國有企業(yè)內部控制

國有企業(yè)內部控制淺談國有企業(yè)內部控制

摘要:內部控制是包括企業(yè)在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎因此強化企業(yè)的內部控制機制已經成為世界各國公司管理的重要手段。國有企業(yè)是我國國民經濟的主力軍研究國有企業(yè)內部控制對于改善我國國有企業(yè)的內部控制現狀保證會計信息的質量有效地防范國有企業(yè)經營風險維護財產和資源的安全完整促進國有企業(yè)的有效經營增強國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力有著非常重要的意義。本文運用內部控制理論總結我國國有企業(yè)內部控制系統(tǒng)內部控制現狀針對我國國企業(yè)內部控制中存在的問題提出了改進措施。關鍵詞:內部控制

國有企業(yè)

內部控制作為現代企業(yè)管理的重要內容已歷經百年滄桑其理論和實踐都得到了長足的發(fā)展但內部控制得到我國企業(yè)的重視只是近幾年的事情近年來我國政府相繼出臺了許多有關內部控制的法律法規(guī)以解決當前一些企業(yè)事業(yè)單位內部管理混亂控制弱化并降低企業(yè)經營風險。但由于我國企業(yè)的管理基礎比較薄弱存在控制環(huán)境不良、風險意識不強、內部控制執(zhí)行不力、信息溝通不暢、內部監(jiān)督不力等所以我國企業(yè)內部控制機制的建設還有很長的路要走。國有企業(yè)內部控制存在問題內部控制環(huán)境不夠理想企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動人的活動在環(huán)境中進行。企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內部控制目標的實現是企業(yè)內部控制的核心。1國有企業(yè)部分管理者對內部控制認識不足國有企業(yè)管理者在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關鍵性的作用。企業(yè)管理者的經營管理的觀念、方式和風格都會極大地影響控制環(huán)境。當今國有企業(yè)管理者對內部控制的認識不夠對內部控制理解比較片面未能理解企業(yè)內部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認為內部控制就是相互牽制不設置內部控制機構有的管理者甚至把內部控制與發(fā)展和效益對立起來只注意抓效益而對風險關注不夠有的管理者認為內部控制即是各種規(guī)章制度簡單的匯總沒有制定必要的控制程序使得內部控制得不到落實有的管理者認為內部控制就是內部監(jiān)督。2企業(yè)部分員工的內部控制素養(yǎng)較低

內部控制是否有效人的品質與自律是關鍵。內部控制是由人建立的也要由人來行使的如果企業(yè)內部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求對內部控制的程序或措施經常誤解、誤判那么再好的內部控制也很難充分發(fā)揮作用。目前國有企業(yè)員工普遍對內部控制認識不足內部控制素養(yǎng)比較低導致內部控制缺乏企業(yè)員工的支持和理解甚至對起約束作用的內部控制產生抵觸心理不利于企業(yè)的內部控制建設。因此急切需要加強各級員工的素質使他們清楚的認識到自己在企業(yè)、在內部控制系統(tǒng)中的位置和角色并協(xié)調一致才能使內部控制發(fā)揮作用。國有企業(yè)內部控制全文共3頁，當前為第1頁。3公司治理結構不完善

內部控制與公司治理結構有著緊密的聯(lián)系是互相保證和促進的關系。公司治理結構實際上是實行內部控制的制度環(huán)境是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能正常發(fā)揮的前提和基礎。而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色是有利于企業(yè)管理者實現企業(yè)經營管理目標、完成目標管理的一種手段。在我國的經濟體制轉軌過程中國有企業(yè)也正在逐步建立現代公司制度。由于公司治理結構不夠完善所有權主體不明確法人治理結構不健全缺乏對企業(yè)經營者有效的激勵與約束機制使得企業(yè)經營者缺乏重視內部管理和控制的動力影響了企業(yè)內部控制的建立與執(zhí)行。國有企業(yè)目前公司治理機制不完善有些根本未設立董事會、監(jiān)事會已經設立了的也沒有完全起到應有的作用基本由股東國資委在監(jiān)管。國有企業(yè)內部控制全文共3頁，當前為第1頁。2.

內部控制活動不夠完善從國有企業(yè)的主要業(yè)務來看主要有以下二方面的缺陷:一是各具體業(yè)務層面公司對具體經營業(yè)務層面上的業(yè)務流程的關鍵控制點沒有進行系統(tǒng)的歸納和有針對性的設計控制措施。二是內部控制制度體系還不健全制度體系的層次性、規(guī)劃性不強。3.

內部控制監(jiān)督需要加強在監(jiān)督方面國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內部控制監(jiān)督機制。沒有建立定期的評估機制日常監(jiān)督沒有得到良好的貫徹執(zhí)行導致企業(yè)內部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發(fā)現影響企業(yè)的健康運轉。有的國有企業(yè)雖設立有審計監(jiān)察部門但內部審計局限于傳統(tǒng)的“財務監(jiān)督”與偏重紀檢監(jiān)察角色對內部控制制度進行評價、檢查和提出管理建議方面依賴中介機構的管理建議書。二、解決措施1.確立董事會在內部控制框架構建中的核心地位從我國《公司法》規(guī)定的董事會、股東大會、總經理之間的權責劃分看董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。有的國有企業(yè)雖然都按《公司法》的要求設立了董事會聘任了總經理班子管理層但實際上董事會形同虛設董事會的權責體系并未真正體現。國有企業(yè)的股東替代了董事會董事會的權利被嚴重弱化。真正的法人治理結構并未建立董事會監(jiān)控作用嚴重弱化并未發(fā)揮應有作用甚至可以說是形同虛設沒有起到一個獨立機構的應有作用。所以應確立董事會在內部控制中的核心作用將董事會的職責強化將董事會與管理層分開推行外部董事制度、不兼容制度盡量杜絕決策、高層管理人員交叉任職解決董事會獨立性這一關鍵問題并且為董事會發(fā)揮決策與監(jiān)管作用設立了支持機構即設立專業(yè)委員會。2.完善內部審計機構的設置及加強外部監(jiān)管內部審計是內部控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價以確定既定政策的程序是否貫徹建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理有效以及單位的目標是否達到。國有企業(yè)雖設立了內部審計機構但由于公司治理結構不完整導致審計機構的獨立性、權威性不夠內部審計部門還未能充分發(fā)揮其應有的作用所以企業(yè)要在加強審計人員自身素質培養(yǎng)的同時完善審計職能提高內部審計的獨立性和權威性。國有企業(yè)必須加強外部監(jiān)管前不久發(fā)生的五糧液事件就有四川省社會科學院某法律教授坦言:“長期畸形而放縱的內部管理制度不可避免給五糧液的利潤外流打開后門。其實任何體制僵化的大型國有企業(yè)都會存在諸多類似情況五糧液并非特例。因此只有靈活而有效的外部監(jiān)管才能真正遏制違規(guī)行為的蔓延?！彼员仨毤訌妵衅髽I(yè)的外部監(jiān)管。國有企業(yè)內部控制全文共3頁，當前為第2頁。3.建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準則使其成為企業(yè)的一種文化

國企員工必須清醒地認識到控制環(huán)境并不是內部控制系統(tǒng)賴以存在的內外部環(huán)境即不是內部控制的環(huán)境它本身就是內部控制的一個組成部分是整個內控框架的基礎。它塑造組織的控制文化影響員工的控制意識它支撐著整個內部控制框架是推動控制工作的發(fā)動機它奠定組織的風格和結構并涉及到所有活動的核心—人特別是人的控制覺悟它還反映企業(yè)各級管理層對內部控制的要求。在我國現實中管理層的監(jiān)控并不是沒有而是遠遠沒有強調到某種“控制文化”的程度。所以要保證公司內部控制的有效實施必須逐步形成國有企業(yè)的控制文化。國有企業(yè)內部控制全文共3頁，當前為第2頁。4.設計完善合理的內部控制流程在國有企業(yè)建立上能至頂下能到底、左右到邊的全空域控制與激勵。一是在公司治理結構的框架內解決對董事會、總經理的控制、監(jiān)督和激勵問題妥善處理國有資本出資人的角色。通過合理的薪酬激勵制度實現管理層以企業(yè)價值最大化為目標通過股東大會、監(jiān)事會實現對董事會和總經理的監(jiān)督與控制。上述控制主要是圍繞著決策權進行的。二是在內部控制的框架下解決對總經理以下的業(yè)務執(zhí)行部門與崗位的控制與激勵問題。通過公司內部的崗位設置、人員配備、工作程序和行為手冊的制訂解決業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)中存在的機會主義行為。這種控制主要是圍繞著執(zhí)行權展開的其直接目的有兩個:其一保證董事會的決策能得到徹底的貫徹與執(zhí)行其二通過不相容崗位的分離、審批與執(zhí)行、檢查與記錄、復核與盤點等方法防范業(yè)務執(zhí)行過