企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度

企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度

企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度5篇

第1篇:企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

存款預(yù)備金制度

導(dǎo)讀：本文是關(guān)于存款預(yù)備金制度的文章，假如覺得很不錯，歡送點評和共享！

【篇一：存款預(yù)備金政策與制度】存款預(yù)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而預(yù)備的資金，金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中心銀行繳納的存款預(yù)備金占其存款總額的比例就是存款預(yù)備金率。存款預(yù)備金制度是在中心銀行體制下建立起來的，世界上美國最早以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行向中心銀行繳存存款預(yù)備金。存款預(yù)備金制度的初始作用是保證存款的支付和清算，之后才漸漸演化成為貨幣政策工具，中心銀行通過調(diào)整存款預(yù)備金率，影響金融機(jī)構(gòu)的信貸資金供給力量，從而間接調(diào)控貨幣供給量。1998年存款預(yù)備金制度改革經(jīng)國務(wù)院同意，中國人民銀行打算，從1998年3月21日起，對存款預(yù)備金制度進(jìn)展改革，主要內(nèi)容有以下七項：（一）將原各金融機(jī)構(gòu)在人民銀行的“預(yù)備金存款”和“備付金存款”兩個帳戶合并，稱為“預(yù)備金存款”帳戶。（二）法定存款預(yù)備金率從13%下調(diào)到8%。預(yù)備金存款帳戶超額局部的總量及分布由各金融機(jī)構(gòu)自行確定。（三）對各金融機(jī)構(gòu)的法定存款預(yù)備金按法人統(tǒng)一考核。法定預(yù)備金的交存分以下狀況：1、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建立銀行、中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行、中信實業(yè)銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國投資銀行、中國民生銀行的法定存款預(yù)備金，由各總行統(tǒng)一存入人民銀行總行。2、交通銀行、廣東進(jìn)展銀行、招商銀行、上海浦東進(jìn)展銀行、福建興業(yè)銀行、海南進(jìn)展銀行、煙臺住房儲蓄銀行、蚌埠住房儲蓄銀行的法定存款預(yù)備金，由各總行統(tǒng)一存入其總行所在地的人民銀行分行。3、各城市商業(yè)銀行的法定存款預(yù)備金，由其總行統(tǒng)一存入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分行。4、城市信用社（含縣聯(lián)社）的法定存款預(yù)備金，由法人存入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分、支行。農(nóng)村信用社的法定存款預(yù)備金，按現(xiàn)行體制存入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分、支行。5、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的法定存款預(yù)備金，由法人統(tǒng)一存入其總部所在地的人民銀行總行（或分行）。6、經(jīng)批準(zhǔn)，已辦理人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行、中外合資銀行等外資金融機(jī)構(gòu)，其人民幣法定存款預(yù)備金，由其法人（或其一家分行）統(tǒng)一存入所在地人民銀行分行。（四）對各金融機(jī)構(gòu)法定存款預(yù)備金按旬考核。1、各商業(yè)銀行（不含城市商業(yè)銀行）和中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行，當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存入的預(yù)備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不低于8%。2、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)法人暫按月考核，當(dāng)月8日至下月7日每日營業(yè)終了時，各金融機(jī)構(gòu)按統(tǒng)一法人存入的預(yù)備金存款余額，與上月末該機(jī)構(gòu)全系統(tǒng)一般存款余額之比，不低于8%。從1998年10月起，上述金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一實行按旬考核。3、各商業(yè)銀行（不含城市商業(yè)銀行）和中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行法人按旬（旬后5日內(nèi)）將匯總的全行旬末一般存款余額表，報送人民銀行。4、現(xiàn)在執(zhí)行按月考核存款預(yù)備金的城市商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，暫按月（月后8日內(nèi)）將匯總的全系統(tǒng)旬末一般存款余額表，報送人民銀行。自10月份起統(tǒng)一執(zhí)行按旬（旬后5日內(nèi)）報送一般存款余額表的制度。5、各金融機(jī)構(gòu)按月將匯總的全系統(tǒng)月末日計表，報送人民銀行。人民銀行定期對金融機(jī)構(gòu)上報的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展稽核。6、從2023年1月1日起，各金融機(jī)構(gòu)法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計表，報送人民銀行。（五）金融機(jī)構(gòu)按法人統(tǒng)一存入人民銀行的預(yù)備金存款低于上旬末一般存款余額的8%，人民銀行對其缺乏局部按每日萬分之六的利率處以罰息。金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)在人民銀行預(yù)備金存款帳戶消失透支，人民銀行按有關(guān)規(guī)定予以懲罰。金融機(jī)構(gòu)不按時報送旬末一般存款余額表和按月報送月末日計表的，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十八條予以懲罰。上述懲罰可以并處。（六）金融機(jī)構(gòu)預(yù)備金存款利率由繳來一般存款利率7、56%和備付金存款利率7、02%（加權(quán)平均7、35%）統(tǒng)一下調(diào)到5、22%。（七）調(diào)整金融機(jī)構(gòu)一般存款范圍。將金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財政預(yù)算外存款，劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款。金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定比例將一般存款的一局部作為法定存款預(yù)備金存入人民銀行。【篇二：中國存款預(yù)備金制度的主要內(nèi)容】各專業(yè)銀行汲取的各種存款都應(yīng)繳存存款預(yù)備金。外資銀行、中外合資銀行、農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社和區(qū)域性、地方性銀行都要繳存存款預(yù)備金。對不同存款規(guī)定了不同的法定存款預(yù)備率。1984年12月31日規(guī)定：企業(yè)存款為20%，城鎮(zhèn)儲蓄存款為40%，農(nóng)村存款為25%。1985年1月1日改為統(tǒng)一的法定預(yù)備率，并降為10%。1987年第四季度各專業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)繳存比例均上調(diào)兩個百分點，1988年9月調(diào)到13%。對某些地區(qū)性銀行根據(jù)改革試點的需要實行有區(qū)分的存款預(yù)備率。如對上海，按存款增加額的10%繳存存款預(yù)備金，對深圳地區(qū)銀行則按存款增加額的3%繳存存款預(yù)備金。存款預(yù)備金持有期按旬（月）計算，實行同期性預(yù)備金帳戶制，并向當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)繳存。中國人民銀行依據(jù)放松或者收縮銀根的需要，對存款預(yù)備金的比例進(jìn)展調(diào)整。同時，依據(jù)緊縮銀根的需要，對專業(yè)銀行另行規(guī)定了存款備付金（即超額預(yù)備金）比率，一般不得低于5%?！酒和晟片F(xiàn)行存款預(yù)備金治理制度】1984年我國建立存款預(yù)備金制度以來，這項制度在宏觀調(diào)控中發(fā)揮了重要作用。時至今日，盡管隨著金融市場的快速進(jìn)展和產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)雖占比逐年降低，但2023年末，我國金融機(jī)構(gòu)各項貸款與資金運(yùn)用總量的占比仍高達(dá)58%左右。從中看出，在今后一個較長時間內(nèi)，存貸款仍是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的主要構(gòu)成，因此，存款預(yù)備金制度在宏觀調(diào)控中仍將發(fā)揮不行替代的作用，但現(xiàn)行存款預(yù)備金治理制度中還有一些不完善且亟待解決的問題。（一）法定存款預(yù)備金繳存范圍不詳細(xì)，會計科目設(shè)計存缺陷。一是財政存款與一般存款繳存范圍會計科目存在重疊。存款預(yù)備金繳存范圍按資金性質(zhì)分為一般性存款和財政性存款。但在實際操作中金融機(jī)構(gòu)財政存款和一般存款繳存范圍會計科目存在重疊。二是地域之間繳存范圍不同，行際之間亦存在差異。依據(jù)《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整局部商業(yè)銀行繳存款范圍的通知》，同業(yè)存款屬于非繳存預(yù)備金存款科目。然而在實際操作過程中，有些地區(qū)同業(yè)存款科目劃入了繳存范圍，有些則沒有，缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)，易引發(fā)爭議。在檢查中還發(fā)覺，一些金融機(jī)構(gòu)在同業(yè)存款科目核算一般存款。同業(yè)存款科目如沒有應(yīng)繳法定存款預(yù)備金的制約，金融機(jī)構(gòu)可以通過該科目不斷擴(kuò)張，產(chǎn)生更多的派生存款，同業(yè)存款科目是否應(yīng)當(dāng)納入繳存范圍有待明確。（二）法定存款預(yù)備金率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有待完善。一是農(nóng)信社、農(nóng)商行、農(nóng)村合作銀行在存款預(yù)備金率上差異較大。尤其是對于農(nóng)商行，在2023年之前完成改制的農(nóng)村商業(yè)銀行在存款預(yù)備金率上享受的是和一般商業(yè)銀行一樣的待遇。但此后，改制的農(nóng)商行均執(zhí)行18%的存款預(yù)備金率，較之改制前執(zhí)行的14%、支農(nóng)比例高執(zhí)行13%的預(yù)備金率之間存在著4-5個點的巨大差異。雖然農(nóng)村信用社改制為農(nóng)商行，但是其仍舊發(fā)揮著支持“三農(nóng)”的作用，涉農(nóng)業(yè)務(wù)仍舊占其總資產(chǎn)業(yè)務(wù)的70%以上，是否會對其效勞“三農(nóng)”的取向有所影響值得深入探究。二是改制的農(nóng)商行存款預(yù)備金率的調(diào)整是否存在過渡期值得探討。在2023年中國人民銀行《關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存款預(yù)備金率調(diào)整的通知》中提到：“2023年7月5日后新組建的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，掛牌后賜予一個季度的過渡期”。但是，在此之后再沒有相應(yīng)規(guī)定，且在實際操作的過程中各地人民銀行分支機(jī)構(gòu)在近幾年當(dāng)中通過請示總行并沒有執(zhí)行過渡期政策，沒有過渡期，在短時間內(nèi)大幅度提升存款預(yù)備金率勢必嚴(yán)峻影響金融機(jī)構(gòu)的流淌性，不利于金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營，而假如存在過渡期，這個過渡期的時間長度設(shè)定為多少適宜也有待討論。（三）法定存款預(yù)備金日間考核存在漏洞。理論上，中心銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)金融機(jī)構(gòu)一般性存款余額時時動態(tài)監(jiān)測考核存款預(yù)備金繳存狀況。但是當(dāng)前營業(yè)部門運(yùn)用的中心銀行會計核算系統(tǒng)只在次日才能生成“存款預(yù)備金透支罰息”提示，而對于日間法定存款預(yù)備金繳存缺乏沒有任何提示。由于法定存款預(yù)備金賬戶與超額存款預(yù)備金賬戶合二為一，存款預(yù)備金賬戶和清算賬戶兩戶合一，金融機(jī)構(gòu)在日間操作中，有時會由于會計人員疏忽在超額預(yù)備金缺乏的狀況下調(diào)撥大額資金，導(dǎo)致超額預(yù)備金透支，侵占實際存款預(yù)備金使其余額低于法定存款預(yù)備金。此種狀況時有發(fā)生，金融機(jī)構(gòu)在沒有任何手續(xù)的狀況下就可以自由動用法定存款預(yù)備金，而核算系統(tǒng)卻仍可以正常結(jié)算，為此，會計核算人員很難在該過程中發(fā)揮監(jiān)視治理的作用，在肯定程度上減弱了存款預(yù)備金監(jiān)測的意義和價值，降低了存款預(yù)備金的嚴(yán)厲性。（四）財政性存款治理有待標(biāo)準(zhǔn)。一是對資金范圍不清導(dǎo)致在執(zhí)行監(jiān)管時缺少界定依據(jù)，難以甄別金融機(jī)構(gòu)財政存款的資金來源和真實性質(zhì)，缺乏有效監(jiān)管手段；

二是基層央行對財政性存款繳存的監(jiān)視治理，僅限于審核金融機(jī)構(gòu)會計科目反映的財政性存款是否全部繳存，往往忽視對其他會計科目如“待結(jié)算財政款項”和其他內(nèi)部過度賬戶的審核，很難形成有效監(jiān)管；

三是財政性存款繳存賬戶分散，增加了治理難度。根據(jù)財政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)劃繳的財政存款始終實行單獨(dú)設(shè)立賬戶進(jìn)展核算，同一商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)均在人民銀行開立了財政存款專用賬戶。但多頭開戶、分散開戶，不利于人民銀行的治理、監(jiān)視以及對賬戶中財政存款變化的監(jiān)測、統(tǒng)計與分析。（五）新設(shè)金融機(jī)構(gòu)存款預(yù)備金監(jiān)管存在“時滯”。目前，對于新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu)在法定存款預(yù)備金繳存范圍和法定存款預(yù)備金率核定以前是否可以準(zhǔn)許營業(yè)以及營業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍都暫無明文規(guī)定。在當(dāng)前治理模式下，新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu)在預(yù)備金繳存范圍和法定存款預(yù)備金率核定前就可以參加中心銀行會計集中核算系統(tǒng)，承受結(jié)算憑證。這是在根底準(zhǔn)入環(huán)節(jié)忽視了預(yù)備金賬戶治理，在沒有繳存預(yù)備金的狀況下汲取公眾存款，是存款預(yù)備金治理的真空，在某種程度上比存款預(yù)備金的少繳與漏繳的性質(zhì)更為嚴(yán)峻。（六）法律法規(guī)滯后，執(zhí)法依據(jù)難把握。一是違反存款預(yù)備金治理制度的懲罰非輕即重，部門規(guī)章大于法律。對于法定存款預(yù)備金透支、欠繳的金融機(jī)構(gòu)，《中國人民銀行法》與《商業(yè)銀行法》、《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款預(yù)備金治理的通知》規(guī)定的懲罰力度不同，增加了違反存款預(yù)備金治理規(guī)定后的懲罰難度。國家法律“二十萬至五十萬元”“五十萬至二百萬元”的懲罰與人民銀行規(guī)定“對于未根據(jù)中國人民銀行規(guī)定繳存存款預(yù)備金的金融機(jī)構(gòu)，依法減輕懲罰的，對繳存存款預(yù)備金缺乏局部按每日萬分之六的比例處以罰款”之間存在較大差異，懲罰非輕即重，缺少中間過渡。導(dǎo)致操作中，對金融機(jī)構(gòu)的懲罰往往避重就輕，產(chǎn)生部門規(guī)章效力大于法律效力的問題。二是對遲繳、漏繳、少繳財政性存款行為缺失明確的懲罰方法。《人民銀行法》第三十二條規(guī)定，中國人民銀行有權(quán)對金融機(jī)構(gòu)代理中國人民銀行經(jīng)理國庫等行為進(jìn)展檢查監(jiān)視，而是否有權(quán)對金融機(jī)構(gòu)代理的其它財政性存款及繳存行為進(jìn)展檢查監(jiān)視未做出規(guī)定。1999年，國務(wù)院公布的《金融違法行為懲罰方法》第22條規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)占壓財政存款或者資金的，賜予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，無違法所得的，處５萬元以上３０萬元以下的罰款；

對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級治理人員賜予撤職直至開除的紀(jì)律處分，對其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員賜予降級直至開除的紀(jì)律處分?！弊源艘院?，對金融機(jī)構(gòu)占壓、遲繳、欠繳財政存款行為，再無制度性約束。針對上述問題，建議從以下六個方面進(jìn)一步完善存款預(yù)備金治理制度：（一）統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，變加法治理為減法治理。存款預(yù)備金繳存范圍由各家金融機(jī)構(gòu)自行上報，人行進(jìn)展逐一核定，這一形式隨著金融產(chǎn)品開發(fā)和新增科目的不斷增加，已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)展的需求。建議依據(jù)資金性質(zhì)在會計核算中明確非繳存范圍，變追趕市場變化為以不變應(yīng)萬變，變加法治理為減法治理。一是央行要出臺特地編制的統(tǒng)一、完善、具備法律效力的存款預(yù)備金繳存資金范圍和非繳存范圍的規(guī)定，要求各家金融機(jī)構(gòu)遵照執(zhí)行，變核定為自覺繳納的行為。統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，一方面對存款預(yù)備金繳存資金范圍進(jìn)展了標(biāo)準(zhǔn)，另一方面也是對存款預(yù)備金制度嚴(yán)厲性的維護(hù)。二是盡快出臺全國統(tǒng)一的繳存款會計處理手續(xù)，制定并完善財政性繳存業(yè)務(wù)的實施細(xì)則，人民銀行應(yīng)把財政性繳存款的詳細(xì)核定原則、劃繳方式等編入實施細(xì)則，以便嚴(yán)格明確繳存業(yè)務(wù)流程，明晰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，削減爭議，杜絕業(yè)務(wù)中不標(biāo)準(zhǔn)行為，提高中心銀行的監(jiān)管水平。三是針對農(nóng)村信用社存款預(yù)備金繳存會計科目重疊問題，建議實行一般性繳存和財政性繳存分開核算的方式，依據(jù)資金性質(zhì)重新設(shè)置會計科目和核算內(nèi)容，實現(xiàn)一般性存款與財政性繳存款會計科目會計核算隔離，以制度設(shè)計杜絕繳存漏洞。（二）統(tǒng)一繳存范圍，實行差異預(yù)備金率動態(tài)調(diào)整。2023年，我國制造性地實施了差異存款預(yù)備金制度，在繳存范圍上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)科目的同時，在存款預(yù)備金率的制定上差異對待，動態(tài)調(diào)整。充分考慮地區(qū)、行際間差異，科學(xué)測算各家金融機(jī)構(gòu)的調(diào)整參數(shù)，實施差異預(yù)備金率并且動態(tài)調(diào)整，參加政策引導(dǎo)因素權(quán)重，在其他各方面實現(xiàn)化繁為簡。村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行的法定存款預(yù)備金率在制定時可以參照差異預(yù)備金的計算方法進(jìn)展核定。對于存款預(yù)備金率的調(diào)整，可以依據(jù)各地實際狀況，賜予適當(dāng)過度時間?！蛾P(guān)于鼓舞縣域法人金融機(jī)構(gòu)將新增肯定比例用于當(dāng)?shù)刭J款的考核方法》等考核嘉獎措施也應(yīng)在測算時廣泛適用，充分發(fā)揮存款預(yù)備金的貨幣政策導(dǎo)向作用。在條件成熟時，可適當(dāng)擴(kuò)大差異預(yù)備金動態(tài)調(diào)整的實施范圍，逐步擴(kuò)展至國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，表達(dá)金融市場的公正競爭原則。同時，針對全國性商業(yè)銀行和區(qū)域性商業(yè)銀行，建立總分支跨級考核體系，既對總行實施考核，又表達(dá)監(jiān)管的針對性，防止總行達(dá)標(biāo)而局部地區(qū)風(fēng)險突出的問題。（三）改良會計核算系統(tǒng)，完善存款預(yù)備金考核治理。央行會計集中核算系統(tǒng)對存款預(yù)備金的治理應(yīng)做到實時監(jiān)測，應(yīng)增加對存款預(yù)備金繳存缺乏的日間警示提示功能，對存款預(yù)備金下限做到日間動態(tài)實時監(jiān)測。當(dāng)繳存法定存款預(yù)備金到達(dá)下限臨界狀態(tài)時，系統(tǒng)能夠自動識別并準(zhǔn)時做出預(yù)警，會計營業(yè)部門做到準(zhǔn)時發(fā)覺并通知貨幣信貸部門，提示其合理掌握流淌性，防范風(fēng)險。假如確有需要動用法定存款預(yù)備金，則必需嚴(yán)格履行法定存款預(yù)備金動用程序。變事后懲罰為事中監(jiān)控，真正發(fā)揮人民銀行對存款預(yù)備金繳存狀況的治理和監(jiān)視作用。（四）強(qiáng)化現(xiàn)場監(jiān)管，健全內(nèi)部存款預(yù)備金治理機(jī)制。一是要明確職責(zé)，建立基層央行部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，建立起會計核算、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)視治理、業(yè)務(wù)檢查為一體的高效制度。貨幣信貸部門將有關(guān)存款預(yù)備金治理的文件、規(guī)定準(zhǔn)時轉(zhuǎn)發(fā)到相關(guān)部門；

會計營業(yè)部門對存款預(yù)備金的日常治理與監(jiān)測狀況要定期書面告知貨幣信貸部門，對于金融機(jī)構(gòu)日常動用存款預(yù)備金要準(zhǔn)時告知；

貨幣信貸部門負(fù)責(zé)對存款預(yù)備金繳存和懲罰狀況進(jìn)展監(jiān)視，發(fā)覺問題準(zhǔn)時向營業(yè)部門反應(yīng)。二是從金融機(jī)構(gòu)會計核算的源頭催促金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格根據(jù)要求設(shè)置、核算繳存款科目，不轉(zhuǎn)移、不漏損，定期、不定期地開展嚴(yán)格的現(xiàn)場檢查。由人民銀行貨幣信貸部門牽頭定期、不定期地聯(lián)合會計和營業(yè)治理部門對金融機(jī)構(gòu)繳存預(yù)備金存款及財政性存款狀況進(jìn)展專項檢查，依法核實各行繳存款項是否真實完整，核算科目是否精確，報表反映是否全面。要嚴(yán)格落實懲罰措施，對不能有效執(zhí)行繳存款制度的金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)時通報批判和嚴(yán)厲懲罰，促使金融機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)備金制度的要求自覺、準(zhǔn)時、全額上繳存款預(yù)備金。（五）加強(qiáng)法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理，嚴(yán)格落實責(zé)任制。法人金融機(jī)構(gòu)要健全和完善崗位責(zé)任制，責(zé)任到崗，落實到人，實行問責(zé)制度。對業(yè)務(wù)人員因工作失誤造成法定存款預(yù)備金“透支”罰息的要在相應(yīng)法律法規(guī)中明確追究相應(yīng)責(zé)任。同時，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提高對存款預(yù)備金工作的熟悉，精確把握預(yù)備金制度的各項規(guī)定，自覺樹立繳存法定存款預(yù)備金意識，也有利于金融機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險防范，維護(hù)金融市場穩(wěn)定。（六）完善相關(guān)法律法規(guī)，統(tǒng)一法律適用標(biāo)準(zhǔn)。針對《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》中對違規(guī)行為的懲罰標(biāo)準(zhǔn)不同，建議明確統(tǒng)一的懲罰適用標(biāo)準(zhǔn)。一是建議人總行對已出臺的有關(guān)存款預(yù)備金治理政策進(jìn)展系統(tǒng)梳理，對現(xiàn)行制度進(jìn)展補(bǔ)充、完善和細(xì)化，保障相關(guān)規(guī)章制度的連貫性、統(tǒng)一性、互補(bǔ)性。二是要增加懲罰規(guī)定的可操作性。比方對于地方小型法人金融機(jī)構(gòu)，《商業(yè)銀行法》、《金融違法行為懲罰方法》等法規(guī)對金融機(jī)構(gòu)違反存款預(yù)備金規(guī)定的懲罰標(biāo)準(zhǔn)偏高，實際工作中難于操作，可適當(dāng)調(diào)整懲罰尺度，調(diào)低相關(guān)懲罰規(guī)定的下限，擴(kuò)大懲罰的浮動區(qū)間。在實際操作中，可以依據(jù)金融機(jī)構(gòu)存款預(yù)備金透支的金額、頻率等狀況為依據(jù)，進(jìn)展合理的懲罰，確保資金的正常流淌，維護(hù)好轄區(qū)金融穩(wěn)定?！酒模捍婵铑A(yù)備金制度探析及對我國的對策建議】存款預(yù)備金制度起源于18世紀(jì)的英國，最初的主要功能是政府變相地向商業(yè)銀行征收稅收。歷經(jīng)美國1863年的《國民銀行法》、1935年的《銀行法》，預(yù)備金制度得到全球各國的普遍實施，存款預(yù)備金制度成為保證銀行支付清算、掌握貨幣供給量和穩(wěn)定市場利率的重要貨幣政策工具。自20世紀(jì)70年月以來，隨著西方主要國家貨幣政策目標(biāo)的調(diào)整以及金融創(chuàng)新活動的潮起，存款預(yù)備金率普遍大幅度下降，預(yù)備金制度重要性顯著下降，逐步演化成貨幣政策工具的幫助性工具。反觀我國，存款預(yù)備金制度仍舊是我國貨幣當(dāng)局調(diào)整最為頻繁，也是最為倚重的貨幣政策工具。通過分析存款預(yù)備金制度的演化過程及其動因，探求我國存款預(yù)備金制度的將來出路，并為此做好相關(guān)預(yù)備工作。西方興旺國家預(yù)備金制度閱歷總結(jié)全球主要國家存款預(yù)備金制度的功能無礙乎三個方面：一是保證銀行支付清算需要；

二是掌握貨幣供給量，調(diào)整社會流淌性；

三是穩(wěn)定貨幣市場利率。比照興旺國家和新興市場國家來看，興旺國家存款預(yù)備金率的功能主要是穩(wěn)定貨幣市場利率，新興市場國家主要是保證銀行支付清算需要和調(diào)整流淌性，其中巴西、印度、沙特等國家仍將存款預(yù)備金率視為調(diào)整社會流淌性的主要工具之一，目前巴西的存款預(yù)備金率高達(dá)20%。西方興旺國家預(yù)備金率水平普遍偏低，其重要性逐步下降從西方國家預(yù)備金率平均水平的演化趨勢看，隨著其經(jīng)濟(jì)金融體系的不斷完善，從總體上，西方國家的預(yù)備金一般水平呈現(xiàn)逐步下調(diào)的趨勢。依據(jù)國際貨幣基金組織的統(tǒng)計，全球131個主要國家中，存款預(yù)備金率為零的有9個，0～5%的有46個，6%～15%的有61個，高于15%的有15個。目前美國的平均預(yù)備金率水平大約在3%，加拿大和新西蘭等國將預(yù)備金率降為零，英國、澳大利亞、加拿大、丹麥和瑞典等國已經(jīng)取消了預(yù)備金制度。在西方主要興旺國家降低存款預(yù)備金的同時，諸多新興市場國家也大都調(diào)低預(yù)備金率。如韓國中心銀行1996年兩次調(diào)低存款預(yù)備金率，平均下調(diào)幅度為2%，1997年2月23日再次下調(diào)存款預(yù)備金，3年以上的長期儲蓄存款預(yù)備金率僅為1%，其他定期存款為2%，活期存款為5%。20世紀(jì)80年月以后，美國相繼通過了《存款機(jī)構(gòu)放松管制和貨幣掌握法》和《加恩？圣杰曼法》，美國開頭對存款預(yù)備制度進(jìn)展調(diào)整。1992年之后，美國開頭大幅度降低存款預(yù)備金率。當(dāng)前，美聯(lián)儲也有存款預(yù)備金工具，它并非用于全部存款，只適用于三類存款賬戶：支票賬戶、非個人定期賬戶和歐元存款賬戶。前者的存款預(yù)備金率最高為10%，并且自2023年起法定和超額預(yù)備金均付息0、25%，后二者自1990年起存款預(yù)備金率已降為零。美聯(lián)儲首要的貨幣政策工具是聯(lián)邦基金目標(biāo)利率，存款預(yù)備金率的重要性其實很低。美國的預(yù)備金制度已經(jīng)演化成其他貨幣政策工具的幫助性工具以及存款機(jī)構(gòu)支付和清算的保證。在歐盟，盡管歐洲央行的貨幣政策實施框架中仍舊包含有最低法定預(yù)備金要求，但事實上，歐洲中心銀行并沒有將調(diào)整法定存款預(yù)備金比率當(dāng)做一項貨幣政策工具來使用。在一些實行通貨膨脹目標(biāo)制的國家，存款預(yù)備金更是可有可無的政策工具，有些中心銀行完全取消了預(yù)備金制度，大多數(shù)商業(yè)銀行的預(yù)備金水平降低到了只與其日常清算需要相應(yīng)的水平。如英國、加拿大、澳洲、新西蘭和瑞典已經(jīng)沒有存款預(yù)備金的要求，歐元區(qū)的存款預(yù)備金率僅2%。日本中心銀行在1957年5月確立存款預(yù)備金制度。日本存款預(yù)備金制度產(chǎn)生初期，預(yù)備金率水平很低，調(diào)整的次數(shù)很少，調(diào)整幅度很小，作為貨幣政策工具的作用極其有限。20世紀(jì)70年月布雷頓森林體系崩潰后，日元實行了浮動匯率制，這給日本的貨幣政策供應(yīng)了更大的敏捷性，存款預(yù)備金率在日本貨幣政策中的作用更小了。為了適應(yīng)日本經(jīng)濟(jì)、金融機(jī)構(gòu)和日元國際化，日本在總體上又逐步降低了法定存款預(yù)備金率。日本最近一次調(diào)整預(yù)備金率是1991年，這次調(diào)整后，日本最高的存款預(yù)備金率只有1、3%。在過去的10多年里，日本央行根本上沒有直接將調(diào)整存款預(yù)備金率當(dāng)做一項貨幣政策工具來使用。西方興旺國家存款預(yù)備金工具漸漸衰落的緣由解析西方經(jīng)濟(jì)體，貨幣政策多已不再把貨幣供給量作為政策目標(biāo)，各國中心銀行正逐步降低或已經(jīng)取消存款預(yù)備金率。存款預(yù)備金工具重要性逐步降低，緣由主要有三個方面。首先，央行貨幣政策目標(biāo)的變化是放棄存款預(yù)備金工具的最主要緣由。存款預(yù)備金率作為數(shù)量型貨幣政策工具，它對于調(diào)整貨幣供給量方面具有先天的優(yōu)勢。20世紀(jì)80年月以來，由于金融管制放松及金融創(chuàng)新的進(jìn)展，貨幣定義變得模糊不清，精確計量貨幣供給量難度增大，1987年美聯(lián)儲領(lǐng)先宣布不再設(shè)立M1目標(biāo)，到1993年又宣布放棄以任何貨幣總量作為實施貨幣政策的目標(biāo)。其他國家如英國、加拿大、瑞典、日本等國也降低了貨幣總量目標(biāo)的重要性，甚至取消了貨幣總量目標(biāo)。以掌握貨幣供給，調(diào)整社會流淌性的存款預(yù)備金率逐步失去了存在的根底，重要性大為降低。其次，調(diào)整存款預(yù)備率的沖擊力過大。由于存款預(yù)備金工具通過影響貨幣乘數(shù)效果來調(diào)整貨幣供給量，因而即使預(yù)備金率的較小變化，也會帶來貨幣供給量的較大變化，故頻繁調(diào)整預(yù)備金率不利于貨幣的穩(wěn)定。預(yù)備金率變化需要銀行重新調(diào)整資產(chǎn)組合以應(yīng)對，假如金融機(jī)構(gòu)在短時間內(nèi)不能完成，就可能馬上引起流淌性問題。如不斷變動法定預(yù)備金率，就會給銀行帶來更大不確定因素，使它們的流淌性治理更為困難。同時，存款預(yù)備金率的調(diào)整對整個社會和經(jīng)濟(jì)的心理預(yù)期都會產(chǎn)生顯著影響，所以，存款預(yù)備金不適于作為日常的貨幣政策操作工具。另外，調(diào)整存款預(yù)備金率對各類銀行和不同種類的存款的影響不全都，其效果因這些簡單狀況的存在也不易于把握。因此，各國中心銀行對法定存款預(yù)備金率的調(diào)整都持慎重態(tài)度。第三，金融創(chuàng)新弱化了存款預(yù)備金工具的效果。隨著金融全球化的進(jìn)展，國際銀行業(yè)的競爭日趨劇烈，許多創(chuàng)新型金融工具可避開存款預(yù)備金政策的影響。其中突出表現(xiàn)在商業(yè)銀行通過金融創(chuàng)新推出回購協(xié)議、貨幣市場互助基金等不受存款預(yù)備金制度制約的非存款工具，通過充分利用貨幣市場，既能確保其應(yīng)有的負(fù)債規(guī)模，又能躲避存款預(yù)備金制度的約束。在這種狀況下，中心銀行調(diào)整存款預(yù)備金比率對貨幣供應(yīng)的作用越來越小。我國存款預(yù)備金率成為常規(guī)貨幣政策工具的緣由探析從20世紀(jì)90年月中期以來，外匯占款逐步取代再貸款成為根底貨幣投放的主要渠道，存款預(yù)備金制度最初的“集中資金、配置資金”的功能逐步弱化，其掌握貨幣信用制造的功能日益增加。2023年以來，中心銀行開頭頻繁使用存款預(yù)備金政策，加強(qiáng)銀行體系流淌性治理，抑制貨幣信貸過快增長，合理調(diào)控貨幣信貸總量。2023年以來每月調(diào)整一次預(yù)備金率，中小金融機(jī)構(gòu)到達(dá)19、5%，大型金融機(jī)構(gòu)到達(dá)21、5%，雙雙創(chuàng)歷年來最高水平。至此，存款預(yù)備金率已經(jīng)演化成為貨幣當(dāng)局對沖流淌性和進(jìn)展貨幣信貸掌握的常規(guī)性手段。凍結(jié)量大、本錢低使存款預(yù)備金率成為對沖流淌性的首選工具存款預(yù)備金率屬于數(shù)量型貨幣政策工具，在對沖流淌性方面具有先天性優(yōu)勢。依據(jù)我國目前的存款規(guī)模，每提高0、5%的存款預(yù)備金率，大約可以凍結(jié)金融機(jī)構(gòu)資金3600億元。為了維持匯率穩(wěn)定，2023年以來，我國外匯占款快速增加，根底貨幣大量被投放，市場上流淌性充裕。為了掌握根底貨幣規(guī)模，由外匯占款帶來的浩大流淌性需要有力的貨幣政策工具來對沖。當(dāng)前，我國金融機(jī)構(gòu)人民幣各項存款余額為75、6萬億元，剔除財政性存款3、4萬億元，粗略估算對應(yīng)需要繳納存款預(yù)備金的存款規(guī)模約72、2萬億元，根據(jù)存款預(yù)備金率21、5%計提，大約可凍結(jié)金融機(jī)構(gòu)資金約15、5萬億元。同期人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表反映，其外匯資產(chǎn)折合人民幣為22、1萬億元，存款預(yù)備金凍結(jié)資金規(guī)模相當(dāng)于央行外匯資產(chǎn)的70%。由此可見，人民銀行對沖外匯占款投放的資金根本上通過存款預(yù)備金來凍結(jié)。人民銀行向金融機(jī)構(gòu)支付存款預(yù)備金的利率（即存款預(yù)備金利率）偏低，也是人民銀行選擇其作為對沖流淌性工具所看重的一點。以2023年6月底為例，存款預(yù)備金利率為1、62%，超額存款預(yù)備金利率為0、72%，而同期公開市場操作業(yè)務(wù)常用的3個月期央票發(fā)行利率約為3%，1年期央票發(fā)行利率約為3、4%，7天期債券回購利率約為4、2%，遠(yuǎn)高于存款預(yù)備金利率水平。我國金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)造特點使存款預(yù)備金率工具更易操作我國金融機(jī)構(gòu)主要資金來源是存款，存款預(yù)備金率對應(yīng)的存款涵蓋了金融機(jī)構(gòu)絕大局部存款，這種全都性使得存款預(yù)備金率工具較簡單調(diào)整金融機(jī)構(gòu)流淌性。以商業(yè)銀行為例，存款預(yù)備金率對應(yīng)的存款涵蓋了商業(yè)銀行除了財政性存款和存放同業(yè)款項（除保險公司和金融控股公司）之外絕大多數(shù)存款，而商業(yè)銀行人民幣存款占其總負(fù)債比重高達(dá)90%左右，通過存款預(yù)備金率的變動根本可實現(xiàn)調(diào)整商業(yè)銀行流淌性的目標(biāo)。同時，我國存款預(yù)備金繳納主體涵蓋境內(nèi)全部汲取人民幣一般存款的金融機(jī)構(gòu)。因而，存款預(yù)備金率的變動可實現(xiàn)調(diào)整幾乎全部金融機(jī)構(gòu)的流淌性。公開市場操作缺乏以擔(dān)當(dāng)對沖浩大流淌性的重任我國公開市場操作主要包括回購交易、現(xiàn)券交易和發(fā)行央行票據(jù)，由于我國國債規(guī)模偏小，且期限不健全，利用國債進(jìn)展回購交易等公開市場操作的重要性始終偏低。為了對沖外匯占款增加導(dǎo)致的過多根底貨幣，人民銀行2023年開頭啟動央票發(fā)行，借以回收市場流淌性，央票一度成為首要的貨幣政策工具。然而，央票難以擔(dān)當(dāng)對沖浩大流淌性的重任，緣由有三：一是央票發(fā)行規(guī)模難以匹配浩大的外匯占款新增量，央票對沖流淌性顯得力不從心。截至2023年6月底，央票余額約為2、6萬億元，而同期外匯占款高達(dá)24萬億元。二是央票需要支付利息，假如利息支付的規(guī)模過大，將會增加央行的財務(wù)本錢壓力，以2023年央票平均余額約4、1萬億元、發(fā)行利率約2、5%估算，每年央行需支付央票利息高達(dá)1000億元以上。三是央票到期后，通過公開市場操作回籠的貨幣還要連本帶息投放到市場上，這將會進(jìn)一步擴(kuò)大根底貨幣投放的規(guī)模。利率等其他貨幣政策工具構(gòu)造性缺陷很難調(diào)整流淌性兩大因素制約了利率作為貨幣政策工具的宏觀調(diào)控效力的發(fā)揮：一是我國尚未完全實現(xiàn)利率市場化，存貸款市場、債券市場和貨幣市場分割現(xiàn)象明顯，整個市場尚未形成一套以基準(zhǔn)利率為核心的利率體系，利率傳導(dǎo)機(jī)制也不順暢。二是經(jīng)濟(jì)主體對利率變化反響不夠敏感，我國特有的現(xiàn)象是國企在國民經(jīng)濟(jì)中的地位較高，國有及國有控股企業(yè)占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)比重約44%，總利潤占比約34%，這局部經(jīng)濟(jì)主體對利率敏感性較低，僅僅通過調(diào)整利率本身較難影響其投資行為。對策建議西方興旺國家越來越傾向于降低存款預(yù)備金率工具的運(yùn)用程度，甚至取消存款預(yù)備金制度，這是建立在這些國家金融市場高度興旺、貨幣市場工具豐富等條件下的。我國央行的宏觀金融調(diào)控機(jī)制還不完善，存款預(yù)備金制度仍是一項有效的貨幣政策工具，同時也是影響商業(yè)銀行流淌性治理的一個重要因素。短期內(nèi)，仍需保持較高的存款預(yù)備金率水平當(dāng)前，我國貿(mào)易項下和資本項下雙順差局面短期內(nèi)難以大幅逆轉(zhuǎn)，貨幣當(dāng)局被動投放根底貨幣的局面還未得到緩解，央行仍需要有效的貨幣政策工具對沖金融機(jī)構(gòu)流淌性，短期內(nèi)下調(diào)預(yù)備金率的可能性也較小。截至2023年6月底，我國實際外商直接投資（FDI）為608、91億美元，外貿(mào)順差為449、3億美元，匯儲藏增加到達(dá)3501、53億美元，外匯占款規(guī)模逐年增加，這意味著我國的存款預(yù)備金率仍需保持較高水平，甚至仍可考慮肯定程度的上調(diào)。根據(jù)我國商業(yè)銀行資金來源和運(yùn)用分析，在資金來源中，90%以上是存款，我們初步測算，以貸存比75%為根底，為保持貸款的投放量，存款預(yù)備金率最大值約為25%。中期內(nèi)，應(yīng)鼓舞商業(yè)銀行金融創(chuàng)新，考慮開拓不需繳納預(yù)備金的資金來源渠道由于我國存款預(yù)備金利率僅為1、62%，超額存款預(yù)備金利率為0、72%，遠(yuǎn)低于商業(yè)銀行將其用于發(fā)放貸款、購置債券等業(yè)務(wù)的收益率，繳納存款預(yù)備金實際上降低了商業(yè)銀行資金收益率水平。隨著預(yù)備金率水平逐步提高，這種負(fù)面影響將進(jìn)一步顯著，這也將促使商業(yè)銀行在考慮負(fù)債時，將會把此項負(fù)債是否需要繳納存款預(yù)備金列入重要考慮因素。中期內(nèi)，監(jiān)管部門應(yīng)充分考慮到商業(yè)銀行的經(jīng)營客觀狀況，制造適度寬松的監(jiān)管環(huán)境，幫忙商業(yè)銀行開拓多元化資金來源渠道，實現(xiàn)商業(yè)銀行可持續(xù)進(jìn)展。我們將商業(yè)銀行負(fù)債分為需要繳納預(yù)備金的一般存款和不需要繳納預(yù)備金的其他資金來源，以2023年6月底為例，初步推算出，當(dāng)其他資金來源的利率低于4、38%時，商業(yè)銀行負(fù)債選擇其他資金來源方式比汲取一般存款在財務(wù)上更有利。詳細(xì)測算過程如下：一般存款資金的利潤=預(yù)備金率*1、62%+（1-預(yù)備金率）*貸款利率-存款利率其他資金來源的利潤=貸款利率-其他資金來源利率假如其他資金來源財務(wù)上優(yōu)于一般存款，則需滿意：其他資金來源利率＜存款利率+預(yù)備金率*（貸款利率-預(yù)備金利率）以當(dāng)前存款預(yù)備金率21、5%，預(yù)備金利率1、62%，存款利率根據(jù)6個月期限，貸款利率根據(jù)1～3年期限為例（由于我國商業(yè)銀行1年期以上貸款占比超過70%以上），根據(jù)上述公式，當(dāng)其他資金來源利率＜4、38%（截至2023年7月12日，我國6個月期限存款基準(zhǔn)利率為3、30%，1～3年期限貸款基準(zhǔn)利率為6、65%），通過汲取不需要繳納存款預(yù)備金的資金比汲取一般存款有利。商業(yè)銀行可實行兩方面措施，躲避存款預(yù)備金率高企的不利影響：一是在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，盡力汲取不需要繳納存款預(yù)備金的資金，猶如業(yè)存款、貨幣市場拆借資金等；

二是加大負(fù)債工具創(chuàng)新，通過開發(fā)貨幣互換、可變利率債券等方式汲取資金，躲避繳納存款預(yù)備金。中長期內(nèi)，應(yīng)做好貨幣政策工具從預(yù)備金率向利率和公開市場操作工具轉(zhuǎn)變的預(yù)備我國當(dāng)前貨幣政策目標(biāo)是貨幣供給量，隨著金融體系逐步完善和成熟，借鑒西方國家的閱歷，我國的貨幣政策目標(biāo)可能逐步淡化貨幣供給量目標(biāo)，逐步調(diào)整為以掌握通貨膨脹或者最大限度就業(yè)和穩(wěn)定物價為目標(biāo)。貨幣政策目標(biāo)的轉(zhuǎn)變必將引起貨幣政策工具由存款預(yù)備金率轉(zhuǎn)變成利率和公開市場操作。依據(jù)國際閱歷，取消存款預(yù)備金制度，一般至少滿意以下條件：一是外部經(jīng)濟(jì)失衡問題明顯好轉(zhuǎn)，國際收支根本到達(dá)平衡，公開市場操作具有更大的敏捷性；

二是金融體系流淌性過剩的局面得到明顯緩解；

三是存款保險制度建立，存款預(yù)備金擔(dān)負(fù)的金融穩(wěn)定功能下降；

四是形成能反映市場根本供求狀況的基準(zhǔn)利率，經(jīng)濟(jì)主體對利率的敏感性提高，形成以利率為中介目標(biāo)的貨幣政策框架等等。在上述這些條件逐步具備后，我國應(yīng)準(zhǔn)時調(diào)整存款預(yù)備金制度，使之適應(yīng)變化了的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境。因此，對于國家層面來看，應(yīng)積極討論貨幣政策目標(biāo)調(diào)整的時機(jī)和環(huán)境，為取消存款預(yù)備金制度打好各項根底工作。對于商業(yè)銀行而言，面臨的調(diào)整任務(wù)更為艱難。當(dāng)前我國商業(yè)銀行應(yīng)對貨幣政策的流淌性治理時，策略相比照較簡潔，人民銀行宣布調(diào)整存款預(yù)備金率，大約一周以后繳納款項，調(diào)整時間較富裕，其流淌性治理難度相對較小。隨著貨幣政策工具調(diào)整為利率和公開市場操作，商業(yè)銀行至少面臨三大嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：一是當(dāng)前存款預(yù)備金率凍結(jié)的浩大流淌性將逐步釋放，商業(yè)銀行應(yīng)如何治理流淌性；

二是當(dāng)前存款預(yù)備金率工具下，商業(yè)銀行根本被動應(yīng)對，在公開市場操作工具下，商業(yè)銀行需要主動選擇是否與央行進(jìn)展交易，并確定如何定價；

三是商業(yè)銀行資金來源渠道多樣化，應(yīng)如何安排資金來源構(gòu)造。這種種挑戰(zhàn)要求商業(yè)銀行必需做好主動式流淌性治理，積極應(yīng)對央行貨幣政策的調(diào)整。

第2篇:企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

第一章總則

1、為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的治理，提高資金使用效益，依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際狀況，特制定本制度。

2、研發(fā)預(yù)備金是指為公司內(nèi)部討論開發(fā)工程的資金需求，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議，在研發(fā)工程實際綻開前和討論開發(fā)過程中提前安排的特地用于內(nèi)部研發(fā)工程支出的資金。

3、研發(fā)預(yù)備金單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩９こ探M和相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)本制定的規(guī)定，制定內(nèi)部治理方法，加強(qiáng)對研發(fā)預(yù)備金的監(jiān)視和治理。

4、公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的討論開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用的治理根據(jù)本制度執(zhí)行。

備注：相關(guān)政策依據(jù)：

1.2023年12月31日，《國家中長期科學(xué)技術(shù)進(jìn)展規(guī)劃綱要（2023-2023）》（國發(fā)［2023］44號）規(guī)定：八、若干重要政策和措施1、實施鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策：“結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務(wù)制度改革，鼓舞企業(yè)建立技術(shù)討論開發(fā)專項資金制度”。

2.2023年12月4日，《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令［2023］第41號）：第38條：“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化工程所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)預(yù)備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期費(fèi)用。

3.2023年9月4日，《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)治理的若干意見》（財企［2023］194號）規(guī)定：“四、企業(yè)可以建立研發(fā)預(yù)備金制度，依據(jù)研發(fā)規(guī)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實際發(fā)生額列入本錢（費(fèi)用）”。

其次章提取和安排

研發(fā)階段分為討論階段和開發(fā)階段，基于慎重性原則，現(xiàn)實中開發(fā)階段會形成無形資產(chǎn)以及現(xiàn)行的會記準(zhǔn)則規(guī)定，公司僅計提討論階段的預(yù)備金。（下文所指的研發(fā)預(yù)備金無特殊說明僅指討論階段的預(yù)備金）

期初計提研發(fā)預(yù)備金是一種事前確認(rèn)，以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可用研發(fā)預(yù)備金沖抵，詳細(xì)方法有：

1、銷售額基準(zhǔn)法。該法是以上年度銷售額（或當(dāng)年很可能實現(xiàn)的預(yù)期銷售額）為根底來確定研發(fā)預(yù)備金。計算方式為：預(yù)提的研發(fā)預(yù)備金=上年度銷售額（或當(dāng)年很可能實現(xiàn)的預(yù)期銷售額）*研發(fā)預(yù)備金提取比例，提取比例臨時按10%。實際工作中主要可參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占銷售額的比例調(diào)整。

2、企業(yè)治理當(dāng)局依據(jù)以往的閱歷和討論開發(fā)工程將來的總體資金需求核定一個數(shù)額。

3、利潤基準(zhǔn)法。利潤基準(zhǔn)法是以上年度稅后利潤為根底，根據(jù)肯定比例提取的研發(fā)預(yù)備金的一種方法。這種方法降低了企業(yè)由于研發(fā)支出過多而造成的財務(wù)風(fēng)險，但不適用企業(yè)在初創(chuàng)期或者虧損有明顯轉(zhuǎn)機(jī)的時候。

公司將依據(jù)不同的進(jìn)展階段選擇不同的方法結(jié)合公司的實際狀況計提研發(fā)預(yù)備金。

公司財務(wù)在一季度完畢之前依據(jù)董事會（執(zhí)行董事或者總經(jīng)理）批準(zhǔn)生效的“研發(fā)預(yù)備金預(yù)算”預(yù)備研發(fā)經(jīng)費(fèi)并計提好研發(fā)預(yù)備金，確保按研發(fā)規(guī)劃供應(yīng)資金保障。

研發(fā)預(yù)備金公司將依據(jù)研發(fā)進(jìn)度、各工程的研發(fā)預(yù)算在不同的研發(fā)工程之間進(jìn)展安排。

第三章使用范圍

研發(fā)預(yù)備金的開支范圍主要包括以下幾個方面：

1、人員人工費(fèi)用：從事討論開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）工資薪金、津貼、補(bǔ)貼、獎金、根本養(yǎng)老保險費(fèi)、根本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用：直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實施討論開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、修理等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用：包括為執(zhí)行討論開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及討論開發(fā)工程在用建筑物的折舊費(fèi)用。

4、長期攤銷費(fèi)用：包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期盼攤費(fèi)用攤銷。

5、設(shè)計費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)展工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)展的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

6、設(shè)備調(diào)試費(fèi)用：主要包括工裝預(yù)備中討論開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)和質(zhì)量掌握程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)展的常規(guī)性工裝預(yù)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。

7、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：是指用于討論開發(fā)活動的軟件、學(xué)問產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的攤銷費(fèi)用。

8、托付外部討論開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)托付境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)展討論開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（討論開發(fā)活動成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)嚴(yán)密相關(guān)）。托付外部討論開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)根據(jù)獨(dú)立交易原則確定，根據(jù)實際發(fā)生額的80%計入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額。

9、其他費(fèi)用：是指除上述費(fèi)用之外的與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家詢問費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，學(xué)問產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得超過討論開發(fā)總費(fèi)用的20%。另有規(guī)定的除外。

備注：研發(fā)經(jīng)費(fèi)：即研發(fā)投入，指投入到研發(fā)工程的資金總額，或研發(fā)工程投資總額，包括購置研發(fā)設(shè)備、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)等資本性支出，以及研發(fā)用材料、研發(fā)人員薪酬等收益性支出。因此，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的開支范圍也即為研發(fā)預(yù)備金的開支范圍。

第四章治理

1、研發(fā)工程的立項與審批

研發(fā)部會同公司的技術(shù)部、市場部等部門依據(jù)公司的進(jìn)展規(guī)劃共同商討公司將來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)工程，研發(fā)工程經(jīng)董事長或總經(jīng)理同意后進(jìn)展研發(fā)立項。

研發(fā)部就已審批的研發(fā)工程任命工程負(fù)責(zé)人，董事長或總經(jīng)理同意后，工程負(fù)責(zé)人開頭編制研發(fā)規(guī)劃，包括研發(fā)經(jīng)費(fèi)的概算及研發(fā)工程規(guī)劃表。

研發(fā)規(guī)劃經(jīng)過評審委員會（必要時研發(fā)規(guī)劃需取得專家意見）的最終審批通過后，研發(fā)開頭進(jìn)入預(yù)備階段。

2、研發(fā)預(yù)備金的預(yù)算編制

研發(fā)費(fèi)用資金預(yù)算由每個研發(fā)工程分別編制，對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預(yù)算時可以依據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進(jìn)展預(yù)估，允許15%的預(yù)算誤差率。同一研發(fā)人員參加不同工程的研發(fā)時，應(yīng)將人工費(fèi)合理安排，無法安排的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時費(fèi)（估量）。

3、研發(fā)預(yù)備金的支出治理

（1）研發(fā)材料、設(shè)備、儀器、模具費(fèi)用等支出，外包與外單位合作研發(fā)的費(fèi)用支出必需先進(jìn)展申請，申請或者使用時需注明所屬工程，財務(wù)部接到付款申請后首先應(yīng)當(dāng)審核該項支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，所申請的支出財務(wù)部應(yīng)先行在對應(yīng)的預(yù)算中進(jìn)展扣除，費(fèi)用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預(yù)算的財務(wù)部不予通過，并提示研發(fā)部需要走追加預(yù)算的流程。

（2）研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設(shè)備的折舊、場地租賃等固定費(fèi)用由財務(wù)部按結(jié)算周期直接從預(yù)算中扣除。

（3）其他類別的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生之后，研發(fā)部參照公司“財務(wù)報銷制度”申請報銷，財務(wù)部據(jù)“研發(fā)費(fèi)用資金預(yù)算”進(jìn)展審核，支出在預(yù)算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務(wù)部審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預(yù)算之外的費(fèi)用必需經(jīng)過公司總經(jīng)理簽字審核后才能報銷，并應(yīng)進(jìn)展“追加預(yù)算”。

第五章核算、報告與披露（或財稅處理）

1、研發(fā)預(yù)備金的核算

公司根據(jù)研發(fā)預(yù)算，提取當(dāng)年預(yù)算使用的研發(fā)預(yù)備金作為研發(fā)工程的專項資金。計提研發(fā)預(yù)備金時，全部計入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用，預(yù)提缺乏的末年補(bǔ)計提。當(dāng)年多計提的研發(fā)預(yù)備金不得轉(zhuǎn)回；

當(dāng)前發(fā)生討論支出時，當(dāng)期直接沖減研發(fā)預(yù)備金，本年年底未用完的研發(fā)預(yù)備金所得稅匯算清繳時納稅調(diào)增，次年用完后再納稅調(diào)減。

依據(jù)《財務(wù)部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善討論開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2023]119號文件的規(guī)定），研發(fā)支出需設(shè)置工程幫助賬核算，詳細(xì)核算時，依據(jù)研發(fā)工程名稱登記編號，專屬費(fèi)用采納直接對應(yīng)和算法，公用費(fèi)用采納總量計量再分?jǐn)偟姆椒?，對不同的費(fèi)用采納不同的分?jǐn)傄罁?jù)，開發(fā)階段的支出，在支付時直接計入研發(fā)支出，到達(dá)資本化條件時研發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。

2、研發(fā)預(yù)備金的披露

在與研發(fā)預(yù)備金配套的會計準(zhǔn)則尚未出臺前，年末未使用完的研發(fā)預(yù)備金，我公司在會計報表的開發(fā)支出中列示。研發(fā)預(yù)備金在附注中將披露計提的依據(jù)（方法）、本年計提金額及本年實際支出金額、預(yù)備金結(jié)余等工程。

第六章附則

1、本制度未盡事宜，按有關(guān)法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國家日后公布的法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件等相沖突，按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件及公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并準(zhǔn)時修訂本制度報董事會審議通過。

2、本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

3、本制度自2023年9月1日起執(zhí)行。

***有限公司

2023年八月二十日

第3篇:企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

XXX有限公司企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

第一章總則

1.1為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的治理，提高資金使用效益，依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際狀況，特制定本制度。

1.2研發(fā)預(yù)備金是指為保證XXX有限公司內(nèi)部討論開發(fā)工程的資金需求，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議，在研發(fā)工程實際綻開前或討論開發(fā)過程中提前安排的特地用于內(nèi)部研發(fā)工程支出的資金。

1.3研發(fā)預(yù)備金單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩９こ探M或者相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)本制度的規(guī)定，制訂內(nèi)部治理方法，加強(qiáng)對研發(fā)預(yù)備金的監(jiān)視和治理。

1.4公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的討論、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用的治理按本制度執(zhí)行。

備注：相關(guān)政策依據(jù)：

1.2023年12月31日，《國家中長期科學(xué)技術(shù)進(jìn)展規(guī)劃綱要（2023-2023）》（國發(fā)［2023］44號）規(guī)定：八、若干重要政策和措施1、實施鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策：“結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務(wù)制度改革，鼓舞企業(yè)建立技術(shù)討論開發(fā)專項資金制度”。

2.2023年12月4日，《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令［2023］第41號）：第38條：“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化工程所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)預(yù)備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期費(fèi)用。

3.2023年9月4日，《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)治理的若干意見》（財企［2023］194號）規(guī)定：“四、企業(yè)可以建立研發(fā)預(yù)備金制度，依據(jù)研發(fā)規(guī)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實際發(fā)生額列入本錢（費(fèi)用）”。

第2章提取與安排

期初計提研發(fā)預(yù)備金是一種事前確認(rèn)，以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可用研發(fā)預(yù)備金沖抵，詳細(xì)方法有：

a、銷售額基準(zhǔn)法。該法是以上年度銷售額（或當(dāng)年很可能實現(xiàn)的預(yù)期銷售額）為根底來確定研發(fā)預(yù)備金。計算公式為：預(yù)提的研發(fā)預(yù)備金=上年度銷售額*研發(fā)預(yù)備金提取比例，提取比例實際工作中主要參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占銷售額的比例。

b、企業(yè)治理當(dāng)局依據(jù)以往的閱歷和討論開發(fā)工程將來的總體資金需求核定一個數(shù)額。

c、利潤基準(zhǔn)法。利潤基準(zhǔn)法是以上年度稅后利潤為根底，根據(jù)肯定比例提取的研發(fā)預(yù)備金的一種方法。這種方法降低了企業(yè)由于研發(fā)支出過多而造成的財務(wù)風(fēng)險，但不適用企業(yè)在初創(chuàng)期或者虧損有明顯轉(zhuǎn)機(jī)的時候。

我公司將依據(jù)不同的進(jìn)展階段選擇不同的方法結(jié)合公司實際狀況計提研發(fā)預(yù)備金。

公司財務(wù)在一季度完畢之前依據(jù)董事會（執(zhí)行董事或者總經(jīng)理）批準(zhǔn)生效的“研發(fā)預(yù)備金預(yù)算”，據(jù)此提前預(yù)備研發(fā)經(jīng)費(fèi)并計提好研發(fā)預(yù)備金，確保按研發(fā)規(guī)劃供應(yīng)資金保障。

研發(fā)預(yù)備金公司將依據(jù)研發(fā)進(jìn)度、各工程的研發(fā)預(yù)算在不同的研發(fā)工程之間進(jìn)展安排。

第三章使用范圍

研發(fā)預(yù)備金的開支范圍主要包括以下幾方面：

1、人員人工費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、根本養(yǎng)老保險費(fèi)、根本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實施討論開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；

——用于討論開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、修理等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用與長期盼攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于討論開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長期盼攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期盼攤費(fèi)用。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于討論開發(fā)活動的軟件、學(xué)問產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

5、設(shè)計費(fèi)用

設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)展構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)展工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)展的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝預(yù)備過程中討論開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特別、專用的生產(chǎn)機(jī)器，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)和質(zhì)量掌握程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)展的常規(guī)性工裝預(yù)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。

試驗費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、田間試驗費(fèi)等。

7、托付外部討論開發(fā)費(fèi)用

托付外部討論開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)托付境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)展討論開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（討論開發(fā)活動成果為托付方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)嚴(yán)密相關(guān)）。托付外部討論開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額應(yīng)根據(jù)獨(dú)立交易原則確定，根據(jù)實際發(fā)生額的80%計入托付方研發(fā)費(fèi)用總額。

8、其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與討論開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家詢問費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費(fèi)用，學(xué)問產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得超過討論開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

備注：

研發(fā)經(jīng)費(fèi)：即研發(fā)投入，指投入到研發(fā)工程的資金總額，或研發(fā)工程投資總額，包括購置研發(fā)設(shè)備、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)等資本性支出，以及研發(fā)用材料、研發(fā)人員薪酬等收益性支出。因此，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的開支范圍也即為研發(fā)預(yù)備金的開支范圍。

第四章治理

1、研發(fā)工程的立項與審批

研發(fā)部會同公司的戰(zhàn)略進(jìn)展部、市場部等部門依據(jù)公司的發(fā)

展規(guī)劃共同商討公司將來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)工程，研發(fā)工程經(jīng)董事長（總經(jīng)理）同意后進(jìn)展研發(fā)立項。

研發(fā)部就已審批的研發(fā)工程任命工程負(fù)責(zé)人，董事長（總經(jīng)理）同意后，工程負(fù)責(zé)人開頭編制研發(fā)規(guī)劃，包括研發(fā)經(jīng)費(fèi)的概算及研發(fā)工程規(guī)劃表。

研發(fā)規(guī)劃經(jīng)過評審委員會（必要時研發(fā)規(guī)劃需取得專家意見）的最終審批通過后，研發(fā)開頭進(jìn)入預(yù)備階段。

2、研發(fā)預(yù)備金的預(yù)算編制

“研發(fā)費(fèi)用資金預(yù)算”由每個研發(fā)工程組分別編制，

對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預(yù)算時可以依據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進(jìn)展預(yù)估，允許15%的預(yù)算誤差率。同一研發(fā)人員參加不同工程的研發(fā)時，應(yīng)將人工費(fèi)合理安排，無法安排的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時數(shù)（估量）。

3、研發(fā)預(yù)備金的支出治理

（1）研發(fā)材料、設(shè)備、儀器、模具費(fèi)用等支出，外包與外單位合作研發(fā)的費(fèi)用支出必需先進(jìn)展申請，申請或者使用時需注明所屬工程，財務(wù)部接到付款申請后首先應(yīng)當(dāng)審核該項支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，所申請的支出財務(wù)部應(yīng)先行在對應(yīng)的預(yù)算中進(jìn)展扣除，費(fèi)用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預(yù)算的財務(wù)部不予通過，并提示研發(fā)部需要走追加預(yù)算的流程；

（2）研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設(shè)備的折舊、場地租賃等固定費(fèi)用由財務(wù)部

按結(jié)算周期直接從預(yù)算中扣除；

（3）其它類別的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生之后，研發(fā)部參照公司“財務(wù)報銷制度”申請報銷，財務(wù)部據(jù)“研發(fā)費(fèi)用資金預(yù)算”進(jìn)展審核，支出在預(yù)算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務(wù)部審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預(yù)算之外的費(fèi)用必需經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷，并應(yīng)進(jìn)展“追加預(yù)算”。

第五章核算、報告與披露（或財稅處理）

1、研發(fā)預(yù)備金的核算

公司根據(jù)研發(fā)預(yù)算，提取當(dāng)年預(yù)算使用的研發(fā)預(yù)備金作為研發(fā)工程的專項資金。計提研發(fā)預(yù)備時，全部計入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用，預(yù)提缺乏的年末補(bǔ)計提。當(dāng)年多計提的研發(fā)預(yù)備金不得轉(zhuǎn)回；

當(dāng)期發(fā)生討論支出時，當(dāng)期直接沖減研發(fā)預(yù)備金，本年年底未用完的研發(fā)預(yù)備金所得稅匯算清繳時納稅調(diào)增，次年用完后再納稅調(diào)減。

依據(jù)《

財政部

國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善討論開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知

》（

財稅〔2023〕119號文件的規(guī)定，研發(fā)支出需設(shè)置工程幫助賬核算，詳細(xì)核算時，依據(jù)研發(fā)工程名稱登記編號，專屬費(fèi)用采納直接對應(yīng)和算法，公用費(fèi)用采納總量計量再分?jǐn)偟姆椒ǎ瑢Σ煌馁M(fèi)用采納不同的分?jǐn)傄罁?jù)

開發(fā)階段的支出，在支付時直接計入研發(fā)支出，到達(dá)資本化條件時研發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。

2、研發(fā)預(yù)備金的披露。

在與研發(fā)預(yù)備金配套的會計準(zhǔn)則尚未出臺前，年末未使用完的研發(fā)預(yù)備金，我公司在會計報表的開發(fā)支出中列示。研發(fā)預(yù)備金在附注中將披露計提的依據(jù)（方法）、本年計提金額及本年實際支出金額、預(yù)備金結(jié)余等工程。

第6章附則

1、本制度未盡事宜，按有關(guān)法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國家日后公布的法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件等相沖突，按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)性文件及公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并準(zhǔn)時修訂本制度報董事會審議通過。

2、本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

3、本制度自2023年7月1日起執(zhí)行，原《企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度》廢止。

XXX有限公司

2023年六月三十日

第4篇:企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

企業(yè)研發(fā)預(yù)備金治理制度

一、目的

為了加強(qiáng)研發(fā)資金的預(yù)算和治理，推動技術(shù)進(jìn)步的加快與研發(fā)投入的加大及其風(fēng)險掌握，基于內(nèi)部財務(wù)報告視角（治理會計視角），企業(yè)結(jié)合自身特點建立此研發(fā)預(yù)備金治理制度。

二、范圍

本制度適用于本公司每年度的科研工程研發(fā)資金的預(yù)算和治理。

3、內(nèi)容

1、企業(yè)的研發(fā)投入是打算企業(yè)科技創(chuàng)新含量的重要因素，確定好研發(fā)規(guī)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，從而促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入的持續(xù)穩(wěn)定增長。

2、對研發(fā)預(yù)備金實行專賬治理，加強(qiáng)財務(wù)制度等，也有利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)使用和治理省市各類財政科研資金，避開消失挪用、套取財政資金，變相使用財政資金等不標(biāo)準(zhǔn)的情形，進(jìn)一步提高科研資金使用績效。

四、研發(fā)預(yù)備金的預(yù)算

期初計提研發(fā)預(yù)備金。期初計提研發(fā)預(yù)備金是一種事前確認(rèn)，以后會計期間發(fā)生全部的研發(fā)費(fèi)用可用研發(fā)預(yù)備金沖抵。通過上年度銷售額為根底來確定研發(fā)預(yù)備金的多少。每年按上年度銷售總額百分比并結(jié)合實際狀況預(yù)備。不得低于上年度銷售額的6%。當(dāng)年有結(jié)余自動計入其次年預(yù)備金內(nèi)。

五、研發(fā)預(yù)備金計提

“研發(fā)預(yù)備金是一種研發(fā)資金的提前安排”的內(nèi)部融資精神，企業(yè)依據(jù)研發(fā)預(yù)算或規(guī)劃，提取研發(fā)預(yù)備作為研發(fā)工程的專項或儲藏資金。計提研發(fā)預(yù)備時，全部計入當(dāng)期費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生研發(fā)支出時，直接沖減研發(fā)預(yù)備，研發(fā)最終勝利或失敗都結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)預(yù)備余額。

六、研發(fā)預(yù)備金治理

1、研發(fā)預(yù)備金制度的實施，把鼓勵的重點放在研發(fā)投入階段，而不是產(chǎn)業(yè)化階段，將進(jìn)一步豐富間接研發(fā)風(fēng)險補(bǔ)償體系。

2、將研發(fā)預(yù)備金確認(rèn)為累計研發(fā)支出總額或開發(fā)支出總額的風(fēng)險損失預(yù)備是研發(fā)預(yù)備金的一種事后確認(rèn)。

3、計提研發(fā)預(yù)備后的研發(fā)支出對利潤表的影響比擬均衡，按期末開發(fā)支出總額計提與按期末研發(fā)支出總額計提，對利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的影響方向一樣，前者相對穩(wěn)健。

4、對研發(fā)信息強(qiáng)制披露，進(jìn)一步細(xì)化與豐富治理費(fèi)用明細(xì)表、資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表和無形資產(chǎn)明細(xì)表的披露內(nèi)容。

5、研發(fā)預(yù)備金制度是為降低研發(fā)投資風(fēng)險而設(shè)立的，結(jié)合研發(fā)預(yù)算應(yīng)建立研發(fā)預(yù)備金使用狀況的定期報告制度以及追蹤反應(yīng)制度。

七、

附則

本《制度》與國家法律、法規(guī)和條例以及上級有關(guān)規(guī)章相抵觸時，按國家有關(guān)法律法規(guī)和條例以及上級有關(guān)規(guī)章執(zhí)行。

本《制度》由本公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

本《制度》自公布之日起執(zhí)行。

第5篇:企業(yè)研發(fā)預(yù)備金制度

湖南*****科技有限公司

公司研發(fā)預(yù)備金制度

第一章總則

1、為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的治理，提高資金使用效益，依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際狀況，特制定本制度。

2、研發(fā)預(yù)備金是指為保證公司內(nèi)部討論開發(fā)工程的資金需求，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議，在研發(fā)工程實際綻開前或討論開發(fā)過程中提前安排的特地用于內(nèi)部研發(fā)工程支出的資金。

3、研發(fā)預(yù)備金單獨(dú)核算，專款專用。工程組或者相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)本制度的規(guī)定，制訂內(nèi)部治理方法，加強(qiáng)對研發(fā)預(yù)備金的監(jiān)視和治理。

4、公司在產(chǎn)品、技