某公司內(nèi)部控制管理方案概述

11現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時(shí)變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)?，F(xiàn)金流是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展逐漸受到重視的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的同時(shí)，也日益重視企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出，從某種意義上說(shuō)，企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力比獲取利潤(rùn)的能力更加重要。如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)盈利，那么她必將倒閉；但是，如果一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)不能獲取適當(dāng)現(xiàn)金流，以歸還到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅。如何加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文擬就運(yùn)用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來(lái)分析如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。第一章內(nèi)部控制理論一般認(rèn)為，內(nèi)部控制理論的開展是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展水平相適應(yīng)的。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展到需要所有者與經(jīng)營(yíng)者相別離時(shí)，形成的這種委托代理關(guān)系就需要一系列嚴(yán)密而科學(xué)的管理制度對(duì)這種關(guān)系加以標(biāo)準(zhǔn)和約束，以使這種委托關(guān)系得以健康的開展，并使關(guān)系雙方從中受益。同時(shí)隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對(duì)組織的成員加以標(biāo)準(zhǔn)和約束，以到達(dá)組織目標(biāo)。這樣內(nèi)部控制制度就顯得非常必要了，與此同時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)控理論也逐步得到完善。1.1內(nèi)部控制理論開展歷程按照比擬權(quán)威和普遍的一種歸納，內(nèi)部控制理論的開展在20世紀(jì)大致經(jīng)歷了四個(gè)階段宋建波博士在宋建波博士在?企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用?中將內(nèi)部控制概念的開展演變分為三個(gè)階段，而國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士在2002年1月國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在成都舉辦的總會(huì)計(jì)師〔財(cái)務(wù)總監(jiān)〕培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的開展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。遲1份.拼1陶.曾1累眨內(nèi)部新牽制據(jù)階段棚〔2旱0世病紀(jì)4聾0年局代以喉前〕柏揪怖在這軟一階覺(jué)段，肺根本矛上是頑以查自錯(cuò)防弟弊為訓(xùn)目的化。其魯根本挑假設(shè)監(jiān)是：軋兩個(gè)點(diǎn)或兩欲個(gè)以曠上的焦部門她或人贏無(wú)意茄識(shí)犯枕同樣美錯(cuò)誤姐的機(jī)撤會(huì)很鞏小；膛兩個(gè)冤或兩芳以上襪的部揪門或景人有抓意識(shí)堆地合臉伙舞苦弊的周可能炮性也冬大大茫低于嗽單獨(dú)爬一個(gè)予人或召一個(gè)搖部門宅舞弊屈的可代能性晚。其覺(jué)主要犧特點(diǎn)歷以任擱何個(gè)通人或胡部門畢不能球單獨(dú)膀控制暮任何貢一項(xiàng)鄉(xiāng)或一嘆局部諸業(yè)務(wù)兆權(quán)力遷的方堵式進(jìn)槳行組開織分向工，壯每項(xiàng)役業(yè)務(wù)搖通過(guò)隔正常餐發(fā)揮諸其他廈個(gè)人思或部纖門的易功能槐進(jìn)行喪交叉霜控制謎。這醬樣每滑一項(xiàng)籮業(yè)務(wù)虹必須肆經(jīng)過(guò)眼多個(gè)解人員劍或多流個(gè)部膚門交撒叉檢限查和根控制全，在覺(jué)很大攏程度扯上減六少了綢無(wú)意東識(shí)的研出現(xiàn)駝過(guò)失指和有瞎意識(shí)吧的營(yíng)首私舞伐弊現(xiàn)瓦象的州發(fā)生格。盲1律.熊1柔.猜2醒裁內(nèi)部叫控制酒(I蒸nt請(qǐng)er判na序l別co遮nt從ro得l)逗制度姐階段盯〔2尾0世擴(kuò)紀(jì)4手0年紋代～慧70兵年代器〕匯箱社20胸世紀(jì)純30旬年代踐的經(jīng)般濟(jì)危嗽機(jī)對(duì)底內(nèi)部蓋控制塞理論微的發(fā)糧展起魯?shù)搅宋薮罂p的推才動(dòng)作闊用。般危機(jī)前過(guò)后匆，各吊企業(yè)暗紛紛撲加強(qiáng)粥了對(duì)傲企業(yè)符生產(chǎn)膠經(jīng)營(yíng)己的控常制與可監(jiān)督遼，這核些控叛制與肅監(jiān)督乏已逐降漸深骨入到免企業(yè)帆的所蹤有部玩門和抱全部妙經(jīng)營(yíng)錯(cuò)活動(dòng)桃中，座而這所些活聾動(dòng)也落遠(yuǎn)遠(yuǎn)跑超出象了財(cái)辯務(wù)與頭會(huì)計(jì)脂的控受制范礦圍。計(jì)這些最控制拾活動(dòng)撞的實(shí)檔踐也兩促進(jìn)偏了控父制理棉論的冒開展洞。1約94節(jié)9年職美國(guó)喉會(huì)計(jì)勇師協(xié)賊會(huì)〔腦AI彩CP潔A〕搶首次執(zhí)提出涼并解作釋了諸內(nèi)部址控制別的概承念。臺(tái)“塑內(nèi)部允控制丑是所拿制定母的旨孕在保沈護(hù)資闊產(chǎn)、逮保證栗會(huì)計(jì)仁資料搬可靠差性和寸完整劫性、慈提高父經(jīng)營(yíng)摔效率互、推塊動(dòng)管屬理部路門所血制定探的各久項(xiàng)政咸策得創(chuàng)以貫只徹執(zhí)刪行的晨組織危方案系和相熱互配捕套確實(shí)各種盛方法艱及措吩施。繳〞售在這支一階單段，咬內(nèi)部晶控制怖制度宣被分球?yàn)閮?nèi)良部會(huì)悉計(jì)控洗制和物內(nèi)部腫管理總控制士?jī)刹柯臃?。掏前者緒在于鑰保護(hù)路企業(yè)市資產(chǎn)渡、檢青查會(huì)杠計(jì)數(shù)來(lái)?yè)?jù)的膚準(zhǔn)確蕩性和府可靠買性；診后者櫻在于練提高性經(jīng)營(yíng)尾效率驕、促卻使有潔關(guān)人絕員遵穩(wěn)守既爭(zhēng)定的鼠管理駱?lè)结樋?。?酷.與1瓜.妨3蘋形內(nèi)部梯控制胸結(jié)構(gòu)桌〔I難nt度er咬na擋l差co線nt折ro莊l艱st篩ru望ct循ur請(qǐng)e〕去階段斑〔2印0世燙紀(jì)8雷0年度代〕飯釀貌20曠世紀(jì)旋80吵年代柳以后盆，西摟方國(guó)罵家對(duì)芹內(nèi)部柳控制甜的研蔬究進(jìn)塑一步寶深化殲。1哄98母8年屢美國(guó)句注冊(cè)忙會(huì)計(jì)瘡師協(xié)懲會(huì)發(fā)鎮(zhèn)布了攔?審鏟計(jì)準(zhǔn)摘那么文閱告第鵝55肥號(hào)?嘆，首開次以母“祖內(nèi)部姻控制幫結(jié)構(gòu)偵〞侄取代挽“免內(nèi)部越控制肅〞扭的概覆念。瑞指出依“好企業(yè)慶的內(nèi)混部控玉制結(jié)懇構(gòu)包裂括為拌提供宵取得循企業(yè)啞特定敗目標(biāo)俱的合出理?；C而獵建立卵的各盡種政眼策和拋程序納。仙〞豈具體滅包括任三方忌面的當(dāng)內(nèi)容嫌：內(nèi)肌部控彈制環(huán)億境、翻會(huì)計(jì)燈制度恭、控毒制程津序。梨1索.砍1南.列4水障內(nèi)部幕控制統(tǒng)整體炎框架頓階段涌〔i王nt匠er滔na柳l陜co誼nt李ro睜l雜in騰te勻gr鋼at皂ed饑f財(cái)ra閑me堂wo阻rk竊〕享進(jìn)入誰(shuí)90勢(shì)年代峰，美賄國(guó)C董OS差O委榜員會(huì)件〔C濕om甘mi竭tt幻ee忽O海f址Sp艷on吊so屋ri晝ng雄O心rg罷an塔iz袍at蘋io擇n漫Of巨T據(jù)he卷T容re蝕ad膀wa們y建Co出mm田is趙si殖on億〕提成出報(bào)搬告?攝內(nèi)部少控制隔—荷整體杠框架島?指予出，已內(nèi)部再控制嫌是由蟻企業(yè)傅董事罰會(huì)、仗經(jīng)理春階層據(jù)和其氏他員匪工實(shí)測(cè)施的憶，為已營(yíng)運(yùn)培的效半率效棋果、旁財(cái)務(wù)射報(bào)告魄的可飲靠性獲、相畝關(guān)法相令的友遵循錢性等突目標(biāo)械的達(dá)羽成而具提供所合理數(shù)保證嘗的過(guò)叫程。匙其構(gòu)禾成要款素包社括：捆控制銀環(huán)境軟〔c脹on案tr您ol噸e毛nv漸ir廢on祝me豆nt戲〕、黎風(fēng)險(xiǎn)亞評(píng)估液〔r同is偶k孝ap弱pr斯ai周sa防l〕封、控禽制活齒動(dòng)〔堤co篩nt捏ro遺l怕ac杏ti枕vi繳ty啊〕、悼信息陪與溝隸通〔尾in倆fo過(guò)rm黑at耀io斷n有an藝d野co嶼mm患un斤ic籌at糾io拍n〕頭、監(jiān)冷控〔莊mo厚ni專to毯ri躺ng赤〕五貨個(gè)方褲面。斷可以邪說(shuō)內(nèi)理部控伶制整疊體框司架的慌提出裂標(biāo)志互著內(nèi)溉部控恨制理散論發(fā)訂展到頑一個(gè)容嶄新磚的階逢段，武它是藏內(nèi)部安控制學(xué)開展宣史上院的又誓一里鴨程碑騰。坐1衣.串2粱內(nèi)析部控車制框撥架的象要素呆及主艘要特毀點(diǎn)悉1屋.憐2皮.前1撈烈控制恭環(huán)境碰〔c聾on趨tr慈ol度e補(bǔ)nv殲ir柱on頃me踐nt男〕記任何雨企業(yè)捆的核供心是席企業(yè)亦中的藍(lán)人及給其活熟動(dòng)。炭人的巷活動(dòng)銀在環(huán)鎖境中紹進(jìn)行賊，人軍的品揚(yáng)性包劫括操飲守、鏡價(jià)值高觀和憂能力奪等，夜它們希既是奏構(gòu)成估環(huán)境浴的重奸要要稠素，顏又與水環(huán)境弓相互餐影響憐、相久互作輪用。語(yǔ)環(huán)境向要素澡是推紫動(dòng)企魯業(yè)發(fā)方展的撫引擎薦，也銀是其辛他一跪切要腐素的暖核心拴。這奪些環(huán)縱境要猾素包式括：閣管理腎者的嗽經(jīng)營(yíng)榴風(fēng)格喝和經(jīng)件營(yíng)理浙念、肺董事叉會(huì)與梅審計(jì)滔委員限會(huì)、生組織紛結(jié)構(gòu)惱與權(quán)擊責(zé)分捕派體巖系、核人員喂的品謀行與策素質(zhì)鉤、人攏力資并源政兩策及視實(shí)務(wù)妖、管格理控譽(yù)制方容法、熄外部趙影響勸等。啦1箏.宇2綢.滅2斗掙風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)評(píng)估倒〔r庫(kù)is陪k絨ap兆pr島ai鵝sa嚇l〕勻企業(yè)攜必須淚制定翠目標(biāo)閃，該鐵目標(biāo)寇必須徹和銷笛售、厲生產(chǎn)安、行日銷、弄財(cái)務(wù)自等作業(yè)業(yè)相唐結(jié)合搏。為錘此，懸企業(yè)燭也必戚須設(shè)桂立可棄識(shí)別材、分費(fèi)析和兇管理恢相關(guān)咬風(fēng)險(xiǎn)水的機(jī)資制，接以了職解自勝身可衡能面權(quán)臨的漂各種寶風(fēng)險(xiǎn)醋，并桶適時(shí)是加以僅控制使和處觀理。瀉這些夜風(fēng)險(xiǎn)希包括稻來(lái)自箏企業(yè)坡外部亭的政班治、心經(jīng)濟(jì)干、社行會(huì)、看文化產(chǎn)與自賞然等釋方面意的風(fēng)遺險(xiǎn)和目企業(yè)量?jī)?nèi)部病的決酷策失咱誤、核執(zhí)行改不力會(huì)、生辨產(chǎn)故爐障等休方面誕的風(fēng)滴險(xiǎn)。筋1塔.變2陷.俱3朽伙控制符活動(dòng)摔〔c狀on謝tr品ol鍛a季ct紡iv悟it貿(mào)y〕闊企業(yè)談必須削制定喬控制貴的政帥策及爹程序秘，并傘予以阿執(zhí)行侄，以單幫助鋼管理生層保輛證杰“訊為保額證其妻控制奴目標(biāo)患的實(shí)露現(xiàn)，敢其用篩以辨關(guān)認(rèn)并獸用以叫處理蹲風(fēng)險(xiǎn)逢所必謠須采沃取的窗行動(dòng)典業(yè)已破有效句落實(shí)縮〞不。這拔些政災(zāi)策和舅程序極包括延：交貌易授狡權(quán)、飽職責(zé)翼劃分汗、業(yè)灑務(wù)流降程及猾操作鉆流程騾、業(yè)鮮務(wù)記餡錄、插規(guī)章鍛制度稱、獨(dú)修立檢顯查規(guī)插章制膝度、蒙控制揉標(biāo)準(zhǔn)冬等。背1影.匯2川.吳4基遠(yuǎn)信息拘與溝舉通〔吉in薦fo貌rm禍at耽io鋤n拴an掙d駛co農(nóng)mm綠un漲ic丘at使io齊n〕貫圍繞陶在控呼制活隊(duì)動(dòng)周知圍的醒是信穿息和榆溝通凡系統(tǒng)冶。這所些系釀統(tǒng)使隨企業(yè)調(diào)內(nèi)部束的員董工能齊取得封他們未在執(zhí)名行、代管理陶和控俯制企宜業(yè)經(jīng)滅營(yíng)過(guò)懲程中限所需植信息撐，并先利用恒它們逃進(jìn)行血相應(yīng)盯的活墾動(dòng)。暑這種頓信息爪反響涼的速岔度、蟲準(zhǔn)確奮性如驢何，兵直接粘影響洪到內(nèi)肌部控嘆制指礦令的歷正確佛性和山糾偏知措施飛的準(zhǔn)陷確性避。疲1脊.拘2枯.齒5害繪監(jiān)控?！瞞民on點(diǎn)it蒙or填in駛g〕煌整個(gè)壽內(nèi)部者控制籍的過(guò)潛程必拒須施康以恰鉗當(dāng)?shù)某繁O(jiān)督姻，通皮過(guò)監(jiān)竊督活那動(dòng)在自必要提時(shí)對(duì)捏其加鐵以修侍正。閱這種心監(jiān)控磚包括河各單川位或娛部門桶的各功級(jí)人額員定紅期或拍不定涌期對(duì)還自己播執(zhí)行戶各項(xiàng)弓規(guī)章茫制度蕩的檢殲查和史內(nèi)部尖有關(guān)禿內(nèi)部場(chǎng)控制呀的?？乳T部罪門所絨進(jìn)行牌的財(cái)酬務(wù)審歡計(jì)和級(jí)管理燕審計(jì)亂。姿和以撥前的嚴(yán)內(nèi)部圣控制宇理論孫相比岸，C洞OS剝O報(bào)寧告提意出了圈許多部新的買、有食價(jià)值歇的觀財(cái)點(diǎn)吳水澎陳漢文邵賢弟：?企業(yè)內(nèi)部控制理論的開展與啟示?，載?會(huì)計(jì)研究?2000.5眾。表享現(xiàn)在猾以下堆幾個(gè)汽方面狹：1柿、明握確了悔對(duì)內(nèi)吼部控江制的席責(zé)任眉。C雖OS紡O報(bào)村告認(rèn)擴(kuò)為，投不僅腥僅是桿管理簽人員栗、內(nèi)旅部審趙計(jì)人庫(kù)員或絮董事質(zhì)會(huì)，沫組織顏中的宣每一貿(mào)個(gè)人至都對(duì)孔內(nèi)部砌控制差負(fù)有閑責(zé)任遇。確榆立這粒種組孝織思樹想有干利于葬將企寒業(yè)的賠所有稅員工跡團(tuán)結(jié)哈一致尿，使球其主并動(dòng)地笛維護(hù)兼及改瘦善企敏業(yè)的營(yíng)內(nèi)部絹控制健，而誤不是太與管猜理層酸對(duì)立期，被幫動(dòng)地仔執(zhí)行臂內(nèi)部揮控制節(jié)。2篇、強(qiáng)租調(diào)內(nèi)截部控驅(qū)制應(yīng)歉該與恒企業(yè)向的經(jīng)恩營(yíng)管忘理過(guò)者程相末結(jié)合饞。C照OS讓O報(bào)勢(shì)告認(rèn)獸為，邀經(jīng)營(yíng)罷過(guò)程西是指食通過(guò)活規(guī)劃鈔、執(zhí)糧行及蛇監(jiān)督雜等基桑本的彈管理艙過(guò)程啊對(duì)企以業(yè)加份以管雷理。病這個(gè)飼過(guò)程翅由組徐織的肅某一傷單位拍或部葡門進(jìn)撓行，吧或由產(chǎn)假設(shè)干捐個(gè)單茂位或償〔及瞇〕部骨門共冠同進(jìn)彼行。便內(nèi)部釘控制墓是企另業(yè)經(jīng)砌營(yíng)過(guò)除程的醫(yī)一部茄份，點(diǎn)與經(jīng)每營(yíng)結(jié)抹合在賊一起鼓，而厚不是韻凌駕夜于企扁業(yè)的莫根本烈活動(dòng)雷之上考，它顯使經(jīng)藍(lán)營(yíng)達(dá)燥到預(yù)逐期的嚷效果長(zhǎng)，并在監(jiān)督幣企業(yè)涼經(jīng)營(yíng)竭過(guò)程平的持桿續(xù)進(jìn)柳行。閣內(nèi)部認(rèn)控制身只是羊管理餐的一羊種工香具，竊并不漿能取次代管博理。日3、員強(qiáng)調(diào)墳內(nèi)部野控制侄是一呼個(gè)效“繪動(dòng)態(tài)期過(guò)程惰〞鄉(xiāng)。內(nèi)紛部控執(zhí)制是岔對(duì)企型業(yè)的盜整個(gè)貓經(jīng)營(yíng)路管理頭活動(dòng)毒進(jìn)行叨監(jiān)督離與控匯制的推過(guò)程晌，企博業(yè)的群經(jīng)營(yíng)拋活動(dòng)舌不停畜止，靠企業(yè)秋的內(nèi)眾部控召制過(guò)楚程也春不會(huì)期停止想。企磁業(yè)的漁內(nèi)部供控制任不是鑒一項(xiàng)絕死的弄制度悟或機(jī)瓦械的丘規(guī)定訪，企構(gòu)業(yè)的列經(jīng)營(yíng)盾管理樸環(huán)境到的變鍵化必煎然要教求企爆業(yè)內(nèi)捕部控災(zāi)制越它來(lái)越夕趨于偏完善料。內(nèi)鬧部控芹制是潮一個(gè)偉發(fā)現(xiàn)昂?jiǎn)栴}腦、解布決問(wèn)碰題、所發(fā)現(xiàn)杏新的逼問(wèn)題潮、解渾決新雁的循球環(huán)往爺復(fù)的書過(guò)程及。4杠、強(qiáng)跨調(diào)完“鳴人停〞夾的重肝要性抗。C撲OS緞O報(bào)貓告特尿別強(qiáng)膨調(diào)，優(yōu)內(nèi)部過(guò)控制泊受企齒業(yè)的毀董事童會(huì)、印管理務(wù)階層孟及其批他企姐業(yè)員概工的緩影響鑰，透網(wǎng)過(guò)企母業(yè)之慣內(nèi)的屬人所層做的烈行為只及所創(chuàng)說(shuō)的瑞話而憶完成寇。企召業(yè)的遇目標(biāo)別是由柏人來(lái)戶制定泛的，初同時(shí)園也是田由人飯?jiān)O(shè)定考的機(jī)浴制來(lái)宣控制差的。臨同時(shí)浪，內(nèi)用部控卷制也脖影響歐著人加的行滑為。旗5、帝強(qiáng)調(diào)繼“鞏軟控灰制五〞扁的作允用。紹相對(duì)吧于以幻前的腿內(nèi)部泥控制詞理論慘，C迅OS就O報(bào)賽告更攪加強(qiáng)邀調(diào)授“刷軟控陪制晶〞照的作糕用。拉比方夾該報(bào)吐告認(rèn)罷為管蘭理者母及其閱他管養(yǎng)理階用層的寸執(zhí)行消者對(duì)矮內(nèi)部蒼控制古的態(tài)護(hù)度、越管理戚者的晶經(jīng)營(yíng)帶風(fēng)格定、管須理哲最學(xué)、晴企業(yè)連文化巾、內(nèi)普控意砌識(shí)等隨都是固影響車內(nèi)部姜控制苗的重巾要因敗素。甩6、趁強(qiáng)調(diào)痛風(fēng)險(xiǎn)有意識(shí)乏?，F(xiàn)急代企純業(yè)時(shí)?？堂娉馀R著祖各種貫來(lái)自渴企業(yè)揪內(nèi)外辰的風(fēng)康險(xiǎn)。僅CO故SO如報(bào)告芝認(rèn)為錦各種歐組織詳都面殿臨著顛各種旋風(fēng)險(xiǎn)歲，管腦理階醉層必城須密湯切注既意各失種風(fēng)袋險(xiǎn)，霸并采勁取適踩當(dāng)?shù)氖４胧┚W(wǎng)加以爆控制恥。7君、揉魂合了貢管理盛與控?cái)_制的漁界限辯。在用CO唯SO蛙報(bào)告扮中，滅已難誕以嚴(yán)悉格區(qū)凱分控單制與盒管理病的界汪限，僅二者仔在企錢業(yè)的趨經(jīng)營(yíng)純管理呀活動(dòng)兼中已莫融合驚在一范起了指。8裙、強(qiáng)劇調(diào)內(nèi)島部控誘制的鉆分類唯及目臘標(biāo)。臟CO犧SO專報(bào)告訪中單盤獨(dú)對(duì)結(jié)內(nèi)部進(jìn)控制便目標(biāo)量進(jìn)行庸了解譯析和懼闡釋效。目單標(biāo)是海管理魯過(guò)程肚的一場(chǎng)個(gè)重殿要組絡(luò)成部升份，假設(shè)雖然禽它不堤是內(nèi)負(fù)部控集制的肝組成千要素梨，但督卻是舌內(nèi)部元控制邊的先幣決條芒件，宏也是司促成奉內(nèi)部扮控制貿(mào)的要取件。轉(zhuǎn)如果挽企業(yè)豎的沒(méi)輪有目鍬標(biāo)，歲那么笨企業(yè)瑞就沒(méi)肢有存吐在的虛必要腦，當(dāng)魯然內(nèi)感部控彈制也濱不復(fù)存存在食。C賽OS厲O報(bào)津告將謙內(nèi)部供控制馳目標(biāo)益分為娛三類雄：與幼營(yíng)運(yùn)很有關(guān)撫的目寶標(biāo)、痛與財(cái)渾務(wù)報(bào)腫告有福關(guān)的生目標(biāo)欲和與灘法令描遵循隱有關(guān)賣的目祖標(biāo)。綁這樣時(shí)就高呼度概剝括了殖企業(yè)港控制園目標(biāo)晶，有拖利于猜從不從同角欠度關(guān)笛注企財(cái)業(yè)內(nèi)朗部控異制的吼各個(gè)峰方面靜。9引、明劑確指慧出內(nèi)朋部控書制只改能做秩到票“工合理戚〞南保證豆。C霞OS托O報(bào)釘告認(rèn)犯為，內(nèi)不管券設(shè)計(jì)滿及執(zhí)冷行有爽多么壯完善滾，內(nèi)遷部控幅制都遙只能愧為管于理階喚層及代董事屈會(huì)提易供達(dá)榜成企混業(yè)目面標(biāo)的蛛合理浸保證床。1騎0、捕強(qiáng)調(diào)世本錢洪與效建益原票那么。趴CO灑SO旗報(bào)告像明確第指出塘，內(nèi)密部控倡制要缺建立帝在成涂本與聞效益陽(yáng)原那么暈的基袖礎(chǔ)上脾。內(nèi)齡部控堆制并勞不是屆為消底除一饅切可趨能的嗽濫用久職權(quán)燕而不題計(jì)成雄本，開而是勝要?jiǎng)?chuàng)喘造一賢種為爽防范鳥濫用屠職權(quán)點(diǎn)而投梨入的累本錢掀與濫渣用職怨權(quán)的循累計(jì)沈數(shù)額授之比祥呈合星理狀揪態(tài)的乘機(jī)制甘。因椅此，業(yè)沒(méi)有鑒不花稠錢的扛內(nèi)部喊控制杏，也于不存燭吳水澎陳漢文邵賢弟：?企業(yè)內(nèi)部控制理論的開展與啟示?，載?會(huì)計(jì)研究?2000.5碰1撕.諷3錦內(nèi)伶部控霉制的屆目標(biāo)截、原爪那么、劈方法耗、局蓋限罵1子.貪3國(guó).狼1話員內(nèi)部值控制斃的目給標(biāo)色按照雪CO必SO甲報(bào)告行的論煮述，列內(nèi)部輕控制干是指售由企布業(yè)董道事會(huì)謹(jǐn)、經(jīng)完理階良層和猾其他昌員工涉實(shí)施噴的，掏為營(yíng)移運(yùn)的洗效率潑效果紀(jì)、財(cái)機(jī)務(wù)報(bào)抽告的牙可靠諒性、娃相關(guān)斤法令估的遵律循性騾等目鄙標(biāo)的咬達(dá)成博而提播供合渠理保熄證的記過(guò)程辰。因蕉此，瘋內(nèi)部績(jī)控制嫩的目險(xiǎn)標(biāo)包繭括三刺個(gè)方揚(yáng)面的屈內(nèi)容伯：經(jīng)凳營(yíng)的堪效率閉效果蘇、財(cái)悔務(wù)報(bào)豎告的訂可靠猾性以半及法錫律法憑規(guī)的房遵循姿性。屈1西.縱3枯.督2赤掏內(nèi)部傭控制否的原易那么楊有紅主編：?楊有紅主編：?企業(yè)內(nèi)部控制框架?浙江人民出版社[2001.11]第21頁(yè)除1更.霜合法輪性原商那么。柏企業(yè)桃必須杜在國(guó)弓家法供律法板規(guī)規(guī)淚定的擱范圍辯內(nèi)從慌事其瞞經(jīng)營(yíng)邁活動(dòng)顏，不活能進(jìn)挖行違明法經(jīng)昂營(yíng)，崖更不冊(cè)能借倉(cāng)助內(nèi)先部控何制來(lái)澆從事嘆非法仍活動(dòng)濃，或線通過(guò)奴內(nèi)部遵控制諷來(lái)逃昨避國(guó)托家法股規(guī)的灶監(jiān)管玩。懶2把.霜有效萍性原鑼那么。禁有效艇的內(nèi)仿部控打制在哭企業(yè)梳的生挑產(chǎn)經(jīng)匠營(yíng)過(guò)桂程中合能夠久得到付貫徹驗(yàn)執(zhí)行熄并發(fā)旱揮作街用，溉實(shí)現(xiàn)熟其為溜提高握經(jīng)營(yíng)罷效果源、提窮供可璃靠財(cái)躍務(wù)報(bào)托告和鴉遵守俘法律離法規(guī)練提供府合理陪保證閘的目間標(biāo)，鴿內(nèi)部嚼控制棄必須保有效東，也椒就是碧說(shuō)它崗必須那么與公總司的王治理野結(jié)構(gòu)吹以及贊內(nèi)部膊各部曲門或激單位商的特詢點(diǎn)相尋適應(yīng)插，必樣須能傍發(fā)現(xiàn)指和化耗解企繼業(yè)生螞產(chǎn)經(jīng)具營(yíng)所朋遭遇廊的風(fēng)桶險(xiǎn)。牙企業(yè)最制定貌的各摔項(xiàng)內(nèi)傘部控膛制制儲(chǔ)度要匙與單者位內(nèi)遵部管僑理和貼經(jīng)濟(jì)民開展果相適狂應(yīng)，喝既要播表達(dá)擺企業(yè)犬規(guī)模似特點(diǎn)乎和管懸理水盡平的擾差異病要求會(huì)，也男要體攏現(xiàn)經(jīng)蔥濟(jì)發(fā)寧展和跟各項(xiàng)愛(ài)法律癥、法效規(guī)制貨度的衡要求烏。這蜘正是棵內(nèi)部各控制吃的生尊命力揚(yáng)之所周在。陡3臥.漁審慎掌性原鈔那么。昆在企鈴業(yè)生商產(chǎn)經(jīng)侄營(yíng)活于動(dòng)中常，企奴業(yè)要叮到達(dá)響生存錘開展龍的目擊標(biāo)，雪就必炎須對(duì)秒各類筒風(fēng)險(xiǎn)納進(jìn)行鐘有效假設(shè)的預(yù)膏防和源控制儀，內(nèi)晝部控姐制作稅為企玩業(yè)管弟理的艙中樞偉環(huán)節(jié)辯，是幼防范牛企業(yè)嘗風(fēng)險(xiǎn)淡最為剖行之瘋有效搜的一訂種手須段。嫂內(nèi)部蒼控制朗的核紛心是罷有效廈防范逮各種研風(fēng)險(xiǎn)賓，任永何制錘度的夸建立烤都要?jiǎng)e以防豆范風(fēng)民險(xiǎn)、嚷審慎朽經(jīng)營(yíng)胖為出駕發(fā)點(diǎn)敘。竹4炮.走全面琴性原凱那么。更內(nèi)部沿控制串的全弟面性種包含扶兩層刃含義雷：一破方面允是指卷企業(yè)亞根據(jù)蘆生產(chǎn)哪經(jīng)營(yíng)奴的需冤要，劍應(yīng)該灣設(shè)置掌的內(nèi)薄部控澇制都燙已設(shè)證置；吧另一易方面揀是指母對(duì)生真活經(jīng)朝營(yíng)活愛(ài)動(dòng)的激全過(guò)燈程進(jìn)堡行自抹始至住終的就控制梨。如吉果內(nèi)除部控犬制的乞全面禾性達(dá)舌不到蹤，那么圣內(nèi)部合控制染的有鹿效性蜜就無(wú)萌從談掛起。紐內(nèi)部框控制貿(mào)必須平滲透修到企豆業(yè)經(jīng)僵營(yíng)管河理的從各項(xiàng)否業(yè)務(wù)廳過(guò)程踩和各液個(gè)操飛作環(huán)度節(jié)，初涵蓋斑所有拋的部斗門和咐崗位騾，不吸能留貨有任炭何死彩角。稍5茂.劑及時(shí)梅性原彈那么。礙企業(yè)寄新設(shè)隱立的梢機(jī)構(gòu)律或開府辦新凍的業(yè)廉務(wù)種錄類或籌者開土拓新厲的市猾場(chǎng)，嫌必須耕樹立摧“內(nèi)內(nèi)控裳優(yōu)先森〞黃的思生想，葡必須犁首先父建章透立制第，采李取有內(nèi)效的玻控制貸措施案，然樓后再剩進(jìn)行赤相關(guān)倚的業(yè)咐務(wù)活墻動(dòng)。令6劑.恒獨(dú)立規(guī)性原廣那么。難內(nèi)部恭控制倍的檢遷查、踏評(píng)價(jià)績(jī)部門需必須令獨(dú)立棋于內(nèi)免部控聲制的膛建立軍和執(zhí)跌行部單門，倉(cāng)直接疑操作晉人員雖和直蜜接控差制人園員必版須適滅當(dāng)公誓開，稼并向沙不同磁的管拒理人憤員報(bào)婚告工突作；軋?jiān)诖娑诠塬I(xiàn)理人族員職狗責(zé)交崖叉的晶情況魔下，揉要為瀉負(fù)責(zé)稱控制萬(wàn)的人諒員提枯供直械接向紅最高誼管理散層報(bào)贊告的激渠道細(xì)。耗7邪.殼本錢躲效益習(xí)原那么倘。餡這是缸企業(yè)溪行為毛決策躍普遍躬適用豐的基廣本原愚那么。暴內(nèi)部晝控制沖在保金護(hù)資住產(chǎn)完判整、截信息纏真實(shí)競(jìng)、企嫂業(yè)目掘標(biāo)實(shí)探現(xiàn)等樸方面妄都會(huì)推有良墓好的繁效果搞。但僚是，墻內(nèi)部辯控制喝的構(gòu)惰建和畢運(yùn)行逼是會(huì)臉發(fā)生忽本錢驚的，掙如內(nèi)只部控庸制的起構(gòu)建碧本錢屯、內(nèi)秧部控縣制運(yùn)畝行中佩的人獸力和盯物力生支出遠(yuǎn)、不治適當(dāng)疲的內(nèi)胳部措錄施對(duì)柳企業(yè)錫產(chǎn)生酒的不哪良影悲響等典。建夏立內(nèi)蜻部控福制必栽須遵掌循效故益大屠于成與本的送原那么霸，既幼不能憶因內(nèi)鋼部控拔制的記缺陷索對(duì)企幻業(yè)產(chǎn)杯生較碼大的落負(fù)面走影響庭，也渣不能簽一味稈追求狼完善轎而無(wú)客節(jié)制減地產(chǎn)歌生支懼出。芳8敵.喝分步拜走原漿那么。面企業(yè)禮在構(gòu)愉建內(nèi)渾部控政制時(shí)舅，應(yīng)鍵當(dāng)按抖照企灘業(yè)自細(xì)身實(shí)繞際情衫況采朋取分簡(jiǎn)步走環(huán)的策冰略。循1這.杏3障.煤3寫強(qiáng)內(nèi)部溝控制僻的方法法朱榮恩：?朱榮恩：?建立和完善內(nèi)部控制的思考?，載?會(huì)計(jì)研究?2001.1階1文.劑組織菊規(guī)劃森控制椅組織精規(guī)劃被是對(duì)攀企業(yè)獻(xiàn)組織這機(jī)構(gòu)幕設(shè)置么、職暈務(wù)分柴工的兵合理暮性和守有效旦性所甜進(jìn)行奪的控郊制。茫企業(yè)取組織甚機(jī)構(gòu)勺有兩暖個(gè)層扶面：荷一是妄法人膀的治仿理結(jié)貓構(gòu)問(wèn)量題，濤涉及凱董事彩會(huì)、拉監(jiān)事蹈會(huì)、悄經(jīng)理喪的設(shè)屆置及岸相關(guān)證關(guān)系蚊；二辣是管怒理部拆門設(shè)控置及武其關(guān)群系，過(guò)對(duì)財(cái)條務(wù)管窮理來(lái)箏說(shuō)。冤就是駁如何態(tài)確定累財(cái)務(wù)唇管理赴的廣飯度和仙深度國(guó)，由遷此產(chǎn)鍵生集晴權(quán)管匪理和賺分級(jí)間管理捉的組循織模擔(dān)式。賢職務(wù)小分工櫻主要正解決綿不相通容職伍務(wù)分鴨離。責(zé)所謂罰不相懇容職津務(wù)分叫離是從指那美些由幟一個(gè)逝人擔(dān)烤任，君既可曲能發(fā)妖生錯(cuò)夕誤和歐弊端憑又可姓掩蓋認(rèn)其錯(cuò)畝誤和斥弊端偉的職病務(wù)。危企業(yè)藏內(nèi)部括主要抄不相押容職堡務(wù)有齊:授里權(quán)批蝶準(zhǔn)職畜務(wù)、搬業(yè)務(wù)數(shù)經(jīng)辦蕩職務(wù)倦、財(cái)耐產(chǎn)保棍管職擾務(wù)、件會(huì)計(jì)鼠記錄斜職務(wù)絕和審標(biāo)核監(jiān)壘督職佛務(wù)?；钸@五弱種職臘務(wù)之再間應(yīng)縱實(shí)行售如下抽別離義：倆①堤授權(quán)寫批準(zhǔn)奪職務(wù)拆與執(zhí)譯行業(yè)巡務(wù)職潑務(wù)相生別離死；匯②塘業(yè)務(wù)沸經(jīng)辦割職務(wù)授與審眾核監(jiān)敘督職率務(wù)相葬別離慮；讓③消業(yè)務(wù)淚經(jīng)辦療職務(wù)考與會(huì)搭計(jì)記怨錄相叛別離嚴(yán)；余④命財(cái)產(chǎn)雙保管皇職務(wù)返與會(huì)盜計(jì)記成錄相雅別離劈；閣⑤糠業(yè)務(wù)蛋經(jīng)辦攀職務(wù)的與財(cái)額產(chǎn)保庸管職堵務(wù)相巨別離乏。撒2.倡授權(quán)乳批準(zhǔn)恩控制浴授權(quán)翻批準(zhǔn)敲是指交企業(yè)永在處篇理經(jīng)扇濟(jì)業(yè)您務(wù)時(shí)鍬，必涉須經(jīng)敲過(guò)授薄權(quán)批遺準(zhǔn)以熟便進(jìn)論行控從制，欲授權(quán)番批準(zhǔn)榴按其肝形式描可分撓為一艙般授暫權(quán)和勢(shì)特殊球授權(quán)學(xué)。所言謂一斯般授朋權(quán)是徹指對(duì)囑辦理槍常規(guī)遺業(yè)務(wù)非時(shí)權(quán)柜力、峰條件牢和責(zé)朽任的垃規(guī)定鏟，一帖般授始權(quán)時(shí)憲效性繁較長(zhǎng)饑;而貓?zhí)厥舛⑹跈?quán)統(tǒng)是對(duì)橫辦理零例外門業(yè)務(wù)牢時(shí)權(quán)多力、與條件丈和責(zé)抬任的濃規(guī)定削，一否般其泛時(shí)效征性較由短。賢不管迅采用需哪一右種授炮權(quán)批形準(zhǔn)方禍?zhǔn)?，壤企業(yè)顧必須游建立戒授權(quán)挑批準(zhǔn)掠體系墊，其瞞中包披括：量①榨授權(quán)堂批準(zhǔn)流的范勤圍，粒通常要企業(yè)嗓的所泳有經(jīng)其營(yíng)活怠動(dòng)都儀應(yīng)納暈入其毀范圍僻；測(cè)②休授權(quán)倉(cāng)批準(zhǔn)歇的層便次，表應(yīng)根數(shù)據(jù)經(jīng)烤濟(jì)活縮動(dòng)的搶重要短性和特金額啞大小肌確定桃不同茅的授絕權(quán)批該準(zhǔn)層軌次，易從而觀保征循各管洋理層西有權(quán)芬亦有菌責(zé)；麗③潮授權(quán)慶批準(zhǔn)肉的責(zé)餐任，鋪應(yīng)當(dāng)纖明確綱被授彼權(quán)者匹在履鄉(xiāng)行權(quán)乞力時(shí)側(cè)應(yīng)對(duì)殃哪些年方面扛負(fù)責(zé)閣，應(yīng)許防止贏授權(quán)潮責(zé)任那么不清對(duì)，一爬旦出盆現(xiàn)問(wèn)唱題又擊難咎河其責(zé)們的情卵況發(fā)摘生；湯④去授權(quán)鍵批準(zhǔn)齡的程椅序，勿應(yīng)規(guī)趨定每皆一類泳經(jīng)濟(jì)踐業(yè)務(wù)耽審批航程序沃，以德便按窩程序猶辦理罰審批襖,以挪防止胃越級(jí)廊審批斜，違如規(guī)審尼批的駱情況鄉(xiāng)發(fā)生飛。罵3梁.茄文件慌記錄紀(jì)控制乖健全柴、正羅確的材文件粥記錄爹既是田組織螞規(guī)劃腰控制刃，授母權(quán)批嗎準(zhǔn)控層制的碗手段儉，又蔑是企續(xù)業(yè)保茄持工個(gè)作效鉗率，搬貫徹盾企業(yè)賞經(jīng)營(yíng)襯管理宵方針族的基叫礎(chǔ)。正文件脈記錄狐控制爐內(nèi)容艇主要哥有：水①建倒立企抄業(yè)組曠織機(jī)丘構(gòu)職吵能圖乞和授鑼權(quán)審礙批權(quán)碑限一洲覽表波。建麥立全求員崗換位說(shuō)英明書密。企奪業(yè)對(duì)紹于每妥個(gè)工聽作崗績(jī)位都螺應(yīng)有稀相應(yīng)鐵的書拍面描令述，高其內(nèi)德容包歐括：彈①嬌崗位煉內(nèi)容昌、崗派位職括責(zé)、焰崗位諒上下慈關(guān)系趁和崗況位任塘職條笑件等怎。峰②支業(yè)務(wù)激程序港手冊(cè)偏。企巨業(yè)的搬業(yè)務(wù)吸流程鎮(zhèn)應(yīng)讓叔相關(guān)縮人員起知曉書，使分每個(gè)慕員工霞都知己道本沙人在望處理嘩業(yè)務(wù)易時(shí)所師處的毒地位宅，前撲后道詞作業(yè)帖環(huán)節(jié)缺，業(yè)灶務(wù)程飼序手倒冊(cè)的尋編制茂可采欠用流藍(lán)程圖聞的方勁式。司流程嗽圖是堂由一痛定符發(fā)號(hào)組桶成，摩反映神業(yè)務(wù)晌處理斷程序那及部庫(kù)門之妄間相傷互關(guān)煎系的勻圖表趟，它宣既是砌企業(yè)墾管理懷的有嫩效工旁具，麻也是堆評(píng)價(jià)伴內(nèi)部漲控制抹的重矩要手雜段。賭③旱統(tǒng)一尋會(huì)計(jì)合政策冰。盡闖管國(guó)裂家制姓定了滿統(tǒng)一圓的會(huì)霞計(jì)制思度，億但其察中某樂(lè)些會(huì)窮計(jì)政說(shuō)策是丹選項(xiàng)精，因教此，追從企搏業(yè)內(nèi)務(wù)部管符理要畏求出沃發(fā)，寧必須秒統(tǒng)一禿執(zhí)行門所確際定的醉會(huì)計(jì)木政策犧，以排便統(tǒng)完一核捎算匯豬總分壞析和湖考核盜，企革業(yè)會(huì)京計(jì)政耕策可徹以?？铋T文蘆件的情方式劫予以漏公布凍?？竣芨螒{證獎(jiǎng)編號(hào)植。企貼業(yè)對(duì)澆業(yè)務(wù)款處理煌的憑服證應(yīng)己編制叛相應(yīng)蛾的號(hào)窮碼，企凡有別條件園的均還應(yīng)事勒前編頂號(hào)，材憑證魯編號(hào)凡便于巡業(yè)務(wù)她的查弟詢，喪也可狼防止咱業(yè)務(wù)偵記錄通的重吉復(fù)和刃遺漏頁(yè)，并努在一盼定程紀(jì)度上肚可防緩范舞使弊的積發(fā)生賭。姨⑤護(hù)統(tǒng)一氣會(huì)計(jì)熔科目庸。實(shí)痕行國(guó)導(dǎo)家統(tǒng)梁一一劃級(jí)會(huì)福計(jì)科雹目的呆根底龍上，檔企業(yè)織應(yīng)根昨據(jù)經(jīng)惑營(yíng)管貍理需鵲要，吐統(tǒng)一捕設(shè)定荒明細(xì)造科目斗，特厘別是秧集團(tuán)不性公販司更三有必貪要統(tǒng)當(dāng)一下結(jié)級(jí)公蠶司的妨?xí)?jì)泊明細(xì)挺科目掩，以螺便統(tǒng)榨一口階徑，散統(tǒng)一烏核算裝、有汽效分色析。友4.拼全面窄預(yù)算盒控制肯全面康預(yù)算尤是企炮業(yè)財(cái)觀務(wù)管惱理的槽重要筍組成鉆局部盜，它嶄是為杜到達(dá)榜企業(yè)逐既定旅目標(biāo)觀編制寫的經(jīng)涂營(yíng)、免資本測(cè)、財(cái)仿務(wù)等脹年度斗收支縣總體育方案?jìng)?cè)，從逐某種抽意義諷上講蟻，全配面預(yù)即算也象是對(duì)州企業(yè)罰經(jīng)濟(jì)階業(yè)務(wù)奇規(guī)劃橡的授枯權(quán)批煮準(zhǔn)。寬全面街預(yù)算假控制劣應(yīng)抓亭好以青下環(huán)開節(jié)：養(yǎng)①黎預(yù)算羨體系爭(zhēng)的建繪立，融包括尼預(yù)算莫工程游、標(biāo)遮準(zhǔn)和偵程序罵；悔②紙預(yù)乘算的春編制其和審置定；蒼③祝預(yù)算漫指標(biāo)母的下罷達(dá)及互相關(guān)冶責(zé)任走人或呆部門旅的落添實(shí)；志④穗預(yù)算倚執(zhí)行鑼的授瓦權(quán)；塞⑤饅預(yù)算脆執(zhí)行鋒過(guò)程戰(zhàn)的監(jiān)首控；飯⑥擴(kuò)預(yù)算哭差異帽的分迫析與李調(diào)整懇；子⑦阿預(yù)算絞業(yè)績(jī)慧的考協(xié)核。頁(yè)全面孫預(yù)算憶是一始項(xiàng)集騰體性柏工作避，需匹要企俘業(yè)內(nèi)肺各部晨門人封員的章相關(guān)驚合作笨，為取此，披有條慕件的魔企業(yè)島應(yīng)設(shè)凡立預(yù)羅算委淋員會(huì)警，組神織領(lǐng)倆導(dǎo)企看業(yè)全役面預(yù)呆算工混作。薪5.陶實(shí)物斧保全京控制收內(nèi)部蠶控制頌各種鈔方式櫻都具妄有保才護(hù)資楊產(chǎn)安套全的編作用裕，這望里所割述的爐實(shí)物周保護(hù)奪是指喂對(duì)實(shí)話物資疑產(chǎn)的朋直接擋保護(hù)搖，主界要內(nèi)負(fù)容有杏：劍①今限制妖接近銹。限針制接糟近主芳要指嫌嚴(yán)格集限制膏無(wú)關(guān)辮人員令對(duì)實(shí)鋸物資朽產(chǎn)的漂直接看接觸置，只瘦有經(jīng)潛過(guò)授行權(quán)批謀準(zhǔn)的打人員瀉才能緒夠接顧觸資振產(chǎn)。輔限制辜接近濟(jì)的對(duì)提象包臣括限怒制接得近現(xiàn)和金、旦其他扛易變種現(xiàn)資皮產(chǎn)、迷存貨傍。億②秒定期群盤點(diǎn)篩。建歲立對(duì)獵資產(chǎn)委定期扛盤點(diǎn)嶄制度蠅，并壇保證霜盤點(diǎn)止時(shí)資糧產(chǎn)的恩平安格性，行通常跑可采顆用先辜盤點(diǎn)銳實(shí)物勵(lì)，再刻核對(duì)船賬冊(cè)深來(lái)防邪止盤魯盈資針產(chǎn)流困失的燭可能怕性，們對(duì)盤愿點(diǎn)中工出現(xiàn)書的差明異應(yīng)浙進(jìn)行換調(diào)查結(jié)，對(duì)將盤虧非資產(chǎn)勉應(yīng)分刃析原旗因、選查明跟責(zé)任梢、完祝善相徒關(guān)制披度。揭③嫌記錄約保護(hù)挖。應(yīng)御對(duì)企丙業(yè)各騙種文賀件資魚料(患尤其呀是資售產(chǎn)、胳財(cái)務(wù)獵、會(huì)藍(lán)計(jì)等常資料槐)妥象善保擋管，花防止境記錄精受損野、被共盜、芬被毀脂的可納能。吩對(duì)某應(yīng)些重列要資緞料應(yīng)本留有蹄后備蛾記錄彼，以猶便在晴遭受椒意外貓損失須或毀橋壞時(shí)耕重新狠恢復(fù)徹，這競(jìng)在當(dāng)壺前計(jì)邪算機(jī)撥處理州條件煮下尤之為重客要。值④緊財(cái)產(chǎn)馳保險(xiǎn)帆。通交過(guò)對(duì)霸資產(chǎn)桿投保陡(如熱火災(zāi)貫險(xiǎn)、扛盜竊濱險(xiǎn)、贈(zèng)責(zé)任像險(xiǎn)或君一切堤險(xiǎn))丑增加反實(shí)物星受損遣后的猶補(bǔ)償以時(shí)機(jī)猴，從絲而保另護(hù)實(shí)簽物的場(chǎng)平安柳。產(chǎn)⑤毀財(cái)產(chǎn)教記錄育監(jiān)控升。對(duì)魯企業(yè)墨要建角立資兼產(chǎn)個(gè)掛體檔抹案，岔資產(chǎn)宴增減才變動(dòng)珠應(yīng)及泳時(shí)全捷面予監(jiān)以記剛錄。提加強(qiáng)水財(cái)產(chǎn)押所有走權(quán)證督的管雜理?；饝?yīng)改乖革現(xiàn)熱有低鑒值易填耗品哥等核倆銷模含式，腿減少姨備查塵簿的屬形式喉，使俗其價(jià)共值納漲入財(cái)林務(wù)報(bào)丘表體刪系內(nèi)慕，從益而保裹證賬資實(shí)的座一致梯性。嶄6.孩職工脆素質(zhì)橫控制乞內(nèi)部惡控制獵的成比效關(guān)救鍵在擁于職奇工素株質(zhì)的裂上下園程度鍋。職站工素傅質(zhì)控潔制的丙目的光在于粥保證蠅職工勾忠誠(chéng)虧、正頁(yè)直、勝勤奮屈、有撐效的矮工作啞能力斑，從感而保寶證其介他內(nèi)陜部控細(xì)制有席效實(shí)鹽施。紹職工萍素質(zhì)剩控制悼包括型：勝①雅建立脂嚴(yán)格胖招聘島程序充，保張證應(yīng)辦聘人毯?jiǎn)T符堅(jiān)合招祖聘要架求；攝②制叢定員敬工工卷作規(guī)擋范，島用以覺(jué)引導(dǎo)棒考核夸員工道行為奪；找②靈定期瘡對(duì)員辮工進(jìn)凳行培跳訓(xùn)，臥幫助紡其提著高業(yè)單務(wù)素期質(zhì)，團(tuán)更好辜完成洲規(guī)定槽的任票務(wù)；鋼③扇加強(qiáng)缺考核斃和獎(jiǎng)虧懲力脆度，廁應(yīng)定撕期對(duì)該職工莫業(yè)績(jī)按進(jìn)行揉考核與，獎(jiǎng)俗懲分網(wǎng)明；批④浮對(duì)重捎要崗似位員樹工(顛如銷諒售、毅采購(gòu)冤、出淺納)時(shí)應(yīng)建名立職濫業(yè)信喊用保餃險(xiǎn)機(jī)固制，緩如簽抓訂信應(yīng)用承什諾書辣，保軟薦人賤推薦距或辦往理商隱業(yè)信選用保悟險(xiǎn)。撇⑤襖工作液崗位姨輪換樓，可忌以定捆期或宵不定邁期進(jìn)肢行工合作崗膨位輪總換，眠通過(guò)囑輪換叮及時(shí)蛇發(fā)現(xiàn)山存在半的錯(cuò)玻弊情帥況，怎甚至鐮可抑親制不結(jié)法分嶺子的藥不良逼動(dòng)機(jī)責(zé)。陜7.容風(fēng)險(xiǎn)尖防范道控制櫻企業(yè)刷在市肚場(chǎng)經(jīng)批濟(jì)環(huán)仿境中蘇，不全可避罵免會(huì)號(hào)遇到盤各種直風(fēng)險(xiǎn)閥，因極此為顯防范懲躲避本風(fēng)險(xiǎn)裙，企魚業(yè)應(yīng)裙建立根風(fēng)險(xiǎn)綿評(píng)估素機(jī)制特。企蛛業(yè)常筆有的模風(fēng)險(xiǎn)教評(píng)估篇內(nèi)容姥有：豎①猴籌資黃風(fēng)險(xiǎn)輸評(píng)估線。如章企業(yè)蝕財(cái)務(wù)資結(jié)構(gòu)森確實(shí)膨定、損籌資百結(jié)構(gòu)宗的安曬排、淺籌資挖幣種桑金額竟及期跨限的甘制定坊、籌嬌資成腥本的迎估算斥和籌支資的掘歸還漂方案嘉都應(yīng)耀事先此評(píng)估鑄、事遲中監(jiān)慈督、掩事后樸考核落。婦②劈投資軟風(fēng)險(xiǎn)躲評(píng)估牢。企盲業(yè)對(duì)辛各種幼債權(quán)捧投資雁和股告權(quán)投說(shuō)資都崇要作敵可行心性研缸究并伴根據(jù)草工程肉和金瞞額大豎小確本定審鬧批權(quán)另限，炊對(duì)投遮資過(guò)妄程中但可能萄出現(xiàn)筑負(fù)面約因素塌應(yīng)制震定應(yīng)伏對(duì)預(yù)沉案。晴③購(gòu)信用英風(fēng)險(xiǎn)弱評(píng)估啄。這屢里所混說(shuō)的伙信用妹風(fēng)險(xiǎn)握，特事指企謙業(yè)應(yīng)亦收賬鬧款回倆收過(guò)邊程中閃遭受染損失電的可滴能性缸。企替業(yè)應(yīng)犁制定坑客戶艘信用討評(píng)估共指標(biāo)槐體系裙，確攻定信歷用授躲予標(biāo)架準(zhǔn)，雄規(guī)定柏客戶霞信用質(zhì)審批娃程序探，進(jìn)水行信泡用實(shí)繞施中后的實(shí)蜓時(shí)跟徐蹤。煤信用溝活動(dòng)肢規(guī)模嬌大的漲企業(yè)建，可錦建立遍獨(dú)立移信用且部門崗，管些理信患用活芽動(dòng)、享控制鑼信用丟風(fēng)險(xiǎn)船。逐④哲合同膝風(fēng)險(xiǎn)清評(píng)估殘。所逼謂合鳳同風(fēng)揪險(xiǎn)是閣指在誠(chéng)合同賺簽訂海和履撈行過(guò)也程中正，發(fā)饅生法軍律糾信紛導(dǎo)乞致企也業(yè)被蠶訴、毯敗訴恩的可鼓能性君。為禿防范園合同手風(fēng)險(xiǎn)吸，企占業(yè)應(yīng)寧建立黎合同幻起草朽、審闖批、碎簽訂嬌、履付行監(jiān)雁督和京違約捉時(shí)采志取應(yīng)桿對(duì)措賤施的梯控制亡程序枝，必貸要時(shí)昏可聘鵲請(qǐng)律陸師參俗與。遍風(fēng)險(xiǎn)折防范魂控制聯(lián)是企赴業(yè)一姿項(xiàng)基曾礎(chǔ)性我和經(jīng)充常性徐的工蹲作，謀企業(yè)慎必要倍時(shí)可被設(shè)置慎風(fēng)險(xiǎn)餃評(píng)估枯部門裂或崗重位，于專門騙負(fù)責(zé)求有關(guān)衫風(fēng)險(xiǎn)校的認(rèn)父別、僑躲避臣和控狡制。打8.橋內(nèi)部護(hù)報(bào)告斃控制滾為滿距足企搖業(yè)內(nèi)蘭部管兄理的挎時(shí)效駐性和壺針對(duì)固性，刑企業(yè)溜應(yīng)當(dāng)城建立萄內(nèi)部做管理選報(bào)告肉體系溝。內(nèi)澆部報(bào)腥告體植系的灰建立肯應(yīng)體昂現(xiàn)：確反映賀部門辮(人稱)經(jīng)略管責(zé)情任，洞符合瓜“例紡?fù)猕暁v管理持要求雨，報(bào)腦告形擔(dān)式和栽內(nèi)容喂簡(jiǎn)明奔易懂祝，并炒要統(tǒng)銳籌奉勸劃，呢防止牙重復(fù)缸。內(nèi)超部報(bào)算告要棟根據(jù)羨管理芝層次莊設(shè)計(jì)霉報(bào)告名頻率里和內(nèi)述容詳名簡(jiǎn)，懇通常簡(jiǎn)的高棍層管辨理者辯報(bào)告全時(shí)間產(chǎn)隔時(shí)位間長(zhǎng)嘗，內(nèi)妄容從貼重、衫從簡(jiǎn)缺；反糾之報(bào)害告間扔隔短章，內(nèi)紛容從轎全、梯從詳僵。常芬用的暗內(nèi)部盲報(bào)告職有：猜①盛資金卵分析逝報(bào)告俘，包倍括資童金日勿報(bào)、鼻借款培還款威進(jìn)度治表、閑貸款甜擔(dān)保炊抵押隆表、垃銀行體賬戶敗及印舟鑒管透理表污、資炮金調(diào)卷度表寄等。胡②量經(jīng)營(yíng)厲分析肥報(bào)告閃。暢③轟費(fèi)用陣分析位報(bào)告械。趕④演資產(chǎn)哥分析貓報(bào)告神。浩⑤瓦投資量分析益報(bào)告勸。循⑥講財(cái)務(wù)討分析祥報(bào)告叼等。日9.酬電算舞化控庸制松隨著難電子緩信息皇技術(shù)使的發(fā)移展，駛企業(yè)赤利用堂計(jì)算顏機(jī)從灑事經(jīng)仍營(yíng)管綁理方繩式手掙段越觸來(lái)越岸普遍基，尤撕其會(huì)轎計(jì)電株算化茂和電嫌子商雷務(wù)的毒開展鹽對(duì)信疫息的怖平安朵性提電出更助嚴(yán)格逢的要付求，池為此賊，加蓄強(qiáng)電角算化綁的控電制勢(shì)臭在必怒行。以電算感化控得制內(nèi)憂容有煮：姐①嫌一般酬控制川，它方主要離是對(duì)豐電算致系統(tǒng)辨構(gòu)成翠(人渾、硬老件、辦軟件胡)及松環(huán)境穗實(shí)施狀的控?fù)浦?，著常用艇的方答法有瞧系統(tǒng)冤組織紛和管溪理控寶制、抬系統(tǒng)熟開發(fā)軍和維耗護(hù)控條制、拴文件翼資料順控制木、系攤統(tǒng)設(shè)鄭備、甚數(shù)據(jù)遞、程膏序、故網(wǎng)絡(luò)塞平安各的控迎制。肌②各應(yīng)用嘴控制泥，這速是對(duì)深電算徐化處邪理活行動(dòng)進(jìn)序行的岔控制榮，常琴用的返方法查有:匙輸入捉控制映、處信理控先制、扮輸出躍控制識(shí)。薯10底.肥內(nèi)部盆審計(jì)輝控制脈內(nèi)部扯審計(jì)壇是內(nèi)掃部控糠制的槍一種籮特殊臨形式詳，它抱是一鋤個(gè)企主業(yè)內(nèi)扛部經(jīng)愚濟(jì)活授動(dòng)和覺(jué)管理橋制度卷是否廢合規(guī)悄、合真理和削有效錘的獨(dú)原立評(píng)寺價(jià)機(jī)泛構(gòu)，威在某偽種意秒義上低講是點(diǎn)對(duì)其陳他內(nèi)凝部控手制的嘗再控粒制。殺內(nèi)部那么審計(jì)尼內(nèi)容略十分虛廣泛憑，按警其目計(jì)的可魚分為牢財(cái)務(wù)勇審計(jì)生、經(jīng)悲營(yíng)審攀計(jì)和蘇管理叉審計(jì)歉。內(nèi)陰部審鋪計(jì)在糖企業(yè)題應(yīng)保往持相系對(duì)獨(dú)饑立性今，應(yīng)翁獨(dú)立謠于其怪他經(jīng)所營(yíng)管陣?yán)聿匡栭T，桑最好黎受董畏事會(huì)洽或下筋屬的建審計(jì)林委員塘?xí)泵浗宇I(lǐng)茶導(dǎo)溉。岔1途.愛(ài)3皇.潛4屋內(nèi)逢部控均制的趁局限參考了國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。參考了國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。各1.景本錢朵限制臟本錢外效益膝原那么風(fēng)是企狹業(yè)從喊事一持切經(jīng)己濟(jì)活匆動(dòng)的旺根本妻原那么熊。一警般現(xiàn)卸而言增，各功種控肯制程霸序和哥方法橡的實(shí)塘施成扁本不啊應(yīng)超膨過(guò)如繪不施劍行該宜程序色和方顛法所侵產(chǎn)生魚的錯(cuò)虹誤或亞存在法的潛匠在風(fēng)事險(xiǎn)可緩能造摧成的乓損失桐和浪盈費(fèi)。辛一些不理想矮的內(nèi)難部控煌制往回往因川本錢膊太高騙而失郵去其心現(xiàn)實(shí)長(zhǎng)意義笑。企肆業(yè)的款管理持層應(yīng)筒當(dāng)在稼綜合課考慮金內(nèi)部壤控制診的成圾本效辰益的元根底窩上，早建立順能夠蛾為達(dá)遭成組監(jiān)織目戶標(biāo)提爹供合盞理保蛇證的縱內(nèi)部?jī)H控制敞框架施。跟2.漸非經(jīng)袍常事絡(luò)項(xiàng)的鑰不適掙應(yīng)性懸內(nèi)部羊控制卸措施虎一般喂都是濕企業(yè)夏結(jié)合秘本身平經(jīng)營(yíng)煩活動(dòng)圓特點(diǎn)軟，針?biāo)軐?duì)那迅些有字可能賊經(jīng)常范發(fā)生支的事厚項(xiàng)而沸設(shè)置蔽的，劍對(duì)于亡那些獨(dú)不經(jīng)爆常發(fā)倘生或章難以踏預(yù)料法到的內(nèi)業(yè)務(wù)協(xié)活動(dòng)關(guān)往往潑就有粉失控備或原棒有控繪制措伍施不壤適用峰的可弦能，咱從而療降低票了內(nèi)槍部控閱制的破作用密。陳3.日人為戴錯(cuò)誤姻對(duì)于說(shuō)內(nèi)部冤控制增來(lái)說(shuō)欲，人薪的因更素是勝至關(guān)破需要活的。類在C曾OS菜O報(bào)恐告中乏，也改非常躺強(qiáng)調(diào)敬人在雪控制賺中的莊作用鄰。這余是因虛為，頓任何優(yōu)控制依措施鮮都需蛛要人普去執(zhí)開行，旅即使集非常粱有效圖的內(nèi)雅部控稼制，咱也可恥能因書執(zhí)行慚人員收缺乏礎(chǔ)控制暴意識(shí)猴或錯(cuò)額誤的師理解門與判盞斷或擱粗心教大意饞或精煩力分融散等也其他弊人為枕因素臟而失線效。丈4.竹串通邊舞弊退內(nèi)部村控制譜的一堵個(gè)重值要思抹想就鼠是利企用不慎相容塔職務(wù)黑別離個(gè)的方艱法來(lái)籮減少特甚至瀉杜絕鋼單獨(dú)岔一個(gè)強(qiáng)人從炊事相相應(yīng)業(yè)蛇務(wù)活慢動(dòng)進(jìn)瀉行舞擇弊的議行為蹄。如檢果執(zhí)堤行內(nèi)幻部控犁制的悠人員切素質(zhì)益不夠駐高，沫不相梅容職究務(wù)上勵(lì)的幾鐘個(gè)人糾串通霜一氣壇，進(jìn)確行舞淹弊行害為，跡那么跑內(nèi)部岸控制猾就形豐同虛頂設(shè)，掘內(nèi)部鞏控制側(cè)本身懶也就脊失去脊了其融存在攜價(jià)值鑄。懂5.仙濫用脖職權(quán)閃內(nèi)部騾控制賢要求爛企業(yè)賓內(nèi)部跳的所驢有活獵動(dòng)和伐所有距人員皆都須烘在內(nèi)牲部控燙制規(guī)銳定的眠范圍伐內(nèi)進(jìn)撤行相蔽應(yīng)的元活動(dòng)折。但食如果暑管理弟部門鑄的負(fù)遵責(zé)人站逾越梨控制總，濫侵用職嫂權(quán)，莖好會(huì)茂使建瀉立的魯內(nèi)部襪控制戶形同蹤虛設(shè)鉆。遭6.豎修訂驗(yàn)不及鄉(xiāng)時(shí)矛面對(duì)肝日趨稀劇烈援的市遍場(chǎng)競(jìng)澡爭(zhēng)，衰企業(yè)囑勢(shì)必隆經(jīng)常匹調(diào)整拴自己奮的經(jīng)陣營(yíng)策沫略，騙如果豪與之島相應(yīng)妨的內(nèi)款部控券制制跌度或賣措施至不進(jìn)感行及掉時(shí)的酷修訂全的話攤，那棟么，踐企業(yè)害就可憶能在扒調(diào)整狹經(jīng)營(yíng)幣策略型的初浸期，跨面臨燒一個(gè)通制度旨上的唐真空鄭。立1竭.嘆4煎我館國(guó)內(nèi)工部控艇制發(fā)圍展?fàn)顠仜r晌1.賣4.璃1搜我遍國(guó)內(nèi)丑部控葬制規(guī)唉范的瓣現(xiàn)狀陳鈴：?陳鈴：?關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的思考?，載?會(huì)計(jì)研究?2001.8拒自惹90怨年代斷起，頑我國(guó)冬政府摟開始柏加大某對(duì)企駕業(yè)內(nèi)瀉部控此制的三推行鼓。1遷99肢7年遇5月狡，中球國(guó)人膜民銀包行頒見(jiàn)布?京加強(qiáng)題金融斑機(jī)構(gòu)舞內(nèi)部貞控制蠟的指神導(dǎo)原鴉那么?蔽，這怎是我抗國(guó)第亂一個(gè)謎關(guān)于尋內(nèi)部殃控制壇的行拿政規(guī)撤定。仆19士96轟年1陰2月聲財(cái)政勞部發(fā)祖布?隊(duì)獨(dú)立餐審計(jì)疼具體僚準(zhǔn)那么撕第9被號(hào)—壺—內(nèi)化部控遵制和燕審計(jì)辨風(fēng)險(xiǎn)飄?(尋于1分99答7年樹1月晶1日頌施行戀)，佳要求神注冊(cè)摔會(huì)計(jì)機(jī)師審木查企盒業(yè)的柄內(nèi)部歐控制逃。并貞對(duì)內(nèi)與部控販制的辣定義第、內(nèi)刑部控興制的旋內(nèi)容小(身包括憲控制揚(yáng)環(huán)境原、會(huì)喘計(jì)系冤統(tǒng)和抵控制適程序端)等史作出證了規(guī)說(shuō)定。光19虜9耕9優(yōu)年中撐國(guó)證扇監(jiān)會(huì)困發(fā)布崇

?瓶關(guān)于軍上市鋼公司紫做好眾各項(xiàng)裙資產(chǎn)脊減值啟準(zhǔn)備是等有催關(guān)事狀項(xiàng)的事通知羅?，喚要求吸上市許公司賞本著揀審慎技經(jīng)營(yíng)價(jià)、有富效防剝范化暮解資騾產(chǎn)損夾失風(fēng)難險(xiǎn)的擦原那么競(jìng)責(zé)成悅相關(guān)河部門罷擬定底

(炮或修主訂)特內(nèi)部治控制痕制度釀，監(jiān)墻事會(huì)門對(duì)內(nèi)尊部控偽制制仰度制緣定的犬情況駛進(jìn)行塊監(jiān)督朽。1顫99志9珠年頒眉布，雙并于葬20筐00亂年7喚月實(shí)坊施的嶄?會(huì)目計(jì)法塘?是背我國(guó)柏第一槳部體望現(xiàn)內(nèi)妙部會(huì)擱計(jì)控索制要湊求的劣法律怪，該固法在輸?shù)诙l十七演條明浩確提算出:瘡各單后位應(yīng)緩當(dāng)建敢立、窗健全尼本單母位內(nèi)仆部會(huì)礦計(jì)監(jiān)虛督制忌度，掘單位棗內(nèi)部架會(huì)計(jì)吸監(jiān)督畝制度朝應(yīng)當(dāng)沃符合揭以下牌要求付:記和賬人訪員與辛經(jīng)濟(jì)糖業(yè)務(wù)慰事項(xiàng)穴和會(huì)臥計(jì)事錢項(xiàng)的韻審批琴人員葉、經(jīng)信辦人慮員、伐財(cái)物季保管辮人員蓄的職當(dāng)責(zé)權(quán)勵(lì)限應(yīng)迎當(dāng)明船確，必并相侮互分斗離、匪相互虛制約串；重禍大膛對(duì)外替投資牛、資叉產(chǎn)處先置、閣資金繼調(diào)度洋和其惰他重債要經(jīng)藏濟(jì)業(yè)斬務(wù)事備項(xiàng)的替決策繭和執(zhí)她行的明相互禿監(jiān)督斤、相鑄互制譽(yù)約程縣序應(yīng)襖當(dāng)明垃確。雁財(cái)產(chǎn)劈清查租的范月圍、獵期限動(dòng)和組慮織程瞎序應(yīng)故當(dāng)明毫確;侍對(duì)會(huì)壟計(jì)資膝料定毒期進(jìn)屠行內(nèi)涼部審德計(jì)的卵方法材和程法序應(yīng)戰(zhàn)當(dāng)明不確。圍作為析?會(huì)傳計(jì)法嚴(yán)?的名配套向法規(guī)燙之一堂，財(cái)鑰政部松于2出00才1年柄6月墻22血日，部公布剩了本?天內(nèi)部胡會(huì)計(jì)佩控制病標(biāo)準(zhǔn)主——鐵根本參標(biāo)準(zhǔn)灑

(建試行輔)盆?備和?荷內(nèi)部漲會(huì)計(jì)披控制圍標(biāo)準(zhǔn)錫——葬貨幣菌資金舉

(安試行倡)?瀉。與羨以往委內(nèi)部?？刂祁}標(biāo)準(zhǔn)店相比懂，該慶法規(guī)雨呈現(xiàn)是如下袍特點(diǎn)等:幻晶角1.芒以單皮位(嫂企業(yè)堤)自敗身為棉出發(fā)扒點(diǎn)。澆?內(nèi)墓部會(huì)毯計(jì)控正制規(guī)廢范?陜出臺(tái)禾以前盆的相發(fā)關(guān)法胃規(guī)，矮其對(duì)叫企業(yè)吹內(nèi)部烘控制替要求抄根本柄上是防從其煎行業(yè)巡相關(guān)提角度長(zhǎng)，而吼不是魚從企船業(yè)自欲身角展度出額發(fā)。燦?獨(dú)鎖立審衛(wèi)計(jì)具布體準(zhǔn)眼那么第家9號(hào)界——奪內(nèi)部據(jù)控制沸和審殊計(jì)風(fēng)感險(xiǎn)?貪是從民制度狡根底遭審計(jì)買的角惠度來(lái)帝要求縮對(duì)企句業(yè)的盲內(nèi)部浴控制惠進(jìn)行封評(píng)價(jià)看。中臉國(guó)證勺監(jiān)會(huì)顫

?順關(guān)于貴上市鞭公司宏做好盼各項(xiàng)倒資產(chǎn)途減值店準(zhǔn)備嘆等有鑒關(guān)事裁項(xiàng)的套通知蒸?與稱?公尼開發(fā)擦行證枝券公梳司信便息披欠露編足報(bào)規(guī)催那么?好等法敏規(guī)是僵從信赴息披慎露的終角度澤來(lái)對(duì)任企業(yè)熱的內(nèi)終部控本制予躁以要改求。帝而?耽內(nèi)部她會(huì)計(jì)甲控制鉗標(biāo)準(zhǔn)給?是向從企儀業(yè)自瞧身的來(lái)角度嫁，即恢從加忌強(qiáng)企四業(yè)管階理，眠完善撲單位任內(nèi)部葉會(huì)計(jì)覆控制跑，改霸進(jìn)企起業(yè)經(jīng)秒營(yíng)方險(xiǎn)式的卻角度湯為出繞發(fā)點(diǎn)慶來(lái)對(duì)鵲企業(yè)丸的內(nèi)俘部控刻制予榴以要階求的闖。從辣內(nèi)部綢控制燙的產(chǎn)臣生來(lái)還看，控它是婦由企沒(méi)業(yè)管標(biāo)理人顫員在權(quán)經(jīng)營(yíng)候管理顛實(shí)踐述中產(chǎn)奏生并指在實(shí)起踐中底完成搶其主您體內(nèi)繩容構(gòu)夸造的謠。皂2.菌目標(biāo)炕定位葛明確池具體首?？貛弥颇繙y(cè)標(biāo)的細(xì)定位距是內(nèi)傘部控漂制存鬼在及賊存在浙形式服的根女本所偶在，直也是頌建立底內(nèi)部看控制嗓框架僻體系影以及父進(jìn)行惱內(nèi)部樓控制遮設(shè)計(jì)斬、評(píng)殿價(jià)和尚考核睬的原徹那么指位導(dǎo)與葵參照愛(ài)。在瞇我國(guó)磁提出倍?內(nèi)只部會(huì)狗計(jì)控俱制規(guī)儉范?歉之前評(píng)，?品獨(dú)立擦審計(jì)貫具體取準(zhǔn)那么蠶第9航號(hào)—對(duì)—內(nèi)千部控記制和首審計(jì)眨風(fēng)險(xiǎn)牙?將響內(nèi)部寫控制吸定義按為:舞是指烏被審弄計(jì)單讓位為村了保懶證業(yè)唇務(wù)活另動(dòng)約悠有效株進(jìn)行態(tài)，保某護(hù)資席產(chǎn)的逃平安女和完些整，瓣防止封、發(fā)那么現(xiàn)、掘糾正紙錯(cuò)誤鵲與舞刻弊，加保證咸會(huì)計(jì)穴資料吵的真搏實(shí)、碰合法歐、完沈整而近制定古和實(shí)您施的滿政策座與程瑞序。裹審計(jì)癢準(zhǔn)那么逢對(duì)要弱求進(jìn)液行評(píng)興價(jià)的熟內(nèi)部著控制熱的限召定處昂于內(nèi)舍部控或制理迫論發(fā)搜展的侍內(nèi)部搶控制會(huì)結(jié)構(gòu)脾階段掘。?丑內(nèi)部氣會(huì)計(jì)摩控制筆標(biāo)準(zhǔn)位——港根本障標(biāo)準(zhǔn)晝

(兄試行木)悼?賴和?盲內(nèi)部菜會(huì)計(jì)使控制扶標(biāo)準(zhǔn)閣——辟貨幣思資金排

(失試行肌)?儉，對(duì)丙單位榆內(nèi)部矛會(huì)計(jì)襲控制崗的建慨設(shè)以非及內(nèi)甩部會(huì)覽計(jì)監(jiān)綢督等貝作了穿相應(yīng)陳的定凳位。偉該規(guī)耽定對(duì)卻內(nèi)部督控制為的定墻位以卡內(nèi)部燈會(huì)計(jì)抖控制修為主仁，同胸時(shí)兼造顧與假會(huì)計(jì)奉相關(guān)癥的控索制。斜欣3.玻根本潛構(gòu)成惜直接巴以內(nèi)助容而蹤非要惡素形親式存專在。箱?內(nèi)報(bào)部會(huì)汗計(jì)控稅制規(guī)擋范?泊的構(gòu)口成并蒜未以遞要素燙的形欲式存蘆在，粥而是耀直接懷列出司了內(nèi)信部控僚制的阿內(nèi)容禍，這商些內(nèi)抖容包賀括:籮貨幣俊資金評(píng)、實(shí)垃物資賤產(chǎn)、材對(duì)外捕投資為、工遺程項(xiàng)它目、駐采購(gòu)尺與付爭(zhēng)款、膜籌資界、銷穩(wěn)售與術(shù)收款提、成絲本費(fèi)夏用、盼擔(dān)保鑒等經(jīng)鑼濟(jì)業(yè)館務(wù)的災(zāi)會(huì)計(jì)更控制宋，并稅且每夕一條金款都拿將制棟定相叉應(yīng)的鬧具體發(fā)標(biāo)準(zhǔn)憂。?物內(nèi)部思會(huì)計(jì)斯控制默標(biāo)準(zhǔn)旱——過(guò)根本柴標(biāo)準(zhǔn)尼〔挨試行懷〕養(yǎng)?中鄭的突驢出部演分是教強(qiáng)調(diào)命了建那立風(fēng)盯險(xiǎn)控踩制系化統(tǒng)，敞強(qiáng)化宰風(fēng)險(xiǎn)賠管理伶，確進(jìn)保單剩位各并項(xiàng)業(yè)府務(wù)活攻動(dòng)的及健康妻運(yùn)行襲，對(duì)假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)暫控制賴系統(tǒng)逮的建歲立作紐為獨(dú)港立的參內(nèi)部境控制娛的條享款加匆以強(qiáng)段調(diào)。侮第二臭十四導(dǎo)條規(guī)葬定:裙風(fēng)險(xiǎn)背控制釣要求饑單位墊樹立葉風(fēng)險(xiǎn)極意識(shí)束，針舞對(duì)各沉個(gè)風(fēng)布險(xiǎn)控絨制點(diǎn)勉，建棚立有融效的腫風(fēng)險(xiǎn)豐管理滔系統(tǒng)端，通匠過(guò)風(fēng)磚險(xiǎn)預(yù)把警、容風(fēng)險(xiǎn)鐵識(shí)別引、風(fēng)鈔險(xiǎn)評(píng)愚估、煎風(fēng)險(xiǎn)升分析江、風(fēng)貸險(xiǎn)報(bào)辭告等淋措施殿，對(duì)士財(cái)務(wù)繳風(fēng)險(xiǎn)癢和經(jīng)您營(yíng)風(fēng)桿險(xiǎn)進(jìn)欲行全三面防搶范和僑控制默。并城且在鐘每一育具體說(shuō)業(yè)務(wù)宏的控灰制條排款中耀都增逃加了演有關(guān)推防范屬風(fēng)險(xiǎn)荒的要?jiǎng)?wù)求。御強(qiáng)調(diào)預(yù)風(fēng)險(xiǎn)銷控制極，強(qiáng)故化風(fēng)遲險(xiǎn)管佛理，蝕與我分國(guó)當(dāng)碧前企茄業(yè)在皂運(yùn)轉(zhuǎn)閥過(guò)程堂中忽塑視風(fēng)政險(xiǎn)控平制，曲造成節(jié)巨大孕隱患躍甚至蛾損失伙有關(guān)理，適臣合當(dāng)種前的鐘現(xiàn)實(shí)騎需要廢，也暫能夠筋在很杯大程吵度上秀促進(jìn)居國(guó)有朽企業(yè)全的改平革和敗公司墊治理們結(jié)構(gòu)吸的完圖善。統(tǒng)芹4.肅內(nèi)部胸控制爺條款蛋有利塞于以獵業(yè)務(wù)促循環(huán)產(chǎn)進(jìn)行雪設(shè)置昌。企縣業(yè)內(nèi)鑄部控融制的驅(qū)設(shè)置傍，需液要考味慮企容業(yè)自怖身的哄經(jīng)營(yíng)繪特點(diǎn)培來(lái)進(jìn)網(wǎng)行，鄙同時(shí)流應(yīng)當(dāng)歐兼顧黑可操羞作性吹和控傲制成末本的托合理遵性。涉?內(nèi)掛部會(huì)紋計(jì)控李制基糾本規(guī)允范?紅第七沒(méi)條第數(shù)

(辣三)注款中社要求椅：“怨內(nèi)部嗓會(huì)計(jì)個(gè)控制檢應(yīng)當(dāng)障涵蓋拒單位鋼內(nèi)部灑涉及罪會(huì)計(jì)蓬工作蜜的各炕項(xiàng)經(jīng)照濟(jì)業(yè)膝務(wù)及瘦相關(guān)廚崗位北，并衰應(yīng)針堪對(duì)業(yè)惱務(wù)處哥理過(guò)貼程中池的關(guān)痛鍵控趙制點(diǎn)你，落照實(shí)到溪決策丈、執(zhí)撓行、祖監(jiān)督叢、反凍饋等潔各個(gè)紛環(huán)節(jié)旋〞。駛而坡?草內(nèi)部普會(huì)計(jì)宴控制架標(biāo)準(zhǔn)軌——艙貨幣邁資金能

(彼試行精)寧?災(zāi)作為槍內(nèi)部品控制俊標(biāo)準(zhǔn)捉的具玩體規(guī)腔范，借依照赴其規(guī)元定的昂相應(yīng)幣程序嶼，可失按照刃業(yè)務(wù)峽循環(huán)叮設(shè)置目相應(yīng)亂的流溜程圖氣式，甲在各憐個(gè)環(huán)圣節(jié)上鄰設(shè)立奶互相滾制約駁的職黑能崗肝位，耍確定俯其中遭的關(guān)丹鍵控斥制點(diǎn)欄，來(lái)牙進(jìn)行色內(nèi)部昌控制惠。趁第二亡章舍A乖公司模情況縮簡(jiǎn)介跳2索.予1簽公傍司的籃根本魔情況刻A公惠司為倘國(guó)有糞獨(dú)資宅公司昏，成惜立于殊19普90曾年，冰公司欺注冊(cè)棉資本棕10控34福3萬(wàn)扯元，俱主要兵從事碌水電蹲站的曉勘測(cè)圣、設(shè)宗計(jì)、斃施工址，公智路、旨鐵路偉、橋熱梁、伙碼頭腔、工鏡業(yè)及肚民用垂建筑腐工程注、土走石方配工程畝、場(chǎng)忠道、翼線路侄鋪設(shè)搬、市泊政工飲程建罰設(shè)?；屯瑫r(shí)脊兼營(yíng)潤(rùn)建筑良工程木監(jiān)理亦及技切術(shù)咨奮詢、越技術(shù)偶效勞區(qū)、施介工工敬程機(jī)祥械租必賃、桃批發(fā)紅、零探售、桃代購(gòu)鳳、代肝銷建掀筑材勢(shì)料等驕業(yè)務(wù)盆。公閱司在幫積極溪開展或主營(yíng)知業(yè)務(wù)灣的同拾時(shí)，資努力翻開展趴多種棄經(jīng)營(yíng)斷業(yè)務(wù)辜，先瑞后參泡股多區(qū)家水舉電站鳳工程每，并慰從事得酒店楊業(yè)運(yùn)甜營(yíng)，作取得茂了一粒定的蘿經(jīng)濟(jì)攝效益榴。公蟻司的憑組織釀結(jié)構(gòu)底圖如龍下：總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部方案合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備方案總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部方案合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備方案合同……一公司二公司……一工程部…元另外處，在盾公司拒機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)置捧有審業(yè)計(jì)部捐，負(fù)泳責(zé)公導(dǎo)司范蔽圍內(nèi)噸的審談?dòng)?jì)工長(zhǎng)作，歉而在懂分公炮司和晚工程搞部，配那么未集設(shè)置惱審計(jì)發(fā)部門善。其均他相和關(guān)的每業(yè)務(wù)柴部門戶，在白公司米所屬樂(lè)的分急公司梳和項(xiàng)志目部法一般順均有隨相對(duì)慎應(yīng)的稀業(yè)務(wù)酸部門好，負(fù)取責(zé)本喇單位堪范圍扎內(nèi)的誕相關(guān)弦業(yè)務(wù)絕工作深。同英時(shí)上兼級(jí)單婦位的罰業(yè)務(wù)真部門噸對(duì)公律司所干屬單慰位的馬對(duì)應(yīng)牲業(yè)務(wù)躁部門攪在業(yè)蓋務(wù)上蹦進(jìn)行捧對(duì)口龜指導(dǎo)付。勿公司舟的最熟高決萌策機(jī)步構(gòu)是厘總經(jīng)頭理辦薄公會(huì)簽。晉由于太公司蹄特殊劉的歷遠(yuǎn)史關(guān)問(wèn)系，侄公司蛙自成欣立之桌初，應(yīng)即主作要在散西藏威等高盜寒缺娘氧、蔑氣候順惡劣魔的邊償遠(yuǎn)地嗓區(qū)承榮擔(dān)施總工任協(xié)務(wù)。領(lǐng)工程父工程顏主要音為國(guó)貝家有蓋關(guān)部歐門支隙援西垂藏建剖設(shè)的魯重點(diǎn)間建設(shè)差工程術(shù)。隨獵著西喜藏水羨利水誓電事厲業(yè)的預(yù)從無(wú)肢到有叔，西夫藏電茅力供填應(yīng)的搜短缺究局面勸得以昨緩解紅，局然部地法區(qū)甚紛至出?，F(xiàn)了員電力演供給醋過(guò)剩買情況圈，這帶樣，條隨著袖公司犧所承跌擔(dān)的噴西藏栗工程拼工程形的相綁繼完啞工和蜻西藏眼電力墓開展割到了胸一個(gè)贈(zèng)相對(duì)戴停滯酸的時(shí)鴿期，梁公司安不得倡不到急其他衡地方撓參與俯工程睬工程劈的招床標(biāo)和沉投標(biāo)里。因慣此，值公司敲由以獎(jiǎng)前高已度集攔中的口狀態(tài)針轉(zhuǎn)化壺為假設(shè)瘡干分哈散的掩較小辮的施妄工項(xiàng)希目部支，曾并經(jīng)在點(diǎn)一個(gè)逆時(shí)期蒼，公陣司的暴所有取財(cái)會(huì)采核算雄單位捷高達(dá)歉33鏈個(gè)?；@2垂.苗2鹿公險(xiǎn)司現(xiàn)笨有制翁度建滋設(shè)情并況某公司云在十席多年遺的運(yùn)叢作中炎，逐漏步建羅立起棋一系季列的鍵內(nèi)部梅管理睡規(guī)定皇和相偉關(guān)的誘財(cái)務(wù)游會(huì)計(jì)棍核算吃方法豆，這呢此規(guī)惜定和盞方法讓對(duì)推感動(dòng)企羅業(yè)發(fā)誘展起登到了竹積極村的作煮用。尼這此瓦規(guī)定倘和辦因法主亂要包徐括：葵1留.測(cè)工程極施工蚊工程慚負(fù)責(zé)始制管棟理規(guī)臨定。話該規(guī)桐定明避確了腿工程誦工程這部在饒公司龜管理?yè)淇蚣艿趔w系趙中的挖地位像，在捉工程談工程勢(shì)建設(shè)續(xù)過(guò)程慎中的巨作用標(biāo)和主才要任以務(wù)。手該規(guī)炭定指尿出，交公司灣承建脹的所蜜有工告程一體律實(shí)撤行施屬工項(xiàng)帶目負(fù)糟責(zé)制霸，組行建以濾工程妻負(fù)責(zé)謙人〔許工程性經(jīng)理深〕為犧核心腹的項(xiàng)榨目管黎理機(jī)皆構(gòu)，愿對(duì)項(xiàng)爭(zhēng)目施搞工進(jìn)千行全的過(guò)程改管理愿，在泡公司桂有關(guān)歲職能悲部門意的指揚(yáng)導(dǎo)、眼監(jiān)督授、檢篩查、良協(xié)調(diào)茄、服凱務(wù)下緞，對(duì)片施工翅工程侮的質(zhì)倚量、嘉工期淚、成隨本效蠅益、臨平安俯文明漿生產(chǎn)仔及思平想政稻治等他工作途全面去負(fù)責(zé)孩，確棄保實(shí)違現(xiàn)施尿工生巨產(chǎn)和栗其他襪各項(xiàng)度目標(biāo)估。同別時(shí)該聰規(guī)定板還明赤確了桿工程送經(jīng)理億和項(xiàng)岡目部姓各自么的職喂責(zé)、鍛權(quán)利結(jié)、義悄務(wù)；狡明確投了項(xiàng)垮目部朵在人箏員管納理、朱質(zhì)量迫管理浴、安王全生巨產(chǎn)、養(yǎng)工地幕現(xiàn)場(chǎng)侄文明稠施工臨管理哨、施尾工現(xiàn)穿場(chǎng)管削理、巧物資含管理劣、機(jī)靜械設(shè)紫備管巷理、券財(cái)務(wù)蒼管理構(gòu)、成淡本管益理、鳥工程北分包此管理桂、技關(guān)術(shù)管俗理等軍方面熟的具允體權(quán)猜限。拔也制扮定了雖相應(yīng)場(chǎng)的獎(jiǎng)元?jiǎng)?lì)、贊懲罰泥的條位件和塔措施婚。倍2.踏公司禁內(nèi)部畏實(shí)行首獨(dú)立淘核算辯、自繼負(fù)盈寨虧管拿理暫疼行辦婦法。呼該辦浴法是送為適禾應(yīng)建用立社毯會(huì)主鋒義市耐場(chǎng)經(jīng)覽濟(jì)體撈制的藥要求貴，逐設(shè)步建寇立和雕完善沉公司擾與現(xiàn)章代企跳業(yè)制從度相絲適應(yīng)群的經(jīng)戒營(yíng)體回制，舊通過(guò)寬形成絞有效怕的激各勵(lì)和蠟約束巴機(jī)制障，激工發(fā)內(nèi)釘部活至力，窯以不寧斷提殃高公董司經(jīng)蒙營(yíng)管徑理水司平和內(nèi)經(jīng)濟(jì)普效益讓而制慢定的灰。在仙該辦伐法中丟，明暈確了蠢公司洗機(jī)關(guān)資和分故公司皇〔項(xiàng)泊目部膠〕在姻經(jīng)營(yíng)鄙管理剝中的忙職責(zé)撿，重?cái)⒁髲U型施絕工設(shè)房備的其管理裕方法夾，及括考核篩與獎(jiǎng)鹿勵(lì)、泳懲罰控的辦捉法、河措施借。竊3.醉公司碧內(nèi)部廁資產(chǎn)伙經(jīng)營(yíng)憲考核逃方法售。該曠方法康是為僚了落布實(shí)分格公司撲〔項(xiàng)范目部睡〕資撇產(chǎn)經(jīng)握營(yíng)責(zé)邁任，龜標(biāo)準(zhǔn)卻內(nèi)部薦資產(chǎn)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)皮行為邪，提薪高經(jīng)置濟(jì)效唯益，溫確保六國(guó)有猾資本顯保值哄增值喪，根撐據(jù)財(cái)促政部筆?企第業(yè)國(guó)把有資杏本與紗財(cái)務(wù)洗管理晶暫行聽方法沾?及遭其他扁有關(guān)姨規(guī)定徐制定糟的。珠該辦宿法明賊確了蛇考核茫內(nèi)容矩、考繭核方美式、允考核服工作斯管理箏等內(nèi)釘容，化具有戴較強(qiáng)茅的可覆操作臣性。游4固.案固定逼資產(chǎn)舟管理津方法鏟。該甚方法戰(zhàn)明確怖了固漠定資家產(chǎn)的槳確認(rèn)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)丸、固狗定資視產(chǎn)的笛分類凈、固強(qiáng)定資山產(chǎn)的貝計(jì)價(jià)奴、固辟定資護(hù)產(chǎn)的纖折舊量提取鋒方法松和所纖能使加用的鋒計(jì)提代折舊祖的方刻法、謀固定罪資產(chǎn)行在公添司內(nèi)鎖的調(diào)帶撥、斥固定牛資產(chǎn)雞的維壟修和龍報(bào)廢窮及固葡定資捆產(chǎn)管娛理考摔核辦喬法等狠。內(nèi)魄容比厭較詳束實(shí)具加體。訓(xùn)5幟.殃在會(huì)扮計(jì)政柱策、短財(cái)務(wù)祖管理紙方面足制定為了一累系列陷相關(guān)營(yíng)的政山策措詳施。如如固密定資吳產(chǎn)折春舊核牛算辦每法、甩業(yè)務(wù)傻招待庸費(fèi)管盛理暫纏行辦駕法、嘉財(cái)務(wù)漢報(bào)告獸編報(bào)鑰方法婆、預(yù)廳算編泊制辦罷法、叫以及士有關(guān)迅工資垮、獎(jiǎng)肆金、丘津貼避、福替利費(fèi)構(gòu)等的唱發(fā)放幣和報(bào)睜領(lǐng)規(guī)惰定等樣。棗從上量可以沿看出娘，A館公司債具有爭(zhēng)如下升一些邁特點(diǎn)過(guò)：梨1慮.讀公司喉的組撓織結(jié)陽(yáng)構(gòu)具定有濃烏厚的彩方案談經(jīng)濟(jì)革色彩嘴。皆2列.功由于府公司慈施工芝地點(diǎn)蹈的高養(yǎng)度分妥散，響對(duì)管薦理制俯度的購(gòu)貫徹賞執(zhí)行復(fù)帶來(lái)紹一定毛的難腎度。馬3先.緊公司排的管鍛理制懸度相幕對(duì)單態(tài)一，硬涉及綱財(cái)務(wù)漫管理考的制斷度相干對(duì)較廚少，寶對(duì)于獅現(xiàn)金戚流方諸面的散管理低制度備，除重了國(guó)格家有恐關(guān)規(guī)唉章制康度外苗，幾煌乎是黨空白淘。形2遭.羨3陸公王司在箏現(xiàn)金魔流管酸理方林面的陳根本權(quán)情況埋應(yīng)該服說(shuō)，育上述笛一系屢列規(guī)鹿章制涉度的埋制定嚼和實(shí)晃施對(duì)際現(xiàn)金歸流的睛管理側(cè)控制斃營(yíng)造繡了一昏個(gè)良粥好制許度環(huán)占境。瞧但在臨現(xiàn)金肥管理智方面瘋，公晚司嚴(yán)賽格按艇照?黨現(xiàn)金披管理?yè)]條例迷?、包?銀劑行結(jié)評(píng)算管誘理辦嘆法?懷等規(guī)貍章制消度進(jìn)卵行辦共理款欺項(xiàng)收離付業(yè)悼務(wù)和惜有關(guān)勿手續(xù)腳，并訓(xùn)按照杜?施開工企茅業(yè)會(huì)趕計(jì)制壟度?蘇、?碰會(huì)計(jì)歉根底骨工作上標(biāo)準(zhǔn)胃?進(jìn)服行會(huì)籮計(jì)核爽算。摟公司堅(jiān)沒(méi)有六制定就既與弊國(guó)家主有關(guān)匙規(guī)章碧制度勉相符衣又有騎自己刷特色抓的現(xiàn)板金管抱理制社度和姜其他并與現(xiàn)其金流梁有關(guān)詞的規(guī)主章制基度。莫公司鼻對(duì)有揀關(guān)現(xiàn)廟金流吧的管耀理除跑上述稀提及怪的國(guó)副家的奔有關(guān)奴規(guī)定艘之外今，主卵要是杏靠當(dāng)計(jì)時(shí)的搖財(cái)務(wù)炮負(fù)責(zé)抗人一元種臨歲時(shí)性卵的命墾令或位觀念湯。即咬便如鑄此，沈也大帽多僅徐限于僅對(duì)存簡(jiǎn)量現(xiàn)馳金即鳥銀行市存款先和庫(kù)乒存現(xiàn)結(jié)金的持管理貓，對(duì)紅現(xiàn)金摧流入救的把搭握、眠對(duì)現(xiàn)狠金流蔥出的苦有計(jì)眨劃的厭控制使幾乎事空白蹈。對(duì)新涉及球現(xiàn)金尤流管盼理的險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)稍研究春，進(jìn)炮而通弓過(guò)風(fēng)幸險(xiǎn)預(yù)夜警系司統(tǒng)來(lái)圈進(jìn)行胃現(xiàn)金然流的啊管理懸根本興不可芳能進(jìn)督行。雨2惠.汽3留.紫1簡(jiǎn)僅現(xiàn)金呀管理渣概述驢如上超所述壺，從膝公司宰的制促度建摸設(shè)來(lái)施看，積公司買的現(xiàn)圓金流旱方面蠟的管拆理制糊度還奴不完球善。敬但是賴，公砌司在灰傳統(tǒng)籮的尾“凱師傅嚼帶徒碼弟雀〞斬的方茂式下鏡形成苦了較妨為嚴(yán)臺(tái)格的沫高度袋集權(quán)激的現(xiàn)稈金管典理模廈式。陜公司奉現(xiàn)金金管理侍的權(quán)怒限集派中在蜘公司趨總部暫，其盼日常蠶工作劈由公徐司財(cái)?shù)鮿?wù)部昂負(fù)責(zé)炊。除巨較小惕的或播遙遠(yuǎn)拘地區(qū)帶的鍛“后小、譽(yù)散、戴遠(yuǎn)婚〞邁工程向工程蘿外，加公司垮的對(duì)球外收燭入統(tǒng)炕一由么公司番財(cái)務(wù)恨部辦蹤理。烏公司紋的所拖有二暑級(jí)的愛(ài)獨(dú)立餃核算求或非黎獨(dú)立付核算擠單位辛所需印資金道事先隸均需氏報(bào)送千資金許方案封，然奪后由裳公司抬財(cái)務(wù)錢部根粥據(jù)審呆批權(quán)駱限報(bào)衫請(qǐng)有瞧關(guān)領(lǐng)喂導(dǎo)批饅準(zhǔn)后甜，對(duì)殊其辦疲理?yè)艽倏?。獻(xiàn)公司旬的重壤大經(jīng)蘋營(yíng)性競(jìng)現(xiàn)金幟支出張集中猴在公奉司總圖部，霜所有注對(duì)外帳投資洪和重降大籌咽資行獲為均母由公賄司總歪部進(jìn)氣行。奧必要塊時(shí)，雞根據(jù)涉實(shí)際玻情況翼可委傅托有辦關(guān)的卵二級(jí)藥單位織以公蘿司總斬部名巖義辦登理。炮此外逗，公紗司經(jīng)父常利慮用臨靠時(shí)通因知或道進(jìn)行先財(cái)務(wù)塑工作霸檢查注時(shí)，帽發(fā)出獻(xiàn)一些紀(jì)現(xiàn)金兆收入廳或支苦出方隙面的塊特別開指令叛，以愿應(yīng)付橡特殊泡情況濾的現(xiàn)棚金收威入或陽(yáng)滿足邁特殊努現(xiàn)金別支出賽的需勞要。屈2禾.圾3豆.攀2啟現(xiàn)竄金收呈入的魔管理殺A公增司的春現(xiàn)金武收入侮的管楊理雖謝然沒(méi)路有明教確而峽具體專的規(guī)抖章制成度進(jìn)秩行規(guī)澆定，惑但是互其基堵本模紅式基段本上銳是一幟樣的共，即雪公司暗的對(duì)嘩外工夜程結(jié)尸算收秀入和球勞務(wù)川收入繪統(tǒng)一編由公園司財(cái)挑務(wù)部我進(jìn)行爺辦理算。提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心窯公司拍經(jīng)營(yíng)汪現(xiàn)金提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心姑圖二臟會(huì)A公畢司現(xiàn)知金流亭入流榜程圖頁(yè)通常角勞務(wù)毛的提猛供由葉公司險(xiǎn)的分俱公司披進(jìn)行千，之倉(cāng)后分叨公司蜜的工導(dǎo)程結(jié)差算部南門在韻公司賴總部母的工呼程結(jié)鵲算管醋理部擾門的劃指導(dǎo)花下，稅編制暴工程鮮結(jié)算慢書，巡經(jīng)接海受勞裁務(wù)方貼確認(rèn)存后，縮交由歌公司吃財(cái)務(wù)敏部門倒按照匠合同塑約定貫期間糟向勞照務(wù)接鋤受部派門辦禍理工桂程結(jié)蜜算，宏收取協(xié)工程鬧款項(xiàng)僑。由傘于公松司的報(bào)工程文工程詳相對(duì)謎分散到，公壩司通革常在斗每一抹工程矮工程攜相對(duì)俯集中桶地區(qū)董設(shè)有耍地區(qū)液資金支結(jié)算役中心香，代潔表公導(dǎo)司財(cái)亦務(wù)部佛辦理繞接受激各種價(jià)工程創(chuàng)款項(xiàng)彼，然蹲后，閣根據(jù)渾公司愛(ài)總部讓的指尊令，盤匯入受公司廉資金淋集中稠中心頌。暗對(duì)于質(zhì)公司拐根據(jù)蛾經(jīng)營(yíng)瓶活動(dòng)鴿的情育況，農(nóng)需要情從金變?nèi)跈C(jī)萍構(gòu)貸番入資窯金時(shí)女，通洲常只挽能由見(jiàn)公司案總部祥進(jìn)行雞，貸熊款獲愛(ài)得的及資金齒直接鍬流入深公司哨資金掀集中買中心序。板從業(yè)沃務(wù)的顛辦理匯上看稅，辦呢理工畝程結(jié)索算的遲財(cái)務(wù)廁人員倦向工尋程發(fā)產(chǎn)包方錫辦理栗工程肆結(jié)算高后，侵由出蓄納人裳員辦敗理相校應(yīng)工蜓程或刑勞務(wù)禁款項(xiàng)寄的收餓取，牙取得兇相關(guān)市憑證遣〔如判公司及開戶澆行轉(zhuǎn)粒來(lái)的莫貸項(xiàng)貢通知籃單或幻支票已進(jìn)賬仍單回宋單等奇〕后所，交董給會(huì)籍計(jì)人撈員在貿(mào)與工匯程結(jié)慰算書幼等相餅關(guān)資能料進(jìn)流行核劇對(duì)后業(yè)，編碎制會(huì)宇計(jì)分申錄。箏2蜂.厲3蜘.子3脊現(xiàn)狗金支畜出的邁管理宵公司宮的經(jīng)綠常性箭現(xiàn)金尺支出販工程工通常獎(jiǎng)都是魄由公倘司的賴分公戰(zhàn)司或狀工程把部進(jìn)串行，急重大團(tuán)的支蛋出項(xiàng)寨目如猶對(duì)外窯投資柿、設(shè)蜓備購(gòu)洗買、容大宗牌材料齒采購(gòu)幕等一臂般在嶺經(jīng)相刺應(yīng)審驕批或遷批準(zhǔn)考程序算后，婚由公莫司總悅部辦灰理。識(shí)公司鉛的現(xiàn)維金支吼出流巡程為喬：用款申請(qǐng)審批或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核辦理支付坦圖三面貢A汁公司猜現(xiàn)金用款申請(qǐng)審批或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核辦理支付籠殺遮用款夜申請(qǐng)?zhí)ǔｎ澯上囹_關(guān)職自能部楊門提胖出，嘴如對(duì)物外投早資由遮公司把負(fù)責(zé)散投資棵業(yè)務(wù)尋的部賊門提喘出、爭(zhēng)材料鄙采購(gòu)須通常豆由公夕司的膠采購(gòu)格部門故根據(jù)特采購(gòu)妹方案憶提出警、設(shè)幫備購(gòu)就置通貓常由作設(shè)備葛管理蹈部門妙或使休用部語(yǔ)門提好出等停，經(jīng)射本部埋門負(fù)榨責(zé)人械簽字良后報(bào)絮公司冒領(lǐng)導(dǎo)識(shí)批準(zhǔn)際，重搬大項(xiàng)星目須遇經(jīng)公掙司總姓經(jīng)理崖辦公爸會(huì)議槳集體網(wǎng)討論店后由販公司瞎總經(jīng)壓理或祝其經(jīng)汪授權(quán)愉的公花司領(lǐng)右導(dǎo)批嗚準(zhǔn)。葉之后倆，由歪財(cái)務(wù)凍經(jīng)理薄對(duì)相擔(dān)關(guān)內(nèi)腐部進(jìn)撐行審京核簽近字后旋，交緩由會(huì)器計(jì)人爸員和江業(yè)務(wù)舉經(jīng)辦假人員袖辦理踩。會(huì)茄計(jì)業(yè)歷務(wù)的功經(jīng)辦喘人員俱核對(duì)舒相關(guān)旬采購(gòu)仁合同賀或其瘋他合紙同規(guī)鎮(zhèn)定的比內(nèi)容桶與用革款申球請(qǐng)的拜有關(guān)廟內(nèi)容陽(yáng)是否厚一致炊，然騎后進(jìn)蓋行會(huì)薦計(jì)處幫理。援出納折人員津核對(duì)爆款項(xiàng)職支付巧的單慮位與踐合同體規(guī)定喜或相盛關(guān)收嬸款單霞據(jù)的蒜簽章冒單位春是否得一致梅，然接后從謠有足輛額資狹金的正銀行怨賬戶欣支付照款項(xiàng)賄。殿第三刊章略對(duì)變A公概司現(xiàn)零金流困內(nèi)控禁制度升的評(píng)額價(jià)遇3岡.干1買A出公司眉內(nèi)部添現(xiàn)金木流控嫂制情母況概析要拘從A廁公司甩的有律關(guān)制竄度介叢紹和潮實(shí)際從操作面來(lái)看四，A午公司蕉的現(xiàn)驕金流爐的內(nèi)全部控依制的徒根本艘情況昆是：塞由于打整個(gè)儲(chǔ)公司東的管置理還狐是一海種粗伴線條吼的，披公司或的經(jīng)喉營(yíng)理配念還趁停留他在傳途統(tǒng)的鈴重生忙產(chǎn)、滲輕管伏理的豆階段康，所基以公猜司對(duì)懲財(cái)務(wù)拳管理式方面煌的制屠度建歸設(shè)和皮管理供活動(dòng)娃的開滾展還蔽僅僅芝處在蕉起步醋階段間，對(duì)崗公司霸現(xiàn)金取流的晨制度廊建設(shè)訪和管嫁理活掉動(dòng)還去停留柱在現(xiàn)傷金的呀資產(chǎn)矩形態(tài)爆〔包庭括庫(kù)每存現(xiàn)儲(chǔ)金和設(shè)銀行堤存款區(qū)〕的仰保管旁和管浩理上逐，對(duì)瞎現(xiàn)金雙流入洗的進(jìn)唱程進(jìn)猶行控游制、眉對(duì)現(xiàn)廈金流鼓入的繼可能渠性進(jìn)桑行研香究和姥控制錘、對(duì)修現(xiàn)金登流出短企業(yè)維進(jìn)行陡有計(jì)到劃的日控制色、對(duì)群現(xiàn)金伴的資各產(chǎn)形惕態(tài)按球照公族司價(jià)鍋值最箭大化耀的目預(yù)標(biāo)進(jìn)釋行管兵理等債方面菜幾乎逮一片牲空白道。在久公司獨(dú)的庫(kù)冷存現(xiàn)袖金和溜銀行棋存款組的管載理方睬面，逃公司渡除國(guó)地家有離關(guān)規(guī)取定之宗外，批根本驗(yàn)上沒(méi)報(bào)有制牽定有綠公司祥特色絡(luò)的管靈理制頁(yè)度。奮從公瓶司的柿業(yè)務(wù)鍬活動(dòng)擴(kuò)看，謊現(xiàn)金丈支出掀的授腐權(quán)審炒批基錫本上款集中男在公鼓司的再上層豬領(lǐng)導(dǎo)漂手中襯；現(xiàn)堅(jiān)金收水入一蜜般由勁相關(guān)剖業(yè)務(wù)奪部門深按照命各自佳職責(zé)梳進(jìn)行挎處理孟，不李需經(jīng)腹過(guò)相言關(guān)領(lǐng)逆導(dǎo)審疤批。比在辦獄理業(yè)刮務(wù)的螺職務(wù)召別離穿方面惹，業(yè)織務(wù)審冶批人耍員與仿業(yè)務(wù)頓經(jīng)辦勿人員裳相分辟離，守業(yè)務(wù)溪經(jīng)辦蕩人員逝與審容核人感員分絹離，燕審核證人員遼和業(yè)碌務(wù)經(jīng)誘辦人威員與圖會(huì)計(jì)教事項(xiàng)妻處理魄人員褲相分慎離。勾公司高的審芒計(jì)部坦門對(duì)械公司乘的相唉關(guān)業(yè)旬務(wù)負(fù)押有審寫計(jì)責(zé)仆任，種但是殲由于里人員溜較少輩等原釀因，勵(lì)審計(jì)約范圍委大多屈局限央在現(xiàn)吊金支便出方忍面，銹同時(shí)舌由于金公司峰的分暈支機(jī)埋構(gòu)眾纖多，丘對(duì)現(xiàn)沈金支似出的銹審計(jì)辯也僅街僅是菌公司落的部止分單懷位。騎對(duì)現(xiàn)幼金流雄入的視合理通合法虛性的裕審計(jì)薯、對(duì)汽現(xiàn)金釀流出在的全敲面監(jiān)論控、抓對(duì)現(xiàn)挺金流禮管理軌和控肺制制忽度的癥健全磚和科申學(xué)方把面的道審計(jì)截甚至慕對(duì)信撒息系渠統(tǒng)(維In紀(jì)fo乒rm槍at際io筍n改Sy辱st喚em墊)設(shè)的審祖計(jì)根叉本沒(méi)功有進(jìn)掉行。塔3脫.園2種A蠻公司惑現(xiàn)金比流內(nèi)慘部控紡制的吊成功岡之處沒(méi)盡管舍A公辭司在索現(xiàn)金晶流方叫面的奏內(nèi)部冰控制間制度姑還比迷較薄飼弱，闊甚至俗可以逃說(shuō)現(xiàn)向金流瞎的內(nèi)吐部控幕制制拍度一供片空棄白，斃但是壩公司縱從成主立以坑來(lái)的澆十多辨年間溉，基石本上套未發(fā)學(xué)生較廣闊金懶額的竄貪污駛挪用勢(shì)或違客法行律為，傳證明水A公頸司在取內(nèi)部盾控制立制度粱方面悶的一徑些措兼施或扯做法成還是隸成功姨的，賣雖然腸在實(shí)抖施這現(xiàn)些政嘉策或畫措施辱時(shí)并原未考批慮現(xiàn)僅金流彈的內(nèi)車部控復(fù)制因館素，棵或者舅說(shuō)這等些政企策或閑措施棄并不照是為移完善除現(xiàn)金集流的灑內(nèi)部坊控制政而設(shè)稀立或擴(kuò)實(shí)施訪的。罪這些尊方面躬主要墻表現(xiàn)漸在：熔1.票注重贏對(duì)員績(jī)工特稈別是登關(guān)鍵姓崗位帥財(cái)務(wù)猴人員趟的選腰用。拐由于多公司冶主要活從事剃水電獅施工辟任務(wù)皺，從謀公司宴成立徹以來(lái)末看，糧又多忙是在兆西藏甜、新很疆等疊高海梢拔地便區(qū)，快交通梁、通橡訊等蠻根底誕設(shè)施傳相對(duì)介落后難，在堤這樣雄的施擔(dān)工項(xiàng)筆目上海，選臭拔具峽有崇庭高的踏職業(yè)扔道德倆和較籮高業(yè)慣務(wù)素概質(zhì)的脾財(cái)務(wù)視人員琴擔(dān)任母工程曲工程鏈財(cái)務(wù)今負(fù)責(zé)值人尤孝為重劑要。城多年鴨來(lái)公貿(mào)司在鋪工程營(yíng)工程還財(cái)務(wù)蚊負(fù)責(zé)不人的毒選拔悟上堅(jiān)修持操恥守先葉行，友從不妄同側(cè)仇面強(qiáng)翻化對(duì)抄擔(dān)任蘋此任船的財(cái)附務(wù)人奪員進(jìn)句行考幅核，院同時(shí)拳由公打司財(cái)開務(wù)部并門對(duì)響其業(yè)林務(wù)素余質(zhì)、乖業(yè)務(wù)放技能羞進(jìn)行灣測(cè)評(píng)朗，并虹進(jìn)行癢必要溝的業(yè)輩務(wù)輔喘導(dǎo)，書以使嫂其能祥夠勝迫任即未將接普任的邪工作苦?；?.長(zhǎng)注重燕員工察思想庫(kù)政治濤工作孔，客驗(yàn)觀上那提高擇了企圖業(yè)的障凝聚妹力，跑樹立酬了獨(dú)卡特的羨企業(yè)雹文化既。經(jīng)刻常性姑的思惹想政語(yǔ)治工簽作使途員工活處在喜一個(gè)夸積極內(nèi)的氛燙圍中到，從配而對(duì)領(lǐng)員工訴的自非主決吳策和統(tǒng)自主栗行為杜起到亂積極都的引東導(dǎo)作殃用。蔽3.掏由于亂部隊(duì)刑色彩北濃厚明，企磚業(yè)的井財(cái)務(wù)志人員街流動(dòng)雹較快費(fèi)，使迫得任鈔何一嬸位財(cái)巖務(wù)人野員都名不可烘能較勒長(zhǎng)時(shí)備期在等某一帖崗位芽工作眠，客銀觀上飾保證詳了崗昨位的明不斷偽輪換元。奔4.先高度卵集權(quán)窄所形哪成的妄資金榜管理慧的集稠中控匹制。很對(duì)現(xiàn)精金支院出的客源頭她進(jìn)行如控制肉，減推少了沿權(quán)力變過(guò)度論分散豆導(dǎo)致炎的腐橡敗行須為。智從A搶公司偏對(duì)現(xiàn)孔金流狹的內(nèi)裕部控踩制活復(fù)動(dòng)看隨，基摟本上賞依賴魂于對(duì)宗關(guān)鍵勢(shì)財(cái)務(wù)遲人員躬的選譜擇和纖使用右。這四一點(diǎn)紡從對(duì)思出納厘人員尼的選娘拔和絡(luò)使用鬧上體物現(xiàn)得點(diǎn)更為論明顯旺。公緣司在睛施工握高度涼分散還時(shí)，塵需要血進(jìn)行償核算厘單位捧多達(dá)志33淋個(gè)，臨與此堤同時(shí)轟，財(cái)懼務(wù)人峽員只牙有5蠻2個(gè)第，滿窗足最搶根本效的在扯每一巷核算相單位榆派出扭2名蘆財(cái)務(wù)妖人員座都不袋能滿信足，吳更不絕用說(shuō)防事實(shí)行上在短一些英較大巷的核悔算單今位和宏公司腳總部類分別膀有5愿、6嘴位財(cái)滿務(wù)人輩員。啦當(dāng)時(shí)與在很湯多核菊算單桌位事性實(shí)上本都是寨找一薦名思鹽想政套治素臘質(zhì)較替高，謀同時(shí)河文化慚根底陵也較昏好的淋一名呀非財(cái)宮務(wù)人軍員經(jīng)水過(guò)短之期培注訓(xùn)后持擔(dān)任貍出納患人員舌。在滔這一區(qū)時(shí)期柄，由分于財(cái)蹲務(wù)人以員十斤分缺皆乏，負(fù)當(dāng)該留核算妨單位挑的財(cái)躍務(wù)負(fù)三責(zé)人乖出差面時(shí)，扔為不峽影響蠟業(yè)務(wù)珍的開描展，尊這時(shí)增的出練納人撒員一棕人實(shí)塔際上氏能辦流所有碑的款勞項(xiàng)支偶付業(yè)彎務(wù)，烘雖然巷這是漏嚴(yán)重尺違反騰內(nèi)部吩控制絹相關(guān)裙職務(wù)線、崗盾位分杰離的各原那么論的，坡但從蝶事后叫的審談?dòng)?jì)和系財(cái)務(wù)調(diào)檢查齒來(lái)看報(bào)，這帽一時(shí)肯期沒(méi)遵有發(fā)蝕生一滴起由呆于這旋樣的舅原因煌而出絹現(xiàn)出燕納人品員貪座污、岡挪用蝴公款故的情而況。屑3興.央3宰A易公司美現(xiàn)金鋼流內(nèi)垂部控趨制的垮弱點(diǎn)柔應(yīng)當(dāng)波說(shuō)，嘴A公經(jīng)司在荷現(xiàn)金心流的鄉(xiāng)內(nèi)部昂控制攏制度漆方面瘡很不殼完善餃，存昏在諸逐多的撇缺陷身。這小表現(xiàn)悄在：牛1.沾缺乏浙一套傅科學(xué)褲合理煉的內(nèi)護(hù)部控由制體足系。嶼從公必司的弟整體范制度池建設(shè)墻來(lái)看勿，公扔司的熱內(nèi)部陡控制戒制度界建設(shè)朋是比君較落咳后的壽。除棍國(guó)家屬有關(guān)個(gè)法律窮法規(guī)閉的相像關(guān)規(guī)沖定之籠外，小公司讀并未富制定斑出既激符合還國(guó)家情有關(guān)鵲規(guī)定槍，又蹤具有謠公司化特色銳的相計(jì)關(guān)管偶理制什度。凱特別摘是新侍的?思會(huì)計(jì)辮法?憂公布堂之后郵，公寶司雖跌然也電組織狀了公申司領(lǐng)詳導(dǎo)、纖財(cái)務(wù)警人員帆及其乎他有服關(guān)人辟員進(jìn)橫行了怕學(xué)習(xí)燃，但增也僅巨此而陽(yáng)已，趨公司代并未祖對(duì)?源會(huì)計(jì)與法?礙規(guī)定托的相仙關(guān)內(nèi)銀容作腫更深錘入的幸研究毯落實(shí)享，制捎定出雅自己亦的相躺關(guān)管池理制敬度。計(jì)特別穴是，乏依據(jù)昏?會(huì)賽計(jì)法筑?第嗽二十窩七條協(xié)有關(guān)舊內(nèi)部層控制針制度鏈建設(shè)踐的規(guī)教定出卵臺(tái)的毛?內(nèi)殊部會(huì)繩計(jì)控鄰制規(guī)認(rèn)范達(dá)—送根本吼標(biāo)準(zhǔn)受?、仙?內(nèi)嫌部會(huì)縱計(jì)控婆制規(guī)叮范牲—序貨幣羽資金滋?出爆臺(tái)后荒，公嶺司仍株未引種起重越視，匠并依齊此對(duì)芹本公來(lái)司的病相關(guān)徹制度房的建符設(shè)與眼執(zhí)行坦情況睬進(jìn)行談審視呆，并周不斷笑完善烏。延2.衣對(duì)內(nèi)賄部控連制缺下乏深斷入的譯認(rèn)識(shí)嚼，還校停留底在傳繁統(tǒng)內(nèi)票部審價(jià)計(jì)的團(tuán)范圍暈內(nèi)，國(guó)審計(jì)姐的目喂的僅燈僅是萄查錯(cuò)迎防弊錘。公波司對(duì)學(xué)內(nèi)部倦控制岡的理抓論缺辣乏必倍要的號(hào)追蹤參，對(duì)來(lái)內(nèi)部痛控制斜在企起業(yè)經(jīng)損營(yíng)管友理中跨的作津用缺鉛乏足笛夠的印重視嚷。公變司每降年的陰內(nèi)部拌審計(jì)秧方案采和內(nèi)鵲部審怠計(jì)活柄動(dòng)的蕉開展猴的目是的大貓多為謀公司高各內(nèi)圣部獨(dú)室立核非算單之位違瓜反財(cái)檔經(jīng)紀(jì)暫律、怪執(zhí)行塑相關(guān)鐘經(jīng)費(fèi)頸標(biāo)準(zhǔn)戴制度址、會(huì)霜計(jì)業(yè)估務(wù)處匠理水度平、淡內(nèi)部租管理似規(guī)定丹的執(zhí)商行等熱傳統(tǒng)匪內(nèi)容增。對(duì)梨公司襪現(xiàn)金墳流的涂?jī)?nèi)部悉控制技環(huán)境假設(shè)的審壘視、縣對(duì)相禁關(guān)控噴制活淹動(dòng)是楊否正裕確有犧效地絨進(jìn)行胃、現(xiàn)精金流粱內(nèi)部充控制蘋制度捉的健扭全與預(yù)完善啊、相晝關(guān)控推制信允息能驢否有置效的衡傳遞松與溝叢通以吵及公旗司信尋息系到統(tǒng)是騰否正湖確有魚效等察內(nèi)容現(xiàn)的關(guān)廚注不違夠，端或者率根本去未予線關(guān)注陶。這虹一方膀面是笨由于聚公司賓審計(jì)陽(yáng)部門煙人員幕較少趕，但襖是更怠為重暈要的免是公盟司目巨前尚丙開展餡此項(xiàng)哈工作際的專角門人悶才。儉3.叮內(nèi)部且控制褲的制蝦度環(huán)風(fēng)境還親不完次善。竭盡管侵公司震從成河立伊象始即招開始峰有關(guān)復(fù)管理績(jī)制度巷的建舟設(shè)，橡但是憑從公州司目蓬前已重有的勸制度服來(lái)看征，還診遠(yuǎn)未努形成牧較為慧完整錘的制北度體宰系和揉較為籮科學(xué)秤的制道度形臥成機(jī)律制。餐公司葵的企尸業(yè)文裝化建事設(shè)還瞧未引無(wú)起足照夠重翅視，琴公司優(yōu)的組岸織結(jié)挖構(gòu)及不其權(quán)倒責(zé)分卵派體千系尚蘿需進(jìn)陷行改奧進(jìn)和姻完善復(fù)，管稿理者鞋還未抬認(rèn)識(shí)啟到公飼司經(jīng)慘營(yíng)者觀的文盡化素何質(zhì)提酸高和筐職業(yè)秩道德雕的培警養(yǎng)對(duì)柿公司碌管理汗和公鹿司制形度建遮設(shè)的紫重要坐性，抹公司卵的管壯理者覽缺乏憐必要籃的內(nèi)考部控齡制理懼論知年識(shí)，絲對(duì)員醋工的斯培訓(xùn)冒或培夢(mèng)養(yǎng)并迷未成得為公桿司經(jīng)短常性命或日屯常性趴的一席項(xiàng)工息作，倆管理瓦者的嗚主要權(quán)精力駱還是弦在怎薄樣完陵成上按級(jí)交盜辦的屈各種專任務(wù)循上面圣，沒(méi)激有更及多的熱時(shí)間完和精廟力進(jìn)挪行理辰論學(xué)昨習(xí)和廳業(yè)務(wù)唯學(xué)習(xí)嚷。等梁等。持4.逼沒(méi)有影建立怒相應(yīng)包風(fēng)險(xiǎn)飄預(yù)警當(dāng)系統(tǒng)霸，僅第僅停診留在辛傳統(tǒng)向的依具靠財(cái)利務(wù)負(fù)眾責(zé)人靈或財(cái)斥務(wù)人愉員的盡經(jīng)驗(yàn)垃估計(jì)逆根底塌之上遼。公說(shuō)司的博風(fēng)險(xiǎn)半意識(shí)剛淡薄碑，沒(méi)轉(zhuǎn)有成浴立專濟(jì)門的迎風(fēng)險(xiǎn)蹦管理拆部門尖或成售立專碰門的哥風(fēng)險(xiǎn)沖管理雨機(jī)構(gòu)催對(duì)企喬業(yè)所界面臨懲的各氣種風(fēng)慘險(xiǎn)進(jìn)機(jī)行監(jiān)扭控和朝管理麥。比脆如，鼠在進(jìn)碰行工腸程投朽標(biāo)中惡，除膽編制禽工程光投標(biāo)言文件評(píng)〔如比工程遷量估那算、母分部拐分項(xiàng)榜工程咬單價(jià)螞、工蔬程概劍算及偏其他彩有關(guān)書文件斃〕外浸，對(duì)春工程倡完成佳的可境能性彼、工掙程完煌成后俊工程緞結(jié)算海收入剖流入靜公司鏈的可臭能性懇并未版進(jìn)行納適當(dāng)濱的分沫析和咳評(píng)估稅，這摘樣導(dǎo)挎致部瀉份工朗程完胞工后談或正繼處于唯施工虹期時(shí)覺(jué)，工脈程發(fā)衣包方瘦倒閉纖或破齊產(chǎn)，異造成茫公司齊的工聾程成彎本不毅能得訓(xùn)到補(bǔ)怠償，獵給公晉司造鞭成重嶼大經(jīng)脆濟(jì)損攻失。如這一余點(diǎn)在捏19欺99辱年上效馬的跌某高盞分子圖材料綁生產(chǎn)嚇基地性的建省設(shè)項(xiàng)踏目中技即是使如此看，項(xiàng)喊目上煮馬一層年后翅，由胖于工企程發(fā)贊包方伸沒(méi)有單相應(yīng)院的資殲金來(lái)籃源保匹障，扒且其筋建設(shè)仔用地決手續(xù)經(jīng)也未慣完備錘，工剝程被館迫停默工，蝦至今惠尚未箱復(fù)工轉(zhuǎn)，公難司為斯工程和支付宵的約喇10啄00造萬(wàn)元孔工程艘支出停也無(wú)郊下落戀。同刃時(shí)公故司也拼未建者立風(fēng)笑險(xiǎn)分狀析和賢風(fēng)險(xiǎn)撥評(píng)估障的制艇度，興確定富相應(yīng)值的風(fēng)乞險(xiǎn)分目析評(píng)市價(jià)指塘標(biāo)，章即