否及時。1.詢問采購部是否有供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲取書面文本，確認是否得到管理層的認可。2.采訪采購部門的具體業(yè)務(wù)人員，評價供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。1.采訪IT人員以了解供應(yīng)商檔案控制情況。2.在IT人員的幫助下，獲取可以訪問供應(yīng)商檔案的人員名單。3.評估名單中列出的人員授權(quán)的恰當(dāng)性。二、采購定價（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：確保采購定價合理，并符合公司政策。風(fēng)險：1.導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失；2.可能引起欺詐行為。控制活動：1.采購定價必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)脑儍r程序，并有書面詢價記錄。2.產(chǎn)品采購定價需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?.公司需要制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購價格，實際采購價格不應(yīng)超過基準(zhǔn)價格一定的幅度。4.采購合同（或訂單）簽訂前，應(yīng)由專人核對價格是否與公司預(yù)先制定的價格相符。5.采購合同需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。6.基準(zhǔn)采購定價應(yīng)定期更新，并經(jīng)過管理層批準(zhǔn)。7.其他執(zhí)行程序。（二）審計程序A1.詢問采購部門或其他相關(guān)部門采購定價的詢價程序。2.從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表中用判斷抽樣的方法抽取一定數(shù)量的樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準(zhǔn)價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價格批準(zhǔn)人的簽字。B1.詢問采購部門或其他相關(guān)部門制定采購價格的遵循程序。2.獲得并核查采購基準(zhǔn)價格的權(quán)限浮動表。3.從采購合同（或訂單）中用判斷抽樣抽取一定數(shù)量的采購合同樣本，檢查其價格是否與基準(zhǔn)價格相符或與公司的詢價結(jié)果相符，并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。C1.詢問采購部門或其他相關(guān)部門采購定價的定期更新的相關(guān)程序。2.檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認。三、采購計劃的訂立，審批及修改（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：制定有計劃的采購行為。風(fēng)險：1.存貨資金占用過大或缺貨；2.影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒樱?.確定采購計劃制訂的依據(jù)，并經(jīng)管理層批準(zhǔn)。2.根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少徲媱澗幹屏鞒獭?.根據(jù)批準(zhǔn)的年度生產(chǎn)計劃以及存貨情況，編制年度采購計劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。4.定期調(diào)整采購計劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。5.采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。6.計劃外的采購必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)?？刂颇繕?biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：采購計劃應(yīng)滿足生產(chǎn)需求。風(fēng)險：1、無法滿足生產(chǎn)需求；2、影響銷售和生產(chǎn)?？刂苹顒樱?、采購計劃應(yīng)包括采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求和批量進度安排等內(nèi)容。2、采購計劃確定或變更后，應(yīng)備案于生產(chǎn)部門。3、采購部門應(yīng)定期編制采購計劃與實際差異報告，并由管理層審閱。4、其他控制活動?？刂颇繕?biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購進度應(yīng)符合資金狀況。風(fēng)險：1、缺乏資金計劃；2、資金運作效率低下。控制活動：1、采購計劃應(yīng)包括資金預(yù)算，財務(wù)部門應(yīng)參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求與購貨緊迫性。2、采購計劃確定或變更后，應(yīng)備案于財務(wù)部門。3、財務(wù)部門應(yīng)單列采購資金計劃與實際比較數(shù)據(jù)于資金計劃差異報告中。4、其他控制活動。（二）審計程序A1．訪談采購部相關(guān)人員，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等。2．獲取采購計劃制訂政策的范本。3．評估采購計劃流程的符合程度，對照采購政策。4．訪談生產(chǎn)部門和財務(wù)部門相關(guān)人員，了解他們對采購計劃的參與程度。5．檢查年度采購計劃的內(nèi)容是否完整，是否有高級管理層的簽字或確認。6．檢查生產(chǎn)部門和財務(wù)部門的采購計劃是否與采購部門的計劃一致。B1．檢查月/季度采購計劃是否與年度采購計劃的批量進度一致。2．訪談生產(chǎn)部門相關(guān)人員，獲取生產(chǎn)計劃變更文件，了解生產(chǎn)計劃的變更情況。3．訪談采購部相關(guān)人員，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等。4．審閱更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字。5．檢查生產(chǎn)部門和財務(wù)部門的變更后的采購計劃是否與采購部門的變更計劃一致。C1．獲取采購部每月編制的采購差異報告，查看是否有管理層的審閱記錄。2．獲取財務(wù)部對采購資金計劃與實際的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致。3．訪談采購部相關(guān)人員，了解差異產(chǎn)生的原因及其對生產(chǎn)的影響。4．訪談生產(chǎn)部門相關(guān)人員，了解采購計劃的差異對生產(chǎn)的影響。四、采購合同的訂立、審批和修改（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：公司應(yīng)使用合法、完整的采購合同/訂單。風(fēng)險：1、潛在的法律糾紛；2、不應(yīng)承擔(dān)的約束?？刂苹顒樱簾o控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：采購合同/訂單應(yīng)明確合同條款和交付要求。風(fēng)險：1、合同條款不明確；2、交付要求不符合生產(chǎn)需求?？刂苹顒樱?、采購合同/訂單應(yīng)明確合同條款和交付要求。2、采購部門應(yīng)對合同/訂單進行審批。3、合同/訂單修改應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?、其他控制活動?？刂颇繕?biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購合同/訂單應(yīng)符合采購計劃和預(yù)算。風(fēng)險：1、采購合同/訂單超出預(yù)算；2、采購合同/訂單與采購計劃不符?？刂苹顒樱?、采購合同/訂單應(yīng)符合采購計劃和預(yù)算。2、采購部門應(yīng)對合同/訂單進行審批。3、合同/訂單修改應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?、其他控制活動。（二）審計程序：無明顯問題段落。2.訪談公司法律顧問，了解其對合同模板/采購訂單模板的復(fù)核流程和標(biāo)準(zhǔn)。C1.檢查公司使用的合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)合同模板；2.訪談法律顧問，了解其審核合同的流程和標(biāo)準(zhǔn)。D1.獲得公司合同審批制度，檢查其是否經(jīng)過高級管理層核準(zhǔn)；2.檢查公司是否使用合同評審單，并核實計劃控制、預(yù)算控制等部門是否審核未訂合同/訂單并在評審單上簽字。E1.獲得公司分級授權(quán)制度，檢查其是否經(jīng)過高級管理層核準(zhǔn)；2.核實代表公司簽訂合同/訂單的人員是否持有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。F1.訪談公司采購人員，了解采購合同和訂單的修改流程和授權(quán)要求；2.獲得修改后的合同和訂單，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟褪跈?quán)。G1.檢查公司采購合同/訂單的連續(xù)編號記錄；2.檢查公司采購合同/訂單的歸檔保管流程和措施；3.核實采購合同/訂單借閱記錄是否有登記簿；4.檢查采購合同/訂單存放地點的物理安全保障措施；5.核實作廢的合同和訂單是否被妥善保管。2．從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查采購訂單是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)，是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。D1．從歸檔的采購訂單中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查采購訂單是否按照連續(xù)編號，并定期進行檢查；2．從已完成的訂單中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查是否有長期未完成的訂單，并進行調(diào)查；3．從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個長期未完成訂單的樣本，進行調(diào)查。E1．詢問公司備品備件采購的程序和審批權(quán)限規(guī)定；2．從備品備件采購金額分析表中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查備品備件的采購是否符合公司的政策和使用需要，是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進行采購，是否有異常波動，并進行分析。1.從采購訂單中隨機抽取樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字和批準(zhǔn)簽字，以及是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出訂單，采購價格是否符合公司定價。2.檢查采購訂單檔案，確認采購訂單是否事先連續(xù)編號。3.從采購訂單情況匯總表中隨機抽取樣本，檢查已完成訂單是否有標(biāo)記，并調(diào)查長期未完成訂單的原因。4.進行采訪，了解備品備件的采購流程和操作部門。5.獲取經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單。6.使用判斷抽樣，選取備品采購訂單樣本，并與獲得的合格供貨商列表進行比較，確認訂單的對象是否在清單上。7.使用判斷抽樣，選取采購發(fā)票，并追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。8.確保只有在定購的服務(wù)已被提供后才能記錄應(yīng)付款。9.確保相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認，并經(jīng)管理層審核。10.財務(wù)人員核對發(fā)票和其它支持文件是否一致，發(fā)票的確認及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。11.應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。12.實際服務(wù)費用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。13.確保所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)）記入。14.財務(wù)人員核對發(fā)票和入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。15.應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。16.實際采購數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動。17.入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并設(shè)置人員對其連續(xù)使用情況檢查。18.對在會計期前后發(fā)生的入庫進行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會計期。19.設(shè)置專人制作已入庫發(fā)票未到以及采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運達情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。20.對于從供貨商發(fā)來的對賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細賬核對，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。2.對于抽樣抽取的3-4個月的暫估清單進行檢查，包括制作人和復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并核對憑證內(nèi)容是否一致，入賬會計期是否正確。3.檢查應(yīng)付暫估的沖回是否在發(fā)票到后進行。F1.詢問是否有與供貨商對賬的制度；2.從供貨商發(fā)來的函證中隨機抽取樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1.詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；2.對應(yīng)付款的借方支付憑證進行隨機抽樣，檢查憑證制作人和審核人的簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負責(zé)人簽字以及管理層批準(zhǔn)。H1.詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2.對3-4個月的采購實際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄進行隨機抽樣（按審計的時間范圍為12個月），檢查制作人簽字和復(fù)核人簽字，對預(yù)算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1.詢問財務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2.對3-4個月（按審計時間范圍為12個月為例）的應(yīng)付賬款到期表進行隨機抽樣，檢查制作人和復(fù)核人的簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。J1.詢問年末應(yīng)付賬款負數(shù)的處理過程；2.檢查年末應(yīng)付賬款明細賬，對所有負數(shù)余額進行調(diào)查，并跟蹤至年末報表，確認已進行必要的重分類調(diào)整。七、購貨的入庫和退回（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類1：操作性控制目標(biāo)：倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。風(fēng)險：1、接受不需要的產(chǎn)品；2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；3、占用公司資金；4、公司資產(chǎn)損失。控制活動：1.收貨時，收貨人員核對產(chǎn)品的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與經(jīng)過批準(zhǔn)的采購訂單相符。2.收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。3.公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗程序，對需要質(zhì)量檢驗的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。風(fēng)險：1、接受了不需要的產(chǎn)品；2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；3、占用公司資金；4、公司資產(chǎn)損失。控制活動：1.公司建立處理不符合采購訂單的供貨商送貨的相關(guān)政策。2.倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。3.不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時退回。4、接受供貨商送貨時，必須經(jīng)過授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并保留書面批準(zhǔn)記錄。這樣可以避免不符合采購訂單的產(chǎn)品進入倉庫，降低公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險。5、退回的產(chǎn)品應(yīng)該在專門的區(qū)域內(nèi)保管，并進行明確的標(biāo)記。這樣可以避免退回產(chǎn)品的混淆或遺失，減少客戶不承認收到退貨的風(fēng)險?？刂颇繕?biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：退回產(chǎn)品必須經(jīng)過合理的手續(xù)。風(fēng)險：1、客戶不承認收到退貨；2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、所有運輸產(chǎn)品的交通工具出廠前都必須經(jīng)過安全人員的檢查和放行手續(xù)。這樣可以確保產(chǎn)品在運輸過程中的安全，避免公司資產(chǎn)的損失。2、所有出庫的產(chǎn)品必須有適當(dāng)?shù)暮炇?。這樣可以確保產(chǎn)品的準(zhǔn)確性和完整性，避免客戶不承認收到退貨的風(fēng)險。3、適當(dāng)?shù)墓芾韺颖仨殞ν嘶刎浳锏膿p失進行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，減少公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險?？刂颇繕?biāo)分類4：操作性財務(wù)性控制目標(biāo)：收貨及退回必須正確、完整、及時地記錄。風(fēng)險：1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時；2、信息不正確造成采購決策失誤?？刂苹顒樱?、除收貨人外的人員必須復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。這樣可以確保記錄的準(zhǔn)確性和完整性，避免信息不正確造成采購決策失誤的風(fēng)險。2、入庫單必須是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。這樣可以避免漏掉或重復(fù)記錄的情況。3、采購?fù)嘶氐膯螕?jù)也必須是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。這樣可以避免漏掉或重復(fù)記錄的情況。4、必須追蹤和調(diào)節(jié)在會計期末前后發(fā)生的收貨及退貨，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內(nèi)。這樣可以避免信息不準(zhǔn)確或不及時的情況，避免采購決策失誤的風(fēng)險。5、倉庫必須及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。這樣可以確保信息的及時性和準(zhǔn)確性，避免采購決策失誤的風(fēng)險。（二）審計程序A1．詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；2．從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取一定數(shù)量的入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。B1．詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程，了解哪些產(chǎn)品屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2．在審計程序A2抽取的樣本中，對所有需要檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。C1．在審計程序A2抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2．若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1．實地觀察倉庫的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1．詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2．有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取一定數(shù)量的樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運的放行記錄；3．如果沒有書面的放行記錄，就需要進行實地觀察，檢查產(chǎn)品的發(fā)運放行情況。1．向倉庫人員詢問是否有收貨簽收，并檢查歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中的抽樣樣本是否有收貨簽收。2．詢問適當(dāng)管理層關(guān)于退回貨物損失的審批程序，并檢查退回貨物的申報表是否有適當(dāng)管理層的簽字