財務(wù)會計實務(wù)梁月課后參考答案

第一章一、單選題1.D2.D3.D4.C5.B二、多選題1.ABCE2.ABDE3.ABCE4.ABCD5.ABCDE6.BDE三、判斷題1.X2.√3.√四、業(yè)務(wù)題1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年3月31日項目金額項目金額銀行對賬單余額25000企業(yè)存款日記賬余額16000加：企業(yè)已收銀行未收款項（1）2000加：銀行已收企業(yè)未收款項（2）12000減：企業(yè)已付銀行未付款項（4）3000減：銀行已付企業(yè)未付款項（3）4000調(diào)節(jié)后余額24000調(diào)節(jié)后余額24000第二章一、單項選擇題1.A2.B3.D4.B5.D6.B二、多項選擇題1.AC2.ABC3.ABDE4.ABDE5.AB三、判斷題1.x2.x3.√4.√5.x6.√7.√四、業(yè)務(wù)題1．（1）2013年計提壞賬準(zhǔn)備時：應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝100000×4‰＝400（元）借：資產(chǎn)減值損失400貸：壞賬準(zhǔn)備400（2）2014年，發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備600貸：應(yīng)收賬款600年末應(yīng)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝130000×4‰－（400－600）＝720（元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：壞賬準(zhǔn)備720（3）2015年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備300貸：應(yīng)收賬款300收回上年以轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款340貸：壞賬準(zhǔn)備340借：銀行存款340貸：應(yīng)收賬款340年末應(yīng)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝80000×4‰－（130000×4‰－300＋340）＝－240（元）借：壞賬準(zhǔn)備240貸：資產(chǎn)減值損失2402．（1）A公司2015年5月1日：借：應(yīng)收賬款2320貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）320假定5月5日收到款項：借：銀行存款2300財務(wù)費用40貸：應(yīng)收賬款2340假定5月18日收到款項：借：銀行存款2320財務(wù)費用20貸：應(yīng)收賬款2340假定5月21日收到款項：借：銀行存款2340貸：應(yīng)收賬款2340（2）B公司2015年5月1日：借：物資采購2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340貸：應(yīng)付賬款2340假定5月9日還款：借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款2300財務(wù)費用40假定5月18日還款：借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款2320財務(wù)費用20假定5月21日還款：借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款2340第三章存貨一、單項選擇題1.C2.D3.A4.C5.D6.C7.D二、多項選擇題1.BC2.ABC3.BD4.AC5.ABCD三、判斷題1.√2.x3.√4.√5.X四、賬務(wù)處理題1.（1）借：原材料——A材料2500貸：應(yīng)付賬款2500（2）借：原材料——A材料2200（1800＋400）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）288貸：銀行存款2488（3）借：在途物資——A材料37000（36000＋1000）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5760貸：銀行存款42760（4）借：原材料——A材料37000貸：在途物資——A材料37000（5）借：原材料——A材料51000（49500＋1500）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）7920銀行存款21080貸：其他貨幣資金80000（6）借：原材料——A材料600貸：生產(chǎn)成本600（7）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2500＋2200＋37000＋51000＋600）÷（2000－200＋200＋2950＋5000＋50）＝108300÷10000＝10.83（元/公斤）借：生產(chǎn)成本54150（5000×10.83）制造費用16245（1500×10.83）管理費用16245（1500×10.83）貸：原材料——A材料86640A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×（3－0.6）＝2400（萬元）A產(chǎn)品成本＝1000×2.55＝2550（萬元）應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=（2550－2400）－（180－130）=100（萬元）借：存貨跌價準(zhǔn)備—A產(chǎn)品1300000貸：主營業(yè)務(wù)成本1300000借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：存貨跌價準(zhǔn)備—A產(chǎn)品1000000第四章金融資產(chǎn)一、單項選擇題1.B2.B3.D4.A5.B二、多項選擇題1.AB2.AB3.BC三、判斷題1.x2.x3.x4、.√四、賬務(wù)處理題1.（1）借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本5000000應(yīng)收股利——乙公司400000投資收益50000貸：銀行存款5450000（2）借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利——乙公司400000（3）借：公允價值變動損益——乙公司股票200000（4.8×100000—500000）貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動200000（4）借：應(yīng)收股利——乙公司200000貸：投資收益200000（5）借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利——乙公司200000（6）借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動400000貸：公允價值變動損益——乙公司股票400000[（5.2－4.8）×100000]（7）借：銀行存款5050000投資收益150000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動200000交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本5000000借：公允價值變動損益——乙公司股票200000貸：投資收益2000002.（1）借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2960000應(yīng)收股利——乙公司40000貸：銀行存款3000000乙公司股票單位成本=（3000000-40000）÷200000=14.8（元/股）（2）借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利——乙公司400000（3）乙公司股票公允價值變動=（16—14.8）×200000=240000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動240000貸：其他綜合收益——公允價值變動——乙公司股票240000（4）乙公司股票公允價值變動=（10—16）×200000=—1200000（元）借：其他綜合收益——公允價值變動——乙公司股票1200000貸：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動1200000（5）乙公司股票公允價值變動=（11—10）×200000=200000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動200000貸：其他綜合收益——公允價值變動——乙公司股票200000（6）借：銀行存款3100000可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動760000貸：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2960000投資收益900000借：投資收益760000貸：其他綜合收益——公允價值變動——乙公司股票760000第五章一、單選題1.C2.C3.D4.A5.D6.D二、多選題1．ABC2．AC3．BD4．CD三、判斷題1．X2．X3．√4．X四、業(yè)務(wù)題1．A公司應(yīng)作如下會計處理：（1）①2014年1月10日，購入B公司的公司債券時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本63250000應(yīng)收利息750000投資收益500000貸：銀行存款64500000②2014年3月2日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時借：銀行存款750000貸：應(yīng)收利息750000③2014年12月31日，確認B公司的公司債券利息收入時：借：應(yīng)收利息3000000貸：投資收益3000000(2)①2014年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動550000貸：公允價值變動損益550000②2014年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益1100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1100000(3)2015年3月2日，收到持有B公司的公司債券利息時：借：銀行存款3000000貸：應(yīng)收利息3000000(4)借：銀行存款65000000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本63250000——公允價值變動550000投資收益1200000同時，借：投資收益550000貸：公允價值變動損益5500002．（1）債券投資每年末的攤余成本及各年應(yīng)確認的投資收益的計算如下表：年份年初攤余成本a實際利息收益b=a×r應(yīng)收利息c年末攤余成本d=a—（c—b）201351773002588653000005136165201451361652568083000005092973201550929732546493000005047622201650476222523783000005000000（2）乙公司有關(guān)該項投資的會計分錄如下：①取得的持有至到期投資時：借：持有至到期投資—成本5000000—利息調(diào)整177300貸：銀行存款5177300②2012年末計提利息時：借：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資—利息調(diào)整41135投資收益258865③2013年初收到2012年度的債券利息時：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收利息3000002013年末計提利息時惜：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整43192投資收益256808④2014年初收到2013年度的債券利息時：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收利息3000002014年末計提利息時：借：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整45351投資收益254649⑤2015年初收到2014年度的債券利息時：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收利息3000002015年末計提利息時：借：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整47622投資收益252378⑥2016年初到期兌付并收回2015年度利息時：借：銀行存款5300000貸：持有至到期投資——成本5000000應(yīng)收利息300000第六章一、單選題1．C2．A3．D4．D5．D6．B二、多選題1．CD2．AD3．ABCD三、判斷題1．√2．×四、業(yè)務(wù)題1．（1）該設(shè)備的入賬價值＝80000＋80000×16％＋2200＋5000＝100000(元)購入設(shè)備時：借：在建工程(80000＋12800＋2200)95000貸：銀行存款95000發(fā)生的安裝費：借：在建工程5000貸：銀行存款5000達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)100000貸：在建工程100000（2）計算各年的折舊額平均年限法：2011～2015年各年折舊額＝(100000－4000)÷5＝19200(元)雙倍余額遞減法：2011年折舊額＝100000×（2÷5）＝40000(元)2012年折舊額＝(100000－40000)×（2÷5）＝24000(元)2013年折舊額＝(100000－40000－24000)×（2÷5）＝14400(元)2014年折舊額＝[(100000－40000－24000－14400)－4000]÷2＝8800(元)2015年折舊額＝8800(元)年數(shù)總和法：2011年折舊額＝(100000－4000)×（5÷15）＝32000(元)2012年折舊額＝(100000－4000)×（4÷15）＝25600(元)2013年折舊額＝(100000－4000)×（3÷15）＝19200(元)2014年折舊額＝(100000－4000)×（2÷15）＝12800(元)2015年折舊額＝(100000－4000)×（1÷15）＝6400(元)2．（1）借：管理費用70000貸：原材料50000應(yīng)付職工薪酬20000（2）①將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理3000000累計折舊5000000貸：固定資產(chǎn)8000000②收回出售固定資產(chǎn)的價款借：銀行存款6000000貸：固定資產(chǎn)清理6000000③應(yīng)納增值稅為6000000×3％＝180000(元)借：固定資產(chǎn)清理180000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅180000④結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得借：固定資產(chǎn)清理2820000貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得2820000(3)①盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)50000貸：以前年度損益調(diào)整50000②確定應(yīng)交納的所得稅借：以前年度損益調(diào)整12500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12500③結(jié)轉(zhuǎn)為未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整37500貸：利潤分配——未分配利潤37500(4)由于該生產(chǎn)線的可收回金額為2500000元，賬面價值為3400000元，可收回金額低于賬面價值，應(yīng)按兩者之間的差額900000(3400000－2500000)元計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900000第七章一、單項選擇題1．D2．A3．D二、多項選擇題1．ACDE2．DE3．ABCDE4．ABCDE三、判斷題1．X2．X3．√4．√5．√四、賬務(wù)處理題1．（1）借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)414000貸：銀行存款414000（2）借：無形資產(chǎn)——某項專利權(quán)120000貸：實收資本——DEF公司120000（3）對于商標(biāo)權(quán)，每月攤鈉額計算如下：414000/（10×12）＝3450對于專利權(quán)，每月攤銷額計算如下：120000／（8×12）＝1250借：管理費用4700貸：累計攤銷4700（4）借：銀行存款115000累計攤銷7500應(yīng)交稅費5750貸：無形資產(chǎn)——某項專利權(quán)120000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得82502．（1）2014年6月1日至12月31日。借：研發(fā)支出一一費用化支出46800一一資本化支出180000貸：原材料40000應(yīng)交稅費－一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6800應(yīng)付職工薪酬100000銀行存款80000借：管理費用46800貸：研發(fā)支出——費用化支出46800（2）2015年1月1日。借：研發(fā)支出——資本化支出12000貸：銀行存款12000借：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)192000貸：研發(fā)支出－－資本化支出192000（3）2015年12月31日。借：制造費用38400貸：累計攤銷38400第八章一、單項選擇題1.C2.D3.C4.B5.C6.B二、多項選擇題1.BCDE2.AB3.AD三、判斷題1.X2.√3.√4.X5.X四、業(yè)務(wù)題1．（1）借：原材料

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

24000

貸：應(yīng)付票據(jù)

174000借：應(yīng)付票據(jù)

174000

財務(wù)費用

3480

貸：銀行存款

177480票據(jù)到期應(yīng)計利息：174000×12％×2/12＝3480（元）（2）借：銀行存款

100000

貸：預(yù)收賬款

1000002．（1）借：在建工程

6820000

貸：庫存商品

5000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1120000

——應(yīng)交消費稅

700000（2）借：委托加工物資

500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

50000

貸：銀行存款

550000借：原材料

2450000

貸：委托加工物資

2450000第九章一、單選題1．A2.D二、多選題1.ABC2.ABCE3.AB三、判斷題1.√2.√四、實務(wù)題1．（1）2011年10月1日取得借款時借：銀行存款

6000000

貸：長期借款

6000000（2）2011年12月1日，支付設(shè)備款和安裝費時借：在建工程

6000000

貸：銀行存款

6000000（3）2011年12月3日，計算應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的利息“在建工程”的利息金額＝6000000×8％/12×（2＋2/30）＝82667（元）借：在建工程

82667

貸：長期借款

8266712月3日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

6082667

貸：在建工程

6082667（4）2011年12月31日，應(yīng)計提的利息＝6000000×8％/12×28/30＝37333.33（元）借：財務(wù)費用

37333.33

貸：長期借款

37333.33（5）2012年12月31日，應(yīng)計提的利息＝6000000×8％＝480000（元）借：財務(wù)費用

480000

貸：長期借款

480000（6）2013年年末、2014年年末計提利息的會計分錄與（5）相同。（7）2015年9月30日計提利息＝6000000×8％/12×9＝360000（元）借：財務(wù)費用

360000

貸：長期借款

360000（8）2015年10月1日償還長期借款的本金與利息借：長期借款

7920000

貸：銀行存款

7920000第十章一、單選題1．D2．B3．C4．D5．A二、多項選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．ACD三、判斷題1．√2．X3．X四、業(yè)務(wù)題1．(1)計算該公司回購股票所支付的價款(含交易費用)該公司回購股票所支付的價款(含交易費用)＝100×1.5＋2＝152(萬元)(2)計算確定該公司回購股票所支付的價款(含交易費用)與其面值總額的差額注銷股票的面值總額＝100×1＝100(萬元)回購股票所支付的價款(含交易費用)超過其面值總額的差額＝152－100×1＝52(萬元)上述差額應(yīng)一次沖減資本公積(股本溢價)、盈余公積和未分配利潤。應(yīng)首先沖減資本公積(股本溢價)20萬元，沖減后尚余52－20＝32(萬元)，再沖減盈余公積30萬元，尚余32－30＝2(萬元)，剩下的2萬元沖減未分配利潤。(3)編制該公司回購股票的會計分錄借：股本100(100×1)資本公積——股本溢價20盈余公積30利潤分配——未分配利潤2貸：銀行存款152(4)若公司回購股票的價款為0.9元／股，其他條件不變，剛計算確定該公司回購股票所支付的價款(含交易費用)與其面值總額的差額并編制回購股票的會計分錄回購股票所支付的價款(含交易費用)＝100×0.9＋2＝92（萬元）注銷股票的面值總額＝100×1＝100(萬元)回購股票所支付的價款(含交易費用)低于其面值總額的差額＝100×1-92＝8(萬元)上述差額應(yīng)全部增加資本公積(股本溢價)。借：股本100貸：銀行存款92資本公積——股本溢價82．(1)2014年利潤分配的會計處理借：本年利潤1800000貸：利潤分配——未分配利潤1800000借：利潤分配——提取法定盈余公積180000利潤分配——提取任意盈余公積450000利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000貸：盈余公積——法定盈余公積180000盈余公積——任意盈余公積450000應(yīng)付股利500000借：利潤分配——未分配利潤1130000貸：利潤分配——提取法定盈余公積180000利潤分配——提取任意盈余公積450000利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000(2)以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本：借：盈余公積——任意盈余公積500000貸：股本500000(3)結(jié)轉(zhuǎn)2015年發(fā)生的虧損借：利潤分配——未分配利潤350000貸：本年利潤3500002015年未分配利潤＝300000＋l800000－1130000－350000＝620000(元)第十一章一、單選1.

C2.D3.D4．C5．

C二、多選1.AB2.ABC3.ABC4.AC5．BC三、判斷1．√2.X3．X4．√5．X四、業(yè)務(wù)題1．借：應(yīng)收賬款592000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80000銀行存款12000借：主營業(yè)務(wù)成本375000貸：庫存商品3750002．借：應(yīng)收賬款27550貸：主營業(yè)務(wù)收入23750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3800借：主營業(yè)務(wù)成本21000貸：庫存商品21000借：銀行存款25412.5財務(wù)費用2375貸：應(yīng)收賬款27787.53．借：庫存商品800貸：主營業(yè)務(wù)成本800借：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400貸：銀行存款134004．借：發(fā)出商品150000貸：庫存商品150000借：應(yīng)收賬款174000貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24000借：庫存商品112500貸：主營業(yè)務(wù)成本112500借：銷售費用7500貸：應(yīng)收賬款7500借：銀行存款166500貸：應(yīng)收賬款1665005．借：勞務(wù)成本120000貸：應(yīng)付職工薪酬120000借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000借：預(yù)收賬款225000貸：主營業(yè)務(wù)收入225000借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：勞務(wù)成本1200006．借：銀行存款34800貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4800借：主營業(yè)務(wù)成本22000貸：原材料220007．借：銀行存款250000貸：預(yù)收賬款250000借：預(yù)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本375000貸：庫存商品3750008．借：銀行存款6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：累計攤銷400第十二章一、單選⒈D2.A3．D4．D5.C二、多選⒈ABC2.CD3．BDE4．ABCE5.BD三、判斷1．X2．√3．X4．X5．√四、業(yè)務(wù)題1.（1）管理用設(shè)備賬面價值1800，計稅基礎(chǔ)1900，應(yīng)納稅暫時性差異100；交易性金融資產(chǎn)賬面價值600，計稅基礎(chǔ)500，可抵扣暫時性差異100；HYPERLINK"/s?wd=%E9%A2%84%E8%AE%A1%E8%B4%9F%E5%80%BA&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4n