大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建及其應(yīng)用獲獎(jiǎng)科研報(bào)告

大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建及其應(yīng)用獲獎(jiǎng)科研報(bào)告【摘

要】本篇文章根據(jù)復(fù)雜體系性原理，剖析大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的根本特性，明確了大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，研究了大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，建設(shè)了大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型構(gòu)造，探尋了大型工程控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)策略;為系統(tǒng)剖析、預(yù)估和管控大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際操作提供了創(chuàng)新的方式。

【關(guān)鍵詞】大型工程;工程審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)模型

一、引言

大型工程的審計(jì)項(xiàng)目所囊括的風(fēng)險(xiǎn)因素多種多樣，而且這些因素始終穿插在工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程中，時(shí)刻影響著工程項(xiàng)目：審計(jì)的科學(xué)性，可是這些風(fēng)險(xiǎn)因素并不具有獨(dú)立不變的特性，它們本身具備層次關(guān)聯(lián)性和變化的特性，正是因?yàn)橐蛩囟鄻有约捌浔旧硖匦栽斐闪舜笮凸こ虒徲?jì)認(rèn)知與管控具有一定的難度?；趶?fù)雜的體系性原理，對(duì)大型工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究剖析，建設(shè)大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型構(gòu)造，是科學(xué)管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工程審計(jì)水平、確保工程建設(shè)的各個(gè)項(xiàng)目順利竣工的重要方式。

二、大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的構(gòu)造剖析

（一）大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的基本內(nèi)涵

大型工程審計(jì)其本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是由負(fù)責(zé)審計(jì)的機(jī)構(gòu)監(jiān)督政府及其職能部門(mén)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位等管控和利用財(cái)政資金、關(guān)系社會(huì)公共利益、公共安全項(xiàng)目、使用國(guó)有資金投資、國(guó)際組織貸款援助資金等項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)行業(yè)領(lǐng)域中所表現(xiàn)出來(lái)的具體形式，具體表現(xiàn)為審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)具有致命的錯(cuò)誤，而負(fù)責(zé)審計(jì)的主體在審計(jì)時(shí)候提出不合理審計(jì)建議的概率。

（二）大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部構(gòu)造

大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的產(chǎn)生過(guò)程：由工程項(xiàng)目本身及其施工環(huán)境造成工程項(xiàng)目建設(shè)固有風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)工程項(xiàng)目管理的科學(xué)控制，再經(jīng)過(guò)工程項(xiàng)目審計(jì)再一次降低減小風(fēng)險(xiǎn)后，最終由負(fù)責(zé)審計(jì)的主體承受的風(fēng)險(xiǎn)就是所謂工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸變小降低的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，可以將大型工程審計(jì)這個(gè)多層繁雜的系統(tǒng)分為三個(gè)部分即風(fēng)險(xiǎn)源頭的子系統(tǒng)、控制的子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)受體的子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)源頭的子系統(tǒng)：指的是工程項(xiàng)目建設(shè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要條件。風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)：指的是工程項(xiàng)目管理，具體表現(xiàn)為被參與工程建設(shè)的各方通過(guò)內(nèi)部管控，及早地避免、預(yù)防、修補(bǔ)工程建設(shè)中出現(xiàn)的巨大漏洞。風(fēng)險(xiǎn)受體的子系統(tǒng)：即風(fēng)險(xiǎn)承受者。大型工程中負(fù)責(zé)審計(jì)的主體由審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)單位和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所構(gòu)成，三者都屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受者。

三個(gè)子系統(tǒng)之間的關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)源頭的子系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)管控的目標(biāo)，影響風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)，還是風(fēng)險(xiǎn)受體的子系統(tǒng)所負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源;風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)能夠減少風(fēng)險(xiǎn)受體子系統(tǒng)所需負(fù)擔(dān)的工程項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)受體子系統(tǒng)也可以反過(guò)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制子系統(tǒng)提出風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，從而影響風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。三個(gè)子系統(tǒng)相互之間的既是獨(dú)立的又是關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)源頭的危險(xiǎn)性、風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，還有風(fēng)險(xiǎn)受體的易損性都決定了大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，決定了大型工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)模型之構(gòu)造

所謂的大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)造，本質(zhì)上就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以數(shù)學(xué)的方式進(jìn)行表達(dá)，如此表達(dá)方式能夠清楚地認(rèn)識(shí)到影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的各種要素，也能促使我們清楚認(rèn)識(shí)各個(gè)要素相互之間的關(guān)系，本質(zhì)上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小是由各種要素共同決定的，數(shù)學(xué)表達(dá)方式可以全面反映審計(jì)全程的整體風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)科學(xué)構(gòu)建大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)模型，正確樹(shù)立評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)指標(biāo)，就可以科學(xué)測(cè)評(píng)審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)水平，并以此作為確定最終審計(jì)方案的根據(jù)。本文所建設(shè)的大型工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)模型為：大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平=風(fēng)險(xiǎn)源頭的危險(xiǎn)性×（1-風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性）×風(fēng)險(xiǎn)受體的易損性。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)源頭的危險(xiǎn)性。大型工程的風(fēng)險(xiǎn)源頭危險(xiǎn)性指的是風(fēng)險(xiǎn)源頭產(chǎn)生惡性效應(yīng)的可能性，發(fā)生的可能性越高，危險(xiǎn)系數(shù)也就越高。風(fēng)險(xiǎn)源頭從體系的層面可劃分為工程項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模、工程技術(shù)復(fù)雜性程度、外部區(qū)域環(huán)境因素等。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性指的是利用工程項(xiàng)目管控系統(tǒng)，可以及時(shí)避免、并彌補(bǔ)重大工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的概率。而風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)比較龐大，具體包含了工程建設(shè)參與各方的資質(zhì)和信用建設(shè)、內(nèi)部和外部協(xié)作機(jī)制的構(gòu)建、功能齊全的管控體系等。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)受體的易損性。審計(jì)的主體易損性指的是負(fù)責(zé)審計(jì)主體無(wú)法精確地審計(jì)出工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，而負(fù)擔(dān)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率，這是由審計(jì)內(nèi)部控制、審計(jì)方參與時(shí)間、前期審計(jì)調(diào)查影響、審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)和審計(jì)專業(yè)技術(shù)水平所決定的。

四、大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)模型之應(yīng)用

在大型工程審計(jì)目的是項(xiàng)目合法合規(guī)性管理、工程造價(jià)方面估算、概算、預(yù)算、結(jié)算和決算的合規(guī)合理和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總目標(biāo)服務(wù)，即符合工程造價(jià)、工期、質(zhì)量、安全、廉潔和環(huán)保目標(biāo)相統(tǒng)一。對(duì)于負(fù)責(zé)審計(jì)的主體而言，即風(fēng)險(xiǎn)受體的子系統(tǒng)，其最重要的任務(wù)就是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控在一定的范圍之內(nèi)。

（一）強(qiáng)化審計(jì)主體的內(nèi)部管控機(jī)制

負(fù)責(zé)審計(jì)的主體根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部的管控機(jī)制，明確審計(jì)組織內(nèi)部的職權(quán)與責(zé)任，進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制，包括審計(jì)底稿的原始資料真實(shí)、完整收集、逐級(jí)專業(yè)審核，嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，履行審計(jì)人員對(duì)相關(guān)利益單位、利益人員回避制度，審計(jì)小組建立參與人員專業(yè)優(yōu)選、明確工作范圍、責(zé)任界限和審計(jì)質(zhì)量考核體系，建立廉潔、高效和高質(zhì)量的審計(jì)主體管控體系。

（二）全過(guò)程追蹤式審計(jì)

目前大型工程大多數(shù)選擇的是事后審計(jì)的方式，審計(jì)參與的時(shí)間出現(xiàn)了明顯滯后現(xiàn)象，掌控的審計(jì)信息不齊全，無(wú)法及時(shí)處理所面對(duì)的各種問(wèn)題。因此大型工程的審計(jì)應(yīng)當(dāng)選擇全程追蹤式審計(jì)，確保事前、中、后的全方位管控，全方位對(duì)工程前期策略、招標(biāo)和投標(biāo)、隱蔽工程施工和驗(yàn)收、資金的投入、工程款的結(jié)算，還有工程質(zhì)量的擔(dān)保等做好追蹤式審計(jì)，保證問(wèn)題得到及時(shí)處理，提高審計(jì)整體質(zhì)量和效率。

（三）構(gòu)建立體的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)平臺(tái)

大型工程的審計(jì)工作是一種非常要求專業(yè)技術(shù)的職位，必須精通各種必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，比如財(cái)務(wù)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)、基礎(chǔ)審計(jì)方法、基本規(guī)劃建設(shè)的預(yù)估決算、工程項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)濟(jì)和法律，以及環(huán)境等各方面的知識(shí)。一方面，審計(jì)工作人員要不斷的學(xué)習(xí)更新知識(shí)，提高自身的審計(jì)專業(yè)水平，另一方面，大型工程的繁雜性表明僅僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)單位的審計(jì)資源是無(wú)法滿足現(xiàn)代對(duì)于審計(jì)工作所提出的時(shí)代要求，還必須構(gòu)建有權(quán)威的專家學(xué)者團(tuán)隊(duì)等組成的立體風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)平臺(tái)，利用多方的經(jīng)驗(yàn)、學(xué)識(shí)、文獻(xiàn)和數(shù)據(jù)的積累，充分利用各個(gè)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和各位權(quán)威專家學(xué)者累積而成的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

結(jié)語(yǔ)：

大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)是由互相關(guān)聯(lián)和制約的各種因素組合而成的多層次繁雜系統(tǒng)。本篇文章利用復(fù)雜的體系性原理深入地剖析了大型工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)