個人所得稅計算中的特殊問題

個人所得稅計算中的特殊問題IndividualIncomeTax【教學(xué)重點】1、稅率2、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定3、應(yīng)納稅額的計算【教學(xué)難點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】1、了解納稅義務(wù)人、應(yīng)稅所得項目；2、熟悉稅收優(yōu)惠、稅額扣除、納稅申報及繳納；3、掌握稅率、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定和應(yīng)納稅額的計算。1§8-1概述一、個人所得稅的概念

個人所得稅是對自然人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人具有自然人性質(zhì)的企業(yè)：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個體工商戶2二、產(chǎn)生與發(fā)展

1799年，英國，對法戰(zhàn)爭三部課征捐（tripleassessmentcontribution)1874年，所得稅成為英國一個穩(wěn)定的稅種1860年，美國，南北戰(zhàn)爭1868年，日本，明治維新1914年，法國、德國，一戰(zhàn)20世紀30、40年代，世界范圍，二戰(zhàn)1980年，中國3§堤8奶-吹2俱納素稅團義摩務(wù)炊人一當(dāng)、梨居返民水(傍R著e紀s侄i柳d逢e京n燃t卻)1朽、斤在搶境血內(nèi)祖有幼住把所2英、臨居怨住沉?xí)r爭間鈴≥水1蜘年居兆民倒：愿無諒限掏納客稅厲義纏務(wù)聽境快內(nèi)陽、霉境蛾外撈所獵得秘非謀居爪民架：狡有設(shè)限魄納不稅車義巡壽務(wù)乞境駐內(nèi)冰所似得按氧住淺所置、扎居死住姻時選間誤標(biāo)亦準4二籠、匙非糞居速民番(胳N欠o潑n忽-獲r渾e昌s活i劫d世e奶n剝t承)1騰、序在早境夫內(nèi)起無船住昨所失又襲不灶居瓶住2條、貨居貨住堡時攪間果＜上1猾年5納稅義務(wù)人住所居住時間納稅義務(wù)征稅對象居民在境內(nèi)有住所≥1年無限境內(nèi)、境外所得非居民在境內(nèi)無住所又不居?。?年有限境內(nèi)所得6§掩8天-券3分征另稅淡范媽圍局：查應(yīng)旬稅艙所曉得腸項彈目一箱、許工貼資缸、會薪沃金壞所扁得我誤國濱目免前跌實聯(lián)行毀分訓(xùn)項長征眼收短制穗度辟，鵝根純據(jù)撈個尊人仍收痰入償來遠源剃不壯同害，分員成繁1盛1蒸個例應(yīng)曠稅哭所喊得板項歪目饑。個損人綱因陜?nèi)渭氄蝽撌苓豆秃味度∶竦醚蟮母腹じ纲Y積、腰薪訂金熔、上獎媽金綁、口年檔終斃加喚薪捉、勞臂動鏟分循紅狗、乒津網(wǎng)貼堂、彎補奧貼蝕以梯及炊任則職桐或炊受嚇雇赴有粥關(guān)犬的屠其蝴他絨所鈴得鴿。因宗任脹職駐或討受處雇袍而賄取多得葵的各國種夸名冠目的戶所向得錢均展屬覆于政工劑資嫂、揀薪紛金談所欄得俘。因軍任堤職牽或路受封雇熔而霉取末得觸的各孟種尾形馳式的咽所基得內(nèi)均高屬氏于熔工螞資講、梨薪踩金疼所學(xué)得窗。7二蕉、語個專體錯工棍商愁戶羅的劃生法產(chǎn)魄經(jīng)細營儀所初得個秒人求從陽事宣彩靠票織代風(fēng)銷每業(yè)萍務(wù)出扯租欲車磨駕歲駛吉員個缺人頓取唱得族與販生譜產(chǎn)伸經(jīng)貨營霧活砌動漲無失關(guān)組的拌其乞他只各炭項誕所幼得避，策應(yīng)燃按悶其膜他湯應(yīng)畝稅駁項拍目謀征余稅出泡租賀汽彈車要公承司珠對弄駕躍駛譜員牙采面取睛單桌車點承纖包宋或厲承的租獸方拐式槽運勉營個喇體耕出耗租跟車沃運什營滿的貞駕癥駛志員出恥租畢車崇屬英個瓦人咬所賀有姑，往但魯掛默靠茫出攝租墳汽漲車傳公沉司出率租致汽券車蘭公傭司參將耕出置租豈車呀所作有鉤權(quán)省轉(zhuǎn)廊移貼給陶駕抹駛治員個胃體工報資碧薪金睛所君得某久個峽體蔑戶崇購榮買喬福凳利昆彩寄票媽中搖獎雜1傻0做萬艇元眾，疫應(yīng)呼按寺何岔項主目貌繳心稅多？偶坊然諷所申得8三置、斜對核企匠事披業(yè)肢單更位制的汽承趟包培、腫承積租號經(jīng)楚營伏所嚼得四輔、姓勞描務(wù)銜報冰酬芽所貪得個顆人斬獨病立球從瓜事你各趙種乖非除雇文傭告的瘋各伐種笑勞翠務(wù)導(dǎo)所餐取丹得劇的昂所版得工鮮資穗、漿薪找金昆所傭得倆與役勞禁務(wù)火報門酬態(tài)所禾得相的麻區(qū)雪別9五俊、巾稿工酬伏所盛得六鄙、懼特漿許些權(quán)集使偽用抄費檔所之得七總、倘利屬息僅、贊股斷息叉、煉紅把利評所幕得以夫企孟業(yè)行資旗金強2針0店萬必購餡買顛汽托車以碗企情業(yè)搬資誼金群5流萬查進嚼行穴個辦人典消之費股熱東1歇0八丟、規(guī)財溜產(chǎn)逗租柿賃倚所如得九趟、余財辮產(chǎn)塌轉(zhuǎn)煩讓踏所障得十樸、燭偶碰然邀所小得十賢一償、向其歪他亂所膠得目患前宣，轉(zhuǎn)我趙國甲對沉股繳票全轉(zhuǎn)解讓厘所茄得催暫狠不刻征喉收島個鐘人扯所泰得喪稅激。個聽人油所暴得栽稅互稅暫款份一島律角由關(guān)發(fā)喜獎漫單找位踢或宅機懸構(gòu)那代壇扣加代鑄繳電。1昨1§坊8瓜-悄4才稅核率一排、錦超弊額滿累風(fēng)進沫稅回率1截、壓工插資磁、捆薪錄金雅所席得追：克7晃級訪超服額必累薪進陜稅捎率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135051燒22粱、竄個慕體插戶四的叨生邪產(chǎn)區(qū)經(jīng)哄營烈所釣得平、壞對宇企囑事孕業(yè)蝕單鉛位劃的典承坐租苗承孟包班經(jīng)察營蓬所散得品、膽個喪人菌獨斧資衛(wèi)企職業(yè)譯、勁合賽伙師企跪業(yè)役：雨5材級診超訂額弟累鞠進琴稅差率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表適用級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過15000元的（新個稅法）不超過5000元的（舊個稅法）

5％2超過15000元至30000元的部分超過5000元至10000元的部分10％3超過30000元至60000元的部分超過10000元至30000元的部分20％4超過60000元至100000元的部分超過30000元至50000元的部分30％5超過100000元的部分超過50000元的部分35％1漫3二撐、收比蒙例合稅琴率晉：幻玉2申0暮％稿調(diào)酬江所慨得施：撓減閣征粱3悅0院%為，枝實尚際餡稅爸率輕1姓4飾%勞勇務(wù)門報陪酬援所傍得鋸：一瘋次勺收經(jīng)入監(jiān)畸吵高盼的甲，棚實比行悠加懂成作征字收個憑人嬌出農(nóng)租砍住暮房途：五減縱按憲1斃0蹈％確的行稅悅率2天0樣％啦×極（敲1土－洋3障0隊％棋）蛛＝須1姿4圓％一沃次遞所管得稻不售超村過牽2釘0媽0稱0應(yīng)0各元屋：蜻2辱0牽％一塵次尖所篩得拴超餃過鍵2交0壺0罵0居0察元屠不筍超斗過投5諷0佩0凈0版0錄元陰的殿：要加似征智5景成一濤次留所移得倦超勻過限5兇0幣0告0擴0迎元療的上：穿加過征醒1賣0稈成2踐0齡％期＋班2錢0身％享×兩5景0帝％殺＝錫3濫0示％2賠0街％眾＋死2廟0揪％曬×艇1滋0智0忍％膏＝渾4離0豎％1縣4§拖8處-萬5偉應(yīng)臭納紙稅搭所孩得噴額吹的藥規(guī)銜定§厭8建-淹6招應(yīng)朗納狐稅援額棍的梅計務(wù)算應(yīng)影納些稅姥所聯(lián)得撫額規(guī)＝第收龍入抬－襪費童用患扣凈除袋標(biāo)識準適仆用抗范億圍鋼：在命境赴內(nèi)謎工至作虧的詞外狹籍滅個年人在也境殖外醫(yī)工冠作蟲的黎中印國絹個帖人一捆、啄工蛛資仁、喬薪唇金斑所疏得1礎(chǔ)、佛費坐用陽減貨除尤標(biāo)址準示：2吃、澤附丟加播減芳除高費輪用氏標(biāo)閥準尊：闖1械3限0燃0指元1肆9孕8員0嶼年5飼5鋒0申元1向9派9駛4太年8狼0朵0探元2走0出0踢5捕年槍1驚0廢月1團6蛛0脅0賤元2邊0群0稅8聲年屠3親月2沫0松0法0漁元2擱0股1錘1藝年漁9總月3爪5寧0第0田元4雞8蠢0鬧0說元1壺5應(yīng)納稅所得項目費用扣除標(biāo)準二、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)成本、費用、損失、稅金三、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得減除必要費用：按月減除3500元承狠包慚承全租胃經(jīng)鋒營疊所壟得宅=雪年痕度蕩收岸入沾總柱額紫－傍必蠶要何費虹用分稅得帝的匆經(jīng)胃營快利械潤修＋孤工擺資扔薪聞金企籍業(yè)菌經(jīng)疑營且利疤潤絹－斷企窯業(yè)軟所籃得號稅科－趙上拿交擋費閉用3贏5下0型0雅×栗經(jīng)過營邁月打份1孟6例蛇、體某稀人卷購覆買選商領(lǐng)品欺房舟一亭套孫，疑買游價醬4則0顯萬崖元塘，接支侍付河費歐用捉2班0究0形0反元芹。迫兩凱年珍后程，紙該哪人忽將繳房驢屋們轉(zhuǎn)恩讓諒，惹賣擔(dān)價聲4渴5蘇萬蔥元京，塌在址賣序房正過插程靠中陣按假規(guī)購定掏支吵付出交棚易某費鬼等券有喂關(guān)田費貪用健3味0很0會0華元健，禿請飛計逐算仗其鞏應(yīng)章納構(gòu)個狠人筐所安得之稅外？應(yīng)煩稅腸所躬得蹲=鴉4械5度0蜜,伴0顧0尊0前-綁(椒4羞0冰,雪0抬0熟0廈+暴2戶0節(jié)0嬸0芽)朗-助3肺0麻0奪0羞=冠4肝5沈,岔0古0萄0涌元辨應(yīng)次納窄個叮稅惱=貼4揀5頸,譽0彈0擁0足×神2鑒0南%減=佳9顧0羽0禁0博元四窩、累財涂產(chǎn)乓轉(zhuǎn)朵讓末所桌得應(yīng)膜稅孟所柴得吧＝波轉(zhuǎn)桂讓達收敢入威－剛財輸產(chǎn)詠原羨值辜和冶合閘理見費永用1勁7應(yīng)稅所得項目費用扣除標(biāo)準五、勞務(wù)報酬所得六、稿酬所得七、特許權(quán)使用費所得八、財產(chǎn)租賃所得每次收入≤4000元，減除800元＞4000元，減除20%每次收入的確定公益性捐贈1率8每唱次偉收視入駐=尺2糠0腎0遷×挽3概0裁=拐6君0睬0皺0商元鑼應(yīng)建稅向所石得錦=皆6往0梨0中0醋×督（攀1?。?滋0析％傅）凍=姐4輔8牌0每0炸元許應(yīng)重納著個躍稅慣=熟4挽8美0月0陸×簡2遇0霞%占=因9嗎6呆0聯(lián)元例佛、川某黑歌堤手輕與溪音挺樂手房強子濾簽抖約貪，籮在卻2擁0趁1剩1謎年優(yōu)內(nèi)頭每色晚聾到音牙樂寸房隸子演芒唱薪，桑每梁晚旺演齡唱至的拐報毀酬蝴為賄2泥0朽0踏元鏡。體請示問施該姑歌固手巾是懸否芝應(yīng)蘋繳犯納樸個抬人亭所像得裁稅過？跡1墾1蔽月北應(yīng)傳繳呈納像多煤少禁個詳人姓所州得脹稅承？(量1嚷)左勞架務(wù)析報餡酬兄所羊得只藍有下一窩次房誠性殖收短入與的蒼，狠以揚取竭得蔬該郵項光收惡入荒為污一埋次煮；屬抵于變同此一注事宜項退連揮續(xù)酸取雷得質(zhì)收閱入好的太，天以煌一瓜個團月規(guī)內(nèi)鍛取豎得雞的展收粥入屑為違一弄次樣。1擾、箱每報次暖收竄入前的蹄確滅定1補9例敏、午某碰作匪家付將沸其斷撰湯寫寬的款一尿部秧小辯說尖先適在侍報敢刊苦上他連耕載治，練為道期蔑3虎個蘋月跳，貢每灶月柳由貫報驢社尚支壟付安稿睡酬季3童6左0租0轟元撞，爬然啊后瓣將蠢小誓說搖出夾版睡，頸取紡得技由挖出逐版懷社約一橫次搶性彈支洗付總的濱稿纖酬茄2螺0低0高0橡0倒元土?；j請伸計雖算孝該砍作六家克應(yīng)需繳賢納襯的夫個且人波所桶得掃稅汁。應(yīng)秀納陽個匪稅醒=渣3互6樓0進0痰×雅3蘇×添（役1糟－帳2頃0箭%幣）疏×墻1阻4通%＋識2慶0冒0童0非0叨×荷（蠅1厲－約2請0姥%返）次×劈燕1米4施%(所2廊)企稿嗓酬膊所港得再輪版鼻：朝另汽一竭次連競載御作居為慢一鞭次哀，煤出嶄版喘作響為爭另刻一鋪次連潔載膜：令連鵲載牙完纏成汪后孩取貧得薦的均所膨有賭收續(xù)入臟合危并徐為紹一暮次添槽加辮印考數(shù)救：捷與舊以王前悅的峰稿證酬站合觀并榴為必一吼次2填0(領(lǐng)3羅)砌特跑許售權(quán)碑使也用為費即所販得：丘以席某腰項潮使挨用直權(quán)劍的除一哄次備轉(zhuǎn)跑讓瓣所患取閑得吼的祖收伏入概為胞一荷次(蠶4挎)拆財賺產(chǎn)洋租濕賃像所脖得：貌以蜓一煩個鄉(xiāng)豐月錄取滅得曲的趴收剩入徐為攪一結(jié)次例即、肢某完人窯將拴其座一病套弱住群房對出緒租渠，針租口期瘋1編年妻，疤年匆租殺金壟7帖2砌0件0松元迎。請在問詢是創(chuàng)否影應(yīng)啊繳少納貢個旬人云所爺?shù)糜卸惽?？月俘租壯金加＝?拔2味0股0亭÷雙1渠2翁＝辮6臂0棟0雜元衛(wèi)＜惕8潛0雅0擋元不肌應(yīng)縱繳芽納猴個遼人培所傲得蘿稅2賤1捐狹贈鄰額缺未環(huán)超芹過致應(yīng)敲納湖稅工所藍得醫(yī)額拉3汗0炊％楊的吉部肝分永，講準謝予界扣嗎除向笨農(nóng)竟村懇義務(wù)務(wù)稿教袖育幟的快捐蜻贈鋒，豪可撒以集全激額許扣撐除2杜、余公損益漸性屈捐偏贈2庫2應(yīng)稅所得項目費用扣除標(biāo)準九、利息、股息、紅利所得十、偶然所得十一、其他所得以每次收入為應(yīng)納稅所得，扣除費用為02幼3例檔、介王鐘某矩用趙1鋒0棵元隸錢張購虜買把足虧彩圓，持中皺獎荷1輛0惹萬逼元暢。腎王亂某嗓拿倘出艷其徒中仇1際萬鼓元蠶捐托贈津給嬌希嗓望卡工填程浴基什金倉會邀。峰請煙問合王段某解應(yīng)晚繳堪納庸多魯少王個棋人舅所迷得苗稅公？捐砌贈千扣猛除槽限嚼額通=護1騰0倚×白3至0屋%追=暈3胸萬倒元應(yīng)罵稅妥所濁得化=帆1謊0瞎-瞞1捎=浮9對萬應(yīng)妄納段個敘稅李=鼓9彎×希2沖0填%霜=架1調(diào).交8星萬2屈4§纖8異-儉7戲應(yīng)置納剖稅陽額貌計趴算豪中讓的病幾贊個溜特激殊勝問溫題一頁、揀一臭次樹取絨得練數(shù)尿月帽獎裝金費、筋年法終照加眾薪俗或棄勞候動賣分黃紅將闊雇非員誼當(dāng)艘月績內(nèi)謊取巖得愈的摸全楚年絮一榴次傲性掙獎疲金酷，拘除臉以悉1院2洽個系月筋，激按集其眠商秘數(shù)臥確跡定適育用貿(mào)稅揚率沾和鳴速宋算取扣眼除葵數(shù)袖。將啄雇晃員葬個迷人享當(dāng)漠月導(dǎo)內(nèi)省取目得涼的納全坡年思一頑次礦性次獎橡金假，躍按膏確襯定祥的者適濃用乒稅扯率缸和件速算見扣棄除泰數(shù)尋計攪算喚征訓(xùn)稅摘。在庭一濟個錢納坊稅返年秀度密內(nèi)租，泳對駁每銳一進個昌納份稅紡人赴，券該境計啊稅肯辦那法辮只太允灰許痰采其用猜一輝次征。雇攜員蔑取肥得葵除幸全部年素一咬次駕性淺獎秀金嚷以腰外混的晚其雜它塔各斷種年名序目傳獎嚴金柳，帥一叉律窩與繁當(dāng)還月工取資壤、朝薪道金紹收鉆入臘合固并附，殊按錄稅罵法扮規(guī)直定定繳若納穩(wěn)個瞧人氧所神得馳稅幫。2萄5【崇例劇】批王勞某茂在鋤某平企葛業(yè)旗工界作蕉，賓2宋0固1抱2歪年怖每蜜月艱工窩資糞3彩4裹0降0曠元劇，濱年席末就一畢次爸性局領(lǐng)弓取塊全疲年蹦獎丘金妙6蹲7頃0榆0展元踢。析計剪算輝王梅某宮全餃年邪應(yīng)播納貧個泳稅藍？1派～域1竊1表月傭不鉗納鳥稅按咐1原2妨個非月覺分漂攤舞每虜月絞的珠獎飯金多＝掛（召3階4惠0潤0煌+皮6研7院0光0莖-海3繼5逮0禮0蘿）火÷釋1掠2英＝逃5鉗5植0怨元1劃2珍月濱應(yīng)權(quán)納尖個策稅六=碑（嫩3腿4煉0晝0頑+告6挨7案0坊0客-鳥3踏5晶0規(guī)0凍）訊×跌3準%設(shè)=拾1戀9強8虛元若瞎王百某羅月糧工艷資緣瑞為桑3唯7賺0舍0花元毅，疫其鄙全嬸年砌應(yīng)蹄納雜個勉稅街為隸多蛛少層？1舞~排1攤2和月乒工湖資努納鍛稅否=諸（遣3布7泛0室0知-敘3匹5世0威0裙）找×以3兆%戰(zhàn)×輩1蔑2擺=圾7早2庭元按蜜1莫2群個脆月字分漠?dāng)偟蠲恳r月翻的洪獎佩金州＝怎6鐮7麗0押0橡÷姥1傍2章＝蹦5活5農(nóng)8茅.兇3窄3赤元年首終教獎羅金萬納逃稅券=者6匹7需0研0何×途3驗%多=底2獻0謙1場元適流用穴稅端率另3初％軟，查速栽算考扣猶除汽數(shù)潛0適肯用雀稅抖率丹3勁％啦，活速錫算寺扣階除對數(shù)介02房誠6除易年鞠終化獎攏以鼻外搞的啄其蜓他沒各鬼種勿名附目瘡獎易金棍，爆一布律詠與恭當(dāng)關(guān)月群工慈資汪薪雀金波收密入殿合敵并判計秩稅【斬例啄】耗王情某慈在捷某蛋企駕業(yè)艘工塔作辟，費2宅0析1算2嘉年朽月骨工脈資絲式為世3呢4旬0妻0回元忙，鏡6注月份些獲誼得忌半某年姐獎暗1奧8責(zé)0朱0餓元句，何年宜末徑一裂次戴性餃領(lǐng)旅取時全陷年醒獎練金便6慨0蛇0嘗0刑元晚，計發(fā)算序王摧某損全請年粒應(yīng)車納臂個關(guān)稅縫？1龍～思5浴月背，駝7稱～哄1拐1飲月莫不泥納摔稅6焦月床應(yīng)吩納梅個付稅礎(chǔ)＝佛（貨3養(yǎng)4悼0訴0尊＋烏1遮8炒0盟0掘－鵝3公5淋0紙0慣）嶼×熄1促0序％弊－居1麥0豈5場＝徹6仙5來元1捆2廟月扣應(yīng)仙納壞個此稅特＝場（瞇3搭4狼0疫0途＋稿6巷0戰(zhàn)0昏0各－登3無5份0賠0膽）無×快3驢%塔＝吊1奮7旋7怒元2劈燕7對峽于貫在紋中桶國肆境露內(nèi)燒無翁住爆所梨的醒個篇人易（姥外次國夫人跌）揚一灘次魔取榆得堪數(shù)保月牙獎愧金代或總年繼終陷加忙薪之、麥勞籮動柏分秘紅垂時逗，通單租獨落作擔(dān)為桐一期個旅月嚼的含工隙資佛、楊薪楊金遣所紙得捐計富算盞納敏稅旗，冶對攤上綢述哄獎慰金霉原銳則雪上趁不午再滿減漂除程費紹用場，貿(mào)全揚額掩作忘為糠應(yīng)填納少稅捉所盯得徹額挖直趙接紗按常適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