第十七章收入特定交易會計處理ppp項目和費用利潤題目答案分離

第十七章收入-特定的會計處理、PPP項目和費用、利）下列發(fā)生的或事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的是 ）企業(yè)發(fā)生的下列或事項中，應(yīng)計入當(dāng)年營業(yè)外支出的是（）。2×21年銷售材料收入為300萬元，轉(zhuǎn)成本270元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5固定資產(chǎn)減值準備2萬元因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3元，因持有性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升1萬元。假定司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。不考慮其他因素，2×21年年度了時，司“本年利潤”科目余額為（ ）。下列各項中，不應(yīng)計入用的是 ）6.2×21年1月1日 司向乙公司銷售一臺大型機器設(shè)備 為1000萬元，同時雙方簽訂合同，合同 和貨幣時間價值等其他因素。 類型是（）。A.融資B.租賃C.捐贈司為一般，適用的稅率為13%。2×21年度，司發(fā)生的有關(guān)或事項如下 元。（2） 司以一批市場價格為80萬元的庫存商品作為節(jié)日福利給職工。上述市場價格等于計稅價格， 。不考慮其他因素，司2×21年度因上述或事項應(yīng)當(dāng)確認的利得是（）。 A.存在第參與企業(yè)向客戶提供商品，且企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任B.存在第參與企業(yè)向客戶提供商品，且第承擔(dān)該商品的存貨風(fēng)險 司將其生產(chǎn)的100臺A商品委托乙公司進行銷售。司與乙公司協(xié)議 按照銷售價款的10%向司收取手續(xù)費，未售出的部分可以退還給 的是（）。 司應(yīng)在A商品運抵乙公司時全部確認收入 社會資本方在合同約定的運營期間內(nèi)代表方使用PPP項目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)方在合同約定的運營期間內(nèi)使用社會資本方提供的PPP項目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)（）AB.C.銷售費用D.元。假定不考慮其他因素，上述或事項對司2×21年報表相關(guān)項目的影響中，表述正確的有（）。額外選擇權(quán)的情況主要包括 ）客戶積分C.未來商品的折扣券D.道（包括電視廣播網(wǎng)絡(luò)）使用該交響樂唱片的權(quán)利，司每個月收取10萬元的固定對價。該合同不可撤銷。2×19年司下列會計處理中正確的有（）。C.2×19年甲唱片公司確認收入240萬元 16.2×21年7月1日，司向乙公司銷售一臺設(shè)備，為200萬元，同時雙方約定2×23年7月1日司響，下列關(guān)于司售后回購的會計處理中，表述正確的有（）。對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)進行核算的步驟包括（）。 不構(gòu)成單項履約義務(wù)的情形包括（） 分攤至該商品的價格確認收入約義務(wù)履行時，按照分攤至該單項履約義務(wù)的價格確認收入務(wù)可以明確區(qū)分。不考慮其他因素，下列關(guān)于司會計處理的表述，不正確的有（）。 元，共授予積分250萬分。司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該積分使用率為80%。至當(dāng)月末，共有150萬積分被使用。②購物享折扣：活動期間，在該分 【正確答案】【正確答案】【正確答案】為“其他綜合收益”項目單獨列示，不影響營業(yè)外支出；選項B，C，【正確答案】【答案解析】221年年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝300270－5－2＋10＝33（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；年度終了時，應(yīng)將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分用52貸：利潤分配——未分配利潤借：應(yīng)收股利3

3【正確答案】【正確答案】【答案解析】根據(jù)合同約定司在3年后回購該機器設(shè)備，說明司負有回購義務(wù)，并且該的回購價（600萬元）低于原售價（1000萬元），因此，司應(yīng)將此作為租賃處理。企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃，按照租賃準則進行會計處理；回購價格不低于（大于等于）原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該【正確答案】【答案解析】司2×21年度因上述或事項應(yīng)當(dāng)確認的利得＝400×20%－65×1.13＝6.55（萬元）。資料借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品貸：營業(yè)外收入6.55資料借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額【正確答案】B，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或【正確答案】【答案解析】A商品在之前，乙公司并未控制A商品，且乙公司只是負責(zé)A商品的對外銷售并收取手續(xù)費，其身的是主要責(zé)任人，應(yīng)根據(jù)商品銷售情況和銷售價款確認收入，選項A正確，選項C不正確?！菊_答案】【答案解析】PPP項目合同的“雙特征”是指：①社會資本方在合同約定的運營期間內(nèi)代表方使用PPP項目資【正確答案】利潤相關(guān)計算如下：（一）營業(yè)利潤（不含營業(yè)外收支和所得稅費用營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－用－研發(fā)費用－財務(wù)費用＋其他收益－信用減（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）【正確答案】【正確答案】【正確答案】【答案解析】選項AB，甲唱片公司唯一的履約義務(wù)是授予證，證的有效期為兩年，其地域的范圍以及確定的允許片進行的使用均為合同中承諾的證屬性。甲唱片公司并沒有改變授予證的唱片的任何合同義務(wù)，授予證的唱片具有重大的單獨功能（比如說功能），因此客戶從唱片獲益的能力并非主要源于唱片公司將從事對該項知識有重大影響的活動。因此，唱片公司轉(zhuǎn)讓證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時點履行的履約義務(wù)。選項CD，由于本題中授予證屬于某一時點履行的履約義務(wù)，因此應(yīng)在相關(guān)商品（唱片）控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入240（2×12×10）萬元。甲唱片公司并沒有改變授予證的唱片的任何合同義務(wù)，授予證的唱片具有重大的單獨功能（比如說功能），因此客戶從唱片獲益的能力并非主要源于唱片公司將從事對該項知識有重大影響的活動，不滿足上【正確答案】而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃或融資進行相應(yīng)的會計處理；②企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃或融資；①②屬于售后回購的兩種情形，①不需要考慮重大經(jīng)濟動因，②需要考慮是否具有重大經(jīng)濟動因?！菊_答案】【答案解析】企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的：（1）在銷售時點乙公司并價取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)，因此司2×21年應(yīng)確認5[（200－180）/24×6]萬元的收入，選項C正確；（3）如果回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)作為融資處理，和回購價格的差額分期確認為利息費用；【正確答案】【正確答案】【正確答案】照分攤至該商品的價格確認收入；履約義務(wù)履行時，按照分攤至該單項履約義務(wù)的價格確認收入；【正確答案】【答案解析】選項A，司因空調(diào)自身質(zhì)量問題提供的維修服務(wù)，應(yīng)作為或有事項處理，不構(gòu)成單項履約義務(wù)，按照商品和積分單獨售價的相對比例對價格進行分攤，分別確認收入。（1分）銷售商品的單獨售價＝250（萬元）；（0.5分授予積分的單獨售價＝250×80%×0.01＝2（萬元）；（0.5分分攤至銷售商品的價格＝250/（250＋2）×250＝248.02（萬元）；（0.5分）分攤至授予積分的價格＝2/（250＋2）×250＝1.98（萬元）；（0.5分）150萬分，使用積分應(yīng)確認的收入＝1.98150/（250×80%）＝1.49（萬元）；（0.5分借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收入

248.021.49＝249.51（萬元）。借：合同負

1.98（1分 1.49（1分【正確答案】的觀點不正確；（0.5分）司購入的贈品屬于為進行銷售活動而發(fā)生的，不屬于企業(yè)營業(yè)范圍的產(chǎn)品，因此購入時應(yīng)將相關(guān)支出確認為銷售費用，不應(yīng)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（0.5分）【正確答案】銷售X電視機應(yīng)確認收入＝5000×（1－10%）20/10000＝9（萬元）；（0.5分）銷售X電視機應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝4200×20/10000＝8.4（萬元）。（0.5分）Y型號空調(diào)應(yīng)確認收入＝8200×50×（1－10%）/10000＝36.9（萬元）；（0.5分）銷售Y型號空調(diào)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝7400×50×（1－10%）/10000＝33.3（萬元）。（0.5分）（8200×50/10貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款（8200×50×10%/10000）4.1（1分借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本（7400×50×10%/10000）3.7（7400×50/10000）37（1分）