南大公司治理和內(nèi)部控制

WORD整理版WORD整理版范文范例參考指導(dǎo)范文范例參考指導(dǎo)南京大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院“公司治理與內(nèi)部控制”課程期末試卷提示：答案文檔直接在學(xué)生平臺(tái)提交一、名詞解釋?zhuān)款}3分，共18分）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理答：是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。制衡性原則答：是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答：是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)文化答：企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。特別授權(quán)答：是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效。利益相關(guān)者答：指股東、債權(quán)人等可能對(duì)公司的現(xiàn)金流量有要求權(quán)的人二、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告路徑。答：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。簡(jiǎn)述企業(yè)文化的主要風(fēng)險(xiǎn)。答：由于企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境不同，經(jīng)營(yíng)理念、方式不同，使不同的企業(yè)形成了不同的企業(yè)文化。所以，在企業(yè)并購(gòu)中除了存在著融資、債務(wù)和法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)因素以外，還存在著企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)，即由于文化的不相容而帶來(lái)并購(gòu)失敗。（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。⑵缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（3） 缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生， 造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。（4） 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本要素有哪些。答：（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（3）控制活動(dòng)。（4）信息與溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。三、辨析題（答題要求：（1）分辨題中說(shuō)法是否正確，（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。每題5分，共15分）只需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。答：錯(cuò)誤。內(nèi)部控制框架是一個(gè)系統(tǒng)，包含5個(gè)要素，缺少任何一個(gè)要素都不能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。答：錯(cuò)誤。董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。答：錯(cuò)誤，審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背制衡性原則的要求，四、案例題（每題10分，共30分）某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會(huì)，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。 2012年初董事會(huì)根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合對(duì)未來(lái)各種因素的合理估計(jì)，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到 2012年10月，年度經(jīng)營(yíng)實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為下半年屬于銷(xiāo)售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營(yíng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷(xiāo)售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷(xiāo)售收入調(diào)整為原來(lái)的2/3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會(huì)報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營(yíng)預(yù)算。要求：分析該公司預(yù)算控制中存在什么問(wèn)題，應(yīng)該如何修正。答：（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對(duì)與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷(xiāo)售部向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財(cái)務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財(cái)務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是董事會(huì)，應(yīng)由董事會(huì)決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限， 適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過(guò)程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2） 公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財(cái)務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會(huì)編制年度預(yù)算并自行決定實(shí)施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。 正確的做法是分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。（3） 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說(shuō)明公司很可能沒(méi)有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題， 正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。（4） 預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認(rèn)為實(shí)際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計(jì)劃進(jìn)行。正確的做法應(yīng)該是重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析， 找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎(jiǎng)懲措施等。2?某國(guó)有企業(yè)在接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)被發(fā)現(xiàn)有如下情況：（1）發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷(xiāo)；（2）對(duì)外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；（3）會(huì)計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬登記；（4）由倉(cāng)庫(kù)保管員親自采購(gòu)存貨并辦理驗(yàn)收入庫(kù)；（5）由銷(xiāo)售人員直接從倉(cāng)庫(kù)提貨并對(duì)外銷(xiāo)售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金； （6）銷(xiāo)售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度，銷(xiāo)售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷(xiāo)。要求：分析說(shuō)明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。答：本例中企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在明顯缺陷，諸多環(huán)節(jié)均缺乏不相容崗位分離、相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。1、 總經(jīng)理對(duì)所有管理費(fèi)用都簽字報(bào)銷(xiāo)的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費(fèi)用應(yīng)該考慮由其他人員簽字方可報(bào)銷(xiāo)。2、 重大事項(xiàng)應(yīng)該通過(guò)集體決策，必要時(shí)還應(yīng)該通過(guò)咨詢(xún)論證作出決定，而不能純粹依靠個(gè)人決策。3、 出納不能兼任稽核和收入等賬戶(hù)的登記。4、 采購(gòu)和驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)該由不同的人操作。5、 銷(xiāo)售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，尤其是不應(yīng)該直接收取貨款，大額銷(xiāo)售應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)制定費(fèi)用預(yù)算，以控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.某公司屬于國(guó)有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門(mén)、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿(mǎn)足行政部門(mén)需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。材料采購(gòu)等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專(zhuān)門(mén)采購(gòu)員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷(xiāo)，某日出納在采購(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，稱(chēng)其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%促銷(xiāo)時(shí)間僅僅兩天。采購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過(guò)于緊張，來(lái)不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購(gòu)。出納當(dāng)即采購(gòu)并由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來(lái)生產(chǎn)車(chē)間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬(wàn)元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬(wàn)元損失記入正常材料耗費(fèi)。要求：指出本例中內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題。答：（1）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。（2）出納人員同時(shí)辦理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不符合采購(gòu)與付款崗位分工控制的要求。支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。原材料采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施。該公司年度預(yù)算的制定、批準(zhǔn)、調(diào)整不符合規(guī)定。五、綜合題(22分)甲公司是上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。 2012年8月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司2012年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：1、 甲公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長(zhǎng)；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、 一個(gè)好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)于大專(zhuān)學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對(duì)于研究生以上學(xué)歷的員工無(wú)需培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)3、 出納X(女)的朋友丫考慮到現(xiàn)在股市異?；鸨?，但苦于沒(méi)有資金，失去了很多賺錢(qián)的機(jī)會(huì)，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬(wàn)元，所得利潤(rùn)兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥Z,請(qǐng)求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬(wàn)元，并保證使用3個(gè)月后一定歸還。Z礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會(huì)受到嚴(yán)厲處罰。 X說(shuō)，肯定不會(huì)有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬(wàn)元的投資收益，并如約將50萬(wàn)元?dú)w還了企業(yè)。4、 甲公司近年來(lái)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快，主要原因之一是在銷(xiāo)售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績(jī)效激勵(lì)政策。為了搶占市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率， 公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷(xiāo)售額的一定比例拿提成，銷(xiāo)售額越多，提成比率越高。但是，隨著營(yíng)業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，壞賬比例居高不下。5、 甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，原有生產(chǎn)基地已不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)的需要，決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問(wèn)題造成停工。隨后，D被人舉報(bào)收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說(shuō)，由于收受了賄賂，無(wú)法合理的選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過(guò)偷工減料來(lái)獲取利潤(rùn)。要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度，請(qǐng)簡(jiǎn)要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第一小題答：甲公司制定的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)不完整。 建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司制定的總體目標(biāo)缺少“資產(chǎn)安全”的目標(biāo)，五個(gè)目標(biāo)缺一不可。甲公司在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具有相對(duì)獨(dú)立性。對(duì)于研究生以上學(xué)歷的員工無(wú)需培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。應(yīng)該對(duì)所有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。資金活動(dòng)的控制存在缺陷：甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與出納之間是兄妹關(guān)系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。甲公司違背了不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。4?銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制存在缺陷：甲公司在銷(xiāo)售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過(guò)寬，在沒(méi)有對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場(chǎng)份額就輕易發(fā)貨，極大的增加了收賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式，不斷提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶(hù)信用檔案，關(guān)注重要客戶(hù)資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。甲公司的銷(xiāo)售激勵(lì)政策不利于風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營(yíng)業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款管理，致使壞賬比率越來(lái)越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項(xiàng)目控制存在缺陷：甲公司在工程招標(biāo)、支付款項(xiàng)等方面，全部由總經(jīng)理 D一支筆審批，違背了項(xiàng)目的可行性研究與項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)分離、項(xiàng)目實(shí)施與款項(xiàng)支付應(yīng)當(dāng)分離的內(nèi)部控制原則，致使舞弊行為的發(fā)生。公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。由于總經(jīng)理D獨(dú)斷專(zhuān)橫，權(quán)力過(guò)大，在驗(yàn)收中又不敢得罪施工方，工程質(zhì)量的驗(yàn)收形同虛設(shè)，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第二小題答：1?完善內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。 制定“資產(chǎn)安全”的目標(biāo)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立，加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。應(yīng)該對(duì)所有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。 調(diào)整出納人員崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審