某財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分析教材系列

財(cái)務(wù)分析

張先治主編

7/6/20231教學(xué)方案n

課程簡(jiǎn)介n

教學(xué)目標(biāo)n

預(yù)修課程n

授課結(jié)構(gòu)n

教材及參考資料n

課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容n成績(jī)與考試7/6/20232課程簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)分析無(wú)論對(duì)企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、職工，還是對(duì)政府、客戶、供給商等都是十分重要的。財(cái)務(wù)分析將為各分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等提供可靠信息。7/6/20233教學(xué)目標(biāo)本課程將全面系統(tǒng)地介紹財(cái)務(wù)分析的根本理論、根本方法和根本應(yīng)用領(lǐng)域。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生明確作為財(cái)務(wù)分析師或分析人員應(yīng)如何閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表、如何分析財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效。7/6/20234預(yù)修課程會(huì)計(jì)學(xué)原理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)管理學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)其他管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)根底課程7/6/20235授課結(jié)構(gòu)1．課前準(zhǔn)備閱讀講授大綱及相關(guān)問(wèn)題；閱讀教材中相關(guān)章節(jié)及補(bǔ)充材料；2．授課階段講授根本原理與方法；討論重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題；案例分析3．課后復(fù)習(xí)個(gè)人作業(yè)、小組作業(yè)、預(yù)習(xí)7/6/20236課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第1篇財(cái)務(wù)分析概論第2篇財(cái)務(wù)報(bào)告分析第3篇財(cái)務(wù)效率分析第4篇綜合分析評(píng)價(jià)7/6/20237第1章財(cái)務(wù)分析理論第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目的第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的形式與要求7/6/20238學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)分析的含義、財(cái)務(wù)分析理論根底、財(cái)務(wù)分析的目的明確財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容了解財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展、財(cái)務(wù)分析的形式與要求7/6/20239第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展一、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)開(kāi)展二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的開(kāi)展三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)開(kāi)展四、財(cái)務(wù)分析形式開(kāi)展五、我國(guó)財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展7/6/202310一、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)開(kāi)展〔一〕財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析→以財(cái)務(wù)報(bào)表為根底財(cái)務(wù)報(bào)表→以會(huì)計(jì)技術(shù)為根底會(huì)計(jì)技術(shù)的開(kāi)展影響或決定著財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展7/6/202311會(huì)計(jì)技術(shù)的開(kāi)展影響或決定著財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展1.利用會(huì)計(jì)憑證記錄交易2.用會(huì)計(jì)分類賬記錄交易3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展階段4.財(cái)務(wù)報(bào)表解釋要求財(cái)務(wù)分析總體→構(gòu)成比較7/6/202312〔二〕財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)匯總〔報(bào)表〕的開(kāi)展會(huì)計(jì)余額會(huì)計(jì)匯總財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)開(kāi)展緊密相關(guān)7/6/202313財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)開(kāi)展的關(guān)系會(huì)計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表的開(kāi)展為財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生和開(kāi)展奠定了理論根底。7/6/202314二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的開(kāi)展〔一〕財(cái)務(wù)分析開(kāi)始于銀行家〔二〕財(cái)務(wù)分析開(kāi)展到投資領(lǐng)域〔三〕現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的擴(kuò)展資本市場(chǎng)、企業(yè)重組、績(jī)效評(píng)價(jià)、企業(yè)評(píng)估等7/6/202315財(cái)務(wù)分析開(kāi)始于銀行家1895.2.9紐約州銀行協(xié)會(huì)要求貸款人提供資產(chǎn)負(fù)債表20世紀(jì)初出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的比較格式1900年紐約州銀行協(xié)會(huì)發(fā)布申請(qǐng)貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格只供檢查未進(jìn)行數(shù)量計(jì)量比率分析出現(xiàn)7/6/202316三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)開(kāi)展〔一〕比率分析的開(kāi)展〔二〕標(biāo)準(zhǔn)比率的應(yīng)用〔三〕趨勢(shì)百分比的出現(xiàn)〔四〕現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)預(yù)測(cè)分析、實(shí)證分析、價(jià)值評(píng)估、電算化分析等7/6/202317四、財(cái)務(wù)分析形式開(kāi)展〔一〕靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)分析計(jì)量單一報(bào)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系反映經(jīng)濟(jì)效率和財(cái)務(wù)狀況動(dòng)態(tài)分析計(jì)量連續(xù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和規(guī)律7/6/202318四、財(cái)務(wù)分析形式開(kāi)展〔二〕內(nèi)局部析與外局部析產(chǎn)生于外部分析內(nèi)部分析需求增加7/6/202319五、我國(guó)財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展20世紀(jì)初出現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和償債能力的分析計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中無(wú)足輕重的一部分現(xiàn)代建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系改革開(kāi)放后財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)等學(xué)科中都增加了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容7/6/202320第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目的一、財(cái)務(wù)分析的根本內(nèi)涵〔一〕財(cái)務(wù)分析的定義〔二〕財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系二、財(cái)務(wù)分析的目的與作用〔一〕財(cái)務(wù)分析的目的〔二〕財(cái)務(wù)分析的作用7/6/202321〔一〕財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析7/6/202322財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策與估價(jià)，提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

7/6/202323理解財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵

1．財(cái)務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科2．財(cái)務(wù)分析有完整的理論體系3．財(cái)務(wù)分析有健全的方法論體系4．財(cái)務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)5．財(cái)務(wù)分析有明確的目的和作用7/6/202324〔二〕財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

2.財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析與管理會(huì)計(jì)

3.財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理7/6/2023251.財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等不同點(diǎn)：

財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的對(duì)象與內(nèi)容不同

財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的依據(jù)不同

財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主體不同7/6/2023262.財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)

〔1〕財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系：財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)財(cái)務(wù)分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析以會(huì)計(jì)原那么、會(huì)計(jì)政策選擇為依據(jù)區(qū)別：財(cái)務(wù)分析還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場(chǎng)信息資料的分析7/6/202327〔2〕財(cái)務(wù)分析與管理會(huì)計(jì)聯(lián)系：

管理會(huì)計(jì)在一些步驟上應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法；

財(cái)務(wù)分析需要以管理會(huì)計(jì)資料為依據(jù)區(qū)別：

理論體系不同

方法論體系不同7/6/2023283.財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財(cái)務(wù)問(wèn)題為研究對(duì)象不同點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的職能與方法不同財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理研究財(cái)務(wù)問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)不同財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理結(jié)果確實(shí)定性不同財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的效勞對(duì)象不同7/6/202329〔一〕財(cái)務(wù)分析的目的不同利益主體的目的不同：1.從企業(yè)投資者角度來(lái)看盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力2.從企業(yè)債權(quán)人角度來(lái)看償債能力、盈利能力7/6/202330〔一〕財(cái)務(wù)分析的目的3.從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度來(lái)看盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力4.從其他財(cái)務(wù)分析主體角度來(lái)看企業(yè)的信用狀況、對(duì)國(guó)家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況

7/6/202331〔二〕財(cái)務(wù)分析的作用1.財(cái)務(wù)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去2.財(cái)務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀3.財(cái)務(wù)分析可用于估價(jià)企業(yè)未來(lái)

7/6/202332第三節(jié)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容一、美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容評(píng)價(jià)二、我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建7/6/202333美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容評(píng)價(jià)三種根本財(cái)務(wù)分析體系概論、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析概論、分析工具、分析應(yīng)用概論、經(jīng)營(yíng)分析、投資分析、籌資分析、價(jià)值評(píng)估分析7/6/202334會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析之間的關(guān)系會(huì)計(jì)分析實(shí)質(zhì)上是明確會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵與質(zhì)量財(cái)務(wù)分析是分析的真正目的所在會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的根底，沒(méi)有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分析，就不可能保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)分析的導(dǎo)向，財(cái)務(wù)分析的相關(guān)性要求會(huì)計(jì)分析的可靠性作保證7/6/202335財(cái)務(wù)分析內(nèi)容值得研究的問(wèn)題1.總體范疇問(wèn)題2.內(nèi)容劃分與地位問(wèn)題3.具體財(cái)務(wù)分析內(nèi)容問(wèn)題

7/6/202336西方財(cái)務(wù)分析體系評(píng)價(jià)1.財(cái)務(wù)分析總體范疇〔1〕戰(zhàn)略分析→較少〔2〕會(huì)計(jì)分析→大局部都有〔3〕價(jià)值評(píng)估分析→大局部都有〔4〕預(yù)測(cè)分析→是價(jià)值評(píng)估的根底7/6/202337西方財(cái)務(wù)分析體系評(píng)價(jià)2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容劃分與地位三種：將所有內(nèi)容并列突出會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析，將價(jià)值評(píng)估分析及預(yù)測(cè)分析內(nèi)容放在財(cái)務(wù)分析中突出財(cái)務(wù)分析，將會(huì)計(jì)分析、戰(zhàn)略分析等簡(jiǎn)化在概論中，將價(jià)值評(píng)估及預(yù)測(cè)分析作為財(cái)務(wù)分析的一局部7/6/202338西方財(cái)務(wù)分析體系評(píng)價(jià)

3.財(cái)務(wù)分析具體內(nèi)容

第一，是否劃分財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用傳統(tǒng)不劃分，現(xiàn)代劃分第二，如何標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用內(nèi)容很難嚴(yán)格區(qū)分7/6/202339二、我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建介紹不同教材的體系本教材體系7/6/202340財(cái)務(wù)目標(biāo)到財(cái)務(wù)結(jié)果循環(huán)圖財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)結(jié)果企業(yè)價(jià)值最大化分配活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表增長(zhǎng)能力盈利能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力企業(yè)價(jià)值7/6/202341我國(guó)財(cái)務(wù)分析構(gòu)建的理論根底1.企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的主導(dǎo)；2.財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的根底；3.財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的支柱。7/6/202342本教材的體系有印象嗎？7/6/202343第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的形式與要求一、財(cái)務(wù)分析的形式二、財(cái)務(wù)分析的條件三、財(cái)務(wù)分析的要求7/6/202344一、財(cái)務(wù)分析的形式根據(jù)分析主體分內(nèi)局部析——外局部析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍分全面分析——專題分析根據(jù)分析的方法與目的分