三主觀題必備知識點排行及經典考題詳解

【導言】本專題所涉及的知識點，在考試的題中出現的頻率比較高。一般側重考核某50%以下（50%）。借：可供金融資產——成本 借：可供金融資產——成本 10當年權益的影響金額為－1000[（90－100）×100]萬元， 貸：可供金融資產——公允價值變 貸：可供金融資產——公允價值變 【要求3】計算甲公司20×8年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司應確認的減值損 貸：可供金融資產——公允價值變 貸：可供金融資產——公允價值變 （3）20×9年宏觀經濟形勢好轉，20×9年12月31日，丙公司收盤價上升至每股18元；85【要求4】計算甲公司20×9年調整乙公司債券和丙公司賬面價值對當期損益或權益的影 可供金融資產——利息調 借：可供金融資產——公允價值變 甲公司20×9年調整丙公司賬面價值對權益的影響金額8000萬元，借：可供金融資產——公允價值變 80001000×（18－10）＝8000（萬元對本專題的考核，在初始計量時，應關注費用的處理；在后續(xù)計量時，應關注投資收益的注意可供金融資產減值恢復時的會計處理。比如考核預交話費贈、授予客戶積分、BOT業(yè)務（建設經營移交方式參與公共基礎設施建為促進產品銷售，甲公司于2×15產的黃金飾品時，承諾客戶在后任一時點，若的黃金飾品不存在不可修復的瑕疵，可按其2×15事項 到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件給主要經銷商事項 按照國家有關部門要求，2×15年甲公司代國家進口金屬100噸，每噸進口價為1200萬元，同時按照國家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80%給指定的下游企業(yè)，960002×1524000事項 理由：甲公司自國家有關部門取得的補償款并非屬于向公司單方面的經濟資源流入，其本 甲公司服務滿3年且3年內公司凈資產收益率平均達到15%或以上3年期滿即有權利擁有相關。服務期未滿或未達到業(yè)績條件的，35的。20%的可能性較大。事項甲公司所授予高管的限制性應作為支付處理，取得高管支付的價款應當確認為負債。 借：（萬元 （2）20×6年11月30日，甲公司董事會批準了管理層客戶忠誠度計劃。具體為：客戶【解析】根據資料（2），甲公司應確認的收入金額＝10000100÷110＝9090.91（萬元） 180 【導言】本專題的知識點是企業(yè)建造固定資產過程中發(fā)生的專門借款和一般借款利息費用6%，3）＝0.8396，（P/F，7%，3）＝0.8163期分期付息、到期還本債券，面值為3000萬元，票面年利率為5%，價格為3069.75萬元，另在過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募金凈額為2919.75萬元。 20×2121（r，則有：r＝6%時：所以，實際利率r＝6% 20×3＝3000×5%＝150（萬元 （萬元元 資本化還是一般借款資本化：如果是專門借款資本化，要注意扣除閑置短期投資收益；如果是一般借款資本化，要考慮與資產支出相掛鉤。特別是涉及債券，出現溢折價時，應當注意利息【導言本專以所稅知識為并融資產無形產投資房地產內容結合。從近幾年題來看在中，本題的考點要涉及相的務處理賬面價和計稅25%；預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用事項6002×1571用途，預計可使用5年，采用直攤銷，預計凈殘值為零。 50%加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產要求2：根據資料（2），確定該或事項截至2×15年12月31日所形成資產的賬面價值與事項 量。其他資料：甲收入與支出均以銀行存款結算。根據稅定，在計算當期應納所得稅本減去按照稅定計提折舊后的差額計入處置或結算期間的應納稅所得額，甲公司適用的所得稅（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實現收入500萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）100【要求1】編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產的、公允價值變動、 20×6年12月31日，與出租公寓有關的分錄： 所得稅負債的賬面價值為零。20×412310300050%150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司，作為可供金融資產。20×2年12月31日，乙公司收盤價為每股7.8元。稅定，企業(yè)持有的等金融資產以的費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。借： 借：可供金融資產——成借：可供金融資產——公允價值變可供金融資產計稅基礎=110（萬元可供金融資產期末賬面價值=156（萬元） （萬元金融資產、無形資產、投資性房地產、商譽、費用和經營虧損等內容的結合。對于上述內容，線，融匯全書各章節(jié)知識點，緊扣企業(yè)經濟業(yè)務實務，與會計師執(zhí)業(yè)特點相聯系，幾乎是每年其他有關資料：司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。要求判斷司對事（1）至項（3的計處理是正確并明理由對于不確的會（的在二級市場本公司，授予員工持股計劃范圍內的管理人員，員工持股計劃范圍內的借：用3600萬元貸：應付職工薪酬3600工的，應當根據其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務，并將與支付相關的費用用。，決議，該計劃范圍內的員工如果申請?zhí)崆半x職司將每人地支付補償款30萬元。根據計。， 借： 開始實施的利潤計劃，銷售部門員工可以當年度凈利潤的3%作為。2×16年2月10日，根據確定的2×15年年度利潤，董事會按照利潤計劃，決議給銷售部門員工620借：利潤分配一一未分配利潤620 有關成本費用，因涉及的是銷售部門，司應計入2×15年銷售費用。 （2014年綜合題會計在對司208年度財務表進審計時注到司對（1（4判斷對相關項的會處理是正確，說理由；對不正確事項，制更正關會計且司有技術、財務和其他資源支持其最終完成該項目。借：研發(fā)支出——資本化支出 理由：20×81231借：以前年度損益調整——調整用 在編制20×7年財務報表時司將上述作為一般的產品銷售處理確認了銷售收入借：以前年度損益調整（20×7） 貸：以前年度損益調整（20×7） 20×720×8 決，司根據法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的賠償金額100萬元確認了預計負債。20×8年7月，司賠償150萬元。司決定接受，不再上訴。 【解析】上年度對事項的預計負債是基于編制上年度財務報表時的情形作出的最佳估計， （4司某項管理用固定資產系20×5年6月30日購入并投入使用該設備原值1200萬元用 10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積?！疽蟆颗袛嗨緦τ嘘P事項的會計處理是否正確，對于不正確的，說明理由并編制更1005.5%5（12日支付上一年利息）、到期還本。司擬長期持有該債券以獲得本息流入。因現金流充足， 32 假設該債券的實際利率為r該債券預計未來現金流量的現值＝165×（P/A，r，5）＋3000×（P/F，r，5）＝2936.95r＝6%時，因此，該債券的實際利率r＝6% ）（2司持有的乙公司200萬股于20×3年2月以12元/股購入，且對乙公司不具有重自20×4年3月開始，乙公司價格持續(xù)下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股，司對可供金融資產計提減值的會計政策為：市價連續(xù)下跌6個月或市價相對成本跌幅在50%及以） 貸：可供金融資 （3）8月26日，司與其全體股東協商，由各股東按照持股比例同比例增資的方式解決生產線建設需求。8月30日，股東共新增投入司3200萬元，司將該部分存入600萬元和800萬元。司將尚未動用增資款項投資，月收益率為0.4%。 以下或事項的會計處理提出質疑：其他相關資料：下述所涉及公司均為一般，適用的稅率均為17%，涉及的房地產業(yè)務未實施營業(yè)征。除外，不考慮其他，定為100萬元，以后年度不再調整司于租賃期開始日支付20年2000萬元。，年7月1日，司向丙公司支付2000萬元。司對上述或事項的會計處理為： C6C司對上述或事項的會計處理為 應交稅費——應交（銷項稅額） 管理人員自取得房屋所有權后必須在司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據20×2年6月25日，司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。20×2年6月30日司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的過戶手續(xù)上述房屋成本為每套420萬元，800司對上述或事項的會計處理為： 借：330司負責運行和，按照約定的標準收取通行費；經營期滿后，司應按協議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給。項目運行中，建造及運營、均由乙公司實際執(zhí)行。6000010%的利潤。借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務成本） 事項均具有重要性，不考慮相關稅費及其他因素。司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不要求：判斷司對事項（1）至事項（5）的會計處理是否正確，并說明理由。對于司會20×3策價差的補償。司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃策體系后，司對國家規(guī)定范圍內的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。20×3年司共銷售政策范圍內A商品1000件。：理由司自財政部門取得的款項不屬于，該款項與具有明確商業(yè)實質的相關，： 取提成費200元/件；該類合同下，司20×3年共發(fā)貨1000件，中間商實際售出800件。。第二類合同約定：司按照中間商要求的時間和數量發(fā)貨，司給中間商的價格為2850元/件，中間商對外的價格自行確定，未售出商品由中間商自行處理；該類合同下，司20×3年共向中間商發(fā)貨2000件司向中間商所發(fā)送B商品數量、質量均符合合同約定，成2400。 （3）20×3年6月，董事會決議將公司生產的一批C商品作為職工福利給部分員工。該批C商品的成本為3000元/件，市場售價為4000元/件。受該項福利計劃影響的員工包括：中管理人員200人企業(yè)正在進行的某研發(fā)項目相關人員50人司向上述員工每人 1件C商品。研發(fā)項目已進行至后期開發(fā)階段，司預計能夠形成無形資產，至20×3年12月31日，該研發(fā)借：用 用 司一未，該事項源于20×2年9月一競爭對手提起的對司的，編制20×2年財務報表期間，甲公司曾在的調解下與方達成初步和解意向按照該意向司需向對方賠償1000萬元，20×21000，20×3年，方控股股東變更，新的控股股東認為原調解決定不合理，不再承認原初步和解相關事項，向請求繼續(xù)原法律程序。因實際結案時需賠償金額與原確認預計負債的金額差別較大，司于20×3年進行了以下會計處理： 司會計政策規(guī)定：作為可供金融資產的投資，股價連續(xù)下跌1年或市價跌至成本20×3 貸：可供金融資 本專題所考核的知識點，大多為平時學員容易的一些具體業(yè)務的會計處理，如售后回購、司在并購發(fā)生前不存在關聯關系；本題中有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計成后，P公司持有占司全部在外普通股的8%。上述協議分別經各方內部決策機構批準并于2×13年12月20日經機構核準。司各方于當日辦理了乙公司股權過戶登記手續(xù)，司對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司董事會由7名董事組成，其中司派出5名，對乙公司實施控制。1200協議約定，P公司承諾本次完成后的2×14、2×15和2×16年三個會計年度乙公司實現的100001200020000的，P公司將按照股權比例，以現金對司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×13年12月31日，司認為乙公司在2×14年至2×16年期間基本能夠司的企業(yè)合并成本，計算應確認商譽的金額；編制司取得乙公司60%股權的相關會計分錄。 用公司利潤實現情況及市場預期，司估計乙公司未實現承諾利潤是暫時性的，2×15年、2×16年仍能夠完成承諾利潤；經測試該時點商譽未發(fā)生減值。2×15年2月10日，司收到P公司2 （3）2×14年4月，司自乙公司購入一批W商品并擬對外，該批商品在乙公司的成本40%，15%1－220%計提壞賬準備。2×14年內部房屋2×14年內部商品 長期股權投資＝114000＋10200＝124200（萬元）少數股東權益＝202000×40%＝80800（萬元）100，，關的商譽金額，計算該對司合并財務報表損益的影響。借： 借：應收股利——乙公司81 。。 （4）20×6年1月1日，司自C公司丁公司40%的股權，并派人參與丁公司生產經營8000，3000值為2000萬元，預計凈殘值為零，預計使用為40年，采用年限平均法計提折舊，自司取得丁公司股權之日起剩余使用為20年。丁公司20×6年實現凈利潤900萬元，實現其他綜合收20×6 P公司以及無關聯第三人丙公司簽訂協議，分別從P公司處其持有乙公司60%的股權，以1800萬股作為對價，價4元每股；從丙公司處乙公司少數股權40%，以銀行存款支付理由：司乙公司之前，其控股股東P公司持有乙公司60%股權，能夠對乙公司達到控制，甲乙公司擁有相同的最終控制方。因此，司乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。 合并日子者權益與母公司長期股權投資抵銷： 貸：盈余公積（1600×60%）960，（2）2014年1月1日，司賬上有應收乙公司賬款560萬元，已計提壞賬準備34萬元；乙公司的存貨中有300萬元是自司購入擬的，但尚未司時賬面數是500萬元，， 貸：營業(yè)成本，（3）7月8日司將其自用的無形資產以500萬元給乙公司，無形資產200萬元，405， 貸： 備59萬元（累計共計提93萬元），乙公司年初賬上的存貨已全部對外。 720（1200 投資在日的公允價值為6200萬元。 是由一項無形資產評估增值引起的，使用年限為10年，凈殘值為0，采用直攤銷。乙公司在當年實現凈利潤為500萬元，由于可供金融資產公允價值上升產生其他綜80 借： 貸：無形資產——累計攤銷（2000/10）200 在下一年年初持有乙公司股權70%，價款為20000萬元，剩下10%股權的公允價2500或事項如下。其他有關資料：甲、乙公司均為一般，適用的稅率均為17%，本題不考慮除外其他相關稅費；售價均不含；本題中有關公司均按凈利潤的10%提取法，（1）20×1年8月30日，司公告丁公司持有的乙公司60%股權。合同約定，以20×1年7月31日經評估確定的乙公司凈資產價值52000萬元為基礎司以每股6元的價格定向6000萬股本公司作為對價，乙公司60%股權。12月26日，該取得部門核準；12月30日，雙方完成資產交接手續(xù)；12月31日，司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務和經營政策；該項后續(xù)不存在實質性。，6.320×2年1月5日，司辦理完畢相關登記，當日司收盤價為每股6.7元，乙公司可辨認凈資產公允價值為54000萬元；1月7日，完成該相關驗資程序，當日司收盤價為每股6.8元，期間乙公司可辨認凈資產公允價值未發(fā)生變化。該項中，司為取得有關股權以銀行存款支付評估費100萬元，法律費300萬元，為支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項前不存在關聯關系。【要求1】確定司合并乙公司的日，并說明理由；計算該項合并中應確認的商譽，并【解析】日為20×1年12月31日。理由：司自20×1年12月31日起對乙公司實施 用（2）20×2年3月31日，司支付2600萬元取得丙公司30%股權并能對丙公司施加重大影8404805零，采用年限平均法計提折舊。假定上述固定資產或無形資產均自司取得丙公司30%股權后的借：長期股權投資——投資成本 【要求4】編制司20×3年12月31日合并乙公司財務報表時，抵消上年雙方未實現內部【解析】司抵消上年雙方未實現內部對期初未分配利潤影響如下： 股權，其有關或事項如下。其他有關資料：①司實現凈利潤按10%提取法定盈余公積后不，（1）司于20×6年7月1日其所持子公司（乙公司）股權的60%，所得價款10000萬元收存銀行同時辦理了股權劃轉手續(xù)當日司持有乙公司剩余股權的公允價值為6500萬元。司乙公司股權后，仍持有乙公司28%股權并在乙公司董事會中派出1名董事。，，司原所持乙公司70%股權系20×5年6月30日以11000萬元從非關聯方購入日乙，】【解析司乙公司股權在其個別報表中應確認的投資收益】（萬元 （2）司于20×6年9月30日其所持子公司（丙公司）股權的10%，所得價款3500萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉手續(xù)。司丙公司股權后，仍持有丙公司90%股權并保持（萬元 萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉手續(xù)。司丁公司股權后持有丁公司12%的股權，對丁 借：可供金融資產 （2014年·綜合題）甲（以下簡稱“司”）20×2及20×3年發(fā)生了以下交（1）20×2年4月1日，司以定向本公司普通股2000萬股為對價，自乙公司取得A公司30%股權，并于當日向A公司派出董事，參與A公司生產經營決策。當日，司的A公司增值的固定資產原取得成本為1600萬元，原預計使用年限為20年，自司取得A公【要求1】確