太陽能企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編浙江省國家稅務(wù)局二〇一〇年四月前言稅收優(yōu)惠政策是稅收發(fā)揮“相機(jī)抉擇穩(wěn)定器”功能的有效手段。在當(dāng)前專門的經(jīng)濟(jì)形勢下，引導(dǎo)企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策，是激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)生動力的重要推手，是貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策的題中之義，更是國稅部門促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)進(jìn)展方式，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效載體。為關(guān)心寬敞納稅人方便快捷地查閱現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，我們組織編寫了《稅收優(yōu)惠政策匯編》一冊，具體內(nèi)容涉及支持企業(yè)科技創(chuàng)新、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境愛護(hù)、改善民生促進(jìn)和諧、出口退稅政策以及涉外稅收優(yōu)惠政策等6個方面。由于政策涉及面廣、條文繁多，如有不當(dāng)或疏漏之處，懇請批判指正，此冊僅供參考，如需引用請以現(xiàn)行的正式文件為準(zhǔn)。編者2010年4月目錄一、支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策二、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收優(yōu)惠政策三、加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境愛護(hù)的稅收優(yōu)惠政策四、關(guān)于改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策五、出口退稅政策六、涉外稅收優(yōu)惠政策附件：1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法》2.《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》3.《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》4.《環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》5.《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》6.《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》7.《環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》一、支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（第二十八條第二款）2.企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（四）項(xiàng)）3.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。（第三十條第（一）項(xiàng)）4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓舞的創(chuàng)業(yè)投資，能夠按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（第三十一條）5.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（第三十二條）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）【要緊內(nèi)容】1.企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（第九十三條）注：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法》（國科發(fā)火〔2008〕72號）以及《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，詳見附件2.企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，能夠免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（第九十條）3.企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（第九十五條）企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家進(jìn)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，同意在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。（國稅發(fā)〔2008〕116號第四條）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分不按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（國稅發(fā)〔2008〕116號第五條）對企業(yè)托付給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由托付方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；對托付開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向托付方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該托付開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。（國稅發(fā)〔2008〕116號第六條）4.企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（第九十七條）5.企業(yè)所得稅法第三十二條所稱能夠采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%，采取加速折舊方法的，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（第九十八條）（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）【要緊內(nèi)容】1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，能夠按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為3年。6.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)能夠視同軟件企業(yè)，享受軟件生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，能夠減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。7.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。差不多享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。8.自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期許多于5自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期許多于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（四）《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕25號)【要緊內(nèi)容】2010年底往常，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（五）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）【要緊內(nèi)容】1.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。2.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于托付方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）《浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（浙國稅流〔2008〕43號）【要緊內(nèi)容】增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式（組合式含系統(tǒng)集成）軟件，能夠分不核算嵌入式（組合式含系統(tǒng)集成）軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，能夠享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。（七）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)進(jìn)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）【要緊內(nèi)容】在2010年底往常，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的所得稅優(yōu)惠政策。二、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收優(yōu)惠政策（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅〔2010〕10號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）《浙江省財政廳浙江省國家稅務(wù)局浙江省地點(diǎn)稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（浙財稅政〔2006〕8號）【要緊內(nèi)容】對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。浙江省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的審批期限截至2010年12月31日。（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）【要緊內(nèi)容】對國有中大型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、建筑業(yè)中從事工程總承包的除外，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上（含70%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。該政策審批期限截至2008年12月31日，2008年底之前執(zhí)行未到期的，可接著享受至3年期滿為止。（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕63號）【要緊內(nèi)容】自2009年1月1日起至2013年12月31日，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）【要緊內(nèi)容】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。該政策執(zhí)行期限截至2013年12月31日。（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅函〔2010〕86號）【要緊內(nèi)容】對2008年12月31日前新辦的政府鼓舞的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(財稅字〔1997〕97號)【要緊內(nèi)容】對連鎖經(jīng)營企業(yè)的門店符合以下條件的，即由總店全資或控股開設(shè)，在總部治理下統(tǒng)一經(jīng)營，采取微機(jī)連網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化治理和經(jīng)營，經(jīng)批準(zhǔn)其增值稅能夠?qū)嵭袇R總繳納。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（一）項(xiàng)）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止進(jìn)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（第八十六條）（三）《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔2008〕81號）【要緊內(nèi)容】對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅（合作社銷售非社員農(nóng)產(chǎn)品不超過合作社社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品總額部分，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷）。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅字〔2001〕113號）【要緊內(nèi)容】批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。公共基礎(chǔ)設(shè)施（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（二）項(xiàng)）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、都市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（第八十七條）注：《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財稅〔2008〕116號），詳見附件三、加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境愛護(hù)的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】1.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（三）項(xiàng)）2.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入。（第三十三條）3.企業(yè)購置用于環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，能夠按一定比例實(shí)行稅額抵免。（第三十四條）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】1.企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（第八十八條）2.企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（第九十九條）注：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財稅〔2008〕117號），詳見附件3.企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，能夠在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳差不多抵免的企業(yè)所得稅稅款。（第一百條）注：《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》與《環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》（財稅〔2008〕115號）、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，詳見附件（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財稅〔2009〕163號）【要緊內(nèi)容】1．對銷售下列自產(chǎn)物資實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出廠、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368-2006）的有關(guān)規(guī)定。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標(biāo)，同時翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)一般磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。3.對銷售下列自產(chǎn)物資實(shí)行增值稅即征即退的政策：（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621-2006的有關(guān)規(guī)定。（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，同時生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223-2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指都市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。（5）采納旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采納研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對采納旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨時期生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制時期摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨時期摻兌廢渣數(shù)量）÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨時期摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%對外購水泥熟料采納研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨時期摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨時期摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%4．銷售下列自產(chǎn)物資實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。（2）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。（5）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。5．對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。（四）《以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）【要緊內(nèi)容】自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退方法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。四、關(guān)于改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策鼓舞殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。（第三十條第（二）項(xiàng)）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的加計(jì)扣除方法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（第九十六條）（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）【要緊內(nèi)容】1.對福利企業(yè)實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額3.5萬元）返還增值稅政策。2.對殘疾人個人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅。支持中小企業(yè)進(jìn)展的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（第二十八條第一款）（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）【要緊內(nèi)容】自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。鼓舞公益性等活動的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）【要緊內(nèi)容】符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。（第二十六條第（四）項(xiàng)）非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）同意其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（財稅〔2009〕122號）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利目的，或者由登記治理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；（7）工作人職員資福利開支操縱在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定治理方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。（第八十四條）支持民族自治地區(qū)進(jìn)展的稅收優(yōu)惠政策（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】民族自治地區(qū)的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地點(diǎn)分享的部分，能夠決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（《企業(yè)所得稅法》第二十九條）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地點(diǎn)，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對民族自治地點(diǎn)內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。五、出口退稅政策一般規(guī)定（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退(免)稅方法的通知》(國稅函〔2004〕955號)【要緊內(nèi)容】從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記方法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行差不多賬戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口物資退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口物資退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口物資退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的物資可按規(guī)定辦理退（免）稅。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】1．有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的物資，除另有規(guī)定者外，可在物資報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。2．有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，及執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度、無生產(chǎn)實(shí)體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司出口的物資，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，并可退還購進(jìn)出口物資所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品屬應(yīng)征消費(fèi)稅的，可退還產(chǎn)品中已納的消費(fèi)稅。（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口物資實(shí)行免抵退稅方法的通知》（財稅〔2002〕7號）【要緊內(nèi)容】獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，同時具有實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司自營或托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)物資，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅治理方法?！懊狻倍?，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)物資所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷物資的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。上述生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅方法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）【要緊內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅治理方法。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）【要緊內(nèi)容】1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)物資辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不通過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4．生產(chǎn)企業(yè)托付加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再托付深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）托付方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計(jì)制度；（4）托付方與受托方必須簽訂托付加工協(xié)議。要緊原材料必須由托付方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的物資《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】下列企業(yè)的物資特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的物資；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的物資；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的物資；（4）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；（5）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的物資。出口免征增值稅、消費(fèi)稅的物資（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】下列出口物資免征增值稅、消費(fèi)稅：（1）來料加工復(fù)出口的物資；（2）避孕藥品和用具、古舊圖書；（3）卷煙；（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)【要緊內(nèi)容】小規(guī)模納稅人自營和托付出口的物資，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口物資退（免）稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕139號)【要緊內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易方法征稅的物資，免征增值稅。（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口物資退稅率的補(bǔ)充通知》(財稅〔2003〕238號)【要緊內(nèi)容】計(jì)算機(jī)軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。出口舊設(shè)備退（免）稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<舊設(shè)備出口退（免）稅暫行方法>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕16號)【要緊內(nèi)容】1．舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或托付出口。2．出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。3．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，依照以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-已提折舊增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅治理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后辦理退稅。4．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口物資證明；購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的方法。5．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的方法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的一般發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。6．小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的方法。7．申報退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。8．未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口物資證明的，實(shí)行免稅不退稅方法；企業(yè)不能提供出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口物資證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。9．外商投資項(xiàng)目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設(shè)備，不適用本方法。出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備退（免）稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備有關(guān)退（免）稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕79號)【要緊內(nèi)容】1．自2004年6月1日（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上；（2）年創(chuàng)匯額3000萬美元以上（西部地區(qū)2000萬美元以上）；（3）從未發(fā)生過騙取出口退稅問題；（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；（5）企業(yè)財務(wù)制度健全。西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。2．生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳等資料，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅部門）辦理免抵退稅申報。退稅部門可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅治理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時向所在地退稅部門提供，退稅部門應(yīng)對企業(yè)的退稅憑證，包括紙制憑證（如出口物資報關(guān)單、出口收匯核銷單）和相關(guān)電子信息，進(jìn)行逐筆復(fù)審。復(fù)審無誤的，予以核銷已免抵退稅款。復(fù)審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補(bǔ)齊。企業(yè)超過出口合同約定的時刻未收匯核銷的，退稅部門對已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷物資征稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采納國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》（國稅發(fā)〔1998〕65號）【要緊內(nèi)容】為支持我國機(jī)電行業(yè)的進(jìn)展，國務(wù)院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)進(jìn)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅若干問題的具體規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1999〕101號）【要緊內(nèi)容】凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包括給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用日本國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款項(xiàng)目中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅問題的通知》（國稅函〔2003〕89號）【要緊內(nèi)容】為支持我國機(jī)電行業(yè)的進(jìn)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。（五）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口物資實(shí)行免抵退稅方法的通知》（財稅〔2002〕7號）【要緊內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款采納國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行免、抵、退稅治理方法。境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退稅（一）《國家稅務(wù)總局對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕76號）【要緊內(nèi)容】1．境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。2．對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資，下同）的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。退稅率按國家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。3．對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的物資，依以下計(jì)算公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）×適用退稅率其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值—已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。二手設(shè)備如是1994年1月1日往常購進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：應(yīng)退稅額=購貨發(fā)票列明的金額/（1+扣除率）×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率上述公式中的扣除率為購貨時的物資征稅稅率。對外承接修理修配業(yè)務(wù)退稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的物資特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推行出口物資實(shí)行免抵退稅方法的通知》（財稅〔2002〕7號）【要緊內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)實(shí)行免、抵、退稅治理方法。（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口物資退(免)稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）【要緊內(nèi)容】承接對外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口物資報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費(fèi)和材舉費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配物資的出口退稅率執(zhí)行。（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕256號）【要緊內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)計(jì)算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)。（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后托付生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的物資復(fù)出境后，應(yīng)單獨(dú)填報《出口物資退（免）稅申報表》，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配物資復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算。（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整對外修理修配飛機(jī)免、抵、退稅政策的通知》（財稅〔2009〕54號）【要緊內(nèi)容】企業(yè)承接對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)實(shí)行免、抵、退稅方法，并以出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)計(jì)算免、抵、退稅額，出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際收入的，企業(yè)須按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報實(shí)際收入。企業(yè)未如實(shí)申報實(shí)際收入的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收治理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實(shí)際銷售收入。凡使用保稅進(jìn)口料件的，企業(yè)須如實(shí)申報對外修理修配飛機(jī)收入中所耗用的保稅進(jìn)口料件金額，并在計(jì)算免、抵、退稅額時作相應(yīng)扣減。承接對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)的企業(yè)申報免、抵、退稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供海關(guān)簽發(fā)的以修理物品貿(mào)易方式報關(guān)出口的出口物資報關(guān)單（復(fù)印件）、對外修理修配合同、出口發(fā)票、維修工作單、外匯收入憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他憑證。對外承包工程退稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【要緊內(nèi)容】1．對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的物資特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。2．對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等物資，在物資報關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口物資退（免）稅申報表》，同時提供購進(jìn)物資的增值稅專用發(fā)票、出口物資報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對外承包工程合同等資料。《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口物資退(免)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]538號）【要緊內(nèi)容】屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的物資，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，不管是自產(chǎn)物資依舊非自產(chǎn)物資，均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅方法；凡屬于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的物資，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類物資范圍的，如生活用品等，實(shí)行免稅方法。援外出口物資退（免）稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于援外出口物資有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕20號）【要緊內(nèi)容】對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的物資，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的物資，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的物資，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動國內(nèi)設(shè)備物資出口的物資，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的物資。上述援外企業(yè)必須是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的具有使用上述援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金的企業(yè)。援外優(yōu)惠貸款是指中國政府指定的金融機(jī)構(gòu)對外提供的具有政府援助性質(zhì)、含有贈與成分的中、長期低息貸款。優(yōu)惠利率與中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率之間的利息差額由中國政府對指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼息。中國進(jìn)出口銀行是中國政府指定的對外提供優(yōu)惠貸款的金融機(jī)構(gòu)。援外合資合作項(xiàng)目是指在中國政府與受援國政府原則協(xié)議的范圍內(nèi)，雙方政府給予政策和資金支持，中國企業(yè)同受援國企業(yè)以合資經(jīng)營、獨(dú)資經(jīng)營、租賃經(jīng)營、合作經(jīng)營等方式實(shí)施的項(xiàng)目。援外合資合作項(xiàng)目基金是由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)治理的，提供給援外企業(yè)用于援外合資合作項(xiàng)目的具有償還性質(zhì)的援外政府基金。國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品退（免）稅《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品有關(guān)退(免)稅問題的通知》（財稅〔2002〕112號）【要緊內(nèi)容】自2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口物資，實(shí)行“免、抵、退”稅治理。海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的通知》（財稅〔2003〕46號）【要緊內(nèi)容】對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的規(guī)定的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實(shí)行“免、抵、退”稅治理方法。（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的補(bǔ)充通知》（財稅〔2003〕249號）【要緊內(nèi)容】“國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)”是指：國內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)。規(guī)定的“海上石油開采企業(yè)”之間的銷售，也同樣享受此項(xiàng)政策。保稅區(qū)物資退（免）稅（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口物資退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）【要緊內(nèi)容】非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的物資不予退（免）稅，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)物資時必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分物資出口或加工后再出口的，可按本規(guī)定辦理出口退（免）稅。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）【要緊內(nèi)容】1．保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退稅。保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境物資備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。2．保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口物資，如外商將物資存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑物資進(jìn)入保稅區(qū)的出口物資報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述物資全部離境后，方可簽發(fā)物資進(jìn)入保稅區(qū)的出口物資報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。3．保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易,若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的,可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。出口加工區(qū)物資退（免）稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口加工區(qū)稅收治理暫行方法>的通知>（國稅發(fā)〔2000〕155號）【要緊內(nèi)容】1.出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的專門封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的物資，海關(guān)按照對進(jìn)口物資的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并對報關(guān)的物資征收增值稅、消費(fèi)稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的物資視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)；簽發(fā)出口物資報關(guān)單(出口退稅專用)?！皡^(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。2.區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建筑基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政治理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口物資報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。3.對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的物資，凡屬于物資直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的物資，不予辦理退稅。（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知（國稅發(fā)〔2002〕116號）【要緊內(nèi)容】1．自2002年水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計(jì)算。應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易方法征收增值稅的，退稅率為征收率。海關(guān)監(jiān)管倉物資退（免）稅（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口物資退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕139號）【要緊內(nèi)容】對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的物資，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口物資退（免）稅。（二）《海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在深圳、廈門關(guān)區(qū)符合條件的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行入倉退稅政策試點(diǎn)的通知》（署加發(fā)〔2005〕39號）自2004年12月1日起在深圳、廈門關(guān)區(qū)的符合條件的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行入倉退稅政策的試點(diǎn)實(shí)行“國內(nèi)物資進(jìn)入出口監(jiān)管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策”（簡稱“入倉退稅”政策）。國內(nèi)物資進(jìn)入保稅物流中心(B型試點(diǎn))退（免）稅（一）《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于國內(nèi)物資進(jìn)入蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))準(zhǔn)予退稅的通知》（財稅〔2004〕133號）【要緊內(nèi)容】1．國內(nèi)物資進(jìn)入蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))，視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報關(guān)單。企業(yè)憑報關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請辦理出口退(免)稅手續(xù)。2．蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))內(nèi)的物資進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口，海關(guān)在物資出蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))時，依據(jù)物資的實(shí)際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定對視同進(jìn)口的物資辦理進(jìn)口報關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗(yàn)放手續(xù)。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<保稅物流中心[B型]稅收治理方法>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕150號）【要緊內(nèi)容】保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動退（免）稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動進(jìn)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕117號）【要緊內(nèi)容】1.保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)施封閉治理的特定區(qū)域。2.對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的物資視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。本方法所述區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），以及托付具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報關(guān)出口的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到區(qū)外企業(yè)的退（免）稅申請后，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收治理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕155號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國稅發(fā)〔2002〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復(fù)》（國稅函〔2004〕805號）及其他相關(guān)文件規(guī)定，審核無誤后，辦理退稅。4.保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售物資、出口物資及托付加工物資，其稅收政策及稅收治理方法比照國稅發(fā)〔2000〕155號文件執(zhí)行。國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域退（免）稅《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域退稅政策的通知》（財稅〔2008〕10號）【要緊內(nèi)容】1.對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。上述物資不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。但自境外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外，應(yīng)按海關(guān)對海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域治理的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)納稅手續(xù)。此項(xiàng)政策適用于所有海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域。2.對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并差不多取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進(jìn)區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。具體商品清單見附件。3.區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接出境和以保稅方式出區(qū)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工出區(qū)銷往國內(nèi)照章征收各項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)按《中華人民共和國進(jìn)出口物資原產(chǎn)地條例》（國務(wù)院令第416號）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。4.區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如保稅物流、倉儲、貿(mào)易等企業(yè)）在國內(nèi)采購進(jìn)區(qū)的上述第二條規(guī)定的原材料不享受該政策。5.上述二、三、四項(xiàng)措施，僅適用于具有保稅加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）。《物資勞務(wù)稅司關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域適用退稅率問題的通知》（貨便函[2009]132號）【要緊內(nèi)容】《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財稅[2008]10號）規(guī)定，只對取消出口退稅的列名原材料，進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域加工產(chǎn)品出口的，按增值稅法定稅率予以退稅。如上述列名原材料出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，出口加工區(qū)等海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購加工出口的，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號）【要緊內(nèi)容】為了鼓舞科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。一、外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)免征進(jìn)口稅收，依照其設(shè)立時刻，應(yīng)分不滿足下列條件：(一)對2009年1．研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；(2)對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于l000萬元。2．專職研究與試驗(yàn)進(jìn)展人員不低于90人。3．設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。(二)對2009年1．研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。2．專職研究與試驗(yàn)進(jìn)展人員不低于150人。3．設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。具體審核方法由商務(wù)部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局另行制定。二、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)包括：(一)《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。(二)《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號)規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。(三)符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。具體退稅治理方法由國家稅務(wù)總局會同財政部另行制定。三、上述設(shè)備是指文件附件所列的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。四、執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。六、涉外稅收優(yōu)惠政策外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡政策《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）【要緊內(nèi)容】企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下方法實(shí)施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法實(shí)施后接著按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日往常經(jīng)工商等登記治理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》【要緊內(nèi)容】1．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（第三條第三款）2.企業(yè)的下列收入為免稅收入：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（第二十六條第（三）項(xiàng)）。3.企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：本法第三條第三款規(guī)定的所得。（第二十七條第（五）項(xiàng)）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【要緊內(nèi)容】非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得能夠免征企業(yè)所得稅：1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國稅發(fā)〔2008〕23號）【要緊內(nèi)容】外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底往常簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可接著給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤治理工作，及時開具完稅證明。（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）【要緊內(nèi)容】2008年1月1日（五）《浙江省人民政府關(guān)于支持和鼓舞國際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快進(jìn)展的意見》(浙政發(fā)〔2009〕20號)【要緊內(nèi)容】積極實(shí)施對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的財政支持。對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的服務(wù)外包企業(yè)，依照國家有關(guān)規(guī)定，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。附件1：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法第一章總則第一條為扶持和鼓舞高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)展，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）有關(guān)規(guī)定，特制定本方法。第二條本方法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。第三條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作應(yīng)遵循突出企業(yè)主體、鼓舞技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)施動態(tài)治理、堅(jiān)持公平公正的原則。第四條依據(jù)本方法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收治理法》（以下稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。第五條科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、治理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。第二章組織與實(shí)施第六條科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組“），其要緊職責(zé)為：（一）確定全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作方向，審議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作報告；（二）協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定及相關(guān)政策落實(shí)中的重大問題；（三）裁決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事項(xiàng)中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認(rèn)定工作；（四）對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見。第七條領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在科技部，其要緊職責(zé)為：（一）提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作報告；（二）組織實(shí)施對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作的檢查；（三）負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家資格的備案治理；（四）建立并治理“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作網(wǎng)“；（五）領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。第八條各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市科技行政治理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)“），依照本方法開展下列工作：（一）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作；（二）同意企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審；（三）負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理、核實(shí)并處理有關(guān)舉報；（四）選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。第九條企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本方法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)覺企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。第三章條件與程序第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其要緊產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時刻不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織治理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引》（另行制定）的要求。第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：（一）企業(yè)自我評價及申請企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作網(wǎng)“，對比本方法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。（二）提交下列申請材料1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告、省級以上科技打算立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例講明；5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動講明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。（三）合規(guī)性審查認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見。（四）認(rèn)定、公示與備案認(rèn)定機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作網(wǎng)“上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作網(wǎng)“上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書“。第十二條高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。第十三條高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。復(fù)審時應(yīng)重點(diǎn)審查第十條（四）款，對符合條件的，按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按本方法第十一條的規(guī)定辦理。第十四條高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定治理機(jī)構(gòu)報告；變化后不符合本方法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本方法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。第四章罰則第十五條已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。第十六條參與