大學會計學的經(jīng)典課件第五章會計帳證

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會計憑證:是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會計憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。一、原始憑證〔一〕原始憑證的種類和根本內(nèi)容:1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的法律書面證明?！步酉马摗?/p>

第一節(jié)會計憑證

2.原始憑證按照不同的標準可分為不同的種類：按來源不同可分為：外來〔如，增值稅發(fā)票〕和自制〔如，領(lǐng)料單〕原始憑證?？梢?03頁表5---1、5---2。按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次〔如，出庫單〕、累計[如，限額領(lǐng)料單，可參見104頁表5---3]和匯總〔如，發(fā)出材料匯總表，可參見104頁表5---4〕原始憑證。第一節(jié)會計憑證

〔二〕原始憑證的填制要求1．內(nèi)容真實2．記錄完整3．填制及時4．數(shù)字準確、標準5.憑證有錯誤不得涂改、挖補，應(yīng)按規(guī)定方法更正。第一節(jié)會計憑證

二、記帳憑證〔一〕記帳憑證的根本內(nèi)容和種類記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的根本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同2.憑證編號要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會計分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章〔接下頁〕第一節(jié)會計憑證

〔承上頁〕記帳憑證的種類1.

通用記帳憑證：2.

專用記帳憑證：按是否與款項收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總[如，匯總收款憑證]、綜合匯總[科目匯總表,記帳憑證匯總表]憑證。第一節(jié)會計憑證

〔二〕記帳憑證的填制要求1.根本內(nèi)容必須填制完整，會計分錄要正確。2.必須進展連續(xù)編號，憑證編號要正確。順序編號法〔通用憑證〕：如，第01號。按字順序編號法〔專用憑證〕：如，收字第01號。分數(shù)編號法：如：第號。3.不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。如，行政辦公用品費和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4.附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。5.空行處要劃線注銷。6.按規(guī)定更正錯證。

第一節(jié)會計憑證

〔三〕記帳憑證的填制方法

1．專用記帳憑證的填制〔1〕收款憑證的填制：見107頁例1〔2〕付款憑證的填制：見108頁例2注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如:從銀行提取現(xiàn)金10000元,那么借現(xiàn)金10000貸銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證?！?〕轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見109頁例32．通用記帳憑證的填制：見109頁例4

第一節(jié)會計憑證

三、憑證的審核與保管〔一〕會計憑證的審核1．原始憑證的形式上的填制是否符合要求。實質(zhì)上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。2.記帳憑證的審核審核會計分錄審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。第一節(jié)會計憑證

〔二〕會計憑證的保管會計憑證的保管:〔1〕歸檔：當年憑證由財會部門保管一年,之后會計檔案部門保管?！?〕會計電算化下，對打印出的機制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管?！?〕各種憑證的保管期限一般為15年.第二節(jié)會計帳簿

一、帳簿及其種類二、帳簿的設(shè)置與登記三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)那么五、帳簿的更換與保管第二節(jié)會計帳簿

一、帳簿及其種類〔一〕帳簿的含義定義:是由帳頁組成的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化簿籍。〔二〕帳簿的種類1．按照帳簿的用途分為：序時帳、分類帳和輔助帳。序時帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類帳包括總分類和明細分類帳。第二節(jié)會計帳簿

輔助帳又稱為備查帳:是補充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿〞等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐搸ぃ嚎蓳?jù)需要添減帳頁,但帳頁易被抽換。用于各種明細帳?？ㄆ瑤?優(yōu)缺點同活頁帳。用于固定資產(chǎn)明細帳.第二節(jié)會計帳簿

二、帳簿的設(shè)置與登記〔一〕日記帳的設(shè)置與登記三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄:設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄〞。2.格式及其登記可參見116頁表5---14和表5---15。三欄式的優(yōu)點：格式及登記簡單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。第二節(jié)會計帳簿

〔二〕總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置“借方、貸方、余額欄〞。格式及其登記可參見118頁表5---17?！踩掣鞣N明細帳的設(shè)置與登記1．三欄式明細帳設(shè)置：三欄式的明細帳格式與三欄式總帳的格式一樣，即在帳頁中只設(shè)借方、貸方和余額三個主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。格式及其登記可參見118頁表5---18。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。第二節(jié)會計帳簿

2．數(shù)量單價金額式明細帳設(shè)置：在帳頁中的“收入〞、“發(fā)出〞、“結(jié)存〞三大欄內(nèi)又設(shè)置“數(shù)量〞、“單價〞和“金額〞三小欄。格式及其登記可參見119頁表5---19。適用于既需反映貨幣金額指標，也需反映實物數(shù)量指標的帳戶。3.多欄式明細分類帳的登記方法設(shè)置：對帳戶下分別反映的工程，集中在一張帳頁上設(shè)置專欄。格式一：適用于在途物資、生產(chǎn)本錢等需要確定本錢工程帳戶，其構(gòu)造與登記參見119頁表5---20。格式二：適用于費用、收入等帳戶的“多欄合計式〞明細帳，其構(gòu)造與登記參見119頁表5---21。第二節(jié)會計帳簿

〔四〕總帳與明細帳的平行登記所謂平行登記，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細分類帳戶的會計處理方法。平行登記的規(guī)那么:1.登記的時期一樣2.登記內(nèi)容一樣3.登記的方向一樣：強調(diào)金額增減變動方向一樣。4.登記的金額相等

第二節(jié)會計帳簿

三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳〔一〕對帳1.對帳的主要內(nèi)容帳證核對。帳實核對。帳帳核對?！?〕總帳借貸方余額核對〔2〕總帳和明細帳核對{發(fā)生額余額試算平衡表}〔3〕總帳和日記帳核對〔4〕財產(chǎn)物資明細帳和保管帳核對帳表核對?！簿幈碇蟆车诙?jié)會計帳簿〔二〕更正錯帳的方法1.劃線更正法適用:證對帳錯情況。更正:錯誤處劃紅線注銷,在其上方更正并蓋章。124356××如:1234562.紅字更正法適用:證錯帳錯的情況。更正:先紅字金額制證沖銷錯帳,再填制正確憑證記帳。見121---122頁例5和例6。第二節(jié)會計帳簿

3.補充登記法適用:證中科目和方向都正確,僅金額少記的情況。更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證一樣的憑證中并登帳。見123頁例7。第二節(jié)會計帳簿

〔三〕結(jié)帳所謂結(jié)帳，是指會計期間完畢時對帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個過程，包括以下工作程序：1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。2．結(jié)帳時，應(yīng)當結(jié)出每個帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法見圖示。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示〞?！步酉马摗辰Y(jié)賬圖示:××××帳戶

2003年憑

證摘

要對方科目借方貸方余額月日字號101期初余額150001030×××1111130本月發(fā)生額及余額（本月合計）×××××××1130本月合計×××××××30本年累計×××××××1231本年合計[本年累計]×××結(jié)轉(zhuǎn)下年第二節(jié)會計帳簿

四、帳簿的更換與保管〔一〕帳簿的更換總帳、日記帳、大局部明細帳必須每年更換。少局部明細帳不必每年更換.如“固定資產(chǎn)卡片〞