基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)會計制度

PAGEPAGE68基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度目錄第一部分總說明 2第二部分會計科目名稱和編號 3第三部分會計科目使用說明 4一、資產(chǎn)類 4101庫存現(xiàn)金 4102銀行存款 4103零余額賬戶用款額度 5104其他貨幣資金 5111財政應(yīng)返還額度 6112應(yīng)收醫(yī)療款 7114其他應(yīng)收款 10121庫存物資 11123待攤支出 13131固定資產(chǎn) 14133在建工程 17141無形資產(chǎn) 18二、負(fù)債類 20201借入款 20202待結(jié)算醫(yī)療款 20203應(yīng)繳款項 22206應(yīng)付款項 23207預(yù)收醫(yī)療款 24208應(yīng)付職工薪酬 25210應(yīng)付社會保障費 26211應(yīng)交稅費 27221其他應(yīng)付款 27三、凈資產(chǎn)類 28301固定基金 28302事業(yè)基金 30303專用基金 31304本期結(jié)余 32305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 33306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 34308結(jié)余分配 34四、收入類 36401醫(yī)療收入 36402財政補助收入 38403上級補助收入 39406其他收入 40五、支出類 41501醫(yī)療衛(wèi)生支出 41502財政基建設(shè)備補助支出 42506其他支出 43第四部分會計報表格式 44第五部分會計報表編制說明 44一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 44二、收入支出總表編制說明 47三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說明 50四、財政補助收支明細(xì)表編制說明 51五、凈資產(chǎn)變動表編制說明 51第一部分總說明一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)由政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)參照執(zhí)行。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。有條件的地區(qū)，可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行財務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實際情況確定。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運用會計科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得隨意打亂重編。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收支等情況的書面文件?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補助收支明細(xì)表等有關(guān)附表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表附注至少應(yīng)包括：重要會計政策、會計估計的說明，會計報表重要項目及其增減變動情況的說明，有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報表、績效考評情況及相關(guān)報表、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告分為月度、季度和年度財務(wù)報告。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)填制會計憑證、登記會計賬簿、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制、會計檔案管理等相關(guān)會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。九、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。十、本制度自2011年7月1日起施行。第二部分會計科目名稱和編號會計科目表序號編號名稱序號編號名稱一、資產(chǎn)類30101固定資產(chǎn)占用1101庫存現(xiàn)金30102在建工程占用2102銀行存款30103無形資產(chǎn)占用3103零余額賬戶用款額度23302事業(yè)基金4104其他貨幣資金24303專用基金5111財政應(yīng)返還額度25304本期結(jié)余11101財政直接支付26305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）11102財政授權(quán)支付30501財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)6112應(yīng)收醫(yī)療款30502財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）7114其他應(yīng)收款27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）8121庫存物資28308結(jié)余分配9123待攤支出30801待分配結(jié)余10131固定資產(chǎn)30802提取專用基金11133在建工程30803事業(yè)基金彌補虧損12141無形資產(chǎn)四、收入類二、負(fù)債類29401醫(yī)療收入13201借入款40101門診收入14202待結(jié)算醫(yī)療款40102住院收入15203應(yīng)繳款項30402財政補助收入16206應(yīng)付賬款31403上級補助收入17207預(yù)收醫(yī)療款32406其他收入18208應(yīng)付職工薪酬五、支出類19210應(yīng)付社會保障費33501醫(yī)療衛(wèi)生支出20211應(yīng)交稅費50101醫(yī)療支出21221其他應(yīng)付款50102公共衛(wèi)生支出三、凈資產(chǎn)類34502財政基建設(shè)備補助支出22301固定基金35506其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時，按照實際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時，按照實際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。結(jié)算時，按照實際收回金額，借記本科目，按照實際報銷金額，借記“醫(yī)療支出”、待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日核對賬款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時查明原因并進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際持有的庫存現(xiàn)金。102銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支出存款時，按照實際提取和支出金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際存放銀行等金融機構(gòu)的款項。103零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢復(fù)額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。104其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際持有的其他貨幣資金。111財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。112應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費”和“應(yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目?！敖Y(jié)算欠費”一級明細(xì)科目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目按照醫(yī)療保險機構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費——門診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費——住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）收到病人補交的結(jié)算欠費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費）。（四）與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，按照實際收到的醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。如醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。（五）與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照實際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）；對于由相關(guān)過失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查。對于期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時間、金額、原因等相關(guān)信息。如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項。114其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等各項其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。定期向財會部門報銷已使用的備用金并用現(xiàn)金補足備用金定額時，按照實際報銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查。對于賬齡超過3年以上，確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。121庫存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動及其他活動儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、本科目應(yīng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目，“藥品”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、藥房”兩個二級明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細(xì)核算。本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：1.按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關(guān)直接稅費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。2.接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用庫存物資時，按照其實際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時，按照其實際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目（藥品——藥房）。3．因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的各種庫存物資，應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫存物資，比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實際收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)庫存物資的實際成本。123待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、零余額賬戶用款額度”、應(yīng)付職工薪酬”等科目。（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場地面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時，按照計算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無余額。131固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)持有的預(yù)計使用年限超過1年、單位價值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在1500元以上）的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。經(jīng)營租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得1．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、安裝費等。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。2．通過在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時，按照工程建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。3．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加上相關(guān)稅費確定；未進行資產(chǎn)評估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價值加上相關(guān)稅費確定。無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。4．接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。接受捐贈的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進行處理：1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。2.為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。（三）固定資產(chǎn)以出售、報廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈等方式進行處置時，應(yīng)分別按照以下情況進行處理：1．出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。2．無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對于可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，在實際取得賠償款時，借記“庫存現(xiàn)金”、銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。133在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實際支出。二、本科目應(yīng)按照工程項目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或大型修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（××工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。（二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價款時，按照實際預(yù)付工程價款金額，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，如需補付工程價款的，按照應(yīng)補付工程價款金額，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價款的，按照實際收回工程價款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（××工程）。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（××工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購入的需要安裝的設(shè)備，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。按照確定的成本，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。支付安裝費用時，按照實際支付金額，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）工程完工交付使用時，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（××工程）；同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。141無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)單獨計價入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入的無形資產(chǎn)，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、零余額賬戶用款額度”、財政補助收入”等科目。（二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時，應(yīng)分別以下情況處理：1．按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。2．按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按照實際收到的轉(zhuǎn)讓價款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“應(yīng)繳款項”、其他收入”科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面價值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。二、負(fù)債類201借入款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向銀行等金融機構(gòu)借入的款項。二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，按照實際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付借入款利息時，按照實際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未償還的借入款本金。202待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目?！伴T診收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！白≡菏召M”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。上述“藥品收費”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。203應(yīng)繳款項一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。（二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。206應(yīng)付款項一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：1.因購買庫存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。2.償付應(yīng)付賬款時，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。207預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）對于醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進行會計處理。與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項。208應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計算分配應(yīng)付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會保障費”、“應(yīng)交稅費”等科目。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。210應(yīng)付社會保障費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。二、本科目應(yīng)按照社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下：（一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。（二）計算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等支付社會保障費的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)付未付社會保障機構(gòu)的社會保障費。211應(yīng)交稅費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。交納相關(guān)稅費時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未交納的稅費。221其他應(yīng)付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除應(yīng)繳款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項等。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項的類別、單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項。三、凈資產(chǎn)類301固定基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無形資產(chǎn)占用”一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等原因減少的資金占用?！霸诮üこ陶加谩币患壝骷?xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在建工程交付使用前累計占用的資金?！盁o形資產(chǎn)占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價款時，按照實際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。（二）固定基金減少1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。3．盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。302事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）用事業(yè)基金彌補虧損時，按照規(guī)定批準(zhǔn)的彌補虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。303專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險基金）。（二）年末，提取職工福利基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（三）年末，提取獎勵基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎勵基金）”科目，貸記本科目（獎勵基金）。（四）年末，提取其他專用基金時，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。304本期結(jié)余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，應(yīng)將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財政補助收入”、“上級補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”、“其他支出”科目。（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自年初至期末止扣除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未分配的累計結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)），按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余））。（二）財政補助項目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)將本項目財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項目），貸記“銀行存款”、零余額賬戶用款額度”、本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財政補助結(jié)余資金數(shù)額。306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項目進行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項目詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額。三、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）其他限定用途資金項目完成后，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)將本項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（本項目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。308結(jié)余分配一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。二、本科目應(yīng)設(shè)置“待分配結(jié)余”、“提取專用基金”和“事業(yè)基金彌補虧損”一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！疤崛Ｓ没稹币患壝骷?xì)科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、提取獎勵基金”、提取其他專用基金”等二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。（二）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎勵基金等專用基金時，借記本科目（提取專用基金——提取職工福利基金、提取獎勵基金等），貸記“專用基金”科目。（三）提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余），按照提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取專用基金）。（四）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目。（五）報經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補虧損時，按照批準(zhǔn)金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的累計未彌補虧損。四、收入類401醫(yī)療收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。二、本科目應(yīng)按照“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目?！伴T診收入”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入和其他門診收入設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！白≡菏杖搿币患壝骷?xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入和其他住院收入設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。上述“藥品收入”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細(xì)核算。三、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）未實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的賬務(wù)處理。1.與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。2．與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。3．采用醫(yī)療保險總額預(yù)付且不需結(jié)算的，在實際收到醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付的醫(yī)療保險金時，按照預(yù)付金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的賬務(wù)處理。1．與病人或（和）醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，不確認(rèn)醫(yī)療收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款”科目有關(guān)規(guī)定進行處理。2．在實際收到財政專戶返還醫(yī)療款時，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。402財政補助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。二、本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費補助收入”、公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、財政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付方式下，對于財政直接支付的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和財政基建設(shè)備補助支出等，應(yīng)根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目；同時，對于為購建固定資產(chǎn)等由財政直接支付的資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目相關(guān)明細(xì)科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，對于本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到財政撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。四、本科目設(shè)置“財政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費補助收入”和“公用經(jīng)費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)。本科目設(shè)置“財政項目支出備查簿”，按照具體項目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。403上級補助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。二、本科目應(yīng)按照上級補助收入項目等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。406其他收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財政補助收入和上級補助收入以外的各項收入，包括接受社會捐贈、利息收入等。二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。（二）接受的庫存物資捐贈，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費用，借記“庫存物資”等科目，按照實際支付的相關(guān)費用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。（三）確實無法支付的應(yīng)付款項，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、支出類501醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經(jīng)費等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目?！搬t(yī)療支出”一級明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”等進行明細(xì)核算?！肮残l(wèi)生支出”一級明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、其他材料支出”、非財政資本性支出”、維修費”、“其他公用經(jīng)費”等進行明細(xì)核算。三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)人員計提薪酬時，分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”等科目。（二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時，如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“庫存物資”科目。（三）利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購建固定資產(chǎn)的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時，如可確定購建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時，按照實際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目。（四）為應(yīng)對醫(yī)療風(fēng)險購買商業(yè)醫(yī)療保險所支付的保險費等支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（五）對于無法直接計入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進行合理分?jǐn)偟闹С觯瑧?yīng)先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。502財政基建設(shè)備補助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)利用財政補助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購置的具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、財政基建設(shè)備補助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財政補助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。506其他支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備補助支出以外的其他支出，包括對外捐贈、財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈支出等。二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實際成本，貸記“庫存物資”等科目。（二）發(fā)生對外捐贈等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第四部分會計報表格式會計報表種類編號名稱編制期會基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表01收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表