工廠財(cái)務(wù)報(bào)表分析模板

財(cái)務(wù)報(bào)表分析模板一. 資產(chǎn)負(fù)債表分析(-)資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)增減變動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)：金額比重金額比重金額比重貨幣資金2482137.34%2158633.33%-3235189.07%應(yīng)收賬款2900.44%1540.24%-1367.95%預(yù)付賬款7261.09%320.05%-69440.56%其他應(yīng)收款2941144.25%3923960.59%9828-574.40%存貨33995.11%21373.30%-126273.76%其他流動(dòng)資產(chǎn)1510.23%860.13%-653.80%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5879888.46%6323497.65%4436-259.26%營(yíng)業(yè)外收入840.96%430.41%410.56%減：營(yíng)業(yè)外支出190.22%190.18%00.04%力口：以前年度損益調(diào)整-120-138%00.00%-120-1.38%四、利潤(rùn)總額-464-5.33%-1921-18.14%145712.81%減：所得稅費(fèi)用00.00%00.00%00.00%五、凈利潤(rùn)-464-5.33%-1921-18.14%145712.81%從利潤(rùn)表構(gòu)成比重分析表可看出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況，本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重為92.54%，比上年同期的90.27%增長(zhǎng)了2.27個(gè)百分點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重為0.49%,比上年同期的1.95%降低了1.45個(gè)百分點(diǎn)，銷售費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重增加了0.7個(gè)百分點(diǎn)，但管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重都有所降低，兩方面相抵的結(jié)果是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重降低了3.17個(gè)百分點(diǎn)，由于本年實(shí)現(xiàn)投資收益1468萬元，導(dǎo)致凈利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)的比重比上年同期增加了12.81個(gè)百分點(diǎn)。從以上的分析可以看出，本年凈利潤(rùn)比上年同期虧損額度小，并不是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)導(dǎo)致的，相反本年的經(jīng)營(yíng)狀況較上年有所惡化。雖然公司通過努力降低管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的方式提高公司盈利水平，但對(duì)利潤(rùn)總額的影響不是很尢（三）收入盈利能力分析項(xiàng)目本年累計(jì)上年同期本年比上年銷售毛利率7.47%9.72%-2.26%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-19.72%-13.69%-6.03%銷售禾1「潤(rùn)率-4.88%-13.52%8.64%銷售凈利率-4.88%-13.52%8.64%銷售毛利率二（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入銷售凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入通過上表可知，我公司本年銷售毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指標(biāo)比上年同期降低了，這表明公司的獲利能力降低了。公司獲利能力降低主要是由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模和利潤(rùn)空間縮減導(dǎo)致的。（四）成本費(fèi)用盈利能力分析項(xiàng)目本年累上年同本年比上計(jì)期年成本費(fèi)腳1」?jié)櫬?4.09%-12.06%7.97%成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用成本費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映了公司成本費(fèi)用和凈利潤(rùn)之間的關(guān)系，我公司本年成本費(fèi)用利潤(rùn)率比上年同期有所增長(zhǎng)，表明公司耗費(fèi)一定的成本費(fèi)所得的收益增加不少，它直接反映出了我公司增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益，降低成本費(fèi)用水平，以此提高了盈利水平。（五）資產(chǎn)盈利能力分析項(xiàng)目本年累計(jì)上年同期本年比上年資產(chǎn)凈利率-0.71%-2.93%2.22%資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)-資產(chǎn)平均總額凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/所有者權(quán)益公司資產(chǎn)凈利率本年累計(jì)的比上年同期的增長(zhǎng)了2.22%,這表明公司的資產(chǎn)利用的效益變有所好轉(zhuǎn)，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤(rùn)增加。在分析公司的盈利能力時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析公司的的凈資產(chǎn)收益率，因?yàn)樵撝笜?biāo)是最具綜合力的評(píng)價(jià)指標(biāo)，其是被投資者最為關(guān)注的指標(biāo)。但從公司的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司的股東權(quán)益已經(jīng)為負(fù)數(shù)，分析凈資產(chǎn)收益率已經(jīng)沒有任何意義。綜合以上分析，可判斷出公司現(xiàn)在的盈利能力極弱，隨著行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，利潤(rùn)空間呈下滑的趨勢(shì)，公司先要生存下去只有做到①擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)薄利多銷，才能扭轉(zhuǎn)虧損的趨勢(shì)。②努力拓展其他業(yè)務(wù)，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，否則企業(yè)會(huì)存在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用過高，發(fā)展后勁不足的風(fēng)險(xiǎn)。三、現(xiàn)金流量表分析(-)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目本期金額構(gòu)成上年同期構(gòu)成增減變動(dòng)增減變動(dòng)率一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金10,31884.20%11,75851.55%-1,44032.65%收到的租金1291.05%1,0294.51%-900-3.46%收到的稅費(fèi)返還1,57612.86%1,8197.97%-2434.89%收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2311.89%8,20435.97%-7,973-34.08%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小12,25100.0022,80100.00-10,50.00%計(jì)4%9%55購(gòu)買商品、接收萬務(wù)支付的現(xiàn)金10,16580.72%12,20251.63%-2,03729.09%經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金00.00%00.00%00.00%支付給職工以及為職_L支付的現(xiàn)金1,2029.54%1,3645.77%-1623.77%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)3052.42%4621.95%-1570.47%支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金921731%9,60540.64%-8,684-33.33%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12,593100.00%23,632100.00%-11,0390.00%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-339-8234840.00%二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金2,244100.00%02,244100.00%取得投資收益收到的現(xiàn)金00.00%000.00%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和具他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額00.00%000.00%收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00.00%000.00%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2,244100.00%02,244100.00%購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和具他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金70100.00%272100.00%-2020.00%投資支付的現(xiàn)金00.00%00.00%00.00%支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00.00%00.00%00.00%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)70100.00%272100.00%-2020.00%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2,174-2722,4460.00%三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金00.00%00.00%00.00%取得借款收到的現(xiàn)金29,500102.56%42,00094.59%-12,5007.96%收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-735-2.56%2,4015.41%-3,136-7.96%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)28,765100.00%44,401100.00%-15,6360.00%償還債務(wù)支付的現(xiàn)金31,40592.82%23,07391.01%8,3321.80%分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金2,4317.18%2,2798.99%152-1.80%支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00.00%00.00%00.00%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)33,836100.00%25,352100.00%8,4840.00%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-5,07019,049-24,1190.00%四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響0000.00%五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額21,58637,014-15,4280.00%減：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額24,82119,0605,7610.00%六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-3,23517,954-21,1890.00%現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析整理表項(xiàng)目本期金額構(gòu)成上年同期構(gòu)成增減變動(dòng)構(gòu)成變動(dòng)率增減變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流12,2522,80-10,5-46.28入小計(jì)428.32%933.94%55-5.61%%投資活動(dòng)現(xiàn)金流#DIV/0入小計(jì)2,2445.19%00.00%2,2445.19%??籌資活動(dòng)現(xiàn)金流28,7644,40-15,6-35.22入小計(jì)566.49%166.06%360.43%%43,26100.0067,21100.00-23,9-35.63現(xiàn)金流入小計(jì)3%0%470.00%%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流12,5923,63-11,0-20.90-46.71出小計(jì)327.08%247.98%39%%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)700.15%2720.55%-202-0.40%-74.26%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)33,83672.77%25,35251.47%8,48421.30%33.46%現(xiàn)金流出小計(jì)46,499100.00%49,256100.00%-2,7570.00%-5.60%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-3,23617,954-21,190-118.02%公司現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例分析:1、流入結(jié)構(gòu)分析在全部現(xiàn)金流入量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得現(xiàn)金占28.32%，比上年同期下降5.61%，投資活動(dòng)所得現(xiàn)金占5.19%,比上年同期上升5.19%,籌資活動(dòng)所得現(xiàn)金占66.49%,比上年同期上升0.43%。由此可以看出公司其現(xiàn)金流入產(chǎn)生的主要來源為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)，其投資活動(dòng)對(duì)于企業(yè)的的現(xiàn)金流入貢獻(xiàn)很小。2、流出結(jié)構(gòu)分析在全部現(xiàn)金流出量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出現(xiàn)金占27.08%,比上年同期下降20.90%，投資活動(dòng)流出現(xiàn)金占0.15%,比上年同期下降0.55%,籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金占72.77%,比上年同期上升21.30%。公司現(xiàn)金流出主要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)方面，其投資活動(dòng)占用流出現(xiàn)金很少。3、流入流出比例分析從公司的現(xiàn)金流量表可以看出：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量12254萬元，現(xiàn)金流出量12593萬元公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為0.97,表明1元的現(xiàn)金流出可換回0.97元現(xiàn)金流入。投資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量2244萬元,現(xiàn)金流出量70萬元公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比為32.06,,表明公司正處于投資回收期?；I資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量28765萬元，現(xiàn)金流出量33836萬元籌資活動(dòng)流入流出比為0.85,表明還款明顯大于借款。將現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入量和流入流出比例分析相結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)該公司的現(xiàn)金流入與流出主要來自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)。其部分投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~用于補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和籌資支出；（二）盈利質(zhì)量分析表項(xiàng)目本期金額上年同期增減變動(dòng)增減變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)流量?jī)纛~-339-823484158.81%投資流量?jī)纛~2,174-2722446999.26%長(zhǎng)期股權(quán)投資8001.20%240.04%-7764535%固定資產(chǎn)918713.82%24583.80%-6729393.28%減：累計(jì)折舊33595.05%16842.60%-167597.90%固定資產(chǎn)凈值58288.77%7741.20%-5054295.38%在建_L程420.06%460.07%4-0.23%無形資產(chǎn)3770.57%1800.28%-19711.51%減：累計(jì)攤銷1070.16%420.06%-653.80%無形資產(chǎn)凈值2700.41%1380.21%-1327.71%長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7321.10%5430.84%-18911.05%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)767211.54%15252.35%-6147359.26%資產(chǎn)總計(jì)66470100.0064759100.00-1711100.00籌資流量?jī)纛~33,83625352848433.46%匯率流量?jī)纛~000#DIV/0I*現(xiàn)金流量?jī)纛~-3,23517954-21189-118.02%1、盈利現(xiàn)金比率:經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)公司本年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為：-339萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：-464萬元，現(xiàn)金比率為：73.06%,因公司處于虧損狀態(tài)，所以分析該指標(biāo)無意義。2、再投資比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資本性支出二經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+其他資產(chǎn)+營(yíng)運(yùn)資本）二經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+其他資產(chǎn)+（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債））公司本年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為：-339萬元，2009年資本性支出34254萬，再投資比率:-0.99%,說明在未來企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的能力很弱。綜合以上兩項(xiàng)指標(biāo)可以看出公司在未來的盈利能力很弱，且目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處在虧損狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不足，必須找到新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，才能擺脫困境。（三）籌資與支付能力分析L強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率;現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn)）公司本年現(xiàn)金流入總額為：43263萬元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量為：12593萬元，償還債務(wù)本息付現(xiàn)為：33836萬元，其計(jì)算的此指標(biāo)值為：0.93,說明公司本年創(chuàng)造的現(xiàn)金流入量不足以支付必要的經(jīng)營(yíng)和債務(wù)本息支出。表明公司在籌資能力、企業(yè)支付能力方面較弱。綜合以上量化分析本年公司在現(xiàn)金流量方面得出如下結(jié)論：1、獲現(xiàn)能力很弱，且主要以偶然性的投資活動(dòng)獲得，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資獲現(xiàn)能力為負(fù)值，這樣造成企業(yè)以偶然性的投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金來補(bǔ)償其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資所產(chǎn)生現(xiàn)金不能補(bǔ)償其本身支出的部分支出，可以看出公司維持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及償還籌資所需的資金壓力較大，如運(yùn)營(yíng)不當(dāng)，極易造成資金鏈斷裂。2、償債能力很弱，沒有充足的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金來源償還借款。通過以上財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以看出，由于取得長(zhǎng)期借款，公司短期內(nèi)流動(dòng)資金比較充裕，能夠滿足日常經(jīng)營(yíng)和償還短期借款的需要，但是由于企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能給企業(yè)帶來利潤(rùn)，企業(yè)未來面臨極大的償債壓力。如果不能找到新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，企業(yè)會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)。財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法。比較分析法：將實(shí)際達(dá)到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差額，分析和判斷個(gè)人或家庭當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和投資理財(cái)業(yè)績(jī)的一種分析法。通過比較分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)量關(guān)系和存在差距，從中發(fā)現(xiàn)問題。比率分析法：比率分析法是財(cái)務(wù)分析最重要的方法。它是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算兩者的比率，以此來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。這些比率可以反映，資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成、效率等情況。因素分析法：因素分析法是一種分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素及其對(duì)指標(biāo)的影響程度的分析方法，說明本期實(shí)際變化的主要原因及各變化因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化的影響程度。結(jié)構(gòu)分析法：結(jié)構(gòu)分析法是在同一財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，將其他項(xiàng)目與某個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目的金額為100%進(jìn)行比較，以顯示每個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)地位，分析每個(gè)項(xiàng)目的比例是否合理。結(jié)構(gòu)分析方法可以幫助分析人員掌握公司內(nèi)部報(bào)表項(xiàng)目的比例是否合理。趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法是通過觀察連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期的相關(guān)項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)的增減變化，在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，從而預(yù)測(cè)未來可能的結(jié)果的分析方法。利用趨勢(shì)分析法，報(bào)告用戶可以了解項(xiàng)目變化的基本趨勢(shì),判斷這一趨勢(shì)是否有利，并預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展。分析方法:一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法二、三大財(cái)務(wù)能力分析指標(biāo)三、杜邦財(cái)務(wù)分析體系財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策者有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般方法，有比較分析法、比率分析法和因素分析法三種。（一）比較分析法（1）比較分析法是將兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算出相互間的差異，從中進(jìn)行分析、比較，找出產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。（2）本期實(shí)際執(zhí)行與本期計(jì)劃、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比。這就是將事業(yè)計(jì)劃的實(shí)際完成情況，同上級(jí)或本單位的計(jì)劃任務(wù)、預(yù)算進(jìn)行比較，通過對(duì)比，找出差距，發(fā)現(xiàn)問題。這種方法，一般可按下列公式進(jìn)行：實(shí)際數(shù)較計(jì)劃數(shù)增減數(shù)額=本期的實(shí)際完成數(shù)一本期的預(yù)算（計(jì)劃）數(shù)預(yù)算（計(jì)劃）完成的百分比二本期的實(shí)際完成數(shù)?本期的預(yù)算（計(jì)劃）數(shù)xlOO%（3）本期實(shí)際與歷史同期進(jìn)行比較。通過比較，可以了解本期與過去時(shí)期的增減變化情況,研究其發(fā)展趨勢(shì)，分析原因，找出改進(jìn)工作的方向。本期實(shí)際執(zhí)行與同類單位先進(jìn)水平進(jìn)行比較。這就是將本單位與其他同類型單位的有關(guān)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行對(duì)比。如將各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際執(zhí)行情況，在同類型單位之間加以比較，從而發(fā)現(xiàn)與先進(jìn)單位的差距，有利于取長(zhǎng)補(bǔ)短，挖掘潛力，將本單位的工作提高一步，趕超先進(jìn)。（二）比率分析法比率分析法，就是通過計(jì)算、比較各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，來確定相對(duì)數(shù)差異的一種方法。它可以把不同條件下的不可比較指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，從而使分析效果更為客觀實(shí)際。⑴計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)，通常采用以下幾種比較方法：將同一張會(huì)計(jì)報(bào)表中的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和將不同的會(huì)計(jì)報(bào)表中不同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。(2)根據(jù)不同的內(nèi)容和不同的要求，比率分析法可以分為以下幾種：一是相關(guān)比率分析。它是兩個(gè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相互的比較，用以反映兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)之間的數(shù)量比例關(guān)系。二是結(jié)構(gòu)比率分析。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)部各構(gòu)成部分的數(shù)與總體數(shù)值之間的比率，說明局部和整體之間的比例關(guān)系。利用結(jié)構(gòu)比率及其變化，往往可以發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)指標(biāo)的變化及結(jié)構(gòu)變化之間的聯(lián)系，從而確定影響該項(xiàng)指標(biāo)的主要因素。(3)趨勢(shì)比率分析：是將同一指標(biāo)在不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行比較，求出比率，以觀察和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。(三)因素分析法因素分析法是在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)總差異的影響程度的一種方法，因此，又稱連環(huán)替代法。因素分析法一般是將其中的一個(gè)因素定為可變量，而將其他因素暫時(shí)定為不變量，進(jìn)行替換，以測(cè)定每個(gè)因素對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)影響的程度，然后根據(jù)構(gòu)成指標(biāo)諸因素的依存關(guān)系，再逐一測(cè)定各因素的影響和程度。因素分析法的一般程序是：(1)根據(jù)各個(gè)因素，求得指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行數(shù)。(2)按照一定順序?qū)⒏饕蛩刈儎?dòng)，求得對(duì)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行的影響程度。⑶將各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行數(shù)的影響數(shù)值相加，即是實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間的總差額。%%%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3878457.44%2996245.19%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2873942.56%3633454.81%負(fù)債合計(jì)67523100.00%66296100.00%1、資產(chǎn)規(guī)模分析：從上表可以看出，公司本年的非流動(dòng)資產(chǎn)的比重2.35%遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于流動(dòng)資產(chǎn)比重97.65%,說明該企業(yè)變現(xiàn)能力極強(qiáng),企業(yè)的應(yīng)變能力強(qiáng)，企業(yè)近期的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不大。與上年相比，流動(dòng)資產(chǎn)的比重，由88.46%上升到97.65%,非流動(dòng)資產(chǎn)的比重由11.54%下降至I」2.35%,主要是由于公司分立，將公司原有的安盛購(gòu)物廣場(chǎng)、聯(lián)營(yíng)商場(chǎng)、舊物市場(chǎng)等非超市業(yè)態(tài)獨(dú)立出去，報(bào)表結(jié)果顯示企業(yè)的變現(xiàn)能力提高了。2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析從上表可以看出，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重為97.65%,非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為235%,說明企業(yè)靈活性較強(qiáng)，但底子比較薄弱，企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)不存在風(fēng)險(xiǎn)，但長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重為57.44%，說明企業(yè)對(duì)短期資金的依賴性很強(qiáng)，企業(yè)近期償債的壓力較大。非流動(dòng)資產(chǎn)的負(fù)債為42.56%,說明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)長(zhǎng)期資金的依賴性也較強(qiáng)。企業(yè)的長(zhǎng)期的償債壓力較大。（二）短期償債能力指標(biāo)分析期末余期初余變動(dòng)情指標(biāo)額額況營(yíng)運(yùn)資本332722001413258流動(dòng)比率2.111.520.59速動(dòng)比率2.041.420.61現(xiàn)金比率0.720.640.08營(yíng)運(yùn)資本二流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率:流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率二速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債營(yíng)運(yùn)資本越多,說明償債越有保障企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。債權(quán)人收回債權(quán)的機(jī)率就越高。因此，營(yíng)運(yùn)資金的多少可以反映償還短期債務(wù)的能力。對(duì)該企業(yè)而言，年初的營(yíng)運(yùn)資本為20014萬元，年末營(yíng)運(yùn)資本為33272萬元，表明企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)，短期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)較低，與年初數(shù)相比營(yíng)運(yùn)資本增加了13258萬元，表明企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本狀況繼續(xù)上升，進(jìn)一步降低了不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。2、流動(dòng)比率分析流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小。對(duì)債權(quán)人來講，此項(xiàng)比率越高越好，比率高說明償還短期債務(wù)的能力就強(qiáng)，債權(quán)就有保障。對(duì)所有者來講，此項(xiàng)比率不宜過高，比率過高說明企業(yè)的資金大量積壓在持有的流動(dòng)資產(chǎn)形態(tài)上，影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，影響資金使用效率。若比率過低，說明償還短期債務(wù)的能力低，影響企業(yè)籌資能力，勢(shì)必影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。當(dāng)流動(dòng)比率大于2時(shí)，說明企業(yè)的償債能力比較強(qiáng)，當(dāng)流動(dòng)比率小于2時(shí)，說明企業(yè)的償債能力比較弱，當(dāng)流動(dòng)比率等于1時(shí)，說明企業(yè)的償債能力比較危險(xiǎn)，當(dāng)流動(dòng)比率小于1時(shí)，說明企業(yè)的償債能力非常困難。我公司，期初流動(dòng)比率為1.52,期末流動(dòng)比率為2.11，按一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)來說，說明企業(yè)的償債能力較強(qiáng)，且短期償債能力較上年進(jìn)一步增強(qiáng)。3、速動(dòng)比率分析流動(dòng)比率雖然可以用來評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)總體的變現(xiàn)能力，但人們還希望，特別是短期債權(quán)人，希望獲得比流動(dòng)比率更進(jìn)一步的有關(guān)變現(xiàn)能力的比率指標(biāo)。這就是速動(dòng)比率。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1,低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為企業(yè)面臨著很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。影響速度比率可信性的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。帳面上的應(yīng)收帳款不一定都能變成現(xiàn)金，實(shí)際壞帳可能比計(jì)提的準(zhǔn)備要多；因此評(píng)價(jià)速動(dòng)比率應(yīng)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相結(jié)合。速動(dòng)比率同流動(dòng)比率一樣，反映的是期末狀況，不代表企業(yè)長(zhǎng)期的債務(wù)狀況。企業(yè)期初速動(dòng)比率為1.42,期末速動(dòng)比率為2.04,就公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)來說，該企業(yè)的短期償債能力是較強(qiáng)的。進(jìn)一步分析我公司償債能力較強(qiáng)的原因，可以看出：①公司貨幣資金占總資產(chǎn)的比例較高達(dá)33.33%，公司貨幣資金占用過多會(huì)大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。②企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)占比過大，其中其他應(yīng)收款占總資產(chǎn)的60.59%，該請(qǐng)況可能會(huì)導(dǎo)致雖然速動(dòng)比率合理，但企業(yè)仍然面臨償債困難的情況。4、現(xiàn)金率分析現(xiàn)金比率是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后的余額。速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計(jì)算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動(dòng)負(fù)債未能得到合理運(yùn)用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額太高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本增加。從上表中可以看出，期初現(xiàn)金比率為0.64,期末現(xiàn)金比率為0.72,比率遠(yuǎn)高于一般標(biāo)準(zhǔn)20%,說明企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力較好，但流動(dòng)資金沒有得到了充分利用。（三）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)分析項(xiàng)目期末數(shù)期初數(shù)變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債率1.02371.01580.0079-43.13-64.1220.991產(chǎn)權(quán)比率34440資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債/股東權(quán)益1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，如果這個(gè)比率越高，說明企業(yè)償還債務(wù)的能力越差；反之，償還債務(wù)的能力較強(qiáng)。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是。對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高的企業(yè)，為減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇比較低的資產(chǎn)負(fù)債率；對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，為增加股東收益應(yīng)選擇比較高的資產(chǎn)負(fù)債率。我公司期末資產(chǎn)負(fù)債率為1.0237,期初資產(chǎn)負(fù)債率為1.0158,遠(yuǎn)超出適宜水平之間。數(shù)據(jù)顯示企業(yè)處于資不抵債狀態(tài)，說明該企業(yè)的償