《財(cái)政與金融基礎(chǔ)知識(shí)》

《農(nóng)村財(cái)政與金融》

第一章農(nóng)村財(cái)政概述談一談

你身邊有哪些財(cái)政現(xiàn)象？政府提供的各種產(chǎn)品和服務(wù)：供電、供水、供氣；公共道路、公共汽車、公共電視節(jié)目；公立醫(yī)院、公立學(xué)校、醫(yī)療保險(xiǎn)；國防、司法、公安等。

我們?yōu)橄碛谜峁┑漠a(chǎn)品和服務(wù)繳款：各種稅收和收費(fèi)等小資料長江三峽水電站，計(jì)劃工程期為17年，總投資額約999.9億元，主要是國家投資。

小資料我國十五期間的重點(diǎn)工程—西氣東輸，2002年7月正式開工，全長4200公里，投資約14000億元，經(jīng)新疆、甘肅、寧夏、陜西、山西、河南、安徽、江蘇、上海、浙江。2001年底，在新疆塔里木盤地或國家批準(zhǔn)的探明天然氣儲(chǔ)存量達(dá)到5267億立方米，可采儲(chǔ)量3725億立方米，為西氣東輸工程每年供氣120億立方米，穩(wěn)定供氣30年以上，但是，在勘探期間，打一口井要花一億元，連打三口井都落空，1998年1月鉆到4000多深的地層，終于發(fā)現(xiàn)200多米厚的天然氣。第一節(jié)財(cái)政與農(nóng)村財(cái)政一、財(cái)政的概念財(cái)政是以國家為主體，為了實(shí)現(xiàn)國家職能的需要，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配以及由此而形成的國家與各有關(guān)方面之間的分配關(guān)系。包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)部分。

第一節(jié)財(cái)政與農(nóng)村財(cái)政二、財(cái)政的一般特征1.財(cái)政分配的主體是國家。2.財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。3.財(cái)政分配的目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即滿足社會(huì)公共需要。三、農(nóng)村財(cái)政的理論界定

縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府的理財(cái)活動(dòng)第二節(jié)農(nóng)村財(cái)政收入一、政府收入分類1、政府收入分類的含義是預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措到歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是國家實(shí)現(xiàn)職能的財(cái)力保障。說一說：現(xiàn)實(shí)生活中有哪些財(cái)政收入？2、現(xiàn)行收入分類科目的主要內(nèi)容1、按分類方法（反映收入的來源和性質(zhì)）分為：稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入2、從涵蓋范圍分：包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等3、分類結(jié)構(gòu)分：主要分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)第二節(jié)農(nóng)村財(cái)政收入二、農(nóng)村財(cái)政收入分類1、含義：指縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府財(cái)政職能部門組織的收入活動(dòng)。2、內(nèi)容：地方本級(jí)收入中央稅收返還轉(zhuǎn)移支付二、農(nóng)村財(cái)政收入分類地方本級(jí)財(cái)政收入的分類：(1)從結(jié)構(gòu)內(nèi)容角度分為：地方財(cái)政收入、政府性基金收入、社?；鹗杖耄?）從預(yù)算管理角度分：地方財(cái)政預(yù)算收入和地方財(cái)政預(yù)算外收入第三節(jié)農(nóng)村財(cái)政支出

一、政府支出分類（一）含義財(cái)政支出通常是指國家為實(shí)現(xiàn)其各種職能，由財(cái)政部門按照預(yù)算計(jì)劃，將國家集中的財(cái)政資金向有關(guān)部門和方面進(jìn)行支付的活動(dòng)。（二）分類P81、按支出功能(按政府主要職能活動(dòng)）分類按類、款、項(xiàng)三級(jí)科目分類（詳見P8-9）2、按支出經(jīng)濟(jì)（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途）分類設(shè)類、款兩級(jí)（詳見P10-11）二、農(nóng)村財(cái)政支出的分類地方財(cái)政支出主要包括：地方行政管理和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)、技術(shù)改造支出、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出。第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金一、財(cái)政支農(nóng)資金概述

1、含義：財(cái)政支農(nóng)資金主要即政府支農(nóng)資金，主要指國家財(cái)政用于支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的建設(shè)性資金投入，主要包括固定資產(chǎn)投資(農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出：含國債投資和水利建設(shè)基金)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金（農(nóng)村研發(fā)支出）、財(cái)政扶貧資金（農(nóng)村救濟(jì)費(fèi)支出）、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和農(nóng)村水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)科技投入（農(nóng)村科技三項(xiàng)費(fèi)用）等。第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金

2、財(cái)政支農(nóng)的對(duì)象：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（2）農(nóng)戶（3）農(nóng)業(yè)事業(yè)單位，如：良種場、農(nóng)機(jī)鑒定站、農(nóng)技推廣站、水文站、苗圃、氣象站等（4）國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，如黑龍江墾區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、地方農(nóng)場等第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金

3、財(cái)政支農(nóng)的目標(biāo)：（1）農(nóng)業(yè)增產(chǎn)（2）農(nóng)民增收（3）農(nóng)村持續(xù)發(fā)展第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金二、財(cái)政支農(nóng)資金的種類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村公益事業(yè)管理服務(wù)、農(nóng)業(yè)災(zāi)害救助、農(nóng)村生態(tài)環(huán)境建設(shè)、農(nóng)民生活轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)七大類。第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金三、財(cái)政支農(nóng)資金的發(fā)展現(xiàn)狀（作用）1、財(cái)政支農(nóng)資金的投入，改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，促進(jìn)了農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展2、財(cái)政支農(nóng)資金的穩(wěn)定增長，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增效，農(nóng)民增收致富3、財(cái)政支農(nóng)資金重點(diǎn)投向農(nóng)村社會(huì)領(lǐng)域，提升了農(nóng)村公共服務(wù)水平，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)的和諧發(fā)展4、加大財(cái)政支農(nóng)資金的投入力度，有助于啟動(dòng)農(nóng)村潛在的巨大需求5、進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政支農(nóng)資金規(guī)模，有利于建立健全穩(wěn)定的財(cái)政支農(nóng)資金增長機(jī)制第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金四、“三農(nóng)”財(cái)政政策方面存在的問題1、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的支持力度不夠，支農(nóng)支出比例逐年下降2、財(cái)政支農(nóng)支出結(jié)構(gòu)不合理，農(nóng)民直接受益較少3、財(cái)政補(bǔ)貼方式不合理，農(nóng)民得到的實(shí)惠較少4、支農(nóng)資金使用管理分散，嚴(yán)重影響了資金的使用效益和政策效應(yīng)的發(fā)揮第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金五、財(cái)政支農(nóng)的改進(jìn)措施1、開展支農(nóng)資金整合試點(diǎn)2、以縣級(jí)為主進(jìn)行整合3、不強(qiáng)求統(tǒng)一模式第四節(jié)財(cái)政支農(nóng)資金六、財(cái)政支農(nóng)資金的分配使用1、分配使用原則（1）長計(jì)劃，短安排（2）分清輕重緩急（3）按照效益情況來支持（4）自力更生為主，國家支持為輔2、如何申請(qǐng)使用財(cái)政支農(nóng)資金項(xiàng)目逐級(jí)申報(bào)制，資金逐級(jí)下?lián)苤频谒墓?jié)財(cái)政支農(nóng)資金五、財(cái)政支農(nóng)資金的管理監(jiān)督

管理主要體現(xiàn)在:選準(zhǔn)項(xiàng)目、加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、做到民主理財(cái)、保護(hù)資金安全監(jiān)督分為：事前監(jiān)督、執(zhí)行過程監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果監(jiān)督、跟蹤監(jiān)督對(duì)財(cái)政支農(nóng)資金的監(jiān)督，可由財(cái)政部門進(jìn)行，也可由審計(jì)部門、社會(huì)中介組織進(jìn)行。第五節(jié)我國的財(cái)政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一、財(cái)政機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府——財(cái)政部?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）——財(cái)政廳（局）設(shè)區(qū)的市（自治州）——財(cái)政局縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）——財(cái)政局鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）——財(cái)政所第五節(jié)我國的財(cái)政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

國家稅務(wù)總局省級(jí)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)構(gòu):1、國稅2、地稅第二章農(nóng)村財(cái)政管理

第一節(jié)財(cái)政管理體制概述（略）第二節(jié)政府預(yù)算管理一、政府預(yù)算概述（一）政府預(yù)算的概念按照一定的法律程序編制和執(zhí)行的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是政府組織和規(guī)范分配活動(dòng)的重要工具，在現(xiàn)代社會(huì)，還是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。（是具有法律效力的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃）（二）政府預(yù)算的原則公開性、可靠性、法律性、統(tǒng)一性、年度性（三）政府預(yù)算的特點(diǎn)法律性、預(yù)測性、集中性、綜合性、第二節(jié)政府預(yù)算管理（四）、政府預(yù)算分類1、按收支管理范圍分：總預(yù)算、單位預(yù)算2、按預(yù)算的級(jí)次分：中央政府預(yù)算、地方政府預(yù)算3、按預(yù)算的形式分：單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算4、按預(yù)算編制方法分：增量預(yù)算、零基預(yù)算5、按能否反映經(jīng)濟(jì)效果分：項(xiàng)目預(yù)算、績效預(yù)算6、按預(yù)算作用的時(shí)間分：年度預(yù)算、中長期預(yù)算我國的復(fù)式預(yù)算P451.復(fù)式預(yù)算定義在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的財(cái)政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算、資本預(yù)算。2、復(fù)式預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：區(qū)分了各項(xiàng)收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途，做到資金使用的有序性，比較合理的安排各項(xiàng)資金，便于經(jīng)濟(jì)分析和科學(xué)的宏觀決策與控制，具有一定的科學(xué)性。缺點(diǎn)：打破了預(yù)算的完整性，總體反映功能比較弱，編制難度較大，需要較高的預(yù)算管理水平。第二節(jié)政府預(yù)算管理（五）預(yù)算管理體制1.預(yù)算管理體制：國家在中央以及地方各級(jí)政府之間劃分預(yù)算收支范圍和管理權(quán)責(zé)的一項(xiàng)根本制度。2.現(xiàn)行政府預(yù)算管理體制

1994年開始實(shí)行“分稅制”預(yù)算管理體制，按稅種劃分中央與地方的稅收，中央財(cái)政對(duì)地方實(shí)行稅收返還。

第二節(jié)政府預(yù)算管理二、預(yù)算收支的范圍P53-54（一）預(yù)算收入范圍的劃分

1、中央預(yù)算收入2、地方預(yù)算收入3、中央和地方共享收入（二）預(yù)算支出范圍的劃分1、中央預(yù)算支出2、地方預(yù)算支出

第二節(jié)政府預(yù)算管理三、預(yù)算編制1、政府預(yù)算的編制方式：復(fù)式預(yù)算我國復(fù)式預(yù)算的劃分為：政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、財(cái)政金融投資預(yù)算2、編制原則：P553、編制依據(jù)：P564、編制內(nèi)容：P56第二節(jié)政府預(yù)算管理四、預(yù)算執(zhí)行（中心環(huán)節(jié)）1、基本任務(wù)：P58四點(diǎn)2、執(zhí)行機(jī)關(guān)：國務(wù)院和地方各級(jí)人民政府。指定稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政、國家開發(fā)銀行、中國人民銀行參與組織預(yù)算執(zhí)行工作。五、預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中因?qū)嶋H情況發(fā)生重大變化需要改變?cè)A(yù)算安排的行為。六、政府決算國家預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)。第三節(jié)預(yù)算外資金管理一、預(yù)算外資金概述（一）含義與范圍1、含義：指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。第三節(jié)預(yù)算外資金管理（1）屬于國家財(cái)政性資金，它是與預(yù)算資金相對(duì)而言的（2）是國家預(yù)算的必要補(bǔ)充，其收入有該固定的來源，支出有指定的用途，不能違反國家統(tǒng)一規(guī)定。（3）財(cái)政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上：所有權(quán)歸國家，支配和調(diào)控權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財(cái)政、使用權(quán)歸單位第三節(jié)預(yù)算外資金管理

2、范圍：（1）地方財(cái)政支配的各項(xiàng)附加收入和集中的有關(guān)資金（2）國有企業(yè)及主管部門掌握的各項(xiàng)專用基金（3）行政事業(yè)單位的自收自支資金（4)中央各地方主管部門所屬不納入預(yù)算的企業(yè)收入（5）法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等第三節(jié)預(yù)算外資金管理

（6）國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃(物價(jià))部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)（7）國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等（8）主管部門從所屬單位集中的上繳款（9）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金（10）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金第三節(jié)預(yù)算外資金管理(二)、預(yù)算外資金的特點(diǎn)

1、征收上具有分散性2、使用上具有專用性3、存在方式具有依托性4、屬性上具有分離性5、管理上具有自主性第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金的分類

1、預(yù)算外收入分類

行政性收費(fèi)、事業(yè)服務(wù)性收費(fèi)、基金性收入、專項(xiàng)基金2、預(yù)算外支出分類預(yù)算外經(jīng)常性支出和預(yù)算外投資二、預(yù)算外資金的管理原則與制度（一）、原則與模式（措施）原則：先提后用，先收后支、量入為出、收支平衡措施：1、深化“收支兩條線”管理改革2、對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行收支計(jì)劃管理3、加強(qiáng)票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)收繳分離、票款分離4、加大審批、監(jiān)督和處罰的力度第三節(jié)預(yù)算外資金管理（二）收支兩條線的管理制度1、含義：指預(yù)算外資金征收部門向財(cái)政部門報(bào)送收支計(jì)劃，收入繳入國庫或財(cái)政專戶，支出由政府根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定撥款，做到收是收，支是支。這是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的重要措施。第三節(jié)預(yù)算外資金管理2、具體內(nèi)容（1）開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶（2）規(guī)范單位預(yù)算外資金銀行賬戶（3）實(shí)行票據(jù)管理，使用單一化（4）實(shí)行收繳分離、票款分離的管理辦法第三節(jié)預(yù)算外資金管理財(cái)政專戶是財(cái)政部門在銀行開設(shè)的專門用于對(duì)預(yù)算外資金收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理的賬戶。財(cái)政專戶管理：指單位和部門的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由部門和單位提出用款申請(qǐng)后，同級(jí)財(cái)政部門審核后從專戶中撥付。第三節(jié)預(yù)算外資金管理3、意義：有利于從源頭上治理腐??；有利于整頓政府收入分配秩序；有利于規(guī)范執(zhí)行單位銀行賬戶管理；有利于提高財(cái)政資金運(yùn)行效率；有利于促進(jìn)公共財(cái)政體系建設(shè)第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金收、支和結(jié)余的管理

1、嚴(yán)格預(yù)算外收入環(huán)節(jié)2、規(guī)范預(yù)算外支出3、正確安排預(yù)算外資金結(jié)余（四）預(yù)算外資金的監(jiān)督和檢查1、制度建設(shè)P732、各單位、個(gè)部門的職責(zé)P74第三節(jié)預(yù)算外資金管理

(五)預(yù)算外資金管理中的問題1、部門單位存在亂收費(fèi)項(xiàng)目2、未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，從所屬單位征收管理費(fèi)和其他資金3、預(yù)算外資金征收后，隱瞞不交財(cái)政專戶或未及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶4、公款私存、私設(shè)小金庫5、不使用省級(jí)以上財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)6、編制虛假的預(yù)算外資金收支表第三節(jié)預(yù)算外資金管理（六）、預(yù)算外資金的積極作用1、彌補(bǔ)預(yù)算資金不足2、調(diào)動(dòng)增收節(jié)支積極性3、保障專項(xiàng)事業(yè)發(fā)展4、促進(jìn)地方事業(yè)建設(shè)5、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)

第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理指財(cái)政部門對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金、國家補(bǔ)助收入及預(yù)算外資金的籌集、支出和監(jiān)督的管理工作。（一）基本任務(wù)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支；對(duì)行政、事業(yè)和企業(yè)進(jìn)行財(cái)政管理和監(jiān)督；為發(fā)展農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和事業(yè)服務(wù)；為農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)服務(wù)第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理（二）職能1、落實(shí)兌現(xiàn)各級(jí)惠農(nóng)補(bǔ)助資金，對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)和農(nóng)村政策實(shí)施監(jiān)管；2、圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源建設(shè)搞好服務(wù)；3、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)、監(jiān)督和審計(jì)，依法代理村級(jí)財(cái)務(wù)，財(cái)政項(xiàng)目資金管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)代理；4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公有資產(chǎn)管理利用及村級(jí)集體資產(chǎn)監(jiān)督管理；5、財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行及管理。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支范圍范圍：國家預(yù)算內(nèi)資金收支、預(yù)算外資金收支和自籌資金收支詳見P77表2.2第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制是根據(jù)各級(jí)政權(quán)的職責(zé)和隸屬關(guān)系，在各級(jí)財(cái)政之間劃分收支范圍、管理權(quán)限和利益分配的制度。我國目前正在實(shí)施的主要是“市管縣”、“省管縣”、“鄉(xiāng)財(cái)縣管”三種財(cái)政管理模式。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理（一）“市管縣”財(cái)政管理體制

指由市確定對(duì)所轄縣的財(cái)政管理。優(yōu)點(diǎn)：使中心城市對(duì)周邊縣市的輻射力明顯加強(qiáng)，中心城市與周邊縣市之間人流、物流、信息流等日益加快，城市規(guī)模不斷擴(kuò)張，城鎮(zhèn)化速度明顯加快。缺點(diǎn)：城鄉(xiāng)差距進(jìn)一步擴(kuò)大；加劇了縣財(cái)政困難的程度；阻礙了縣域經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。（二）“省管縣”財(cái)政管理體制含義：由省級(jí)政府直接確定與縣級(jí)和地級(jí)市之間的分配關(guān)系。優(yōu)點(diǎn)：1.增強(qiáng)了縣(市)級(jí)財(cái)力，減少了中間環(huán)節(jié)的盤剝和截流；2.提高了財(cái)政資金利用效率；實(shí)行省直管后,省里資金直接分配和下達(dá)到縣,減少了資金調(diào)撥環(huán)節(jié),減少了資金在途時(shí)間。

3.緩解了縣級(jí)資金調(diào)度壓力；

4.調(diào)動(dòng)了地方政府的積極性；由省直接確定各市、縣的資金留用比例,由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行國庫直接進(jìn)行預(yù)抵稅收返還,稅收收入越多,地方財(cái)政留用越多。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理（三）“鄉(xiāng)財(cái)縣管”財(cái)政管理體制1、含義：在鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、資金審批權(quán)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的前提下，由縣級(jí)財(cái)政直接統(tǒng)籌管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為獨(dú)立核算主體，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的制度。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理2、內(nèi)容：“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理“預(yù)算共編”，即縣級(jí)財(cái)政部門按有關(guān)政策提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排的指導(dǎo)意見并報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門具體意見編制本級(jí)預(yù)算草案并按程序報(bào)批?！百~戶統(tǒng)設(shè)”，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在各銀行和金融機(jī)構(gòu)的所有賬戶，由縣財(cái)政在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)縣財(cái)政專用賬戶。分別核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項(xiàng)收入、工資性支出、公務(wù)支出第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理“集中收付”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金及上級(jí)部門補(bǔ)助收入等全部納入“基本結(jié)算戶”，由縣財(cái)政根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類別和科目，分別進(jìn)行核算和劃轉(zhuǎn)。支出撥付以鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算為依據(jù)。“采購統(tǒng)辦”鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)采購支出，由縣采購中心集中統(tǒng)一采購?！捌睋?jù)統(tǒng)管”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，罰沒票據(jù)由縣財(cái)政派駐的統(tǒng)管會(huì)計(jì)管理，做到以票管收、票款同行，嚴(yán)禁坐收坐支和轉(zhuǎn)移、隱匿各項(xiàng)收入。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理3、作用P80(1)進(jìn)一步理順和規(guī)范了縣鄉(xiāng)財(cái)政分配關(guān)系，全面推進(jìn)了縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制和村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度改革的步伐，鞏固了農(nóng)村牧區(qū)稅費(fèi)改革取得的成果。（2）緩解了縣鄉(xiāng)財(cái)政存在的矛盾和困難，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出管理，保證了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部人員工資正常發(fā)放，嚴(yán)格控制了不合理開支，切實(shí)保證了農(nóng)村牧區(qū)基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）是嚴(yán)格控制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供給人數(shù)的增長，保證了農(nóng)村稅費(fèi)“三項(xiàng)配套”改革的順利實(shí)施。（4）是徹底劃清了鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，建立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)備案制度和項(xiàng)目建設(shè)報(bào)告審批制度，嚴(yán)禁新增負(fù)債，并按照誰欠債誰清理的原則，逐年核定消化債務(wù)比例，列入考核目標(biāo)。（5）調(diào)動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收節(jié)支和當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，促進(jìn)了全縣財(cái)政收入的快速增長。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)設(shè)置的人員編制1、機(jī)構(gòu)性質(zhì)與設(shè)置依據(jù)性質(zhì)：政府行政機(jī)構(gòu)依據(jù)：憲法、預(yù)算法2、原則：精簡、統(tǒng)一、效能3、人員編制：屬于公務(wù)員一也可以適當(dāng)存在部分事業(yè)編制人員作業(yè)課后復(fù)習(xí)思考題第三章農(nóng)村稅收

第一節(jié)

稅收概述一、稅收的含義（一）含義稅收是國家為履行其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)利，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。

第一節(jié)

稅收概述（二）稅收概念的內(nèi)涵與外延1、稅收是國家取得財(cái)政收入的主要方式2、國家征稅的目的是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品

3、稅收是憑借國家政治權(quán)力4、稅收必須借助法律形式進(jìn)行第一節(jié)

稅收概述二、稅收的特征（一）稅收的無償性（非直接有償）國家征稅后，稅款成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不需要付給納稅人任何代價(jià)。（二）稅收的強(qiáng)制性國家根據(jù)法律征稅，并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就會(huì)受到法律的制裁。（三）稅收的固定性國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。第一節(jié)

稅收概述三、稅收的本質(zhì)：取之于民，用之于民四、稅收的職能1、財(cái)政職能——稅收具有政府提供公共產(chǎn)品，滿足社會(huì)公共需要的價(jià)值補(bǔ)償?shù)墓δ堋?、經(jīng)濟(jì)職能——稅收具有政府履行職責(zé)的政策工具的功能。3、監(jiān)督管理職能五、國稅與地稅第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)

稅收制度：簡稱“稅制”，是國家根據(jù)稅收政策，通過法律程序確定的征稅依據(jù)和規(guī)范，包括稅收體系和稅制要素兩方面的內(nèi)容。

一、稅收體系—我國稅收制度的模式我國現(xiàn)行稅制實(shí)際上以流轉(zhuǎn)稅為主體。第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)二、稅收制度的構(gòu)成要素稅制的要素有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、違章處理等。其中，納稅人、課稅對(duì)象、稅率是基本要素。（一）納稅人（法人、自然人）享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人——負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人——實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人注：每一個(gè)公民不一定都是納稅人，但都是負(fù)稅人。第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（二）、課稅對(duì)象——征稅對(duì)象稅法中規(guī)定的征稅的目的物或?qū)ο?，是各稅種區(qū)別的標(biāo)志。相關(guān)概念：稅源、稅基、稅目（三）、稅率（稅制的中心環(huán)節(jié)）1、比例稅率單一比例稅率差別比例稅率——產(chǎn)品差別比例稅率——行業(yè)差別比例稅率——地區(qū)差別比例稅率——幅度差別比例稅率第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)2、定額稅率3、累進(jìn)稅率（1）概念：隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐級(jí)提高的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。（2）形式全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率

全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率

第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)全額累進(jìn)稅率所得額為999元時(shí)999*10%=99.9所得額為1001元時(shí)1001*20%=200.2超額累進(jìn)稅率

所得額為999元時(shí)500*5%+499*10%=74.9所得額為1001元時(shí)500*5%+500*10%+1*20%=75.2

第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（四）、納稅環(huán)節(jié)

商品流通過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)（五）、納稅地點(diǎn)

（六）、納稅期限

納稅期限的形式有按次納稅、按期納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳三種形式（七）、減稅、免稅和附加、加成（八）出口退（免）稅（九）違章、違法處理處罰措施：征收滯納金、稅務(wù)罰款、稅務(wù)保全、追究刑事責(zé)任、稅負(fù)復(fù)議第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類按課稅對(duì)象的性質(zhì)

一、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

二、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

三、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅

四、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅

五、行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅

六、農(nóng)業(yè)稅：煙葉稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類一、增值稅

1、概念：增值稅是對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其增值額為征稅對(duì)象，采用稅款抵扣制原則，多環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅款計(jì)算、適用稅率以及管理方法上都有所不同（劃分標(biāo)準(zhǔn)見課本P91）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、增值稅的征稅范圍

銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（一）銷售貨物貨物：指有償轉(zhuǎn)讓的商品，包括有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體。除土地、房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。1、特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物即對(duì)某些非會(huì)計(jì)銷售行為視同銷售行為征稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類①代銷和委托代銷（委托人、受托人都作為視同銷售）②在不同縣市設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售。（異地貨物內(nèi)部轉(zhuǎn)移）③將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（自產(chǎn)、委托加工貨物內(nèi)部使用）④將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，分配給股東，無償贈(zèng)送他人。（自產(chǎn)、委托加工、外購貨物外部使用）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物700萬元，購入材料專用發(fā)票注明稅款51萬元，另外企業(yè)將150萬元的自產(chǎn)貨物用于投資聯(lián)營企業(yè)，將10萬元產(chǎn)品作為禮品贈(zèng)送給客戶。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅=（700+150+10）*17%=146.2（萬元）增值稅=146.2-51=95.2（萬元）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。注意點(diǎn)：①由同一項(xiàng)銷售行為帶來；②該項(xiàng)銷售既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且兩者有緊密從屬關(guān)系例（1）某家具廠銷售10套家具，售價(jià)共15000元，同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)2300元。⑵某裝潢公司完成一工程，獲得裝修款50萬元，并在裝修過程中售給該工程3萬元五金件。稅務(wù)處理——取決于行為主體的性質(zhì)主要交的增值稅的納稅人就混合銷售全額交增值稅主要交的營業(yè)稅的納稅人就混合銷售全額交營業(yè)稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶兼營非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人在從事銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)）。兩者無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅務(wù)處理——應(yīng)分別核算，分別納稅如不能區(qū)分則一并交增值稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、提供應(yīng)稅勞務(wù)3、進(jìn)口貨物三、稅率及征收率稅率（一般納稅人）基本稅率17%低稅率13%零稅率出口退稅征收率（小規(guī)模納稅人）商業(yè)企業(yè)4%工業(yè)企業(yè)6%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、計(jì)稅依據(jù)

銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算基本公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=不含僧值稅銷售額*稅率不含僧值稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）視同銷售貨物以及價(jià)格明顯偏低組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=不含銷售額*征收率不含銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）（三）、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+消費(fèi)稅六、優(yōu)惠政策第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。

消費(fèi)稅特點(diǎn)：

⑴征收范圍具有選擇性，起到特殊調(diào)節(jié)作用。⑵征收環(huán)節(jié)具有單一性。⑶稅率設(shè)計(jì)具有差別性。⑷稅收負(fù)擔(dān)價(jià)內(nèi)轉(zhuǎn)嫁。（5）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1.消費(fèi)稅納稅義務(wù)人消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、消費(fèi)稅的征稅范圍有害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒和酒精、鞭炮和焰火等。非生活必需品、奢侈品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗及高檔次消費(fèi)品，如小汽車，摩托車等。不可再生的資源性消費(fèi)品，如汽油，柴油等。具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎等新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子，實(shí)木地板等第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3.消費(fèi)稅的稅目、稅率消費(fèi)稅的稅目按不同的消費(fèi)產(chǎn)品劃分，共設(shè)置了14個(gè)稅目。稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，設(shè)置不同的稅率或稅額。見P964.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)P98第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、消費(fèi)稅基本計(jì)稅方法（1）從價(jià)定率計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（同增值稅的確定）

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用比例稅率（2）從量定額計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量、重量或容積。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（3）復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量和銷售額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

例：某卷煙3月份銷售卷煙1000個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱售價(jià)20000元，該卷煙適用稅率45%，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解：應(yīng)納消費(fèi)稅額=1000×150+20000×1000×45%=9150000（元）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類三、營業(yè)稅對(duì)在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營業(yè)額征收一種流轉(zhuǎn)稅。1、納稅義務(wù)人：凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅勞務(wù)包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育事業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)行業(yè)等7個(gè)項(xiàng)目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。銷售不動(dòng)產(chǎn)包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、營業(yè)稅的稅率見課本P994、營業(yè)稅的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額營業(yè)額——全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、關(guān)稅指國家授權(quán)海關(guān)對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。國境：一國以邊境為界，行使主權(quán)的領(lǐng)域。關(guān)境：海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。按征稅商品流向分：出口稅、進(jìn)口稅、過境稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、關(guān)稅的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人或代理人；出口貨物的發(fā)貨人或代理人；物品的收件人或所有人（過關(guān)時(shí)）2、征稅對(duì)象中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率：差別比例稅率（分普通稅率和優(yōu)惠稅率）出口關(guān)稅稅率：一般免征出口關(guān)稅。主要對(duì)稀有資源征收出口關(guān)稅。我國和大多數(shù)國家不征收過境稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、計(jì)稅依據(jù)：完稅價(jià)格—經(jīng)海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)(1)進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格。具體包括：貨價(jià)、貨物運(yùn)達(dá)關(guān)境內(nèi)目的地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)和手續(xù)費(fèi)等。(2)出口貨物出口貨物以海關(guān)審定的貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)及相關(guān)費(fèi)用，但不包括出口關(guān)稅。完稅價(jià)格（CIF）=離岸價(jià)格（FOB）/（1+出口稅率）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）、從價(jià)定率應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*適用稅率（2）、從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*適用稅額3、復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*適用稅率+應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*適用稅額第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：A公司從美國進(jìn)口某貨物，成交價(jià)為768100元，運(yùn)達(dá)我國目的地共支付包裝費(fèi)8000元，運(yùn)費(fèi)67000元，保險(xiǎn)費(fèi)7700元，進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為70%，消費(fèi)稅費(fèi)率為5%。試計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅完稅價(jià)格=768100+8000+67000+7700=850800應(yīng)納關(guān)稅稅額=850800*70%=595560(元)

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、所得稅（一）企業(yè)所得稅：對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅（1）居民企業(yè)（居民管轄權(quán)）依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。中國境內(nèi)成立——注冊(cè)地在中國

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵非居民企業(yè)（地域管轄權(quán)）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。機(jī)構(gòu)、場所包括：管理機(jī)構(gòu)、辦事處工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所提供勞務(wù)、從事建筑、安裝、修理、勘探等工程作業(yè)的場所第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶納稅義務(wù)居民企業(yè)：全面義務(wù)——境內(nèi)、外所得納稅非居民企業(yè)：有限義務(wù)①境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅。②未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅——預(yù)提所得稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：德國大眾公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)該向德國還是中國政府交納所得稅呢？答：既要向德國納稅，也要向中國納稅。例：美國某公司在中國境內(nèi)設(shè)立了一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)對(duì)印度進(jìn)行投資，并獲得了來自印度的股權(quán)性收益。該收益是否應(yīng)向中國政府交納所得稅？答：應(yīng)交納。因?yàn)樵撌找鎸儆凇鞍l(fā)生中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得”。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍所得額：銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)和其他所得。3、稅率（1）法定稅率：25%（2）小型微利企業(yè)：20%（3）高新技術(shù)企業(yè)的稅率：15%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）預(yù)提所得稅稅率：10%預(yù)提所得稅：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就來源于中國境內(nèi)所得納稅。例：某美國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，該企業(yè)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國某企業(yè)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)100萬元，應(yīng)按10%交納預(yù)提所得稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目-納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目見課本P105第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）所得征收的一種稅。1、納稅人按照住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。⑴居民納稅人—在中國境內(nèi)有住所或無住所但居住時(shí)間滿一年的個(gè)人。對(duì)中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)（國內(nèi)外收入均應(yīng)納稅）⑵非居民納稅義務(wù)人—在中國無住所，且居住不滿一年的個(gè)人。對(duì)中國政府承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（只就在中國境內(nèi)取得的收入納稅）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅對(duì)象列舉11項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目P1083、稅率⑴工資薪金所得：9級(jí)超額累進(jìn)稅率⑵個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營：5級(jí)超額累進(jìn)稅率⑶稿酬：名義20%，實(shí)際14%⑷勞務(wù)報(bào)酬：名義20%，實(shí)際3級(jí)超額累進(jìn)稅率

⑸其他：20%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、個(gè)人所得稅的計(jì)算(P109)

（1）工資薪金費(fèi)用減除2000元，外籍人員附加扣除3200元應(yīng)納稅額=（月收入-扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)(見例題4-2,P137)

（2）個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額=(年收入總額–成本費(fèi)用損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)(見例題4-3,P138)

（3）承包、承租經(jīng)營以納稅年度收入總額，扣除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃每次收入不超過4000元，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額為應(yīng)納稅所得額（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次收入額為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、減免規(guī)定6、征收管理⑴源泉扣繳法⑵自行申報(bào)法第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、資源稅資源稅是以自然和某些社會(huì)資源為課稅對(duì)象的稅種的總稱。（一）資源稅對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、納稅人我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，在某些情況下，可由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳。2、征稅范圍：3、稅率：從量定額征收的固定稅率。見表3.4(P112)4、計(jì)稅依據(jù)：開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售的，以銷售量為課稅數(shù)量；自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

(見例題4-5,P139)第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（三）土地增值稅土地增值稅，是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

見例題4-4,P139第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）耕地占用稅耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象所征收的一類稅。（一）房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。（限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類(二)契稅契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅。如房屋買賣、贈(zèng)送、交換等。3%-5%（三）車輛購置稅對(duì)在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅率10%，排量1.6升以下的征收5%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）車船稅對(duì)在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（五）船舶噸稅是海關(guān)征收的主要用于港口建設(shè)維護(hù)以及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)的稅款。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、行為稅國家為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的稅種。（一）城市維護(hù)建設(shè)稅1、納稅人：承擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、計(jì)稅依據(jù)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅3、稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，其他1%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納此稅）（三）印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。P130-131第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、農(nóng)業(yè)稅—煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。1、納稅人：收購煙葉的單位。一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位。2、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉3、稅率：20%4、計(jì)稅依據(jù)：收購金額收購金額=收購價(jià)款*（1+10%）見例題4-1,P136作業(yè)第三章復(fù)習(xí)思考題P135第四章計(jì)算題P171-172第四章農(nóng)稅征管第一節(jié)稅金計(jì)算一、比例稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算二、累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算1、超額累進(jìn)稅率的計(jì)算2、超率累進(jìn)稅率的計(jì)算三、定額稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)稅收征管

一、稅收征管概述1、含義：稅收征管是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，依法行使征稅權(quán)利，通過一定權(quán)利、程序，指導(dǎo)和監(jiān)督納稅人（包括扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人）正確履行納稅義務(wù)，保證稅收收入及時(shí)、足額入庫的一種行為。2、稅收征管的環(huán)節(jié)包括管理、征收和檢查三個(gè)基本環(huán)節(jié)。這三個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相輔相成。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補(bǔ)充和保證。第二節(jié)稅收征管

3、立法目的（1）加強(qiáng)稅收征收管理（2）規(guī)范稅收征收和繳納行為（3）保障國家稅收收入（4）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（5）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第二節(jié)稅收征管二、稅務(wù)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅義務(wù)主體地位、納稅義務(wù)數(shù)額、納稅義務(wù)履行情況、納稅義務(wù)履行質(zhì)量的確認(rèn)。具體表現(xiàn)為：稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查及賬簿、憑證、發(fā)票的管理。第二節(jié)稅收征管

（一）稅務(wù)登記1、含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。2、意義：有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源，加強(qiáng)征收與管理，防止漏管漏征，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間正常的工作聯(lián)系，強(qiáng)化稅收政策和法規(guī)的宣傳，增強(qiáng)納稅意識(shí)等。第二節(jié)稅收征管

3、內(nèi)容：（1）開業(yè)稅務(wù)登記（2）變更稅務(wù)登記（3）停業(yè)和復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（4）注銷稅務(wù)登記（5）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記第二節(jié)稅收征管（二）賬簿、憑證及發(fā)票管理（三）納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

（四）稅款征收第二節(jié)稅收征管（四）稅款征收

稅款征收是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。第二節(jié)稅收征管1、稅款征收方式P158(1)查賬征收根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依據(jù)稅率計(jì)算繳納稅款的方式。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、經(jīng)營規(guī)模較大，能如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并正確計(jì)算稅款的納稅單位。(2)查定征收根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素，查定核實(shí)其在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售額，并據(jù)以征收稅款的征收方式。主要適用于會(huì)計(jì)核算不健全，經(jīng)營規(guī)模較小，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)項(xiàng)貨物的小型工礦企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶。第二節(jié)稅收征管(3)查驗(yàn)征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)納商品、通過查驗(yàn)數(shù)量，按照市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征收稅款的方式。主要適用于經(jīng)營品種單一，地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時(shí)經(jīng)營者和機(jī)場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。(4)定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報(bào)及有關(guān)單位評(píng)議情況，核定其一定時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)稅收入或所得額并分月征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、營業(yè)額和所得額不能準(zhǔn)確計(jì)算的小型工商業(yè)戶的稅款征收。第二節(jié)稅收征管(5)代收代繳指依照稅法規(guī)定，負(fù)有代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在向納稅人收取款項(xiàng)的同時(shí)，依法收取納稅人應(yīng)納的稅款并按照規(guī)定的期限和繳庫辦法申報(bào)解繳的一種方式。如消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。(6)代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在向納稅人支付款項(xiàng)的同時(shí)，依法從支付款項(xiàng)中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按照規(guī)定的期限和繳庫辦法申報(bào)解繳的一種方式。如資源稅暫行條例規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅。一、金融的概念及其構(gòu)成(7)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個(gè)人，代其向納稅人征收稅款，并繳入國庫的方式。主要適用于零星分散、流動(dòng)性大的稅款征收如集貿(mào)市場稅收、車船使用稅等。（8）郵寄納稅（9）其他方式：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、IC卡納稅

第二節(jié)稅收征管2、稅收保全措施（1）概念：指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）對(duì)象主體的對(duì)象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；

物的對(duì)象是存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。第二節(jié)稅收征管（3）條件：行為條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的；稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納，在責(zé)令限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的行為。時(shí)間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。擔(dān)保條件：在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。第二節(jié)稅收征管（4）具體措施1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。2、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。第六章金融概述一、金融的概念及其構(gòu)成（一）、金融的含義金融是指貨幣資金的融通，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨幣流通和信用活動(dòng)以及與其相聯(lián)系的一切經(jīng)濟(jì)關(guān)系的總和。貨幣：固定充當(dāng)一般等價(jià)物的商品，貨幣可以用來衡量一切商品的價(jià)值，也可以充當(dāng)一切商品交易的媒介。信用：是經(jīng)濟(jì)上的一種借貸行為，是以償還和付息為條件的價(jià)值單方面的讓渡。一、金融的概念及其構(gòu)成（二）金融的構(gòu)成要素1、金融對(duì)象：貨幣資金金融產(chǎn)品(國家債券、金融債券、股票、本票、支票、匯票)2、金融形式：信用

3、金融主體(參與者)：企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)、居民家庭、金融機(jī)構(gòu)、中央銀行等4、金融中介：銀行、投資公司、保險(xiǎn)公司、證券與期貨公司、基金公司、金融信托與租賃公司等

5、金融市場:是融通資金與買賣金融資產(chǎn)的地方，即買賣金融商品的地方。二、農(nóng)村金融概述（一）農(nóng)村金融的含義農(nóng)村金融就是農(nóng)村中以農(nóng)業(yè)為主，包括農(nóng)村中小企業(yè)等其他非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在內(nèi)的領(lǐng)域，組織和調(diào)劑資金的活動(dòng)。即在農(nóng)村領(lǐng)域內(nèi)，以資金為實(shí)體、信用為手段、貨幣為表現(xiàn)形式的貨幣流通、資金運(yùn)動(dòng)和信用活動(dòng)的統(tǒng)一。

二、農(nóng)村金融概述（二）農(nóng)村金融的特點(diǎn)1、涉及面廣（涉及農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、涉及城鄉(xiāng)）2、風(fēng)險(xiǎn)較高（涉及自然災(zāi)害、資金周轉(zhuǎn)慢，利潤較低），3、政策性強(qiáng)（政策性補(bǔ)貼多），4、管理較難（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不穩(wěn)定和資金需求不平衡，金融管理困難）。

（三）農(nóng)村金融的地位1、在農(nóng)村再生產(chǎn)過程中處于中介地位2、是農(nóng)村資金的總樞紐

二、農(nóng)村金融概述（四）農(nóng)村金融的作用1、籌集、分配農(nóng)村資金，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展2、調(diào)節(jié)貨幣資金，穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)3、管理農(nóng)村資金，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益第二節(jié)農(nóng)村金融體系農(nóng)村金融體系：是由若干農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)組合而成的一個(gè)為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展融通資金的有機(jī)整體。我國已形成了包括商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)（中國農(nóng)業(yè)銀行）、政策性金融機(jī)構(gòu)（中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、合作性金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的，以正規(guī)金融機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，以農(nóng)信社為核心的農(nóng)村金融體系。第七章農(nóng)村金融業(yè)務(wù)第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)一、存款業(yè)務(wù)1、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（1）活期儲(chǔ)蓄（2）定期儲(chǔ)蓄整存整取定期儲(chǔ)蓄：50元起存，存期包括3個(gè)月、6個(gè)月，1年、2年、3年、5年六檔。第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)零存整取定期儲(chǔ)蓄：5元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。注：教育儲(chǔ)蓄存款P260整存零取定期儲(chǔ)蓄：1000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。本金支取期分1個(gè)月、3個(gè)月、半年一次三種。存本取息定期儲(chǔ)蓄：5000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。可一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次。第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)（3）定活兩便儲(chǔ)蓄：儲(chǔ)戶一次性存入貨幣資金，不約定存期，由銀行根據(jù)儲(chǔ)戶存款的實(shí)際存期按規(guī)定計(jì)算利息，與儲(chǔ)戶支取時(shí)一并支付本金和利息。（4）個(gè)人通知存款：存款人向銀行支取自己的存款時(shí)，需要向銀行提前發(fā)出通知財(cái)可以獲準(zhǔn)支取。（1天和7天通知儲(chǔ)蓄存款，最低5萬起存，最低支取金額5萬）第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)2、單位存款業(yè)務(wù)（1）單位活期存款（2）單位定期存款：起存1萬元，存期分3個(gè)月、1年、半年三檔（3）單位通知存款：分為1天和7天通知儲(chǔ)蓄存款，最低50萬起存，最低支取金額10萬，需一次存入，一次或分次支?。?）單位協(xié)定存款第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)二、貸款業(yè)務(wù)1、按經(jīng)營屬性分自營貸款、委托貸款、特定貸款2、按貸款期限分短期貸款、中期貸款、長期貸款3、按貸款保證方式分信用貸款、擔(dān)保貸款（保證、抵押、質(zhì)押貸款）票據(jù)貼現(xiàn)4、按貸款風(fēng)險(xiǎn)劃分正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行不需要運(yùn)用自己的資金，只利用自身在資金、技術(shù)、信息等方面的優(yōu)勢(shì)，代理客戶辦理收付和其他委托事項(xiàng)，以中介人的身份提供各種金融服務(wù)，從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)1、支付結(jié)算類業(yè)務(wù)匯款業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、委托收款業(yè)務(wù)、托收承付業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)、其他2、銀行卡業(yè)務(wù)信用卡（貸記卡和準(zhǔn)貸記卡）、借記卡3、代理類業(yè)務(wù)代發(fā)工資、代售業(yè)務(wù)、代辦保險(xiǎn)、代理收付4、擔(dān)保類業(yè)務(wù)銀行承兌匯票、備用信用證、銀行保函、貸款出售第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)5、承若類業(yè)務(wù)6、交易類業(yè)務(wù)7、基金托管業(yè)務(wù)8、咨詢顧問類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、資信調(diào)查、商情調(diào)查、金融情報(bào)9、其他類業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)、存款證明書、委托貸款第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)一、負(fù)債業(yè)務(wù)1、所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤2、存款：最基本、最重要的資金來源3、非存款負(fù)債業(yè)務(wù)（1）向央行借款（2）進(jìn)入同業(yè)拆借市場拆借資金

同業(yè)拆借市場，是指金融機(jī)構(gòu)之間以貨幣借貸方式進(jìn)行短期資金融通活動(dòng)的市場。其目的主要用于彌補(bǔ)銀行短期資金的不足，票據(jù)清算的差額以及解決臨時(shí)性資金短缺需要。第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金資產(chǎn)（1）庫存現(xiàn)金（2）法定存款準(zhǔn)備金（3）超額準(zhǔn)備金還包括因有資金往來關(guān)系而存放在同業(yè)的款項(xiàng)和在途金等第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)2、貸款業(yè)務(wù)3、同業(yè)拆放4、債券投資農(nóng)信社職能購買國債、政策性金融債及經(jīng)中央有關(guān)部門批準(zhǔn)公開發(fā)行的國家重點(diǎn)建設(shè)企業(yè)債券。第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)1、結(jié)算業(yè)務(wù)“支票”結(jié)算、“特約匯兌自帶憑證結(jié)算”、“特約電子匯兌結(jié)算”、“委托收款”結(jié)算2、代理業(yè)務(wù)代收個(gè)人利息稅、代收有線電視費(fèi)、代收稅款、代收電費(fèi)、代發(fā)工資、代理國庫支付、代理保險(xiǎn)，代發(fā)獨(dú)生子女費(fèi)、代發(fā)農(nóng)村糧食直補(bǔ)款等。第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成立于1994年4月19日，是直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國有政策性銀行也是我國唯一的一家農(nóng)業(yè)政策性銀行。主要職責(zé)：是按照國家的法律、法規(guī)和方針、政策，以國家信用為基礎(chǔ)，籌集資金，承擔(dān)國家規(guī)定的農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)，代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)

主要業(yè)務(wù)是：1、辦理糧食、棉花、油料收購、儲(chǔ)備、調(diào)銷貸款。2、辦理肉類、食糖、煙葉、羊毛、化肥等專項(xiàng)儲(chǔ)備貸款。3、辦理糧食、棉花、油料加工企業(yè)和農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)的產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。4、辦理糧食、棉花、油料種子貸款。5、辦理糧食倉儲(chǔ)設(shè)施及棉花企業(yè)技術(shù)設(shè)備改造貸款。6、辦理農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款和農(nóng)業(yè)科技貸款。7、辦理農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款。8、農(nóng)村科技貸款等第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)資金來源：

包括注冊(cè)資本和運(yùn)營資金兩部分。其中注冊(cè)資本為200億元人民幣。運(yùn)營資金的主要來源有：1、向中國人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款2、發(fā)行金融債券3、業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開戶企事業(yè)單位的存款4、同業(yè)拆借資金

第五節(jié)利息與利率

一、利息：是借貸關(guān)系中借款者為取得貨幣資金的使用權(quán)，而支付給貸款者超過借貸額的那一部分代價(jià)。二、利率：是一定時(shí)期內(nèi)利息額與所貸資金額（本金）的比率。年利率（百分?jǐn)?shù)）月利率（千分?jǐn)?shù)）日利率（萬分?jǐn)?shù)）計(jì)算利息的方法：單利、復(fù)利

單利：以本金為基數(shù)計(jì)算利息，所生的利息不再加入本金計(jì)算下一期利息。利息額=本金*利率*時(shí)間I=P*i*n本利和=本金+利息額=本金*（1+利率*時(shí)間）S=P+I=P(1+i*n)見例題7-7，P282復(fù)利：計(jì)算利息時(shí)，要將每一期的利息加入本金后一并計(jì)算下一期的利息。即利滾利。本利和=本金*(1+利率）時(shí)間S

=P（1+i)n利息額=本利和-本金I=S-P

見例題7-8，P282利息率的種類

1.按利率是否變動(dòng)分：

固定利率：多用于短期借貸浮動(dòng)利率：多用于3年以上的國內(nèi)及國際金融市場借貸2.按是否包含或剔除物價(jià)變動(dòng)率因素分

名義利率與實(shí)際利率實(shí)際利率=名義利率-物價(jià)變動(dòng)率3.按利率的決定方式分：市場利率、公定利率、官定利率利息率的種類

4.按銀行業(yè)務(wù)角度分：

存款利率與貸款利率5.按利率的作用分

基準(zhǔn)利率

差別利率：對(duì)不同部門、不同期限、不同種類、不同用途和不同信用能力的客戶的存貸款制定不同的利率6.按信用行為的期限長短分：短期利率與長期利率（三）決定和影響利率的因素1.決定利率的基本因素是平均利潤率2.影響利率變化的因素：借貸資本的供求狀況風(fēng)險(xiǎn)因素國家經(jīng)濟(jì)政策物價(jià)水平國際市場利率水平金融工具金融工具的概念是指哪些在金融市場上以書面形式發(fā)行或流通，借以作為債權(quán)權(quán)利和債務(wù)人義務(wù)的契約憑證，即金融商品。內(nèi)容：（一）貨幣證券（二）資本證券金融工具貨幣證券——票據(jù)一、票據(jù)：指出票人約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。1、特征：以支付一定是的金額為目的；是一種設(shè)權(quán)、完全有價(jià)證券；是無因證券；是流通證券；是一種文義、要式證券2、功能：支付、信用、匯兌和融資功能

金融工具1、匯票：銀行匯票和商業(yè)匯票銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：單位、個(gè)體戶和個(gè)人向異地支付款項(xiàng)或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。金融工具商業(yè)匯票：企事業(yè)單位簽發(fā)，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種匯票。適用范圍：異地同城都可使用，適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的交易。按承兌人分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票金融工具2、本票：銀行本票和商業(yè)本票銀行本票：由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)適用范圍：在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶個(gè)個(gè)人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用。商業(yè)本票：在我國尚未使用金融工具3、支票概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍：同一城市范圍內(nèi)。金融工具二、票據(jù)貼現(xiàn)指持票人在需要資金時(shí)，將其持有的未到期的商業(yè)票據(jù)，經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行并貼付利息，商業(yè)銀行從票面金額中扣除利息后，將余款支付給持票人的票據(jù)行為。一般不超過6個(gè)月，僅限于已經(jīng)承兌的并未到期的商業(yè)匯票。票據(jù)貼現(xiàn)可分為：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)金融工具票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算：貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日利率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息

見例題8-1，P296金融工具資本證券——股票、債券、投資基金1、股票

（1）含義：是股份制公司發(fā)給股東證明其投資入股的憑證。（2）股票的特征無期限性、參與性、風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、收益性金融工具（3）股票的分類按股東所代表的權(quán)益分：普通股和優(yōu)先股。按投資主體性質(zhì)分類：國家股、法人股、社會(huì)公眾股、外資股。按績效或收益能力：藍(lán)籌股、成長股、收入股、周期股、防守股、投機(jī)股按票面上是否記名分：記名股和無記名股。金融工具以股權(quán)設(shè)置的不同分為內(nèi)資股（A股）外資股境內(nèi)上市外資股（B股）境外上市外資股香港上市的H股（Hongkong)紐約上市的N股(Newyork)新加坡上市的S股(Singproe)金融工具2、債券（1）概念：是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等向投資者發(fā)行，承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。（2）特征：償還性、流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、安全性（3）債券的分類：P306按償還時(shí)間分為：短期、中期、長期債券按發(fā)行主體分為：政府、金融、公司債券按發(fā)行區(qū)域分為：國內(nèi)債券、國際債券金融工具（4）債券的發(fā)行方式A、按發(fā)行對(duì)象分為：私募發(fā)行和公募發(fā)行B、按發(fā)行價(jià)格分為：平價(jià)發(fā)行：票面利率等于市場利率溢價(jià)發(fā)行：票面利率大于市場利率折價(jià)發(fā)行：票面利率小于市場利率C、是否通過證券承銷機(jī)構(gòu)分為：直接發(fā)行和間接發(fā)行金融工具（5）政府債券

概念：是國家為了籌措資金面向投資者出具的并承諾在一定時(shí)期還本付息的債務(wù)憑證。政府債券的舉債主體是國家。依政府債券發(fā)行主體的不同，又可分為中央政府債券和地方政府債券。其中中央政府發(fā)行的債券稱為國債。金融工具（6）金融債券概念：是各類銀行及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（保險(xiǎn)公司、證券公司等），為籌集資金而發(fā)行的債券。(7)公司債券概念：是指公司依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。金融工具3、投資基金（1）含義：證券投資基金是一種利益共存、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券投資方式，即通過發(fā)行基金單位集中投資者的資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運(yùn)用資金，從事股票、債券、外匯、貨幣等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值的一種投資工具。金融工具（2）特點(diǎn)：集合投資、分散風(fēng)險(xiǎn)、專業(yè)理財(cái)（3）分類按基金是否可增加或贖回分類：封閉式和開放式按組織形態(tài)不同分：公司型和契約型基金按風(fēng)險(xiǎn)與收益不同分：成長型、收入型、平衡型按投資對(duì)象不同：股票基金、債券基金、貨幣市場基金、混合型基金第九章農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)一、保險(xiǎn)

1、概念：是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，

保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。第九章農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)2、種類（1）按標(biāo)的不同：人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（2）按實(shí)施方式：法定保險(xiǎn)和自愿保險(xiǎn)（3）按保險(xiǎn)人的責(zé)任次序不同：原保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)（4）按保障對(duì)象：個(gè)人保險(xiǎn)和團(tuán)體保險(xiǎn)（5）按政策分類：商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)第九章農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程1、保險(xiǎn)展業(yè)：保險(xiǎn)人員引導(dǎo)具有保險(xiǎn)潛在需要的人參加保險(xiǎn)的行為2、保險(xiǎn)承保：包括投保人提出投保申請(qǐng)和保險(xiǎn)人接受投保兩方面3、保險(xiǎn)理賠（核心環(huán)節(jié)）索賠：投保人請(qǐng)求保險(xiǎn)人履行義務(wù)的行為理賠：保險(xiǎn)人調(diào)查審核并予以賠償?shù)男袨榈诰耪罗r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)三、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)1、概念：是指專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在從事種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)過程中，對(duì)遭受自然災(zāi)害和意外事故所造成的經(jīng)濟(jì)損失提供保障的一種保險(xiǎn)。第九章農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)2、分類：

按農(nóng)業(yè)種類不同：種植業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)按危險(xiǎn)性質(zhì)：自然災(zāi)害損失保險(xiǎn)、病蟲害損失保險(xiǎn)、疾病死亡保險(xiǎn)、意外事故損失保險(xiǎn)按保險(xiǎn)責(zé)任范圍：基本責(zé)任險(xiǎn)、綜合責(zé)任險(xiǎn)一切險(xiǎn)按賠付方法：種植業(yè)損失險(xiǎn)和收獲險(xiǎn)謝謝！再見！謝謝觀看/歡迎下載BYFAITHIMEANAVISIONOFGOODONECHERISHESANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BYFAITHIBYFAITH一本萬利工程1、背景驅(qū)動(dòng)2、盈利策略3、選菜試菜4、價(jià)值創(chuàng)造5、完美呈現(xiàn)6、成功面試7、持續(xù)改造（一）、一本萬利工程的背景驅(qū)動(dòng)

1、什么是一本萬利

2、餐飲時(shí)代的變遷菜單經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)方針運(yùn)營市場定位的體現(xiàn)經(jīng)營水平的體現(xiàn)體現(xiàn)餐廳的特色與水準(zhǔn)溝通的工具餐廳對(duì)顧客的承諾菜單承諾的六大表現(xiàn)1、名字的承諾2、質(zhì)量的承諾3、價(jià)格的承諾4、規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)的承諾5、外文翻譯的準(zhǔn)確6、保證供應(yīng)的承諾

1、顧客滿意度餐廳價(jià)值、價(jià)格、合理感、愉快感、安心感、美味感、便利感、滿足感、有價(jià)值感、喜悅感、特別感2-2、初期投資餐廳面積、保證金、設(shè)備投資、店鋪裝潢、器具用品投資、制服選定、菜單制作2-1、開業(yè)準(zhǔn)備廚具、供應(yīng)商選定、設(shè)計(jì)、用品選定、餐廳配置、員工訓(xùn)練、餐廳氣氛、促銷方式3、經(jīng)營數(shù)據(jù)營業(yè)額、客流量、成本率、人均消費(fèi)、顧客回頭率、出品速度、人事費(fèi)用菜單內(nèi)容決定決定相關(guān)相關(guān)決定決定決定決定以菜單為導(dǎo)向的硬件投資

1、餐廳的裝修風(fēng)格2、硬件設(shè)施服務(wù)操作3、餐廳動(dòng)線4、餐具與家俬5、廚房布局6、廚房設(shè)備菜單設(shè)計(jì)正果1、能誘導(dǎo)顧客購買你想讓他買的餐點(diǎn)2、能迅速傳達(dá)餐廳要表達(dá)的東西3、雙贏：顧客喜歡、餐廳好賣餐廳時(shí)代的變遷食物時(shí)代硬體時(shí)代軟體時(shí)代心體時(shí)代食物食品饑食飽食品質(zhì)挑食品味品食品德懼食體驗(yàn)人們正在追尋更多的感受，更多的意義更多的體驗(yàn)，更多的幸福（二）盈利策略1、組建工程團(tuán)隊(duì)2、確定核心價(jià)值3、確定盈利目標(biāo)4、確定客單價(jià)5、設(shè)計(jì)盈利策略6、確定核心產(chǎn)品誰來設(shè)計(jì)菜單？產(chǎn)品=做得出來的物品商品=賣得出去的物品商家=產(chǎn)品具備商品附加值物（什么產(chǎn)品）+事（滿足顧客何種需求）從物到事從