房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)項目填報

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填報2015年4月企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額。－原表填入附表三第52行第3列進行納稅調(diào)增開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，－原表填入附表三第52行第4列進行納稅調(diào)減企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

－會計上如已計入當(dāng)期損益，不需考慮－會計上若未計入當(dāng)期損益，則政策規(guī)定

表樣該數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入納稅調(diào)整明細表第39行第2列申報表填寫說明

－關(guān)于預(yù)計利潤原申報表－當(dāng)年未完工調(diào)增，當(dāng)年完工調(diào)減－未考慮營業(yè)稅金及附加的調(diào)整新申報表－調(diào)增額=當(dāng)年未完工-當(dāng)年完工－考慮了營業(yè)稅金及附加的調(diào)整銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報舉例1

－銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加已計入當(dāng)期損益××房地產(chǎn)開發(fā)公司（假設(shè)預(yù)計毛利率15％）－2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。－2015年該公司2014年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元。銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期記入“營業(yè)稅金及附加”科目2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。1800萬1800萬1800萬1800萬1.2億1800萬1800萬0000000002015年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元，2014年的未完工產(chǎn)品全部完工，450萬450萬2250萬2250萬1.5億2250萬2250萬001800萬1800萬1.2億1800萬1800萬00銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期未記入“營業(yè)稅金及附加”科目，開發(fā)產(chǎn)品完工后配比轉(zhuǎn)入完工當(dāng)期“營業(yè)稅金及附加”科目。

－2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。－2015年該公司2014年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報舉例1

－銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加未計入當(dāng)期損益2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。954萬954萬954萬954萬1.2億1800萬1800萬846萬846萬00000002015年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元；2014年的未完工產(chǎn)品全部完工。238.5萬238.5萬1192.5萬1192.5萬1.5億2250萬2250萬1057.5萬1057.5萬954萬954萬1.2億1800萬1800萬846846申報表填寫說明年度申報表考慮較為復(fù)雜，季度申報表只考慮一項調(diào)整－只考慮預(yù)計毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加－只考慮未完工調(diào)增，不考慮轉(zhuǎn)完工調(diào)減第5行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。申報表填寫

－關(guān)于銷售收入的調(diào)整原填表說明（草案）中有第7行－第1行第1列+第23行第1列-第27行第1列+表A10000第1行＝表A104060第4