初級經(jīng)濟法基礎口訣

《初級經(jīng)濟法》口訣第一章總論一、法律基礎記憶口訣：說起法，找國家。國家制定或認可，國家強制來保證;本質是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，特征也為國家意志性、強制性、利益導向性、規(guī)范性。(三)法律關系記憶口訣：權義不分家。(四)法的形式記憶口訣：憲法最大人大定，法律次之要看人大及常委;行政法規(guī)國務院，地方法由地方人大定，最后規(guī)章來補充，國務部委部門規(guī)，人民政府規(guī)章低。(五)法的分類記憶口訣：成不成文看形式，根本普通看制定，實體程序看內容，一般特別看效力，國際國內看主體。二、經(jīng)濟糾紛的解決途徑記憶口訣：若橫向，都平等，或裁或審選其一;若縱向，不平等，要分一般與特殊，一般復議訴訟均可以，兩者不能并排行，特殊情況先復議，不服才能訴訟提。(一)仲裁1.仲裁的適用范圍記憶口訣：仲裁雙方要平等，合同財產(chǎn)，都可以。有幾點特殊記，勞行爭議農(nóng)承包，繼承婚姻監(jiān)收扶，不屬仲裁法范圍。2.仲裁的基本原則記憶口訣：公平自愿加獨立，一裁終局定糾紛。(二)訴訟時效期間1.普通訴訟時效期間普通訴訟時效期間，也稱一般訴訟時效期間，是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時效期間。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。2.特別訴訟時效期間(1)適用于1年訴訟時效期間的情形包括：①身體受到傷害要求賠償?shù)?②出售質量不合格產(chǎn)品未聲明的;③延付或者拒付租金的;·④寄存財物被丟失或者損毀的。(2)最長訴訟時效期間(絕對時效期間)訴訟時效自權利人“知道或者應當知道”其權利受到侵害之日起計算;但從權利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。記憶口訣：訴訟時效期，其實很好記，一傷未租寄，兩年有效期，最長二十年，特殊也可延。3.地域管轄(1)一般地域管轄：是按照當事人所在地與法院轄區(qū)的隸屬關系來確定案件管轄法院，也叫普通管轄。通常實行“原告就被告”原則，即由被告住所地法院管轄，原告向被告住所地法院起訴。記憶口訣：訴訟一發(fā)生，先把被告找;(2)特殊地域管轄原則(多選題)①因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。記憶口訣：合同起糾紛，兩地都來管，被告住所地，合同履行地;②因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地的人民法院管轄。記憶口訣：保險合同多，道理很簡單，被告住所地，標物所在地;③因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣：票據(jù)糾紛起，誰來定管轄?被告住所地，票據(jù)支付地;④因共同海損提起的訴訟，由船舶最先到達地、共同海損理算地或者航程終止地的法院管轄。記憶口訣：共同海損來，最先到達地，海損理算地，航程終止地;⑤因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地(包括侵權行為實施地、侵權結果發(fā)生地)或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣：若問侵權事，官司在哪打?被告住所地，侵權行為地，實施結果地，兩者均可以;⑥因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣：交通事故起訴，損害賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，最先到達地，外加先降地;⑦因鐵路、公路、水上、航空和聯(lián)合運輸合同糾紛提起的訴訟，由運輸始發(fā)地、目的地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣：交通事故起訴，聯(lián)運糾紛起，被告住所地，運輸始發(fā)地，還有目的地，哪個都可以;⑧因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故請求損害賠償提起的訴訟，由碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管轄。記憶口訣：海損或碰船，訴訟賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，加害船被扣，最先到達地;⑨因海難救助費用提起的訴訟，由救助地或者被救助船舶最先到達地法院管轄。記憶口訣：海難救助費，也把糾紛起，船舶得救后，最先到達地。若問誰還管，船舶救助地。(3)專屬管轄(單選題)①因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。②因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄。③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄。記憶口訣：若因不動產(chǎn)，來把訴訟提，要找不動所在地。港口作業(yè)中，訴訟糾紛起，要看港口所在地(1)適用范圍機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。(2)年休假的標準職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。(3)不享受“當年的年休假”的情形①職工依法享受寒暑假，其假期天數(shù)多于年休假天數(shù)的;②職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;③累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的;④累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的;⑤累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的?！究谠E】每十年，5天假，234月病假可不行;(年休假)十、醫(yī)療期醫(yī)療期標準（1）實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月；5年以上的為6個月（2）實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月；5年以上10年以下的為9個月；10年以上15年以下的為12個月；15年以上20年以下的為18個月；20年以上的為24個月【解釋】醫(yī)療期的界定先看實際工作年限，然后再看在本單位的工作年限。國家法定休假日、休息日病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內工資病假工資或疾病救濟費可以低于當?shù)刈畹凸べY標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80％特殊規(guī)定醫(yī)療期的計算方法：（1）醫(yī)療期3個月的按6個月內累計病休時間計算（2）6個月的按12個月內累計病休時間計算（3）9個月的按15個月內累計病休時間計算（4）12個月的按18個月內累計病休時間計算（5）18個月的按24個月內累計病休時間計算（6）24個月的按30個月內累計病休時間計算(1)實際工作年限10年以下，本單位工作年限以5年為界限確定醫(yī)療期。(2)實際工作年限10年以上，本單位工作年限以5年遞增確定醫(yī)療期?！究谠E】醫(yī)療期，3遞增，12之后倆蹦6;(醫(yī)療期)十一、用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以變更勞動合同約定的內容。變更勞動合同，應當采用書面形式。【口訣】變更合同要協(xié)商，書面合同做證明;十二、1、勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同的情形①用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的;②用人單位未及時足額支付勞動報酬的;③用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的;④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益的;⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的;⑥用人單位在勞動合同中免除自己的法定責任、排除勞動者權利的;⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的;⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。2、用人單位可以“隨時通知”勞動者解除合同的情形①勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的;②勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的;③勞動者嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的;④勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的;⑤勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下，訂立或者變更勞動合同的;⑥勞動者被依法追究刑事責任的?！究谠E】解除合同莫隨意，雙方依法來辦理;個人解除是八項，單位解除有六種;十三、有下列情形之一，需要裁減人員20人以上或者裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的，用人單位提前30日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動行政部門報告，可以裁減人員：①依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定進行重整的;②生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的;③企業(yè)轉產(chǎn)、重大技術革新或者經(jīng)營方式調整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的;④其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。裁減人員時，應當優(yōu)先留用下列人員：(1)與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的;(2)與本單位訂立無固定期限勞動合同的;(3)家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的?！究谠E】裁減人員有條件，特殊保護記心間;(20人、10%)十四、用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償金的情形：①由用人單位提出解除勞動合同并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動合同的。②勞動者符合“隨時通知解除和不需事先通知即可解除勞動合同”規(guī)定的情形而解除勞動合同的。③用人單位符合“提前30日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資后可以解除勞動合同”規(guī)定的情形而解除勞動合同的。④用人單位符合“可裁減人員規(guī)定”而解除勞動合同的。⑤除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，勞動合同期滿終止固定期限勞動合同的。⑥以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的。⑦用人單位被依法宣告破產(chǎn)終止勞動合同的。⑧用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動合同的。⑨法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動合同應當向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)钠渌樾?。【口訣】經(jīng)濟補償有九類，四種終止也在內;十五、經(jīng)濟補償金(1)解除勞動合同用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的，勞動者有權解除勞動合同，用人單位應支付經(jīng)濟補償金，經(jīng)濟補償金的計算年限自2008年1月1日起算。而在其他解除勞動合同的情形下，經(jīng)濟補償金的計算年限自雙方建立勞動關系時起計算，即應按工作年限計算，只是2008年1月1日前后，補償基數(shù)的計算略有不同：2008年1月1日以前，經(jīng)濟補償金按照勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付;不滿1年的，不區(qū)分是否滿6個月，均按1年計算，向勞動者支付1個月工資的經(jīng)濟補償金;而2008年1月1日后，6個月以上不滿1年的，按1年計算;不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。(2)終止勞動合同勞動合同期滿后，若用人單位不同意按照維持或高于原勞動合同約定的條件，與勞動者續(xù)訂勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償，即以2008年1月1日為分界點，對于2008年1月1日后，因勞動合同終止需要支付經(jīng)濟補償金的，經(jīng)濟補償金的計算年限應自2008年1月1日開始計算;2008年1月1日之前的工作年限，不屬于經(jīng)濟補償?shù)挠嬎惴懂牎?3)用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應當繼續(xù)履行;勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應當依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的2倍向勞動者支付賠償金，支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟補償。賠償金的計算年限自用工之日起計算?！究谠E】解除合同全包括，保險、終止零八后。第三章營業(yè)稅一、營業(yè)稅的納稅人在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。單位，是指企業(yè)、行政單位(如鐵道部)、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。注意與增值稅征稅范圍的區(qū)別，增值稅征稅范圍是提供加工、修理、修配勞務，進口、生產(chǎn)、銷售貨物。二、營業(yè)稅的征稅范圍1.境內的含義;(1)“提供或者接受”應稅勞務的單位或者個人在境內;(2)所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的“接受”單位或者個人在境內;(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內。記憶口訣：提供或接受的勞務、無形資產(chǎn)接受人、土地使用權、不動產(chǎn)在境內。2.應稅勞務;(1)營業(yè)稅的應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。(2)加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。(3)單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。記憶口訣：交通建筑金融保險，郵電通信也被他管;文化體育逃跑很難，娛樂服務也跑不遠。修理修配加工不談，內部員工勞動不管。3.混合銷售行為(1)從事貨物的生產(chǎn)批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。(2)其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅?！窘忉尅考{稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：(1)提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為;(2)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4.兼營行為;(1)營業(yè)稅的納稅人兼營應稅勞務與“貨物或非應稅勞務”的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額(繳納營業(yè)稅)與“貨物或非應稅勞務”的銷售額(繳納增值稅)。不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務機關核定“貨物或非應稅勞務”的銷售額。(2)納稅人兼營不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。(3)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。記憶口訣：混合兼營要分清，混合行為看主營?；旌箱N售有特殊，建筑勞務要注意。兼營如果單獨算，分別征收增和營。要是不能分別算，核定征收增和營。兼營不同的稅目，分別核算營業(yè)額。未能分別核算出，從高征稅不含糊。納稅兼營有減免，減免單獨計算出。未能單獨算出數(shù)，不得減免回家哭。5.特殊業(yè)務征稅規(guī)定(1)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。(2)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;屬于其他收入的，應照章征收營業(yè)稅。記憶口訣：銷售汽車帶服務，銷售樹木加管護，只把增值稅款收。不賣汽車只服務，只是管護不賣樹，只把營業(yè)交稅務。還有一點要記住，提供農(nóng)業(yè)的勞務，免征營業(yè)的稅收。三、營業(yè)稅的稅目(列表記憶)特殊情況：征稅范圍稅目1.管道煤氣集資費2.有線電視臺收取的初裝費；建筑業(yè)金融經(jīng)紀業(yè)務金融保險業(yè)1.動物園銷售2.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務文化體育業(yè)1.土地租賃；2.代理報關業(yè)務；3.出租文化場所；4.廣告的播映和代理業(yè)務；5.將承租的設備轉租給他人；6.交通部門有償轉讓高速公路收費權；7.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務；8.水利工程單位向用戶收取的水利工程費服務業(yè)1.轉讓著作權2.出租電影拷貝轉讓無形資產(chǎn)四、計稅依據(jù)記憶口訣營業(yè)征稅為全額，特殊情況為差額。交通運輸建筑業(yè)，減去他人分包的;提供建筑業(yè)勞務，包括動力物資原材料，建設方提供設備要除外;自建房屋對外銷，營業(yè)稅款兩次交;提供裝飾的勞務，按其實際收費交。金融營業(yè)有三種，貸款利息全部收;金融經(jīng)紀手續(xù)費，融資租賃算余額;外匯證券及期貨，賣出減去買入價。保險業(yè)務也好算，向對方收的全部款。還有無賠償獎勵，實際收取的保費。稅目應納稅營業(yè)額建筑業(yè)工程分包給其他單位全部價款+價外費用-支付的分包款提供建筑勞務包括所用原材料，設備，其他物資和動力，不包括建設方提供的設備的價款自建房屋對外銷售先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅提供裝飾勞務實際收取的人工費，管理費，輔助材料費金融保險業(yè)金融業(yè)貸款業(yè)務貸款利息收入融資租賃業(yè)務全部價款+價外費用-出租方承擔的實際成本外匯，有價證券，期貨買賣業(yè)務賣出價-買入價金融經(jīng)紀業(yè)務手續(xù)費全額收入保險業(yè)初保業(yè)務向被保險人收取的全部保險費無賠償獎勵業(yè)務以向投保人實際收取的保費文化體育業(yè)全部收入-支付提供演出場所的單位-演出公司或經(jīng)紀人的費用服務業(yè)廣告代理業(yè)務全部收入-支付給其他廣告公司或者廣告發(fā)布者的發(fā)布費用物業(yè)管理單位全部收入-代業(yè)主以及承租者支付的房屋租金旅游業(yè)全部價款+價外費用-支付給其他單位或個人的費用-支付給其他旅游企業(yè)的旅游費轉讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)轉讓抵債或者購置的土地使用權、不動產(chǎn)全部收入-土地使用權、不動產(chǎn)購置、抵債時的原價五、稅率稅目稅率交通運輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，3%金融保險業(yè)，服務業(yè)，轉讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5%--20%記憶口訣之一：交通郵電文體建，國家鼓勵其發(fā)展，3%征稅款。金融服務不動產(chǎn)，轉讓無形五(5%)來管。記憶口訣之二：今(金融保險業(yè))宵(銷售不動產(chǎn))五(無形資產(chǎn)轉讓)福(服務業(yè))【5%】交(交通運輸業(yè))流(郵電通信業(yè))見(建筑業(yè))聞(文化體育業(yè))【3%】狂歡樂(娛樂業(yè))!【5%—20%】六、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限1.營業(yè)稅納稅地點：納稅人提供應稅勞務(建筑業(yè)除外)，轉讓無形資產(chǎn)(土地使用權除外)和扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，轉讓、出租土地使用權，應當向不動產(chǎn)，土地使用權所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人提供的建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。記憶口訣：納稅地點不難記，只要用心去記憶。轉讓銷售租土地，就到它的所在地。承包工程跨省市，交稅機構所在地。建筑企業(yè)去哪交，在哪建的到哪交。提供勞務哪里交，機構地前瞧一瞧。還能到其居住地，無形轉讓帶扣繳。2.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。記憶口訣：不動產(chǎn)，使用權;無償贈送給他人;要問哪天來納稅?——轉移當天建筑業(yè)、租賃業(yè)、土地權、不動產(chǎn)，預收方式真特殊，這樣哪天來交稅?——收到預收款3.納稅期限：1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限是1個季度;保險公司的納稅期限是1個月。記憶口訣：金融季度保險月，15天為申報期。七、城市維護建設稅與教育費附加1.城市維護建設稅和教育費附加的征稅范圍：(1)城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人;對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。(2)教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。記憶口訣：城建稅要記牢，增，消，營要納稅，但外企須例外。2.城建維護建設稅的計稅依據(jù)：(1)城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。(2)納稅人因違反“三稅”的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù);但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。記憶口訣：實際繳納增，消，營。違反規(guī)定的罰款，城建稅款不加收。查補“三稅”及罰款，城建同時補稅款，并加收滯納和罰款。3.城市維護建設稅的稅收減免(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。(2)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。(4)減免“三稅”也相應減免城市維護建設稅。記憶口訣：出口不退，進口不征，先征后退返，一律不退返。4.教育費附加的減免規(guī)定(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。(2)海關進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。(3)由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加;記憶口訣：出口不退，進口不征，減免退稅同城建。第四章個人所得稅法律制度1.居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別有兩個標準：(1)住所標準：境內有住所，這里的住所是習慣性住所。(2)居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算?？偨Y：居民納稅人標準：住所和全年符其一，30日、90日不扣減。2.關于工資、薪金所得的規(guī)定居住時間納稅人性質來自境內的工薪所得來自境外的工薪所得境內支付或境內負擔境外支付境內支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）非居民納稅人在我國納稅實施免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協(xié)定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實施免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅3.稿酬所得與勞務報酬所得的區(qū)別稿酬所得：如果作品以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得。勞務報酬所得：作品非以圖書報刊的名義出版發(fā)表，而獲得的報酬，則是勞務報酬所得。任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?？偨Y：一般情況，以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得，否則是勞務報酬所得。特殊情況，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資薪金所得”。其他情況按“稿酬所得”。記憶口訣：一般出版是稿酬、未出版是報酬;受雇報紙、雜志是工資，專業(yè)圖書出版是稿酬。4.特許權使用費所得，包括無形資產(chǎn)的使用權和獨占使用權、特許權的賠償收入，但是不包括土地使用權。記憶口訣：無形資產(chǎn)是特許，土地使用有例外。5.合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶所得的總結。(1)合伙企業(yè)：實行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅。(2)個人獨資企業(yè)：所得直接確定稅率計算應納稅額(3)個體工商戶：投資人的各項所得分項計算，不能合并。應納稅所得額：(1)合理的工資、薪金支出全額扣除;(2)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除;(3)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;(4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分，準予扣除總結：實發(fā)工資合理扣、三項經(jīng)費2、2.5、14標準據(jù)實扣，廣告費和業(yè)務宣傳費用合并收入15%據(jù)實扣，業(yè)務招待費支出60%、5‰選低扣。6.個人出售自有住房(1)個人出售現(xiàn)住房1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。(2)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。總結：1退5免。7.財產(chǎn)轉讓所得，轉讓受贈所得只能扣除相關的稅費計入應納稅所得額。總結：轉讓受贈，只扣稅費。8.(1)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費用，余額為應納稅所得額。(2)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。總結：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費用。9.其他所得：(1)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。(2)對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅?？偨Y：有獎發(fā)票800免，中獎彩票1萬免，超過就要全額征。10.捐贈的扣除(1)對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務教育的捐贈、公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈、汶川地震災區(qū)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。總結：捐贈扣除要注意，一般是30%的比例，紅十字、農(nóng)村小學和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣11.免稅所得省級、部委、軍以上獎金免稅;國債和國家發(fā)行的金融債券免稅;國家發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金免稅;無住所且居住90日以下的個人其來源于境內的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國境內的機構場所負擔的部分免稅;享有外交赦免權的個人免稅;境內社保、拆遷補償費免稅。總結：免稅要得到，級別要足夠、享受國家優(yōu)、外交有特權、居住時間短。12.自行納稅申報納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(3)從中國境外取得所得的(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的(5)國務院規(guī)定的其他情形?？偨Y：只要是導致無法全部扣繳稅款的所得或所得金額大12。13.納稅期限(1)扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并報送相關資料。(2)一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。(3)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅;對在1年內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在每次取得所得后的7日內預繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。(4)投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。年度終了后30日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證?？偨Y：按次計稅，次月7日申報繳納;按年計稅，分次7日預交，年終3個月匯算清繳;如果年終一次取得所得，30日內申報納稅。14.納稅地點(1)個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。(2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅;(3)從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關申報納稅。(4)扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。(5)納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關批準?？偨Y：一般是收入來源地;兩處取得工資，固定一地;境外所得，戶籍所在地;扣繳義務人主管稅務機關所在地;變更需申請。第五章其他相關稅收法律制度一、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種的區(qū)別與聯(lián)系對比記憶房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅納稅人產(chǎn)權所有人、承典人、代管人、使用人稅法規(guī)定范圍內使用土地的單位和個人承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國有或集體土地國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓），房屋買賣、贈予、交換計稅依據(jù)從價計征（余值）按下列先后順序：測定的土地面積；核發(fā)土地證書載明的面積；自行申報的土地面積成交價格、市場價格、補交價格、差額從租計征（租金）稅率1.2%定額稅率（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內調整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內調整）12%、4%（個人出租居民住房，用于居住）納稅時間除將原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營是從當月計稅外，其他情況均從次月開始計稅除新征用的耕地，自批準征用之日起一年時開始，其他全部從次月計稅簽訂土地房屋權屬轉移合同（或者具有合同性質的憑證）的當天納稅地點房產(chǎn)所在地土地所在地土地、房屋所在地納稅期限按年征收分期繳納按年計算分期繳納納稅義務發(fā)生之日起10日內二、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠異同(同顏色，同優(yōu)惠)T2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅稅收優(yōu)惠1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房）免征房產(chǎn)稅。5.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。7.老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；5.市政街道、廣場、綠化地帶等公用用地；6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7.老年服務機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。5.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。三、車船稅(一)車船稅的納稅人(1)車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車船的單位和個人。(2)由于租賃關系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。(3)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。記憶口訣：擁有車船需納稅，使用管理代繳稅，外商港澳不例外(二)征稅范圍1.車輛：是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的機動車輛。包括：載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車等。2.船舶：包括機動船舶和非機動駁船。包括：客輪、貨船等。記憶口訣：動力車輛全額繳，人工驅動不需交;船舶機動全額繳，拖船、非機動駁船減半交(三)計稅依據(jù)1.載客汽車、電車、摩托車，以每輛作為計稅依據(jù)。2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。記憶口訣：客車要按量，貨車請自重，船舶凈噸位(四)稅率定額稅率，不需記憶(五)車船稅稅收減免下列車船免征車船稅：1.人力、蓄力驅動的車輛和自身沒有動力裝置的船舶(駁船除外)。2.在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船4.軍隊、武警專用的車船5.警用車船6.按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶7.依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及有關人員的車船。記憶口訣：人蓄驅動應免稅，農(nóng)業(yè)捕撈多優(yōu)惠，軍警執(zhí)法全額免，外交使館不納稅(六)納稅義務發(fā)生時間、地點、期限1.發(fā)生時間(當月)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。2.納稅地點(登記地)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。3.納稅期限(按年申報)按年申報繳納。四、印花稅(一)征稅范圍1.技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”合同。2.產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。還有與土地相關的土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同記憶口訣：產(chǎn)權轉移書據(jù)，專有財版商，土地不動產(chǎn)。3.權利許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證記憶口訣：權利許可證，工商專土房。(二)印花稅的稅率稅率檔次稅目或項目記憶方法五檔比例稅率1‰股權轉讓書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同最高稅率“顧全豬寶寶”0.3‰購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同“狗見雞”0.05‰借款合同最低稅率0.5‰加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用排除法記，除上述四項外的均適用本稅率定額稅率（5元）權利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿五、資源稅1.納稅人(1)資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。(2)中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。記憶口訣：進口不征，出口不退，銷售自用交一次。中外合作采油氣，暫不用征稅，其他統(tǒng)統(tǒng)都要交。2.征稅范圍目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：(1)原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。(2)天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”(3)煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品(4)其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等(5)黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石(6)有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等(7)鹽：包括固體鹽(海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽)、液體鹽記憶口訣：人造油，煤生氣，洗美(煤)選美(煤)其他美(煤)，加工完畢礦產(chǎn)品，不用征稅要牢記。3.適用稅額的特殊規(guī)定(1)納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。(2)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。(3)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。記憶口訣：伴采沒規(guī)定，一律按主礦。不同稅目分核算，不能分清就從高。礦山企業(yè)己標準，稅務機關定其他。4.征稅數(shù)量(1)一般規(guī)定①納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。②納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。(2)特殊規(guī)定①納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。記憶口訣：課稅銷售自用量，不能定用折算比。②原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。記憶口訣：高凝稀稠分不清，課稅就按原油量③納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。記憶口訣：自產(chǎn)液鹽變固鹽，征稅用固鹽數(shù)量，外購液鹽變固鹽，液鹽稅額可扣除5.稅收減免(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。記憶口訣：加熱修井用原油，意外事故災害定減免。6.納稅義務發(fā)生時間扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。記憶口訣：扣繳義務人支付首筆款發(fā)生義務。7.納稅地點(1)凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。(2)扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向“收購地”主管稅務機關繳納。記憶口訣：開采、生產(chǎn)地繳稅，代扣代繳收購地六、土地增值稅(一)征稅范圍土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納：屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權（2）取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產(chǎn)買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權屬轉讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）（6）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉讓的（7）合作建房建成后轉讓的（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)贈與（無收入，但注意公益部門和直系親屬例外）（3）房地產(chǎn)出租（權屬未變）（4）房地產(chǎn)抵押期內（權屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權屬未變）（6）房地產(chǎn)評估增值（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）投資聯(lián)營時房地產(chǎn)轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)（投資雙方均不能是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中（5）國家征用收回的房地產(chǎn)（6）個人轉讓居住滿五年以上的房地產(chǎn)（7）建造普通標準住宅出售（20%）【鏈接】土地使用者處置土地使用權：不管否與對方當事人辦理了土地使用權權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。(實質重于形式)記憶口訣：出租代建評估不需征。抵押合建，投資聯(lián)營(除房地產(chǎn)企業(yè)外)，轉讓就征。單位交換須繳稅，個人交換不用管。兼并轉讓暫免征。(二)扣除項目1.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金記憶口訣：營業(yè)印花稅，城建附加費，外企不扣后兩項，房企不扣印花稅，2.具體扣除項目歸納企業(yè)情況轉讓房地產(chǎn)情況可扣除項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房1．取得土地使用權所支付的金額（契稅）；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費用①納稅人能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內②納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內4．與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房1．取得土地使用權所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費用4．與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。各類企業(yè)轉讓存量房1．取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用（憑據(jù)）2．房屋及建筑物的評估價格評估價格＝重置成本價×成新度折扣率3．轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。非房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。各類企業(yè)單純轉讓土地1．取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用2．轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。非房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。舊房轉讓記憶口訣：舊房轉讓算評價，扣掉地價和稅費【鏈接】按購房發(fā)票金額計算扣除納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，《土地增值稅暫行條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。第六條第(一)項是指“取得土地使用權所支付的金額”，第六條第(三)項是指“新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格”。記憶口訣：發(fā)票額，買至轉，年加五(5%)，契稅不從里面扣。3.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定記憶口訣：隱瞞虛報成交價，扣除金額不真實，轉讓無故低估價，核定使用評估價。(三)土地增值稅的計算1.計算轉讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實物收入)2.計算扣除項目金額3.計算增值額=轉讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目金額4.計算增值率=增值額÷扣除項目金額5.根據(jù)增值率確定適用的稅率6.計算應納稅額(四)納稅申報1.納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，在稅務機關規(guī)定的期限內繳納土地增值稅?！鞠嚓P鏈接】契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。2.土地增值稅的清算條件(1)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉讓土地使用權的。(2)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;②取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;④省稅務機關規(guī)定的其他情況。七、個人不動產(chǎn)繼承、捐贈的各稅種征免規(guī)定總結稅種具體的捐贈、繼承項目營業(yè)稅個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。（現(xiàn)行政策已改）個人所得稅自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者說贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。土地增值稅下列贈與行為不征土地增值稅：（1）將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人”。（2）通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。契稅贈與全部征稅，法定繼承人繼承不征契稅。第六章稅收征收管理法律制度一、稅收法律關系1.稅務機關的權利(1)法規(guī)起草擬訂權(2)稅務管理權(包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理)(3)稅款征收權(包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權)(4)稅務檢查權(包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權)(5)行政處罰權(6)其他權利(對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權力、阻止欠稅納稅人離境的權力、委托代征權、估稅權、代位權與撤銷權、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權力、上訴權等)2.納稅人的權利(1)知情權(2)要求保密權(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(4)延期申報和延期繳納稅款請求權(5)多繳稅款申請退還權(6)陳述權、申辯權(7)要求稅務機關承擔賠償責任權口訣：稅務機關：先起草再管理，征收檢查加處罰，保證權利的行使。納稅人：關鍵維護自身利。二、稅務登記1.稅務登記證件(1)納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。(2)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發(fā)票。(3)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。口訣：開戶領票是提供，減免退延是出示，外出停歇也出示。2.稅務登記的內容我國現(xiàn)行稅務登記制度包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記。(1)設立稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當“自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內”，申報辦理稅務登記。納稅人申報辦理稅務登記時，應當提供的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照;②有關合同、章程、協(xié)議書;③組織機構統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人的居民身份證。(2)變更稅務登記①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記。②不需要辦理工商變更的：自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記。(3)停業(yè)、復業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。(4)注銷稅務登記①納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記。②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。③納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)?？谠E：設立需要四證件，工商之后才稅務，變更登記同設立，一般都是30日，停業(yè)復業(yè)一年內，注銷先稅后工商，一般都是15日。三、發(fā)票的領購(1)申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章(指單位的財務專用章或其他財務印章)或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票?？谠E：先申請，經(jīng)審核，領購簿，再領購。(2)臨時到外地(本省以外)從事經(jīng)營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務機關對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并按期繳銷發(fā)票。四、稅款征收方式1.稅款的確定方式(1)查賬征收：適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人(2)查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷存的小型廠礦和作坊(3)查驗征收：適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源(4)定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))口訣：制度健全用查賬;查定用于規(guī)模小，但可控制原材料;財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，這樣查驗才適用;個體工商有特殊，不能準確核算的，只能定期定額去征收。2.稅務機關有權核定應納稅額的情形(多選題)(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關“責令”限期申報，“逾期”仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的;(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。口訣：賬簿影響是關鍵，依法可以不設立、應設可是未設立、雖設可是有殘缺、擅自銷毀不配合，都需核定納稅額，發(fā)生義務不申報、申報依據(jù)明顯低、未按規(guī)定辦登記，也需核定納稅額。3.核定應納稅額的方式(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(4)按照其他合理方法核定。當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定?？谠E：同類加相近，成本加費用，原料可測算，還有其他法。4.關聯(lián)企業(yè)應納稅額的核定稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格;(2)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;(3)按照成本加合理的費用和利潤;(4)按照其他合理的方法?？谠E：獨立可參照，第三者可選擇，成本利潤也可用，其他合理可考慮。五、適用納稅擔保的情形(1)稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款;在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保。(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保。(3)納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保。(4)扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關發(fā)生爭議，在申請行政復議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。總結：納稅擔保的情形①有根據(jù)認為有逃避納稅義務行為的②欠繳稅款或納稅義務人出境的③納稅發(fā)生爭議且有未繳稅款的第七章支付結算法律制度一、辦理支付結算的基本要求1.更改(1)“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。(2)對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。2.簽章(1)單位、銀行在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人(或其授權的代理人)的簽名“或者”蓋章。(2)個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名“或者”蓋章。記憶口訣：金額、日期、收款人，一經(jīng)更改就無效，結算憑證經(jīng)更改，銀行有權不受理，其他事項需更改，簽章證明需保留，支票是個小例外，其中兩項可補記(金額和收款人名稱)。3.出票日期(1)出票日期必須使用中文大寫。(2)在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應當在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應當在其前加“壹”。4.金額票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的票據(jù)無效，結算憑證銀行不予受理。記憶口訣：票據(jù)不應隨意改，簽章別忘代表人，日期記得加壹零，金額大小須一致。二、銀行結算賬戶1.基本存款賬戶基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。(1)存款人的“工資、獎金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理;(2)基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))、異地常設機構、單位設立的獨立核算的附屬機構(食堂、招待所、幼兒園)。2.一般存款賬戶一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。(1)一般存款賬戶的開立存款人申請開立一般存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關證明。(2)一般存款賬戶的使用一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3.專用存款賬戶(1)專用存款賬戶的使用①單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。②財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。③基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶