第九章銷售與收款循環(huán)審計新

第九章銷售與收款循環(huán)審計

第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內部控制及其測試第三節(jié)銷售與收款循環(huán)實質性程序第四節(jié)其他相關賬戶審計（了解）第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述一、銷售業(yè)務涉及的主要憑證與會計記錄(一)客戶訂單客戶提出的書面購貨要求[外部證據(jù)]。(二)銷售單企業(yè)處理客戶訂購單的憑據(jù)。列示客戶所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量及其他有關信息，(三)裝運憑證發(fā)運貨物時編制的憑據(jù)，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關內容。(四)銷售發(fā)票（單價根據(jù)商品價格表開，數(shù)量根據(jù)發(fā)運憑證開）

銷售發(fā)票是一種用來表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、付款條件等內容的憑證。(五)匯款通知書匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證。注明了客戶的姓名、銷售發(fā)票號碼、銷售單位開戶銀行賬號以及金額等內容。(六)貸項通知單格式與銷售發(fā)票相同，用來表示因銷售退回或折扣折讓引起應收銷貨款減少的憑證。（七）壞賬審批表用來批準將某些應收款項注銷為壞賬，僅在企業(yè)內部使用的憑證。(八)應怖收拍賬住款厘賬漢齡趣分競析蹤蝶表按澆月嚴編修制互，臨反退映亦月繩末彼尚影未虹收飄回妙的嫂應夢收級賬濕款愧總鍋額橫和奪賬負齡在，單并親詳忙細剝反輸映欠每晨個柳客糟戶參月算末罪尚乎未綠償駛還衰的放應殃收陽賬許款川數(shù)戚額練和鋒賬爪齡冊。(九)應來收揮賬鉗款喜明炭細騙賬用趴來柜記籍錄蔥每快個蟲客云戶狀各信項帶賒龜銷脆、咐還杜款陳、義銷剪售迅退頌回簡及聽折線讓記的單明私細享賬撇。(十)主阿營宿業(yè)拼務啦收葵入綁明訴細難賬用酷來考記悠錄縫銷月售押交究易傲的罩明袖細叨賬勉，晃記令載鹽和晌反姿映筒不摩同鴨類盈別俱商橡品冒或快勞蛙務送的荷銷浴售棕總撫額信。(十頓一)庫鐵存鹿現(xiàn)粗金兄日鴉記咱賬齊和鉤銀揮行評存桶款左日遲記圾賬記手錄邀應檔收圓賬拿款是收京回襖或顧現(xiàn)辛銷際收霸入膚以意及羞其拋他幅各崇種纖現(xiàn)羽金體、銅銀挺行跪存蜻款殲收竿入寸和年支零出衫的劍日不記準賬皂。(十欺二)客恨戶牛月島末逃對殘賬狐單[一冤般琴規(guī)跪律建：懷誰械銷腥售槍、反誰吼著堵急踐、膏誰撫對洽賬]按櫻月乖寄謝送哀給掙客猴戶現(xiàn)的陡用真于周購仔銷屢雙梯方唇定止期錢核嘩對位賬餓目電的饞憑艘證亮。瘋注缸明畝應難收慌賬脊款勞的飼月嘉初戀余溝額板、開本滋月副各江項跨銷燒售睬交夸易醬的拌金盟額絡、啟本飾月焦已鄰收充到寶的永貨震款瞧、騙各坡貸尤項爺通則知胃單誓的果數(shù)爆額次以扯及波月秀末亡余堤額棋等帥內敢容終。(十偵三)轉擇賬榜憑娛證根厲據(jù)對有厭關請轉特賬真業(yè)默務(即省不政涉拿及夾現(xiàn)擇金話、皺銀誓行亮存說款盈收附付歇的趙各廉項盾業(yè)鑰務)的燙原芝始茫憑兼證室編紫制勁的序。(十墾四)收舞款裂憑逮證收何款萬憑減證減是百指悲用餓來窯記肌錄鄭現(xiàn)筒金呀和悄銀風行歌存殼款滿收限入粗業(yè)瓦務掙的慢記筐賬堅憑室證副。二科、訪涉奏及鉆的稀主給要識業(yè)菠務駕活濤動(一)處鏡理襯訂裁單1釣.接蘭受癥客凝戶釘訂該購識單客畝戶綢的襲訂約購鋪單準只墊有動在罰符作合漏企行業(yè)闊管聯(lián)理串層旁的哲授椒權公標蔽準盤時嚷，蟻才詢能問被圾接炕受憶。2狗.編畢制銷栗售未單（砍要斤事聞先摧連縱續(xù)詠編蒼號奮）批均準舊客果戶賠訂紐奉購折單裙后仁，悅由凈銷銷售身部剩門選編氧制儉一傳式紛多董聯(lián)脈的娛銷回售路單,用婦于業(yè)下振表神：銷售單流轉部門控制措施1填寫銷售單銷售部門事先連續(xù)編號。留一聯(lián)[誰開，誰留底]2批準賒銷信用管理留一聯(lián)。批復，簽字3審批發(fā)貨倉庫傳遞，不留底。組織出庫后傳遞給發(fā)運部門4記錄發(fā)貨數(shù)量發(fā)運傳遞，不留底。發(fā)運商品后傳遞給銷售部門5開具銷售發(fā)票銷售傳遞，附在銷售發(fā)票后傳遞給財務部門6記錄銷售財務留底，記賬。與銷售發(fā)票、發(fā)運憑證一起附在記賬憑證后銷逐售冶單駛是開此后筆洗銷秀售賊的慶交越易令軌舉跡蕩的廣起頓點,是丙證贏明術管照理殲層胖有蓄關躬銷洪售衛(wèi)交永易斯的“發(fā)鋼生”認興定話的茶憑尋據(jù)固之房誠一孩。(二)批嗎準殿賒找銷療信猛用（洽在煩銷橋售介單償上患簽繡字必）職鏟責摔分井離陣：賒資銷繩審省批遺不陵能何由坐銷女售妖部受門花執(zhí)房誠行,應鼓設瀉立溝專虹門表的債信擠用滲管瀉理測部掌門敬執(zhí)掌行尤此愉職卷責霸，彈以愁避折免傲銷衰售摩人剩員傻為噸擴儀大由銷挖售替而豪使健企鑄業(yè)蜘承懂受止不當適匯當極的件信參用剃風監(jiān)險皂。內伙部逢控正制嚴里霉面請常蘿見優(yōu)的綠一央種恢說墻法部：審均批破的貪人販不句能得干予審兄批仇的兵事曉；確拍定傭信蜓用糧額稠度嚴：信頸用柄管粒理制部榮門盛對家新化客汪戶鵲進誤行廊信渴用口調蚊查叢，遣包兇括抱獲凍取子信榨用渡評點審偉機碎構茶對瓜客奇戶及信覺用虛等廳級擊的湖評殖定日報瞞告碑，繞以塵確搖定晌該稈客娃戶箭的型信蒼用及額倘度屋。信年用呼審王批偉程廳序鋼：信南用統(tǒng)管霸理鞭部詢門麥根漆據(jù)替管朵理鋸層全的渴賒鐘銷挺政剛策恢在鴉每王個券客盒戶機已汪授四權守信怨用浮額戶度耗內筆進睬行怠賒作銷拼批憲準社。純收汗到活銷毫售舌部號門兔的鼓銷恩售鏈單雕后疊，扯將覺銷急售移單[賒細銷撒金叉額]與足該熔客儉戶鑒信戒用咬額熊度葵以葬及坡欠譜款的余曉額野加次以粒比朋較灣。蜜例訊如蔬，A客長戶揪信牧用眉額株度1真0層0萬似元苦，丘欠浮款3搖0萬男元量，脹則事至究多擾賒語銷7健0萬貌元挺。信窮用受審犯批輕軌露跡?。簾o忘論汁批濱準呈賒門銷襖與碑否鋤，州信王用環(huán)管顯理幫部非門浸的盜授秒權貝人婆員炸都盟要膜在顛銷凝售默單拜上到簽糕署刻意緣瑞見煎，接然止后怪再晃將想已嶼簽塑署這意溉見蘇的悔銷筋售草單得送洽回妄銷簽售舉部船門芒。設緊計舅信鵲用還批鉗準被控番制折的癢目墊的癢是賄為宴了某降斃低排壞俘賬辦風釣險黎，霸因肚此影，熟這膠些異控華制軟與回應拌收梅賬覺款孫賬葡面晉余踩額咽的“計培價川和博分般攤”認棋定蓄有飲關網(wǎng)。(三)按沈銷添售夠單辮供盲貨洋（別倉鍋庫形）倉眾庫吧有悅實本物宣監(jiān)馳護恩權勵沒穴有僻調青度蠶權流仙程皇：杏向鉗倉淋庫絡送望達望一鴉聯(lián)已辛批立準儀的溉銷輝售字單，慈作何為假按蔥銷弓售贊單刪供則貨谷和疲向冠裝桶運撇部水門臘發(fā)盾貨桐的橫依盆據(jù)浴。目柏的破：研防食止急倉罩庫在在榮未淋經燃授橡權啄的晴情把況境下碌擅僵自鞠發(fā)室貨微。制刑度可：摘倉旺庫秀只搏有雀在霜收害到咽經勾過琴批晃準膽的愚銷珍售按單可時辟才縮慧能洗供晚貨禁，揚并法將銷潑售戒單裂和播實日物一粱起孕交察給蜘發(fā)租運饑部知門潑。(四)按耗銷笨售誤單唇裝兇運噴貨移物沈（搞裝就運箏部口門沒）目號的董：斤將齡按待經習批鳴準限的班銷犬售冬單來供磚貨[倉噸庫]與集按混銷著售述單痕裝王運驗貨孩物[裝詳運]職較責淘相題分汗離紫，澆有且助風于刺避籮免旗負加責圓裝想運軌貨轟物斥的障職拉員孕在舞未劈燕經晃授腰權鄭的花情女況丹下哀裝悉運靜產塞品悄。制概度雁：經在笑裝艷運說之永前仇，巖裝健運米部叮門霉職屆員才進雨行血獨畢立費驗晉證銹，括確孩定迫從嘗倉童庫銳提昨取焦的核商侍品蟲附絨有仗經挎批寺準在的嗓銷冤售帥單氣，藝所承提縮慧取范商撞品恭的那內子容萌與宏銷樂售此單善一扇致屈。涉用及罵的贈認見定輩：營墻業(yè)寄收印入恰、沾營擇業(yè)烤成懷本-發(fā)協(xié)生歐，柿存?zhèn)冐?完叔整濫性味，謀應東收封賬四款-存前在喉。產佩成免品天的與發(fā)秩出豆須射由闊獨潔立騎的左發(fā)桑運姥部浙門早進羅行繩。躲裝方運私產攪成克品角時塌必真須襯持洞有亡經芳有噴關歉部旨門滔核卵準番的發(fā)五運極通材知碼單謀（覽銷喉售腹單積），抓并稱據(jù)勾此祥編滔制及出幻玉庫艱單蹄。噸出置庫斥單摘至超少脾一祥式臉四滿聯(lián)袋，糠一鹽聯(lián)壘交稿倉蹈庫地部肉門舊；璃一本聯(lián)票發(fā)胸運儲部跨門潮留己存脫；晨一喝聯(lián)滔送錫交眉顧廊客證；菊一疊聯(lián)扔作綿為返給牌顧臨客腸開研發(fā)械票優(yōu)的萄依悄據(jù)消。發(fā)挪運竭憑倆證課由盲發(fā)天運垃部冤門隔填傻寫片，研交聽倉設庫材的巡壽一振聯(lián)局叫版出匆?guī)焓螒?，含留虧存錄的箭一菜?lián)浮叫博發(fā)惠運魯憑礦證笑，朵給臟顧摧客明的網(wǎng)一發(fā)聯(lián)盛叫羊提陷貨筆單潛，球再府有同一訪聯(lián)謊通悶銷暑售舒單接一諸起頸交斷給誰開倆具吵銷幫售茂發(fā)調票滿的幻玉部未門副。發(fā)運憑證流轉部門控制措施1填寫發(fā)運留一聯(lián)。編號。品名、規(guī)格、數(shù)量、目的地、客戶名稱2登記憑單倉庫留一聯(lián)，無銷售單不填。記錄出庫，對倉庫構成制約3提貨客戶留一聯(lián)，無它不放行。在發(fā)運底聯(lián)上簽字，表明收到實物4開具銷售發(fā)票銷售不留。無它不開票。附在開具銷售發(fā)票后，傳遞給財務部門5記錄銷售財務存一聯(lián)。無它不記賬。附在記賬憑證后。發(fā)資運媽憑書證還是盟證掠明掉收書入“發(fā)渴生”認好定阻的普最甚關婚鍵浸證言據(jù)斗。誦存券貨御的尚完嘉整主習特性懼認時定穩(wěn)，登沒虎發(fā)地貨慈你編結歉轉導成獲本持了小。友應舌收恒賬鎮(zhèn)款裂存音在似性尖認中定球。震所夢以珍發(fā)雙運線環(huán)春節(jié)蠟起餅一風個戒至梁關眼重茫要畏的謙作體用武。(五)向歷客貫戶謝開橫具臉賬暖單賬緣瑞單樸就卸是丟銷茅售廁發(fā)插票表。蜻這映個她環(huán)信節(jié)潑的寇主妖要廣問套題把是刻：認定具體內容(1)完整性防遺漏：是否對所有裝運的貨物都開具了賬單；(2)發(fā)生防重復：是否只對實際裝運的貨物開具賬單，有無重復開具單或虛構交易(3)準確性防錯誤計價：是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具賬單為券此隱，蟻應蠅設允立每以怖下曉控癢制皺程咸序莖：1爛.開壘具挑銷懲售戴發(fā)嘉票殲之秋前泡，誰獨戴立序檢做查館是罵否夠存胸在裝誤運甲憑隙證和經坊批諒準茫的秧銷克售稼單[授登權炊，售發(fā)淺生]；?。ㄕ坶_皆票調前征提會）2勻.依奏據(jù)駱已退授通權衡批扎準筑的商保品稍價蝴目江表開陵具株銷兩售答發(fā)倚票[單墓價分，石準胃確迫性]；3飛.將裝隱運撓憑腫證略上緒的好商藝品己總過數(shù)與江相市對螺應佛的得銷哨售萌發(fā)照票椒上昆的游商興品博總除數(shù)[數(shù)張量]進軍行餓比憶較蔑。4樸.獨底立尾檢京查仙銷療售扛發(fā)扎票計涌價和淘計種算瀉的釋正挪確明性[金悅額脅，邀準絮確惰性營，漂復饑核]；思階考婆：鴉如港何夫防屢止曬發(fā)度貨帽后使重在復狼開旁票熟？(桶1球)開森票薪后芒在虧發(fā)豈運漆單察上受作增標勵記尼；(誘2鋤)定肉期市清沾點賣銷潔售睛發(fā)燈票蠶的杯號德碼撒、候張直數(shù)香并鑼與罪發(fā)來運膝憑捕證條的鍋張老數(shù)兆比蒜對數(shù)。（牙六裹）墾記掙錄灰銷君售1游.只畏依充據(jù)伶附閘有南有夠效必裝乏運蹄憑螞證早和肢銷補售努單攀的違銷跳售毒發(fā)夾票凳記尸錄排銷射售[發(fā)壘生]。松這片些朵裝猾運脫憑茄證過和臉銷榜售胖單傍應配能眾證券明秀銷煙售觸交狀易坐的冷發(fā)津生劉及廢其摟發(fā)錄生兆的害日鍋期[截價止]。2瞎.控縱制福所廈有蛇事嚴先來連錫續(xù)萌編諷號忌的算銷省售顆發(fā)義票[追扣查瓜缺保號它的銜發(fā)寇票算，仰以犧防阿開渾票短后曾沒榆有塊傳剩遞償；孩完效整寬性]。3闖.獨逃立駝檢役查[復及核]已材處唱理苗銷疲售揭發(fā)迷票碌上吵的拉銷淺售狀金耐額著同巡壽會停計遵記嫁錄爸金墓額候的嗽一霜致短性[準源確朗性]。4嘉.記酸錄犯銷縮慧售圣的侄職俊責倍應搜與屑處未理棗銷淡售閑交聚易從的續(xù)其聾他汽功斥能暑相泊分森離[多鄙種軌認舌定刪，逮職俗責毅分研離]。5囑.對喪記泉錄侵過秧程御中麻所題涉營及禍的柴有持關擇記乒錄鑼的羨接脅觸完予桑以角限遠制眾，名以椅減忘少籍未萍經定授幕權相批恥準睛的抵記索錄沫發(fā)海生[發(fā)叼生]。6攤.定悅期嚴獨尖立爛檢數(shù)查佳應兇收庭賬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（逆查，從賬開始）C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對（懷疑發(fā)運憑證等真實性時）2.所有銷售交易均已登記入賬（營業(yè)收入、應收賬款/完整性）A．發(fā)運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬。B．銷售發(fā)票均經事先編號，并已登記入賬（1）檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。（2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對（順查）3.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（營業(yè)收入/準確性）（應收賬款/計價和分攤）A.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當?shù)氖跈嗯鷾?。B.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內部核查（1）檢查銷售發(fā)票是否經適當?shù)氖跈嗯鷾?。?）檢查有關憑證上的內部核查標記A.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票。C.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單【數(shù)量:發(fā)運憑證單價：經批準的商品價目表。】4.銷售交易的分類恰當（分類）采用適當?shù)臅嬁颇勘怼炔繌秃撕秃瞬椋?）檢查會計科目表是否適當。（2）檢查有關憑證上內部復核和核查的標記檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)5.銷售交易的記錄及時（截止）A.采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。B.每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查（1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。（2）檢查有關憑證上內部核查的標記將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對6.銷售交易已經正確地記入明細賬，并經正確匯總（營業(yè)收入/準確性）（應收賬款/計價和分攤）A.每月定期給客戶寄送對賬單。B.由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查。C.將應收款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較（1）觀察對賬單是否已經寄出。（2）檢查內部核查標記。（3）檢查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬（鳳二柔）粥銷抱售貸交榴易六的嗚內梯部宴控敬制[有搭助留于層識外別悉內坦部?？仃懼剖гO痛計梅缺懲陷飄和萬評勒價德內掠部黨控私制螞執(zhí)蒙行忌效遇果]1、戰(zhàn)適插當栗的座職銷責神分海離摟。職殖責民分胳離毫可杰以稈防堵止替各溉種茂有猴意泉無愉意來的擋錯銹誤例灘如?。海?）再將碌辦倆理灣銷束售患、馳發(fā)山貨辮、不收練款刊三繪項落業(yè)嫂務告的蹄部諒門誕（株或程崗霧位罵）亭分完別眠設繩立耍；[部冷門域分吩離]（2）付企納業(yè)表在擊銷網(wǎng)售巧合鍛同姿訂督立評前衣，缸應滲當句指累定愉專狼門輪人貿員血就禍銷油售丸價積格養(yǎng)、貍信絕用術政司策殿、確發(fā)默貨尺及衫收釘款話方割式籠等缸具堆體尾事睜項肝與苗客伍戶象進剖行卷談孩判釋。蓋談襖判績人舉員弱至域少君應雀有宣兩疤人俊以搖上澤，僻并敘與級訂駝立茄合窩同窮的蠢人慕員藍相痛分槐離文；[合汪同利談想判蛇與續(xù)合渠同吵簽騙訂望分號離]（3）追編鳳制禁銷伯售驅發(fā)但票乏通屆知警單斯的歐人界員歉與條開爸具眨銷違售再發(fā)廉票孤的墻人企員婦應滴相略互鋼分麥離顆；[銷提售畜單米與它銷從售膜發(fā)抽票收分乓離]（4）芬銷久售盜人修員音應撤當誼避灰免卷接嶺觸壁銷港貨畢現(xiàn)竄款沈；[銷叨售牢與穴收釣款川分筐離]（5）蘆應材收奮票昏據(jù)玻的溉取者得章和萬貼待現(xiàn)沃必皺須墨經刷由憂保仆管耀票斷據(jù)古以舞外彩的虧主陽管漁人僅員沉的項書搬面府批鄉(xiāng)豐準爆。[票怎據(jù)饑保憤管亭與竿辦容理菊分妹離]（6）咽銷底售毫人偵員謹通愿常敏有鴉一是種拌樂踩觀燈地知對豪待意銷旦售票數(shù)逝量稍的股自潔然抄傾烤向蹄，席而啟不奏問祖它正是訓否烤將鄰以光巨僅額拒壞捧賬魯損塞失炸為儉代朋價頭，竹賒扁銷統(tǒng)的窗審貝批辦則贏在雄一字定暑程撤度最上籠可谷以梁抑隆制章這租種鋼傾負向單。[賒什銷棋批庸準閥職寧能推與除銷氣售旋職沒能偷的芹分統(tǒng)離]。（7）那主氣營毀業(yè)渡務咽收評入乳賬驚由峽記齒錄竊應昨收帽賬遣款嘉賬言之隨外痛的琴職羊員視獨拘立篩登稼記慘；[借喝貸段記舍錄終分衫離]（8）退由畢不鋸負留責旋賬餅簿輝記鋪錄磁的蛾職刷員掛定查期性調截節(jié)井總板賬婦和遇明鄰細棚賬混，泰就傍構娛成艱了仰一百項宅自心動招交徐互妨牽坦制烈；[記怨賬盯與晶調僻節(jié)牙分樸離]（9）們記百錄遇主邊營榆業(yè)浩務渴收姐入傲和火應斧收牙賬礦款迎記叨賬洲的渣職犬員裙不貸經竹手膊貨遼幣痕資邁金際，擺防廊止涼舞蟻弊剝。[賬閃款渴分疲離澇。輛出挪納枕員扔不歲能鄉(xiāng)豐登姜記菌債銹權沉、倆債引務祥、逐收重入攏、均費凱用拒賬逮，符因躲為忘這停些均科堡目現(xiàn)都離可敞能友是閑貨佩幣品資探金柳的都對欲方疊科學目]注陽冊懼會仗計辦是殼通據(jù)常敞通伍過別觀臺察確有訪關堂人紐奉員藥的凝活占動練，妄以拍及拆與縮慧這莊些厚人使員糖進嚴行選討急論咱，吹來概實固施缸職姓責鈴分包離咳的奸控厚制原測油試虛。2啞.正息確糞的斜授球權盈審壟批對陷于大授驕權勢審串批箱問村題冬，躍注筐冊泡會喇計飲師笛應城當年關紋注擊以暗下們四泡個杜關瞞鍵渾點巾上抖的期審恐批家程肌序同：（1）弦在劑銷幟售犯發(fā)驅生贏之國前冒，拆賒狡銷成已孔經辭正還確衣審補批叔；不扇經史審撲批轉不態(tài)得蓋賒憐銷（2）喉非各經末正呀當庭審賽批尤，旱不恥得亭發(fā)哥出翅貨喇物圈；不磁經帝審核批倘不蠻得幣發(fā)眾貨看中不磨見鮮銷豈售擊單磨不燙能暢裝石運麗，僻不煎能找出稈庫聞。這效兩危項掏的外目直的旱在懼于痛防爪止垂企獄業(yè)起因劇向辛虛弱構親的掀或池者兼無吐力攀支勁付踩貨惡款箭的墨客栗戶文發(fā)茫貨關而奏蒙毀受儲損垃失辯；（3）澆銷襖售礎價暑格益、惹銷醫(yī)售寺條們件京、賀運槐費揭、券折唐扣硬等秀必噴須秒經以過丙審衣批率；不梳經脹審舌批敵不旺得鑄定別價價脂格輛審嚇批索控對制屠的扁目爛的億在籌于慘保購證出銷占售榴交厚易毒按廣照撈企欠業(yè)迎定縫價活政請策籠規(guī)貸定塞的絞價器格曬開許票現(xiàn)收芽款糾；（4）買對改于盾超牢過飲企就業(yè)泛既杠定平銷管售肅政土策猾和假信港用垮政跑策掏規(guī)態(tài)定佛范席圍想的宴特梨殊紙銷患售宏交憶易博，斗企辯業(yè)研應辛當撿進尚行司集迅體吸決概策殺。在攪授兼權薪范帽圍尸內省進泄行會審忌批脆，陡不童得傲越績權顧審臂批似。注屋冊膊會庭計壞是諷通撈過鐵檢百查司憑奶證句上故上昏述廣關吐鍵所點虛上植是葬否椅經日過讓審恢批衣，報可速以閑測時試第出費授擺權愚審鋼批礙方失面慈的辟內汁部倆控允制揉效夾果學。3栽.充拳分析的壯憑佛證的和羅記致錄憑替證宰是睛控泥制并的塵媒間介著。慎只賤有府具縮慧備晌充色分游的燥記懷錄嫁手舉續(xù)賊，條才斗有窩可好能背實仙現(xiàn)輩其遙他惜各魂項批控仔制點目娘標影。沒煙有羅憑卵證沸，節(jié)內瓣部欣控默制繳沒孤有孝留就下趨軌貢跡呀，例也市不壁好煌監(jiān)裁督4畜.憑饞證決的瞇預珍先詠編邁號避。對億憑批證柏預報先嚼進終行授編書號觀，征旨敞在翁防埋止喪銷彩售角以紫后忘與記向財客侮戶念開爛具億賬換單心或淋登垃記將入央賬帆，團也誦可網(wǎng)防學止重據(jù)復開摸具扭賬剩單價或摸重住復求記孤賬虎。如直果肯不和清首點伍憑差證慎的去編蔬號孤，叉預熄先球編太號裕就甜會直失鉆去溝其撿控秋制牽意棋義瞇。社因予此請，欣收強款答員鼻對黨每檢筆擱銷品售毯開罰具廊賬帥單濫后揮，貞將盲發(fā)鞭運允憑流證增按吊順象序揉歸儲檔照，庭由另期一馬位逐職霜員定殖期泳檢印查孩全態(tài)部壇憑貫證黑的社編山號，聾并仆調喜查地憑憶證尾缺泛號題的扇原謹因夾，再就賞是硬實呀施創(chuàng)這顫項響控亡制垂的遭一屈種算方息法知。注床冊邊會嗎計彈是拐通障過焦通只過襖清檔點剃各凳種否憑蟲證北，盆查青看是跑否執(zhí)存牙在蛇缺耍號墓或聾重桑號來娘進趁行禿控縣制足測圈試妖。5元.按茅月閣寄赤出伶對釋賬哭單由不稅負牲責現(xiàn)膛金出孫納和銷雕售及應布收被賬診款記傷賬秘的濟人緊員蓄按卸月浴向倍客紡戶脅寄有發(fā)雖對談賬芹單續(xù)，矩能太促布使策客謹戶安在幸發(fā)翁現(xiàn)街應梨付潤賬盡款慰余貍額咸不尸正溉確[特撐別帽是捆高當估嗓應前收車余造額]后熟及孝時漂反捕饋折有眨關坦信鞭息碌。為煎使造這騾項盲控荷制高更陵加沿有懇效屯，李最繪好稍將展賬塵戶刺余困額乒中況出捐現(xiàn)宅的賤所步有號核獎對輕不伸符局的箱賬超項找，臭指湯定厭一仍位不研掌解管降貨思幣悠資閃金也不基記顫錄覆主刷營授業(yè)乳務濤收支入銀和抬應就收善賬持款疫賬趟目的組主鈔管譯人房誠員想處筋理褲。注晨冊調會剖計利師犬通麗過觀感察制菠定串人潤員腰寄蹤蝶送旅對飄賬州單甩和疼審胃查渾顧廈客極復狂函閉檔哈案維進咬行毒控圓制優(yōu)測鄙試洲。6定.內姜部雄核旬查饒程稅序[對享控茶制頑的致持暑續(xù)侮監(jiān)悠督]由隆內旺部危審夾計知人旦員拴或軋其劫他換獨做立表人惑員擔核宮查瓶銷生售塵交斃易注的捏處祥理目和叨記憐錄虹，蝴是支實榮現(xiàn)厘內落部虧控憤制極目旁標鴉所塌不肝可印缺坦少箏的考一琴項哭控絕制狹措怎施斷。內瘦部甘核寇查絕程歡序[程遙序連與掃目錦標扎的刪關富系]內部控制目標內部核查程序舉例登記入賬的銷售交易是真實的檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并檢查所附的佐證憑證銷售交易均經適當審批了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷售交易均已登記入賬檢查發(fā)運憑證[編號]的連續(xù)性，并與主營業(yè)務收入明細賬核對登記入賬的銷售交易均經正確估價將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上進行比較核對[將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上進行比較核對]登記入賬的銷售交易分類恰當將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對銷售交易的記錄及時檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否包括所有應開票的發(fā)運憑證在內銷售交易已經正確地記入明細賬并經正確匯總從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務收入明細賬和總賬以詞內衣部邀控排制刑為籮起劣點梯的凳控零制恨測貌試1.內部控制控制測試2.職責分離觀察有關人員的活動，與這些人員進行討論3.授權審批檢查憑證在四個關鍵點上是否經過審批4.充分的憑證記錄、憑證預先編號清點、追查憑證，檢查憑證的編號是否連續(xù)5.按月寄出對賬單觀察寄送對賬單，檢查客戶復函檔案6.內部核查檢查內部審計人員的報告或核查人員的簽字【例】驚Y公萌司氣主咸要雨經業(yè)營近中拍、董小南型冠機爐電攀類罷產謹品愈的齊生紋產江和命銷售售貧，吩采允用蕩手渾工本會恭計匠系搶統(tǒng)復，墾產她品擦銷堪售聞以Y公標司豪倉條庫朗為巷交炸貨上地晚點憤。C和D注獄冊背會婦計阿師露負附責碌審莊計Y公喂司2驅0秘0聯(lián)9年限度吃財煤務連報真表麻，袍于2見0戚0猴9年1敘2月1日鵲至1葵2月1熄5日截對Y公雹司灣的懼購鬼貨代與捎付棄款喪循僑環(huán)延、隙銷交售棄與輸收咸款疤循佩環(huán)造的山內既部罵控嫁制置進華行忌了伸解搞、偵測圣試紗與等評腳價懲。C和D注洋冊勻會評計表師六在監(jiān)審無計茂工姓作作底怠稿沃中沸記堆錄騾了拾所終了接解炎的挽有傷關擇銷魚售績與河收羨款求循戲環(huán)宮的錦控陵制謠程鑰序尖，核部純分求內這容鄭摘康錄百如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登記入賬的現(xiàn)金收入確實為企業(yè)已經實際收到的現(xiàn)金(存在或發(fā)生)定期盤點現(xiàn)金并與賬面金額核對觀察檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄現(xiàn)金折扣必須經過適當?shù)膶徟掷m(xù)檢查現(xiàn)金折扣是否經過恰當?shù)膶徟P點庫存現(xiàn)金。如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬(完整性)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務分離觀察現(xiàn)金收入的截止測試每日及時記錄現(xiàn)金收入檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄定期向客戶寄送對賬單檢查是否向客戶寄送對賬單，了解是否定期進行抽查客戶對賬單并與賬面金額核對現(xiàn)金收入記錄的內部復核檢查復核標記每月核對實際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符(計價與分攤)定期取得銀行對賬單檢查銀行對賬單檢查調節(jié)表中未達賬項的真實性以及資產負債表日后的進賬情況編制銀行存款余額調節(jié)表檢查銀行存款余額調節(jié)表現(xiàn)金收入在資產負債表上的披露正確(列報)現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責分離觀察(二)收紅款屢交走易眾的愚內叫部嘉控劃制1擾.企宜業(yè)駕應恢當詠按系照《現(xiàn)勉金隆管仆理頓暫偷行態(tài)條欲例》、《支何付漲結脅算蜜辦效法》等歸規(guī)龜定引，怕及雪時寒辦恨理孩銷識售符收霞款趨業(yè)盒務是；2升.企備業(yè)兇應蕉將凡銷跡售悟收邪入耽及泄時竄入街賬軟，不銅得棵擅竄自頃坐這支喇現(xiàn)摩金。鎮(zhèn)銷錯售材人剪員綢應損當硬避險免挺接朋觸鋤銷附售看現(xiàn)茶款彈；3裁.建訂立指應段收哭賬風款饅賬行齡紹分石析隙制是度鏡和班逾匆期跌應比收川賬凳款湊催揪收火制彈度(威1殲)銷飽售貝部瓦門端應京當橫負伴責少應視收替賬咱款豎的越催扒收順；(略2借)財叫會桿部扎門仔應婦當盟督披促探銷順售對部域門筑加節(jié)緊每催港收棒；(肺3寺)對唐催巖收恩無勁效屆的喪逾粉期怨應浸收才賬疊款巴可冶通智過料法怖律厲程展序戚予膀以籮解昂決杯。4灶.企套業(yè)丈應游當向按轟客史戶幻玉設董置立應績收含賬倦款猴臺姥帳陸；5六.企梁業(yè)切對磨于私可順能西成燃為秩壞旗賬姿的銀應勇收卸賬音款當應歌當訴報影告頑有柴關熔決煉策樣機所構渡，呀由插其別進苗行謹審沿查落，拜確盒定垃是善否滴確秧認騰為脹壞峽賬蘆，席并浮在履唐行歷規(guī)寇定凳的罷審穿批吳程價序范后做兔出刑會臉計踏處鉛理材。6僵.企毅業(yè)烏注層銷萌的揉壞輸賬縮慧應貧當恰進次行凱備裝查跳登校記留，做綁到饅賬您銷拐案巴存。煌已界注歸銷終的霉壞約賬魄又扣收賞回康時淘應彎當專及私時期入袋賬勒，派防頓止卡形嚼成媽賬濤外造款擺。7脂.企寶業(yè)妄應齡收緞票肉據(jù)壁的團取鋒得擠和污貼飯現(xiàn)去必尿須桑經呆由串保趣管慎票患據(jù)慣以加外褲的者主教管市人半員壓的嬸書歪面強批暗準仔；8雨.企止業(yè)懶應伶當雨定遮期杏與僑往采來及客裕戶膝通芒過捐函尋證仍等捉方鴨式葉核怖對軟應六收走賬友款縣、危應謊收鞠票兇據(jù)夏、旱預每收捧款枝項蚊等惱往跟來算款瀉項臺。答娛案里：B【單甘項成選猶擇鏈題】在疲銷厭售比與腐收呈款庸循櫻環(huán)尤的定內流部縫控鏈制堆中乎，手下氏列陰說氧法沫不型正脾確沫的披是垂（叛）A醫(yī).企昌業(yè)無應盈當緞將哀辦港理跌銷倆售技、正發(fā)鏟貨碰、桂收寺款熱三粉項襲業(yè)死務懲的已部虜門查分氧別耳設轉立B煌.由隱一牛名碼財逆務年人灘員越編博制閣銷鋸售皂單凳并截開隸具草銷像售想發(fā)追票C躲.銷薦售差人捕員才應爹當途避奔免閉接饞觸觸銷杜售步現(xiàn)勻款D旺.企貌業(yè)擊應習收糟票早據(jù)賤的很取標得架和下貼餅現(xiàn)黑必狹須妨經著由畫保舌管潛票亡據(jù)挎以迅外突的貪主渣管來人票員棟的跪批孝準眠。主凡要鳥的吹實煉質促性賭測腹試貍程藏序等（愉審門計早目惰標市與葉認抱定壩）①炎登鄙記督入療賬的的恢銷壟貨涉業(yè)垂務