國際結算業(yè)務常見單據(jù)(2)會計實務-會計實操

財會類價值文檔精品發(fā)布！國際結算業(yè)務常見單據(jù)(2)[會計實務，會計實操]2.國際貿(mào)易結算方式

（1）信用證（L/C）。

信用證（LetterofCredit）是由銀行向出口商提供付款保證的支付方式。在采用信用證支付方式時，銀行付款是以出口商提交信用證規(guī)定的單據(jù)為條件的，因此國際貿(mào)易結算中使用的信用證基本上都是跟單信用證。對于信用證，最主要的是把握住一點，即信用證是一家銀行對信用證受益人有條件的付款承諾，這個條伴就是受益人提交完全符合信用證所規(guī)定的單據(jù)。從這一點出發(fā)，一個出口商（一般是信用證的受益人）若想安全及時獲得信用證款項，必須完全按信用證規(guī)定辦，而不能依照有關貿(mào)易或商務合同辦，盡管信用證可能是根據(jù)有關合同開立的。反過來說。一個進口商（一般是信用證申請人）若想保護自己的權益，亦只能按信用證規(guī)定辦。這里所說的“信用證規(guī)定”仍然是信用證所規(guī)定的單據(jù)。進一步說，判斷受益人在信用證項下支取款項的要求是否成立，就是判斷受益人提交的單據(jù)是否完全充分地體現(xiàn)了信用證所規(guī)定的每一條件得到滿足，銀行術語稱之為是否“單證相符”。

信用證可能涉及的當事人有開證行、受益人、開證申請人。

開證行（IssuingBankOpeningBank）是作出信用證項下付款承諾的銀行，通常與開證申請人位于一地。在開立信用證時，開證行必須按照開證人提交的申請書辦理，由此可見開證申請書是開證行與開證申請人之間的合同。開證行最主要的權利是可要求開證申請人提供質押品。這種質押品可以是物品，可以是現(xiàn)金（保證金），也可能是質押或保證文件。

開證申請人（Applicant）為貿(mào)易或商務合同的買方。申請人與開證行之間以開證申請書作為合同；申請人與受益人（即出口商）之間受貿(mào)易或商務合同制約。

受益人（beneficiary）是信用證的權利擁有者，這個權利即為可憑與信用證規(guī)定相符的單據(jù)向開證行支取貸款。

除此之外信用證還涉及通知行（AdvisingBank）、議付行（NegotiatingBank）、保兌行（ConfirmingBank）、付款行（PayingBank）、償付行（ReimbursingBank）等。

信用證最主要的特點為：開證行負第一性付款責任；開證行憑單付款；信用證是獨立、自足的文件。

信用證除了是一種商業(yè)單據(jù)外，還有融資作用。

（2）托收（Collection）。

托收是債權人出具匯票委托銀行向債務人代收款項的一種結算方式。在國際貿(mào)易中。債權人為出口商，債務人即為進口商。出口商根據(jù)貿(mào)易或商務合同發(fā)運貨物，產(chǎn)生債權，進口商獲得貨物而發(fā)生債務。為了結清這種債權債務，出口商出具以進口商為付款人的匯票并通常隨附發(fā)票及貨運單據(jù)（物權憑證），委托銀行收款。托收是基于買賣雙方信用的，也就是通常所謂商業(yè)信用，銀行雖居于其間，但只是處于受委托代理的地位，不作任何關于付款的承諾，只根據(jù)委托人或付款人的指示辦事。

托收一般分為光票托收和跟單托收兩種。

①光票托收（CleanCollections）。

光票托收，指以匯票、本票、支票而不隨附其他單據(jù)的托收，故也不涉及交單的方式問題。光票托收以往基本用于非貿(mào)易業(yè)務。光票由于手續(xù)簡單，在貿(mào)易雙方相互信任的前提下，不失為一種省時省事省錢的結算方式。需要指出的是，光票托收由于無單據(jù)的轉移，賣方一旦貨物脫手便難控制貨權，對賣方來說，如何控制這種風險是值得注意的。因此，光票托收一般較適合在貿(mào)易伙伴為母、子公司，合營、合資、合作的雙方時使用。

②跟單托收（DocumentaryCollection）。

跟單托收即是指匯票隨附其他單據(jù)的托收，也是貿(mào)易中常用的結算方式。跟單托收按其交單方式又分為付款交單和承兌交單。

a.付款交單（D/P）。

簡而言之，付款交單就是付款才能放單給付款人，付款人只有在交付貨款后才能取得單據(jù)憑以提貨。再簡單點說，付款交單就是只有先付款才能得到貨款。按照付款交單的基本原理，付款交單似只適用于即期交易：按照實務操作，假如適用于遠期交易的話，那么遠期期限應以不起過貨物運輸航程為限只有在這兩種條件下，付款交單方式才具有可操作性。不能設想付款期限180天，而交單方式為付款交單，因為無論采用何種現(xiàn)代運輸工具，國際貿(mào)易的貨物運輸均不需如此長的時間。貨物已到港，而單據(jù)卻需到180天后才能一手付款，一手交單，這不具操作性。另一方面，遠期付款是出口商對進口商的資金融通，使進口商得以先銷售貨物，后支付貨款，遠期付款交單也使這種資金融通失去意義和事實上的不可能。出口商應充分認識到這一點，正確把握付款交單方式的特點，避免矛盾。

b.承兌交單（D/A）。

承兌交單即為匯票付款人承諾到期付款后，代收行可放單給付款人。不難看出，承兌交單有兩個特點，一是付款是遠期的，二是有遠期匯票，無匯票則無法發(fā)生承兌的行為。由以上可以看出，承兌交單適用于遠期交易。由于付款人承諾付款后便可取得單據(jù)憑以提貨，而委托人（出口商）在未獲得付款前已失去對貨物的控制，對委托人來說具有一定風險。因此，承兌交單方式應在對付款人較為了解時才宜采用。但在實際中，往往出口商為了推銷新產(chǎn)品，或打開某一新市場而使用承兌交單方式，這是對進口商的一種讓步，以鼓勵其銷售尚不為人所熟悉的商品。

托收的最主要特點是基于商業(yè)信用，換句話說就是基于買賣雙方的信任。托收過程中雖有銀行介入，但銀行只是居中代理各種委托事項，并不承擔必定付款的義務。此外，托收較之信用證，手續(xù)簡便一些，銀行費用也低一些。買賣雙方應根據(jù)銷售目的、合作伙伴的情況、商品市場情況等，綜合考慮采用哪種方式，以達到擴大銷售、擴大市場的目的。

（3）匯款。

匯款（Remittance）結算是操作最簡單的一種結算方式。賣方將貸款直接發(fā)運給買方，買方通過銀行對賣方付款，銀行不處理票據(jù)或單據(jù)。

匯款按資金調撥方式分為電匯、信匯、票匯。

①電匯（TelegrapficTransfer簡稱T/T）。即匯款資金的調撥和匯款委托指示采用電訊方式送達匯入行。電匯時間很短，收款人很快便可收到款項，較適于急需購買的商品。從銀行業(yè)務的角度而言，電訊易于控制真實性，大額匯款銀行傾向于采用電匯。

②信匯（MaiITransfer，簡稱M/T）。即匯款委托指示是通過信函方式發(fā)出的，速度較慢，較適于金額小的交易，大額交易采用信匯不太容易使出口商接受。

③票匯（BankersDemandDraft簡稱D/D）。即匯教委托指示及資金調撥采用銀行匯票的方式完成。票匯方式比較靈活，因為匯票是流通票據(jù)，不一定只到一家銀行兌現(xiàn)，持票人可將匯票賣給出票行的任何一家代理行。由于通訊方式的極大改善，大額票匯也越來越少使用。目前國際上的銀行票匯，即便匯票人要求票匯，匯款行一般也要采用加押電予以證實，以防止偽造。以上分類主要是從資金轉移和匯款委托轉示的發(fā)送方式角度而言，也是最常見的分類。根據(jù)付款與發(fā)貨的先后不同，還可分為預付貨款、貨到付款的。但這種不同對匯款的方式并無影響，本書不贅述。

如同托收業(yè)務，匯款的最主要特點是基于商業(yè)信用。無論采用何種匯款方式，資金的轉移不與貨權的轉移相聯(lián)。預付貨款是進口商先付款，后收貨，對買方不利；貨到付款是賣方先發(fā)貨，后收款，對賣方不利，都有發(fā)生銀貨兩空的可能。因此，匯款結算方式只有當買賣雙方高度信任的情況下較適用。當然，如果貨物是市場熱門，買方也較愿意先付款：貨物在市場上知名度低賣方也不得不先發(fā)貨。采用何種方式應綜合考慮各方面因素決定。

（4）保函。

擔保人向合同的債權人保證債務人履行義務，如不履行，擔保人負責賠償。這種銀行信用文件即為保函（Gllarantee）。保函的分類很多，用途非常廣泛，大致可歸納為四類，即進口付款保函、借款保函、信用保函和特殊貿(mào)易保函。

①進口付款保函（PaymentGuarentee）。進口付款保函是擔保人為委托人進口商品、技術、專利或勞務而出具的付款保函。從擔保人的角度看，這種保函類似于信用證。因為保函項下的有關合同的履行必定以支付現(xiàn)金來完成，要么委托人付款，要么擔保人履行保函的付款義務。這也是“付款保函”之由來。進口付款保函常用于信用證不便處理的進口業(yè)務。如交易特別復雜，各項條件不容易以單據(jù)體現(xiàn)等。在銀行業(yè)務中，進口付款保函一般按照信用證業(yè)務來處理。

②特殊貿(mào)易保函。

特殊貿(mào)易保函主要指的是擔保人為特殊形式的貿(mào)易活動出具的保函。所謂特殊貿(mào)易，一般指的是租賃、來料加工、來件裝配、來樣加工和補償貿(mào)易。這種貿(mào)易方式主要特點在于合同的一方獲得對方商品形式的融資，而償還大都不以現(xiàn)金支付為形式。比如來料加工、來件裝配、來樣加工和補償貿(mào)易的償