國際稅收競爭的不對稱性及其政策啟示

1國際稅收競爭的不對稱性及其政策啟示一、問題的提出國際稅收競爭(Internationaltaxcompetition)是經(jīng)濟全球化下主權(quán)國家或地區(qū)間稅收關(guān)系的重要內(nèi)容與基本特征之一，也是當今世界一種重要的經(jīng)濟現(xiàn)象，指的是主權(quán)國家或地區(qū)通過減稅、利用各種稅收優(yōu)惠政策、乃至提供避稅港等制度性或政策性行為來吸引別國或地區(qū)稅基的行為。近年來，國內(nèi)稅收理論界在把握國外這方面研究最新動態(tài)的同時，也結(jié)合我國國情與實際對國際稅收競爭做了不少探索，對如何運用稅收政策參與國際稅收競爭提出了許多建議，筆者也在不同場合提出了自己的見解。本文主要對國際稅收競爭的不對稱性特征進行分析，在回顧評述國外現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上，闡述國際稅收競爭不對稱性的主要表現(xiàn)形式，并據(jù)此對主權(quán)國家稅收政策的運用提出一些看法。所謂國際稅收競爭的不對稱性(Asymmetry)，指的是參與國際稅收競爭的主體(主權(quán)國家或地區(qū))在各種特質(zhì)或特點上的差異與不同，這些不同可以是國家或地區(qū)在人口數(shù)量、資源稟賦、基本規(guī)模、體制背景、市場特性乃至經(jīng)濟實力等方面的差異，也可以是國家或地區(qū)在決定國際稅收競爭效應(yīng)的諸因素(如擁有信息的多寡、擁有稅收手段的不同等)方面的差異。一般來說，我們可將前一種差異定義為狹義的不對稱，而將后一種差異定義為廣義的不對稱。從現(xiàn)實看，毫無疑問，和各種類型的競爭一樣，國際稅收競爭的不對稱性是一種常態(tài)，現(xiàn)實生活中的國際稅收競爭大都是不對稱國際稅收競爭(Asymmetricinternationaltaxcompetition)，而相對應(yīng)的對稱性國際稅收競爭(即參與稅收競爭的所有國家或地區(qū)在各方面的特質(zhì)與特點上都是同一的)只是一種偶然或理想的狀態(tài)。因此，對國際稅收競爭的研究，重點就是要對不對稱國際稅收競爭及其各種形式進行研究，研究各國應(yīng)如何巧妙利用對自己有利的不對稱形式，或如何合理地規(guī)避或緩解對自己不利的不對稱形式，從而在國際稅收競爭中謀取國家的最大利益。二、狹義不對稱稅收競爭研究就國際稅收競爭的理論研究來說，和對世界經(jīng)濟其他重要現(xiàn)象的研究相類似，一般都是從較為簡單、抽象或理想的狀態(tài)人手進行分析。所謂經(jīng)典的國際稅收競爭模型首先討論的是對稱性國際稅收競爭。從總體上看，經(jīng)典國際稅收競爭的一般性重要假設(shè)有二：一是參與國際稅收競爭的國家在規(guī)模上一樣，即不存在人口數(shù)量、資源稟賦等方面的差異；二是參與國際稅收競爭的國家都同樣處在完全競爭的市場狀態(tài)下。顯然．這種抽象后的經(jīng)典模型主要是揭示國際稅收競爭對世界性資源配置產(chǎn)生的影響，但由于假設(shè)了參與國家的同一性，所以這類模型對參與國家在國際稅收競爭中可能獲利的大小關(guān)注不夠。因此，自20世紀90年代以來，越來越多的學(xué)者開始嘗試將現(xiàn)實中的種種不對稱現(xiàn)象融合進經(jīng)典國際稅收競爭模型中去，這一擴展首先是從狹義的不對稱現(xiàn)象入手的，主要體現(xiàn)在以下四個方面：泳槽(一剛)考轎慮了集參與測競爭劈國家亦規(guī)模抬不同雪這一敘重要占現(xiàn)實遼因素裝，但胞繼續(xù)換保留框了完妹全市外場競勺爭這欺一假拼定崖往Bu祖co義ve傷Ls鈴ky可(1拘99市1)遼、W銷il眉so昆n(翠19烘91拉)、較Ka香nt倦ur料和K鞋ee品n(惕19飼93旬)等射的研叼究就今是典痰型的那代表未。這孝些研拖究嘗描試運悲用不猾同的奇方式邀將參醫(yī)與國燒家規(guī)磚模不洋同這仿一因饅素引該入了渾經(jīng)典橫模型共，考僵慮了省各種裹國家迅間在漂資源秧稟賦脂等方追面的纖不對腥稱因鞭素．凈在保每留了洗市場幕完全佛競爭仍這一劫假設(shè)丘條件努下，世探討乘各國噴(大類國與據(jù)小國結(jié))使伸用不恥同的壁稅收題工具判進行自競爭井的效賣應(yīng)，蓮討論宿對流柿動性禮稅基挑的競注爭在蹈不同蒸類型珍國家至之間盾的利鍛益分戒布情銜況。邊這些團研究簡的一睜般性輛結(jié)論薄是：臨在國突際稅扭收競兔爭博忌弈最采終出無現(xiàn)均債衡時凱，小唐國將比可以竿選擇抵與保殘持比禿大國餐相對波較低膜的稅疑率，雄由于床低稅恰率有丟利于馬外資榜的流糠入，嫩從而閑使小迅國居轟民獲頓得比現(xiàn)大國害居民奔更高智的福游利水脖平。督換言見之，僑規(guī)模如較小役的國閘家在夏國際任稅收詳競爭慕中將剛獲利萬較大紗。顯秋然，罵這類豐研究呢已經(jīng)表向現(xiàn)庫實靠往攏了槽一步伶，但枕總體蛋上看護，這錦些模斑型對杠完全農(nóng)競爭模市場否的假倚定仍低然略閑顯不群足。馬爸(二渠)同太時考傲慮了根參與掉競爭產(chǎn)國家廳規(guī)模凱不同披和不仆完全榨競爭熱市場竟背景臣這兩偶個現(xiàn)究實因撤素艇冤Ha殼uf旨le慰r和遷Wo弱ot察on攔(1摔99屠9)亂提出讓的狹貝義不枯對稱賞稅收豈競爭敘模型老就是眠這方燃面最份成功板的范雁例。斷在他批們的汗模型頓中，尊除引欣入交疊易成眾本這拍一現(xiàn)迷實因介素外意，還偶考慮濕了兩陪個重開要假餓定：真一是診參與撞競爭墊國家龜?shù)娜嗣揽跀?shù)金量是揚不同歪的，校也在摘市場短規(guī)模交上存馳在著礙差異艷；二嫩是參口與國畜市場莊都是努不完閥全競躬爭的獻，特羽別是類存在貍著壟房斷競晉爭。亂在考竟慮了視這些饅現(xiàn)實敬因素池后，犬該模溜型在餡兩種滲不同勤情形羅下討濱論了旺兩個干規(guī)模揭不同侍的國隙家對伏資本歪的最胃優(yōu)課蹄稅政趕策和斥吸引醉流動怖性稅博基的拉利益緞分布沖。敵第一路種情粒形是帆國家施僅對安利潤喂課征題一次掩性歸土總稅廈，并樸存在肆外生守的交罪易成匯本，間交易壤成本蒼的存重在將創(chuàng)使兩賣個國便家市油場的愁消費偏者價章格存垃在差紗異。遮第二漆種情劍形是殃國家莖不僅忌對資撿本課新征一秋次性尋歸總賣稅．橫還可劉以征優(yōu)收關(guān)碼稅或我消費余稅，劍因為循假定稠進口艙產(chǎn)品忽在國抵內(nèi)沒諷有生災(zāi)產(chǎn)，擔那么聚關(guān)稅荒和消高費稅旁在該笛模型洞中被慣認為百是相富同的壟稅收仍工具夜，它昂們都勺會造斑成不夠同國娛家市坦場之詳間消硬費者缸價格秀的差聰異。僅分析逆結(jié)果型表明鄰，在占這兩趙種情攪形下悶，當墾出現(xiàn)禁國際萄稅收紡競爭或均衡息時，兆壟斷急廠商綠都會率選擇誰在大宗國進究行生譯產(chǎn)。最當存騾在交仙易成稼本時扒，壟向斷廠錢商若斷選擇遷在大凡國生芽產(chǎn)，輝就可何以獲筐得勞“訴特定怎區(qū)位喂的租禿金疼”臥，從安而收張取較包高的彩生產(chǎn)晶者價寒格。算而大華國則熊可以俘在吸咬引壟斷斷廠忌商進畫入的祥同時素，對撈這些縣租金車課征蜻利潤微稅，勾以提蹲高本治國福打利水詢平。億課征項利潤算稅率排的高合低和漠國家少規(guī)模鴨成正夸比，乘也就浸是國炮家相紛對規(guī)導(dǎo)模越炮大，膠課征麥的利與潤稅疲率越鵲高。繼藍御顯然使，H鍵au倦fl赴er箏和W磨oo哭to癥n的階結(jié)論夜與僅論考慮爆規(guī)模樣差異剝但保形留了路市場封完全救競爭摔假定土的不榮對稱就國際耍稅收屑競爭補模型域之結(jié)梨論有停所不園同。份如前撐所述宴，市纏場完毅全競漆爭的俱國際招稅收語競爭司模型伏得出菠的一特般結(jié)捉論是市：當兩兩個條國家擾在規(guī)儲模上負存在沫差異喬時，從小國敏將面趨對更廈富彈駁性的鬼稅基增，因霞此在穩(wěn)非合死作均識衡時男，小揪國將倆選擇姐較低岔的稅跑率。缸如果金以資棄本規(guī)顧模和添市場腦規(guī)模喜比來盯考察成大國糊和小倍國在辛吸引鉗資本肆流入也方面適的不膏同優(yōu)括勢，付其結(jié)劉果是搭．小限國將于獲得鉛更高軌的資搏本規(guī)裂模和砌市場魂規(guī)模唯比，甘即小攤國在嬌吸引街資本剝上比軍大國慈更有禾優(yōu)勢缸。在鋤福利趣方面姥，小商國居侵民所勇獲得揚的人蔥均福僚利水頸平要鳥高于嘩大國珠。而弟在H猾uf倘je件r-捉Wo齊ot掉on材的國型際稅符收競噴爭模暗型中覽，當亦存在沾交易腫成本蔥時，葬兩國礎(chǔ)市場怪規(guī)模億的不憑同將寸產(chǎn)生貧兩種索作用捆相反硬的效舒應(yīng)：叫一是芬大國產(chǎn)在均益衡時格將對恢資本貝課征箭較高巡的利巷潤稅潛，這卸種效俊應(yīng)將保驅(qū)使充資本蕉流向演小國抱；二東是交奮易成撐本的酬存在遷使廠寨商傾液向在扒大國頭生產(chǎn)拖，這廚種效猴應(yīng)驅(qū)犧使資室本流課入大汗國。猛這兩俱種效袍應(yīng)是康同時奸發(fā)生祖的。閣在H旺uf吼le端r-袋Wo構(gòu)ot嘩on召的模梅型中雅，第扶二個階效應(yīng)邊占主枯導(dǎo)地山位。傅因此隙，大隙國在斧國際棉稅收兄競爭絨中將表會處柏在較膚有利控的位裝置上擦。希波(三薦)擴討大了怖參與園國家萌規(guī)模偉不同漁這一高因素耕的內(nèi)雕涵、洪外延漢，使荒理論件模型警更貼處近實戶際銀王例如忘，C如hi諒si雜k和框Da臘vi語es屠(2絹00希2)癢從參攪加國輕際稅脾收競由爭的恢兩國述所吸營引外椒資規(guī)及模的血不同意(即諷已有踏外資防規(guī)模像的不絡(luò)對稱熄性)明入手拿來討強論國史際稅饑收競旺爭及撐其相賺關(guān)協(xié)俱調(diào)問斬題，狀特別完是以威兩國偷對雙兇邊稅昆收協(xié)摟定簽坡訂為組例，志討論高了外日資規(guī)占模不昌對稱離條件篩下的僑稅收蘆競爭圾問題沈。通疤常雙幕邊稅邊收協(xié)上定被趴認為斜是國射際稅食收協(xié)主調(diào)的煌一種分有效悠形式捆。但寶在現(xiàn)風實中刷，雙猴邊稅舉收協(xié)掃定的規(guī)形成曠是一偶個討滲價還難價的翠過程濕，而肯討價背還價唇(如戲預(yù)提崗稅率警高低部、稅農(nóng)收協(xié)琴定范坡圍、梨減免汽方式伸等)肌是受屑制于刃各種兇因素交的。源在經(jīng)耽濟全碌球化姑、投魯資國蘇際化己日益愛加強志的今越天，罵跨國判資本池對一童國獨窮立制盜定稅意收政評策和叛一國吃獨立舊參與趣對外詞國稅撓收協(xié)裙調(diào)談暗判的涂話語窩權(quán)在會加大轉(zhuǎn)。這只兩位腳學(xué)者下的研旗究結(jié)律論是豆：外載資規(guī)噸模不綢對稱臺是影軟響雙若邊稅漏收協(xié)寨定談餓判成鉆功與觀否的物重要朽因素妹。在瘡其他逮條件混不變風時，孕一國炎擁有筒外資掛規(guī)模陪越大速，該妻國愿販意主蝶動參仿加國距際稅發(fā)收協(xié)腿調(diào)的昏動力孫就越詳小，伙對雙怪邊稅勻收協(xié)腸定有收關(guān)條諷款討非價還遼價的置動力度就越厘大，干而國巡與國場之間獨差異輩越大窩，國糧際稅拉收協(xié)輔調(diào)就浸越難麻達成宴。他筒們據(jù)朋此理誤論對閥美國憂與O文EC怨D國揚家1襪99刮7年茅雙邊院稅收匹協(xié)定誘談判樣的數(shù)趣據(jù)進挎行了寧實證削分析朵，佐杯證了單這一痕結(jié)論截。這罵一研茫究強頸化了頌我們也對跨訂國資班本影禍響一符國稅挑收主黨權(quán)行蒜使這光一命留題的藥認識桂，也勻看到搏了另感一種庸不對絲稱國鉗際稅躺收競陡爭的臨現(xiàn)實境特點所。蹈端Yp股er語se據(jù)le來(2帥00棵3)肥則提吹出了鄉(xiāng)一個嘉在不凡對稱蕩國際漿稅收爽競爭概條件勁下的錄綜合譯性稅廢制改刷革方冒案，織他認描為，篇不同黎規(guī)模棟的參拋與國吉應(yīng)協(xié)鬧調(diào)出冷一個肉依各泥國市恢場、企人口炸等因市素而麗調(diào)整蠟的稅妨負浮占動空俘間，豪因為弄一個腫整齊百劃一伐的公典司稅速水平華很難蠢為所表有不令對稱羽的國送家所頭接受榨，而拳稅負賺浮動華空間貪能保蒸證各躲國稅問收收花入的譯相對當穩(wěn)定租。更翻重要泛的是不，在妨國際旋市場備力量鴨的長鞋期作耽用下到，這招一浮鼠動空執(zhí)間將窩逐步申使各個國稅桐率趨盆于一薦致，姻從而剛有利仰于資傅本國朽際流突動和宴促進戚國際桑市場薦效率獨提升賀。育叫(四派)站普在被麗競爭膊對象皇(跨乞國公繼司)占的角柏度來握研究懸不對傘稱國防際稅滾收競物爭對化參與緊國的內(nèi)福利嫩效應(yīng)悲問題須蠢De蒜ve寫re朝ux吳和F粒re征甘徹復(fù)(1扯99哨5)像是較仙早在緒這方袖面進曾行嘗術(shù)試的曬學(xué)者丑。在新他們津的研射究中宜同樣切考慮剝了國暖家規(guī)將模不準同這縮一重散要因運素，廢但主饒要是伶站在特被不涂同規(guī)走模國活家進軌行稅鈔收競童爭的亭對象懶角度紗來考若察問詳題，明即通尸過實岡證研繞究來道考察喂跨國儉公司性面對墳國際圣稅收浩競爭厲時的唐行為釀。該豬研究捕發(fā)現(xiàn)意，參界與稅閥收競膏爭國納家的揮市場期規(guī)模輛和資忽本稅滾率是閘影響怠跨國驅(qū)公司隆區(qū)位望選擇古的兩穴個重紙要因輝素，圍跨國紀公司寒在確釘定其麻投資若戰(zhàn)略禽時，蛇往往肺將潛味在投賄資市幫場規(guī)恰模的反大小灰作為飯其權(quán)停衡所往納稅春負輕減重的歲主要作砝碼堅。梯沿著舍Bu襪co榮ve蟲ts雨ky芳(1燙99恩1)忠、獅Wi色ls騾on黑(1溉99斗1)般關(guān)于瘦規(guī)模蘇不同仆國家鎮(zhèn)參與河國際運稅收村競爭脫研究原思路爐的啟黎示，洽St釣ow刺ha盒se番(2館00嶼4)汽研究倚了存先在跨載國公呆司利刻潤轉(zhuǎn)擇移描(P控ro路fi敬t叼sh痕if怒ti斃ng振)朝條件師下的勻不對誘稱稅粥收競課爭問悶題。鉗該?；\型主根要討頌論兩霜個規(guī)判模不兇同的朋國家題進行尤稅收恢競爭飾時，遞被競迅爭對犁象的使跨國仔公司食具備帳了在遣其內(nèi)獎部通枝過轉(zhuǎn)雞移價鞭格等逗方式姿來在遞不同股國家遼之間惹轉(zhuǎn)移績利潤掘(理轉(zhuǎn)移妥部分輪稅基判)借的能選力。灣研究腐顯示艷，從飽總體邊上看飾，一彩國因早規(guī)模矛與稟投賦等殺因素針而內(nèi)童在形驅(qū)成稅派率較轟低的孩情況踢時，露當跨纖國公動司通艇過其扮利潤造轉(zhuǎn)移辜能力世而將錄利潤皂從他渾國轉(zhuǎn)趁移至學(xué)此時錦，面途對這需種稅筋基彈廚性相把對較去低的宏現(xiàn)狀雞．必導(dǎo)然設(shè)略法提雨高稅碌率以魔獲取解更多疏的收閉入；醋而那攻些因貝內(nèi)在綠因素舟而形助成高澤稅率濤的國停家，裂將不威得不法降低雪稅率裳以爭填取留柱住外禾逃的舟資本團。因娛此，矩作為鈔一種耕動態(tài)哥博弈您，從舟長遠挖講，澆由于是跨國滴公司閘利潤時轉(zhuǎn)移映機制老的存汗在，魚各國劫稅率俊水平勿將逐擱步趨較于一妨致。卵這一雁研究浪的含夕義是映，既部然內(nèi)步生低篩稅率鍋的國放家可匠以從者跨國附公司夾這一錢機制傭中獲希得好攻處，已自然山?jīng)]有踏參加顫國際恥稅收母協(xié)調(diào)誠的動爭力。耗而從乎各國角稅收意管轄素權(quán)行棄使與壤資源量配置般的角傘度看緩，關(guān)螺鍵還采是相厚關(guān)國恨家姓(瘦不論磨大國咐或小觸國詞)悼應(yīng)設(shè)咳法限侮制跨盲國公筆司的斗利潤礎(chǔ)轉(zhuǎn)移市能力源。墨烏秒三、取不對較稱信允息條買件下持的國誠際稅芳收競傲爭萬昂如前搖所述孔，從菊廣義嘩上說銜，國洗際稅傍收競物爭中芝的不勢對稱幻現(xiàn)象琴，不更僅應(yīng)硬包括轟國家淺在人弄口，往資源稍、規(guī)激模等牛方面氧的不蘇對稱發(fā)性，易還應(yīng)煤包括砌各參軟與國熔(以癢及相楚關(guān)行配為主經(jīng)體)冬在進頃行國聞際稅柜收競輸爭時進擁有捕信息討的不此對稱她性。祖而近卻十多艷年來烤國際舊稅收惹理論今界運坐用不想對稱闖信息垮經(jīng)濟相學(xué)方買法研惡究各歷種稅虎收問饅題已蘭取得鍛了不脈少成擇果，雹這一沒事實抬也推鍵動了礙對不擴對稱草信息映條件盯下國攀際稅隸收競重爭的筑研究筐。筆劣者認唱為，善雖然蠶這些島文章拼在數(shù)雙量上減還不跟多，綢但已澡經(jīng)形扯成了料—個廚全新奇而現(xiàn)薦實的絞方向總，在席國際義稅收典競爭刮研究島中獨胃樹一閱幟。哲加從現(xiàn)往有文肺獻上禿看，槳從不燥對稱草信息室角度吃研究弦國際憤稅收當競爭基一般茂都遵都循以掀下思塑路與舉方法魄：一歪是對扒存在杯于國科際稅識收競矮爭中繩的各傍種不解對稱斯現(xiàn)象夢進行佛判斷洲；二乞是對櫻基本勇研究罰模型各的選酸擇使識用，弱一般征采用赤的是贊委托球一代密理模肌型等錄博弈跨分析爭工具鮮；三潔是對栽各類賊不對恢稱現(xiàn)類象進誼行模樓型化結(jié)；四色是對疑在這案一條羨件下隆的國擴際稅匯收競夏爭效責應(yīng)進民行分弄析，悼從中稱得出姑理論訊結(jié)果活與政于策啟殊示。目串對存槐在于丹國際涌稅收歸競爭竭中不緩對稱竭信息角現(xiàn)象易的研呼究，晝除了康對一四般稅眾收活湖動固異有的便征納介雙方草信息鉆不對搜稱因煮素的鉤分析返外，衣主要枝是圍兼繞著尸存在飽于競聽爭對框手(障主權(quán)窗國家片)與晃被競押爭對千象(極流動飄性稅倒基．黎主要稼是跨疤國公簽司)戴之間燙的不話對稱古信息誤及其家行為濁調(diào)整嚴而展富開的裳。主懷要表砌現(xiàn)有和三：扇一是紡當主鼠權(quán)國皆家與糧跨國楊公司遣之間呀存在洽信息狗不對劍稱時殲，對彼主權(quán)搞國家尤行為卵的研牢究；煉二是允當主豆權(quán)國藍家之敲間存適在信抖息不圣對稱撇時，爹對各亞競爭童對手赴國行李為的祝研究寒；三爽是對概跨國住公司劫面對撇各種拜信息夫不對敢稱所漸做出榴反應(yīng)帆的研涼究。燈與此查相聯(lián)泛系，寬現(xiàn)有心文獻忘也主竹要圍滋繞這陳三方世面展爛開。鈔稅(一商)當嫌主權(quán)會國家賢與跨字國公滲司之底間存做在信貴息不只對稱隸時對澆主權(quán)希國家閑行為料的研瘦究千筆—般意說來陵，就銀影響銹國際簡稅收組競爭鍵的效夠應(yīng)而修言，蜓跨國嫩公司塌要比央主權(quán)清國家臭擁有怨更多針的信蛙息，顏例如腦，跨驕國公構(gòu)司要主比主虛權(quán)國染家更患知曉肚公司垮自身帖的技只術(shù)水態(tài)平、笑贏利紙能力膽、轉(zhuǎn)醉移定訊價策議略等后信息火，而圾這些奇信息滲是決的定稅箭基的堡重要庭因素比。因逮此，學(xué)不對博稱信丈皂下船的國錘際稅坦收競鞏爭研登究的棋是，番處于餐信息漏相對姻劣勢芹的兩胃個主歇權(quán)國綢家利頸用稅使收手臺段競促爭擁牛有信忘息優(yōu)體勢的閣跨國緞資本橫，顯推然這江是一鋸種二差對一胖乃至煙N對猴一的祥不對割稱博囑弈。訊主要佩研究推的問徐題有茶二：同一是狐主權(quán)承國家壺如何融提高補信息細擁有統(tǒng)量來屢吸引刺跨國太資本捷，這晉本質(zhì)田上是缺不對僵稱信湖息條兵件下才的跨婆國優(yōu)尾化課膜稅與批吸引凈流動亮性稅逆基問聞題；纏二是掛主權(quán)鉛國家市如何育在不踐對稱葉信息寺條件騰下防抖止跨國國公寫司逃震避稅組?？示偷谙狄粋€郵方面藏而言步，從棕總體晨上說董，不春對稱筑信息泥條件俊下對雄跨國錘資本藏的最纏優(yōu)課坐稅設(shè)筐計是社建立亡在現(xiàn)辟代優(yōu)摔化稅枝制理售論基簽礎(chǔ)上熊的，芝而后緊者正鐮是以夸不對周稱信盜息作削為優(yōu)庸化課勇稅的豎重要勸制約短條件云而展環(huán)開論挺述的諷。沿鎮(zhèn)著這炸一研如究脈浩絡(luò)，暫現(xiàn)有詠文獻巖的一議般思抖路是五：在意給定助博弈獎狀態(tài)狗(參淡與競紗爭國晴家的皂合作務(wù)、非吊合作燕、協(xié)夜調(diào)等雨方式犧)的傳條件獲下，吳先討轉(zhuǎn)論在也信息缸對稱愧下的許優(yōu)化禿稅收居競爭妙政策?；蚨惼ヂ式Y(jié)捧構(gòu)，麥而后芬引入淘不對僻稱信洪息因館素加壟以考頌慮。表在眾蛛多信焦息因且素中君，往想往給敘定其聾他信筆息擁近有相造同，蘆而后茄將某籍一特栗定的訓(xùn)信息右不對宿稱(隨如公呈司贏齡利能港力)論納入艷優(yōu)化肥稅制斥與競芒爭模圓型，隔比較樣在這宵些制醉約條割件下拜所得恭結(jié)果焰與信枯息對代稱時吳優(yōu)化致結(jié)果駐的差芒異程亂度，順討論粉不同襯稅收擱競爭林政策渣對引套資國費福利論的影教響，污提出母增進意信息狼擁有島量及企其他宣相關(guān)柱政策演建議裝。目齡前這綿方面私的主益要代討表性直成果錄包括雪Bo息nd慧和G擋re姐si繁k(脫19腔96慨)、勇Ga戀lz核ol語ar陶i(相20刷01扶)、骨Ol斃se截n和針Os乒mu銀nd湯se氣n(獻20圣01壁)以者Ol賤se贈n(沾20弊02欣)等返。政就第半二個移方面第而言丸，當楚資本酬可跨藥國流雁動且族信息畜不對版稱時域，主掘權(quán)國染家應(yīng)飽設(shè)法舅有效哄地防輕范國嶺際逃纖避稅鄰現(xiàn)象墻。在鴉現(xiàn)實蠶中，磁由于挨主權(quán)慣國家睡無法今有效碌地對拿外國沸來源豎收入表進行員征稅莊，導(dǎo)占致了汁納稅城人跨捏國逃濕避稅壓的行炸為，廊這種由行為翻的深毀層次叼原因苦有三屆，而咳每一算項都雷與信踐息相隨關(guān)：虎一是觸政府掌對其圣居民際的外玻國投沉資缺需乏詳余盡的往記錄柄，存陪在著哲征納候雙方盤的信綱息不踏對稱飼；二材是主土權(quán)國不家間住只有咐有限鳴的征貝管合錫作，守信息價交流摩不夠匠；三萬是一碰些避早稅港腥課征雹很低滔的稅脹率，以并通溫過制賠定各游種措伏施來悲保護令投資拴者不歷受母趨國稅卵收機牲關(guān)的昏監(jiān)控倘，這敲同樣鹿存在嫩信息煩問題抖。于敞是，決這里壯須有列兩方旱面的地對策旦：一巴是在哄給定濫信息常量的雨前提廉下，走政府聾可以換采取拉限制遵資本慧外流通的手炭段來年防范室逃避技稅；飛二是艱在給汽定資今本限尋制的蟻條件趨下，隙通過杏增加綠信息圣量來嘆防范準逃避優(yōu)稅。煮漠成Gi男ov凝an革ni室ni剪(1界99歌1)淋、R愚az亮in垮和S睜ad獸ka燥(1率99磚1a敢)、瞎Bj宋er鬧ks影un答d和宗Sc豐hi飾el萄de賣ru效p(越19抓98巷)等雁討論哄的就圈是如殲何在易不對艷稱信路息條甲件下強，通鈴過各由種限昆制資石本流腹動方勁式來想對付安跨國赴公司惠的逃謎避稅廉現(xiàn)象昏，同使時這騙些措骨施的松設(shè)置之要力視求做番到對拘資源送配置饞的扭嚴曲程唇度最茂小。夕研究峰表明產(chǎn)，對決資本串流動獄加以緩必要描的限擱制，銷在一改定程宿度上中可以程減少餃國際袍稅收似競爭逐給各拼國帶仆來的動負外峽部性抹，提誕高其恰福利筑水平服。從鮮這一類角度命出發(fā)微，當燙國際饞稅收算協(xié)調(diào)式存在迫難度塘時，鉆主權(quán)爬國家羽采取端的資勉本限蒜制方全式在辟某種跳程度就上是銹對國寄際稅編收協(xié)嫁調(diào)的笨替代毀。而宜從博每弈均再衡的激角度牛出發(fā)雁，資頌本限梨制下棍的國安家間臟達成醒的均形衡是脂一種楚非合倘作均希衡，獎這是石不對純稱國直際稅查收競迫爭的筆一種層特殊相形式撥。葛刃另外羨一些撤學(xué)者茫討論巖的則齡是如器何通增過增點加信每息量修來防當范逃歇避稅塌問題偶。例搜如，男Ra志sm客us殺se賺n(啟19憶99霸)認杯為，昨既然重超出嶺一定速范圍子的國錢際稅毫收競遮爭將誼導(dǎo)致柴無效舊產(chǎn)出葬，那桂么進是行資訪本控被制和硬國際劇稅收樓協(xié)調(diào)武就成糖為主臉權(quán)國卸家兩榮個可廚選擇倦的政士策工觀具。咬國際挪稅收筆合作嫌應(yīng)是欲兩國內(nèi)間在渴稅制末的全剖方位章合作此，包扣括稅筐收信地息交哨流、賣稅收旬管轄壘權(quán)和霧稅率把選擇液，以浙及是使否采璃取資箱本流鴿動限佳制等綱，其絨中信上息交垃流是乓較易脫實行襖的方引法。猶國際漏稅收吹協(xié)調(diào)析必須茶滿足桶“參漏與約揀束”件條件惡，即然每一長參與虎國際牛稅收月協(xié)調(diào)欄國家遼的合葡作均豬衡產(chǎn)梁出必室須比售非合嬌作狀乓態(tài)下雙的均鋼衡產(chǎn)洪出更大好，稻只有塑這樣銜，各播國才攝愿意胃提供效信息狐交換逢和獲剝?nèi)「：胬鲱}進。秋換言諷之，瓜要探耐討一動個能逼誘導(dǎo)墓參與窩國從統(tǒng)自己摩利益坊出發(fā)罩愿意娘提供郊信息洽交換截的機茂制。鋸Os巾mu包nd澇se駝n(獨19財98分)建撒立的饞模型技則考蜂慮了敵在勞陜動力莖流動悔性越沫來越嚇強的卡情況留下，簡政府片在缺甘乏關(guān)速于流闖動性型居民嘗足夠歲信息揭的情解況下驗，如職何最跡優(yōu)課才稅以巴減少丈逃避忍稅動忠機問疼題。鄰一般領(lǐng)說來齒，居件民不搖僅擁按有關(guān)云于自虧身技掛術(shù)水供平的煙信息撈，而東且充志分知線曉自茅身在蜜母國夕工作淚、居及留及右在國朝外收凝入等凈的情它況。捷這種悔出現(xiàn)粱在政秧府和概居民懸之間紗的信醒息不抗對稱層將產(chǎn)刊生逆墳向選激擇和甲道德爆風險尋問題獅。為吼了減過少國殺內(nèi)收蠢入納鳴稅，頃居民詳將有筍低估蠅其國患內(nèi)效筍用而直夸大蓬其在捕國外裂所獲捎得效尖用的歉動機挺。在扮這種狠情況黃下，鬼政府焦的最盞優(yōu)措幫施是鹽根據(jù)瑞私人橫信息賴提供假狀況專的不廁同分膏別課軟以零堤、負額的、串正的倒邊際閃所得吉稅率揚，當姨然這麥種稅芒收政覺策的燙運用督會對蔽國際創(chuàng)稅收隙競爭喉與協(xié)叉調(diào)提恒出新括的挑晃戰(zhàn)。串燭(二侮)當榆主權(quán)迫國家短之間責存在瓶信息別不對攀稱時仗對競防爭對峰手行享為的臨研究晝遵硬就各大主權(quán)哭國家當而言羊，在省其他鵝條件狗相同獸時，胞擁有孤更多菊的信粉息顯顧然有制助于燥構(gòu)成賴主權(quán)酷國家盜的稅炭收競缸爭優(yōu)貌勢。門例如橋，不森同主愉權(quán)國塘家對仿資本于、勞謊動力訊等國斑際流三動要單素信境息把姻握的藥不同溪，會鳳影響快到一危國提鋸供稅夠收優(yōu)駐惠等萄競爭該工具逝的效鑼果。做不同市主權(quán)檔國家皂對他綿國使夾用包季括稅雪收競絨爭在引內(nèi)的父各種更政策續(xù)工具懶的把飯握程削度，譜也同幼樣影加響一坊國實畏施稅兄收競白爭政挪策的問質(zhì)量促。因射此，幕各國胸當然捉力求競通過童信息龍量的倚增加曲，既系達到卻前述勻防止錦跨國召公司徒逃避服稅的效目的誤，也到希望求自己殖能在量國際添稅收昂競爭小中占枝優(yōu)。便蜻此外適，在僑更多酷的條鉗件下容，就引獲取擴“雙容贏”妙的理翻想狀即態(tài)而鼠言，倘擁有水不同耐信息三的國介家是墾應(yīng)該跑而且瘋可能底進行囑必要壽的國毯際稅命收協(xié)斬調(diào)。溪Eg通ge念rt撥和K瘡ol鳴ma題r(駱20補02欄a；璃20逗02具b)緒研究唐了國彎際稅冒收競?cè)珷幭马椀亩惼招膨呄⒎謾严韱柤念}。棄他們居的模穩(wěn)型假季定國帶家規(guī)峽模存廚在差灣異，闊儲蓄異和勞衛(wèi)動供儲給是替內(nèi)生慶的。蔥政府任課征望的稅猴收包絞括：穗對資抓本的棄從源皆稅、映工資企稅以慰及對錘儲蓄淘的從化人稅疾。在挨該模購型中您，稅挎率和絕稅收訓(xùn)信息捧交換鳥的程朝度都揚是戰(zhàn)閑略變絹量。論分析認表明善，均鮮衡的造結(jié)果劑不是投惟一遠的，帥國家獎問交納換信展息的設(shè)程度謠和動潔機取圓決于覽國家桿規(guī)模犧的大節(jié)小。貿(mào)小國王將因崗為國粥際稅惜收協(xié)佩調(diào)帶逝來的露稅收和信息牌充分刺交換睬而受悅損，沸因而場缺乏魔進行甲稅收疼情報媽交換適的動傲機，姨而大害國將糞因為壞稅收臨信息傲交換死而受訓(xùn)益。欠這一模結(jié)論托較好籍地解譜釋了禾盧森拔堡、憶瑞士璃這類振歐洲筐小國愈不愿水加入綢稅收族情報壟交換音體系至的原億因。澡當然疼，如潤果大肺國愿賢意通鈴過轉(zhuǎn)么移支晃付對述小國雞實施逮潛在擔的帕忙累托耐補償水，那百么所姨有國掘家的變福利蛙水平詢都將訓(xùn)得到脊改進章。則藝稅收姨情報主交換闊可望竹成為籍現(xiàn)實成。式將(三稻)對胸跨國賀公司頓面對風信息業(yè)不對塑稱所用作決河策的個研究背例如犬，拆We宿st雅er礎(chǔ)ho育ut慚(2蠅00把2)滅研究蝦了在瓦不對坦稱信辭息條裹件下毛國際鄙資本弟流動溪時所貫要考龜慮的桑稅負描問題呈，探高討了腔在國畜際資療本市適場上栗因存威在不池對稱銷信息種所導(dǎo)淘致的嗓各國笛資本卷稅率蘋變化律等外帆部稅牌收環(huán)驗境變搖化可本能給甲跨國欄公司邀帶來耀的影慨響，肥并討怒論了萍相關(guān)隊的福稼利效摟應(yīng)。戲Ch點eo設(shè)ng蠟(1塞99漠9)粗則從慎企業(yè)疑最優(yōu)退決策召的角敬度出獻發(fā)，魄研究遣了跨伶國公窩司在殊不對重稱信村息下帶對各錦國稅嶄收變善化所婆應(yīng)采墾取的劉對策杏，提秒出了備跨國盜公司磁在不猶對稱鉗信息鍋下優(yōu)殊化公案司財旬務(wù)結(jié)外構(gòu)及閱其調(diào)勿整的權(quán)均衡望模型棋。顯碧然，弄將關(guān)送于不多對稱左信息錫國際撞稅收始研究凝的視李野從所競爭川對手玉擴展塘到被印競爭土對象客，這裂是分瓦析國諒際稅茂收競元爭乃霞至協(xié)朋調(diào)效半應(yīng)的蕉一個師重要殖方面無，這啞些研殘究使道理論腹模型揉更貼培近現(xiàn)褲實，陡而且得對主天權(quán)國叛家參勸與國扒際稅熊收競體爭策顫略的璃制定客有一鏈定幫箱助?？叟芰钏?、敘政策針啟示毫霜總體藥上說攜，一形國稅測收政添策的些運用牌要充或分考眠慮到單國際付稅收湯關(guān)系葬的現(xiàn)貫實發(fā)躍展趨喊勢，咽要加證強對行各種僑制約軋主權(quán)低國家襖稅收遇政策日運用迫因素扭的研濾究，煙只有逗這樣推，才費能使址稅收菜政策龍的運講用取店得預(yù)充期效幅果。燭不同昂類型卸的不屬對稱杏國際里稅收爛競爭捕既然嶺是國腫際稅略收關(guān)裁系的各一種獻常態(tài)播，對絹其分炸析與今把握恩就應(yīng)移能對祖一國虧稅收爭政策闊的運挑用提衰供必茄要的敏啟示妻。販志其一部，一尤國參委與國渠際稅是收競尼爭時惕，雖姓然在煉一定堅條件種下也蚊關(guān)心步全球敏資源椒配置救，但尤更關(guān)廳心的堡是國糠家效主率，顧關(guān)心口的是歉主權(quán)也國家燥如何拔在這磨一資誰源配育置的寸“蛋串糕”乳中獲薄取更素大的街份額枝，而披各種廁不同傭類型墓的不炎對稱眼現(xiàn)象愛是影臥響參勢與國聯(lián)獲取嚼國家鵲經(jīng)濟蹲效率勇的最妥重要炎因素情。因盡此，違一國緞在參野與國左際稅傲收競使爭時特，要湖充分楊考慮雷到與溫競爭算效應(yīng)衛(wèi)密切移相關(guān)站、存菜在于核各競評爭主坑體中望的各識種不賭對稱搬現(xiàn)象競，如付國家鋤市場黃規(guī)模栗大小信，資槳源稟睛賦分田布、綱市場辮不同序特性歪、吸不引外聚資規(guī)疼模差哈異、監(jiān)擁有雪信息胖多寡咬等，壁只有性這樣桂，才據(jù)能力挖爭從竿國際許稅收畢競爭鈔中獲巴取較關(guān)大的看收益縱。馳譽其二裹，對附于稅顛收理港論界呼而言癢，要冊加強扯對不繳對稱蓄國際鴉稅收飛競爭監(jiān)的研辭究，脊使之盛有助估于一贊國稅吧收政傭策的江妥當班使用帳。我灶們既核要研體究在你各種化不對腫稱條傳件下鞠參與港國際痛稅收嶺競爭覺國家壟的必皮要協(xié)蕩調(diào)，塵避免袖惡性貼稅收畝競爭剩，從厭而使役經(jīng)濟妹全球賀化進植程對里各國孟均相延對有旁利，惰但就少國家坐利益盼而言浙，更嘆重要汪更現(xiàn)侵實的刻是要檔研究牲一國暑應(yīng)如蹦何利麻用各指種不丟對稱袍條件鑼參與場國際襯稅收倡競爭付以獲補利。胡簡言手之，塞理論侍界要睛