《稅法》課后參考答案 陳小英

《稅法》課后練習參考答案項目一認知稅法一、單項選擇題1—5BDCAB6—10CAAAC11—15BBBCB16—20ADABA二、多項選擇題1.AB2.AB3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC7.ACD8.AB9.ACD10.BCD11.ABD12.BD13.ABD14.ABD15.ABD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√11.√12.×13.√14.×15.×四、名詞解釋略五、思考題略項目二

增值稅

單項選題B2.B3.B4.B5.C6.D7.A8.DD10.D11.C12.A13.B14.B15.B16.D17.D18.B19.A20.A二、多項選題1.ABCD2.ABC3.AC4.ACD5.BC6.BC7.ABC8.ABCD9.ABD10.ABC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、名詞解釋：略五、思考題：略六、業(yè)務計算題1.應納增值稅=30900÷（1＋3%）×3%＋15450÷（1＋3%）×3%=900＋450=1350元2.(1)購入冰柜的進項稅額=15.6＋2/(1+10%)×10%=15.78萬元(2)批發(fā)空調的銷項稅額=350×16%=56萬元(3)零售電視機的銷項稅額=23.2/(1+16%)×16%=3.2萬元(4)以舊換新空調的銷項稅額=464×0.2/(1+16%)×16%=12.8萬元(5)榨汁機進項稅額轉出=0.68萬元(6)加工費的進項稅額=0.8萬元(7)應納增值稅額=（56＋3.2＋12.8）－（15.78－0.68＋0.8）=72－15.9=56.1萬元3.(1)購設備的進項稅額=10×10%＋0.5/(1+10%)×10%=1.05萬元(2)免稅棉花的進項稅額=14×12%=1.68萬元(3)紗錠的進項稅額=30×1.5×16%=7.2萬元(4)銷售甲型棉布的進項稅額=1.2×40×16%=7.68萬元銷售乙型棉布的進項稅額=2.32×50/(1+16%)×16%=16萬元(5)丟失紗錠進項稅額轉出=0.5×1.4×16%=0.11萬元(6)贈送新產品的銷項稅額=4.8×(1+10%)×16%=0.84萬元(7)應納增值稅額=（7.68＋16＋0.84）－（1.05＋1.68＋7.2－0.11）=24.52-9.82=14.7萬元4.(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=3000x(16%＋13%)=90(萬元)(2)當期應納稅額=2500x16%－(640－90)－50=－200(萬元)(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=3000x13%=390(萬元)(4)因為當期應納稅額<0,所以當期應該退稅;且由于當期留抵稅額200萬元<“免、抵、退”稅額390萬元，所以:當期應退稅額=當期留抵稅額=200(萬元)(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期實際退稅額=390-200=190(萬元)項目三消費稅一、單項選擇題1-5

DCDBC

6-10

BADCD二、多項選擇題1．ABCD

2．

ACDE

3.

BDE

4.

AB

5.

ABD

6.

CE

7.

ABC

8.

ACD

9.

AC

10.

ABC三、判斷題答案1.

×

2.

√

3.

×

4.

√

5.

√

6.

×

7.

×

8.

√

9.

√

10.

√四、名詞解釋

略五、思考題

略六、計算題1.計征消費稅的銷售額=（250800+30000）÷1.17=240000（元）。2.

糧食白酒應納消費稅=（45

000+5

000）×0.5+（90

000+11

700÷1.17）×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=46680（元）啤酒應納消費稅=100×250=25000（元）該酒廠應納消費稅稅額=46680+25000=71680（元）。3.應納消費稅：

從量計征=5×2000（斤）×0.5=5000（元）=0.5（萬元）從價計征=（23+2.34÷1.17）×20%=5（萬元）共計消費稅=0.5+5=5.5（萬元）應納增值稅=（23+2.34÷1.17）×17%=4.25（萬元）。4．（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（160+160×40%）÷（1-15%）=263.53（萬元）②進口散裝高檔化妝品應繳納消費稅=263.53×15%=39.53（萬元）③進口散裝高檔化妝品應繳納增值稅=263.53×17%=44.80（萬元）（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。①生產銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[300+58.5÷（1+l7%）]×15%-39.53×70%=24.83（萬元）。②生產銷售高檔化妝品應繳納增值稅額=[300+58.5÷（1+l7%）]×17%-44.8=14.7（萬元）項目四城市維護建設稅和教育費附加一、單項選擇題1—5ACCAA6—10DCACB二、多項選擇題1.BC2.ABCD3.BC4.ACD5.AD6.ABD7.ABD8.ABCD9.CD10.BC三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、名詞解釋略五、思考題略六、計算分析題1.應納城建稅=（100+80）×7%=12.6（萬元）2.（1）乙公司應代收代繳的消費稅=（100+50）/（1-30%）×30%=64.29（萬元）乙公司應代收代繳的城建稅=64.29×7%=4.50（萬元）乙公司應代收代繳的教育費附加=64.29×3%=1.93（萬元）乙公司自行繳納的增值稅=8.5（萬元）乙公司自行繳納的城建稅=8.5×7%=0.60（萬元）乙公司自行繳納的教育費附加=8.5×3%=0.26（萬元）甲公司應納的增值稅=260×17%-（1.7+8.5）=18.7（萬元）甲公司委托加工環(huán)節(jié)消費稅計稅價格=（100+50）/（1-30%）=214.29（萬元），收回后售價260萬元大于計稅價格，不屬于稅法認定的“直接出售”，應于出售時繳納消費稅。應納消費稅=260×30%-64.29=13.71（萬元）甲公司應納城建稅=（18.7+13.71）×7%=2.27（萬元）甲公司應納教育費附加=（18.7+13.71）×3%=0.97（萬元）項目五企業(yè)所得稅一、單項選擇題1.（C）2.（B）3.（C）4.（B）5.（D）6.（A）7.（B）8.（B）9.（A）10.（A）二、多項選擇題1.（AD）2.（BD）3.（ACD）4.（ABC）5.（BD）6.（ABC7.（ABD）8.（CD）9.（AC）10.（AB）11.（ACD）12.（ABCD）13.（ABD）14.（ABC）15.（ABC）三、判斷題1.（√）2.（×）3.（√）4.（√）5.（√）6.（×）7.（×）8.（√）9.（×）10.（√）四、名詞解釋略思考題略六、計算分析題1.解析：該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額：應納稅額=（100+40+20）*25%=40萬元甲乙兩國的扣除限額：甲國扣除限額=40*【40/（100+40+20）】=10萬元乙國扣除限額=40*【20/（100+40+20）】=5萬元在甲國繳納的所得稅為6萬元，低于限額10萬元，可全額扣除。在乙國繳納的所得稅為7萬元，高于限額5萬元，其超過扣除限額的部分2萬元不能扣除。在我國應繳納的所得稅：應納稅額=40-6-5=29萬元2（1）會計利潤=6200+360-5220-280+25-100-300-200-40-16-60+20-120=269萬元（2）按照稅法規(guī)定，國債利息收入20萬為免稅收入，對外投資收益15萬為免稅收入,應調減應納稅所得額35萬元（3）不得稅前扣除的利息支出=40-500*5.8%=11萬元，應調增應納稅所得額11萬元（4）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%.業(yè)務招待費扣除限額=（6200+360）*0.5%=32.8萬元因發(fā)生額的60%=50*60%=30萬元，小于32.8萬元，限扣30萬元。業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=60-30=30萬元（5）技術研發(fā)費用可加計扣除，應調減應納稅所得額60*75%=45萬元（6）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。廣告費扣除限額=（6200+360）*15%=984萬元本年發(fā)生并支付的廣告費70萬元未超過扣除限額，準予全額扣除。（7）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除：超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。職工福利費稅前扣除標準=120*14%=16.8萬元職工福利費應調增應納稅所得額=18-16.8=1.2萬元職工教育經費稅前扣除標準=120*8%=9.6萬元職工教育經費應調增應納稅所得額=10-9.6=0.4萬元職工工會經費稅前扣除標準=120*2%=2.4萬元職工工會經費實際開支2萬未超過扣除標準，可以全額扣除。（8）稅收滯納金、非廣告性的贊助支出不得稅前扣除，應調增應納稅所得額=10+20=30萬元（9）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除?？鄢揞~=269*12%=32.28萬元，實際公益性捐贈支出30萬未超支允許全額扣除。企業(yè)發(fā)生的減值準備未經主管稅務機關批準不得稅前扣除，應調增應納稅所得額120萬5年內未彌補虧損可以稅前扣除，應調減應納稅所得額16萬元應納稅所得額=269-35+11+30-45+1.2+0.4+30-16+120=365.60萬元（13）應納稅額=365.60*25%=91.4萬元（14）應補交企業(yè)所得稅=91.4-30=61.4萬元中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）萬元行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)65602減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)55003減：稅金及附加564減：銷售費用(填寫A104000)2005減：管理費用(填寫A104000)3006減：財務費用(填寫A104000)1007減：資產減值損失1208加：公允價值變動收益9加：投資收益2510二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)30911加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)2012減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)6013三、利潤總額（10+11-12）26914應納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調整增加額（填寫A105000）192.616減：納稅調整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）8018加：境外應稅所得抵減境內虧損（填寫A108000）19四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+18）381.620減：所得減免（填寫A107020）21減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）1622減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）23五、應納稅所得額（19-20-21-22）365.624應納稅額計算稅率（25%）25六、應納所得稅額（23×24）91.426減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應納稅額（25-26-27）91.429加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）91.432減：本年累計實際已繳納的所得稅額3033九、本年應補（退）所得稅額（31-32）61.434其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)35財政集中分配本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)36總機構主體生產經營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)項目六關稅一、單項選擇題12345678DCBCCADC二、多項選擇題12345ACABDACDABCDBC三、判斷題123456789××××√√××√四、略。五、略。六、計算題1、完稅價格=（600－50－15－25+10）÷（1+30%）=400（萬元）應納關稅=400×30%=120（萬元）2、進口關稅完稅價格=（60+6）×（1+3‰）×7=463.386（萬元）進口環(huán)節(jié)應納關稅=463.386×10%=46.34（萬元）組成計稅價格=（60+6）×（1+3‰）×7×（1+10%）÷（1－5%）=536.55（萬元）進口環(huán)節(jié)應納增值稅=536.55×17%=91.21（萬元）進口環(huán)節(jié)應納消費稅=536.55×5%=26.83（萬元）出口貨物完稅價格=（1600+6－8）÷（1+30%）=1229.23（萬元）出口貨物應納關稅=1229.23×30%=368.77（萬元）出口免并退增值稅、消費稅項目七個人所得稅一、單項選擇題1．C解析：AD選項不屬于納稅人工資、薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目；B選項不屬于工資薪金項目，是股息、利息、紅利項目；C選項屬于工資薪金的項目。2.A解析：B選項按工資、薪金項目；CD選項是勞務報酬項目。3．A解析：BD選項應納稅所得額是個人每次取得的收入定額或定率減除規(guī)定的費用后的余額；C選項應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額減除必要的費用后的余額。4．B解析：王某稿酬所得按規(guī)定應屬于一次收入，須合并計算應納稅額，應納稅額＝（5000+2000）×（1—20%）×20%×（1—30%）＝784（元）5．C解析：應代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。6．C解析：A選項扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；B選項予以免納個人所得稅；D選項屬于勞務報酬項目。7.C解析：A合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；BD對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。8.C解析：判斷是否為居民納稅人時，要以一個納稅年度內在中國境內是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個人屬于在中國境內居住不滿90天的情形;由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，在該企業(yè)、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機構會計賬簿中記載，均應視為該中國境內企業(yè)、機構支付或負擔的工資、薪金，應予以征稅。9.D解析：按照稅法的規(guī)定，計算財產轉讓所得時，應將與其相關成本、費用和稅費予以扣除。10.B解析：個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。二、多項選擇題1．AD解析：按照國際慣例，依據(jù)住所和居住時間兩個標準來區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人。2．AD解析：BC是不予征收項目。3．AB解析：C選項屬于財產轉讓所得項目；D選項屬于稿酬所得項目。4.ABC解析：D來源于境外所得。5.ABCD解析：符合自行申報的情形有：從境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；年所得12萬元以上；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人。三、判斷題1.√2.×解析：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。3.√4.√5.×解析：個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣6.×解析：在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次7.√8.×解析：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額計算征收個人所得稅。9.×解析：個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。10.×解析：個人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。四、略。五、略。六、案例分析1.解析（1）承包經營所得＝150000－102000＝48000（元）（2）承包經營所得的應納稅所得額＝48000－3500×10＝13000（元）（3）承包經營所得應納所得稅額＝13000×5%＝650（元）2.解析（1）每月應納稅額＝（4000－800）×10%＝320（元）（2）全年應納稅額＝320×12＝3840（元）財產租賃所得適用20%的比例稅率，但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個人所得稅。3.解析（1）應納稅所得額＝2200000－1800000－150000＝250000（元）（2）應納稅額＝250000×20%＝50000（元）4．解析（1）2017年溫先生工資薪金所得應納個人所得稅季度獎應并入當月工資薪金所得稅納稅，12月績效獎勵應按全年一次性獎金納稅應納稅額＝［（18000－3500）×25%－1005］×8＋［（18000＋5000－3500）×25%－1005］×4＋50000×10%－105＝20960＋15480＋4895＝41335（元）（2）從非任職單位取得的董事費收入應作為勞務報酬所得繳納個人所得稅應納稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）（3）境外所得已納稅額回國納稅時允許抵免境外已納稅額，但限額抵免，且需分不同的來源國講學報酬所得抵免限額＝14000×（1－20%）×20%＝2240（元），低于實納稅額，則按抵免限額進行抵免，無須補稅。特許權使用費所得抵免限額＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元），高于實納稅額，則按實納稅額抵免，回國需補稅＝16000－14000＝2000（元）。項目八土地增值稅一、單項選擇題1—5BDDCC6—10DDBCB11—15CBBBD二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABC5.BD6.AD7.ACD8.ABC9.AC10.ABD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、名詞解釋略五、思考題略六、計算分析題1、（1）增值額：500-600×30%-30=290萬元（2）增值率：290÷（600×30%+30）×100%=138.10%（3）應繳納土地增值稅290×50%-（600×30%+30)×15%=113.50（萬元）2、應納土地增值稅=（20000－12000）×40%－12000×5%=2600（萬元）3、收入2000萬元取得土地使用權所支付的金額=400（萬元）房地產開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700（萬元）房地產開發(fā)費用=80（萬元），其中：①利息支出=500×5%=25（萬元）②其他=1100×5%=55（萬元）（管理費用和銷售費用不能據(jù)實扣除）稅金=110（萬元）加計扣除=1100×20%=220（萬元）扣除項目金額合計=400+700+80+110+220=1510萬元增值額=2000-1510=490（萬元）增值額/扣除項目金額=490/1510=32%<50%故適用稅率為30%應該繳納土地增值稅稅額=490×30%=147（萬元）4、扣除項目金額＝110＋56＋800×70%＝726（萬元）增值額＝1200－726＝474（萬元）增值率＝474÷726＝65.3%故適用稅率為40%應納土地增值稅＝474×40%－726×5%＝153.3（萬元）項目九其他稅種一、單項選擇題1、【答案】A【解析】選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使鎮(zhèn)用稅。2、【答案】A【解析】選項A免征房產稅。3、【答案】C【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權一般都轉移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收。至于租賃期內房產稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定?！敬鸢浮緿【解析】自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、和外籍個人繳納房產稅。5、【答案】C【解析】產權屬于集體的由集體單位繳納；產權出典的由承典人繳納；產權屬于國有的由經營管理單位繳納。6、【答案】B7、【答案】C8、【答案】D【解析】車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。9、【答案】B【解析】：養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機。10、【答案】A【解析】：從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動11、【答案】A【解析】選項BCD：免征車船稅。12、【答案】D13、【答案】A14、【答案】A15、【答案】C二、多項選擇題1、【答案】BCD【解析】凡在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”（不包括農村）范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、【答案】ABCD【解析】選項B：納稅人以出讓或轉讓方照章式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、【答案】ABC【解析】（1）選項A：在民航機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項C：火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油路用地依照規(guī)定征（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。（3）選項D：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、【答案】ABC5、【答案】BCD【解析】】專用作業(yè)車和輪式專用有機械車等（不包括拖拉機）屬于車船稅的征稅范圍。6、【答案】ACD7、【答案】ACD8、【答案】ABCD9、【答案】ABCD10、【答案】ACD三、判斷題1-5√√×√×6-10××√×√四、名詞解釋略五、思考題略六、計算題1、稅額=126000÷(1+5%)*12％＝14400（元）2、房產稅稅額=500×（1－30％）×1.2％＝4.2（萬元）3、（1）實收資本增加應納印花稅=