貴州工業(yè)企業(yè)其他重點行業(yè)稅費優(yōu)惠政策

———其他重點行業(yè)稅費優(yōu)惠政策政策1西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠【享受主體】設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內容】自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。2.西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行?！菊咭罁?.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第23號）2.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（2012年第12號）3.《國家稅務總局關于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄〉有關企業(yè)所得稅問題的公告》（2015年第14號）4.《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄（2020年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號）

政策2重大技術裝備進口免征增值稅【享受主體】符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主【優(yōu)惠內容】對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】1.申請享受重大技術裝備進口稅收政策的企業(yè)一般應為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品的企業(yè)，承諾具備較強的設計研發(fā)和生產制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術人員隊伍。并應當同時滿足以下條件：（1）獨立法人資格。（2）不存在違法和嚴重失信行為。（3）具有核心技術和自主知識產權。（4）申請享受政策的重大技術裝備和產品應符合《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄》有關要求。2.申請享受重大技術裝備進口稅收政策的核電項目業(yè)主應為核電領域承擔重大技術裝備依托項目的業(yè)主。3.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局、能源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格，每年對新申請享受進口稅收政策的企業(yè)及核電項目業(yè)主進行認定，每三年對已享受進口稅收政策企業(yè)及核電項目業(yè)主進行復核。4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關提出申請，選擇放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進口關稅。企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內不得再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！菊咭罁?.《財政部工業(yè)和信息化部海關總署稅務總局能源局關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》（財關稅〔2020〕2號）2.《工業(yè)和信息化部等部門關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法實施細則〉的通知》（工信部聯財〔2020］118號）3.《工業(yè)和信息化部等五部門關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》（工信部聯重裝〔2021］198號）

政策3高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術企業(yè)【優(yōu)惠內容】國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.高新技術企業(yè)要經過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。3.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。（3）企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。（6）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。（8）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）4.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）5.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2017年第24號）

政策4高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年【享受主體】高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內容】自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年?！鞠硎軛l件】1.高新技術企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)?！菊咭罁?.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）2.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）3.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知》（國科發(fā)政［2017〕115號）政策5創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額【享受主體】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)【優(yōu)惠內容】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上的，凡符合享受條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上。2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。3.經營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定；同時，職工人數不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元。6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件?！菊咭罁?.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

政策6有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人【優(yōu)惠內容】自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定?！鞠硎軛l件】1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號）設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月），即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定；同時，職工人數不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元。5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配應按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008］159號）相關規(guī)定執(zhí)行。6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件?！菊咭罁?.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）2.《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2015年第81號）3.《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

政策7公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額【享受主體】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)【優(yōu)惠內容】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行査賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。（3）投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)。（2）接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）。（4）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權?！菊咭罁?.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018年第43號）3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2022年第6號）

政策8有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人【優(yōu)惠內容】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)釆取股權投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。【享受條件】1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行査賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。（3）投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行賬征收的居民企業(yè)。（2）接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）。（4）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。【政策依據】1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018年第43號）3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2022年第6號）

政策9有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經營所得【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人【優(yōu)惠內容】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。（3）投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行査賬征收的居民企業(yè)。（2）接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）。（4）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權?！菊咭罁?.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018年第43號）3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2022年第6號）

政策10新型墻體材料增值稅即征即退【享受主體】銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料的納稅人【優(yōu)惠內容】對納稅人銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策?！鞠硎軛l件】納稅人銷售自產的《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》所列新型墻體材料，其申請享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時，應同時符合下列條件：1.銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。2.銷售自產的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。3.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級?！菊咭罁俊敦斦繃叶悇湛偩株P于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）

政策11資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退【享受主體】銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】自2022年3月1日起，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策?！鞠硎軛l件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》（以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為C級或D級。（7）納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。3.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（2019年第90號）中“技術標準和相關條件”有關規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止?！菊咭罁?.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）附件“技術標準和相關條件”2.《財政部稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（2019年第90號）“技術標準和相關條件”3.《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）

政策12綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入【享受主體】以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品的企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。【享受條件】1.以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料。2.原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。3.生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品?！菊咭罁?.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（2021年第36號）附件2

政策13利用廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅【享受主體】利用廢棄的動物油和植物油為原料生產純生物柴油的消費稅納稅人【優(yōu)惠內容】對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅?！鞠硎軛l件】對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：（一）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（二）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準?！皬U棄的動物油和植物油”的范圍：（1）餐飲、食品加工單位及家庭產生的不允許食用的動植物油脂。主要包括消水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等。（2）利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產生的非食用油脂。（3）食用油脂精煉加工過程中產生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕桐酸化油、棕桐油脂肪酸、白土油及脫臭僧出物等。（4）油料加工或油脂儲存過程中產生的不符合食用標準的油脂。【政策依據】1.《財政部國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅〔2010〕118號）2.《財政部國家稅務總局關于明確廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅適用范圍的通知》（財稅〔2011〕46號）

政策14利用廢礦物油生產的工業(yè)油料免征消費稅【享受主體】以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料的消費稅納稅人【優(yōu)惠內容】自2013年11月1日至2023年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅?！鞠硎軛l件】1.廢礦物油，是指工業(yè)生產領域機械設備及汽車、船舶等交通運輸設備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤滑油。2.納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅，應同時符合下列條件：（1）納稅人必須取得省級以上（含省級）環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。生產經營范圍為“綜合經營”的納稅人，還應同時提供頒發(fā)《危險廢物（綜合）經營許可證》的環(huán)境保護部門出具的能證明其生產經營范圍包括“利用”的材料。納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數量、接受日期等項目的《危險廢物轉移聯單》。（2）生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。（3）利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算?！菊咭罁?.《財政部國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅〔2013〕105號）2.《財政部稅務總局關于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）

政策15綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅【享受主體】符合國家和地方環(huán)境保護標準，對應稅固體廢物進行綜合利用的環(huán)境保護稅納稅人【優(yōu)惠內容】納稅人綜合利用的固體廢物，符合國務院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。【享受條件】符合工業(yè)和信息化部制定的工業(yè)固體廢物綜合利用評價管理規(guī)范。參考規(guī)范：《工業(yè)固體廢物資源綜合利用評價管理暫行辦法》《國家工業(yè)固體廢物資源綜合利用產品目錄》（工業(yè)和信息化部公告2018年第26號發(fā)布）【政策依據】1.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）2.《財政部稅務總局生態(tài)環(huán)境部關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》（財稅〔2018〕23號）3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部公告2018年第26號》（工業(yè)和信息化部公告2018年第26號）

政策16污水處理廠生產的再生水增值稅即征即退或免征增值稅【享受主體】從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等“項目生產再生水，可以選擇享受財政部、稅務總局公告2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策?！鞠硎軛l件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》（以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為C級或D級。（7）納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形?！菊咭罁俊敦斦慷悇湛偩株P于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）

政策17垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅【享受主體】從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務“項目的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”項目，可以選擇享受2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策?！鞠硎軛l件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》（以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為C級或D級。（7）納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形?！菊咭罁俊敦斦慷悇湛偩株P于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）

政策18污水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅【享受主體】從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》5.2“污水處理勞務“項目的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》“污水處理勞務”項目，可以選擇享受2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策。【享受條件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》（以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高