存款業(yè)務(wù)稽核課件

存款業(yè)務(wù)稽核陳朝輝2011年10月一、單位存款業(yè)務(wù)稽核

（一）單位存款業(yè)務(wù)稽核概述單位存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險性，主要包括存款帳戶開立、使用、撤銷，對帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長期不動戶等稽核。（二）單位存款業(yè)務(wù)稽核的重點開立賬戶的合規(guī)性賬戶取現(xiàn)的合規(guī)性對賬的合規(guī)性（三）單位存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容開戶稽核賬戶使用稽核賬戶撤銷稽核定期存款支取稽核長期閑置賬戶稽核掛失稽核支票戶的對賬稽核存款凍結(jié)及扣劃稽核通知存款稽核1、單位存款開戶稽核查看印鑒卡及開戶資料，主要稽核：開立的基本存款帳戶、臨時存款賬戶及專用存款賬戶是否有人民銀行核發(fā)的賬戶開戶許可證；預(yù)留印鑒與開戶申請資料是否相符；預(yù)留印鑒卡是否落實信用社（銀行）經(jīng)辦責(zé)任人、經(jīng)辦會計；預(yù)留印鑒卡移交手續(xù)是否完備。2、單位存款賬戶使用稽核（一）調(diào)閱會計憑證及及相關(guān)存款賬戶，主要稽核：是否存在支取遠(yuǎn)期支票（支票支取、轉(zhuǎn)賬日是否早于支票開立日期）、無效支票的行為（含支票開立時間超10天以上）；支取現(xiàn)金有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定；有無在一般存款賬戶中辦理取現(xiàn)；大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否按要求辦理了相關(guān)手續(xù)；福祥卡開戶是否填寫“福祥卡開卡申請書”，是否按規(guī)定收取工本費；調(diào)閱《臨時存款賬戶開戶許可證》，看臨時存款賬戶是否超時限（2年）使用。2、單位存款賬戶使用稽核（二）看憑證要素是否齊全，大小寫金額是否一致；支票印鑒與預(yù)留印鑒是否相符；存款人更換預(yù)留印鑒是否提交了更換印鑒申請書，新印鑒卡背面原印鑒是否加蓋齊全，是否注明新印鑒卡使用日期。3、單位存款賬戶撤銷稽核調(diào)閱賬戶撤銷申請資料，主要稽核：撤銷時是否核對了帳戶存款余額，存款人是否交回了各種重要空白憑證、結(jié)算憑證、開戶許可證等，撤銷后是否按時向人民銀行報告；撤銷帳戶申請人是否已清償在開戶社（行）債務(wù)（沒有清償則不能撤銷帳戶）。4、單位定期存款支取稽核

調(diào)閱分戶帳、會計憑證，主要稽核：取款是否符合該單位存款預(yù)留印鑒的有關(guān)要求，是否轉(zhuǎn)入了存款人基本帳戶，有無用于結(jié)算和取現(xiàn)；手工計付利息是否合規(guī)。5、單位存款長期閑置賬戶稽核調(diào)閱分戶帳，對長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付，看是否及時向有關(guān)部門進行反洗錢報告；調(diào)閱分戶賬及會計憑證，核對預(yù)留印鑒，看是否有私下客戶存款情況。6、單位存款掛失稽核

查閱掛失登記簿，看掛失單位是否出具公函證明（個人印鑒丟失，由本單位出具；單位印鑒丟失，由上級主管單位或工商部門出具證明）；掛失手續(xù)是否齊全。7、單位存款支票戶的對賬稽核從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打印所稽查月份的存款支票戶帳戶余額表與收回的對帳單進行逐戶核對，主要稽核：是否堅持內(nèi)外對賬制度，是否按時（按月或按季）向存款單位發(fā)出和收回存款對賬通知單（對未對賬的重要客戶，要逐一查明原因）；對帳回執(zhí)是否載明了核對情況，余額是否一致，是否加蓋了預(yù)留印鑒，余額不相符是否查明原因；對賬回執(zhí)有無更改現(xiàn)象；帳戶核對是否堅持記帳與對帳分離制度。8、單位存款凍結(jié)及扣劃稽核（一）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬（查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進行核對，主要稽核：凍結(jié)、扣劃事項是否進行了登記，是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團級以上有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”、“凍結(jié)存款決定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”及相關(guān)“裁定書”等；執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國家法律、法規(guī)的明文規(guī)定；8、單位存款凍結(jié)及扣劃稽核（二）凍結(jié)、扣劃的存款額度是否超越凍結(jié)、扣劃裁定書（決定書）金額；是否及時處理有權(quán)機關(guān)要求協(xié)助的事宜；有無在依法被凍結(jié)的賬戶中扣收貸款本息的問題、有無擅自解凍已依法凍結(jié)的存款；扣劃的存款是否以轉(zhuǎn)賬形式劃到“協(xié)助扣劃存款通知書”指定的賬戶。

9、單位通知存款稽核（一）

調(diào)閱報批資料及會計憑證等，主要稽核：開辦通知存款業(yè)務(wù)的機構(gòu)、網(wǎng)點是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額，是否為一次性存入；通知存款是否為記名存款憑證形式，存款憑證有無注明“通知存款”字樣；9、單位通知存款稽核（二）通知存款取現(xiàn)有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；有無在存單或存款憑證上注明存期和利率，支取時是否按規(guī)定的利率執(zhí)行；有無未按品種規(guī)定的時間提前通知而辦理取款手續(xù)；是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對客戶通知內(nèi)容是否及時、完整記載；有無為完成對公存款任務(wù)，將同業(yè)存款轉(zhuǎn)作通知存款。二、個人存款業(yè)務(wù)稽核

（一）個人存款業(yè)務(wù)稽核概述個人存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險性，主要包括存款帳戶開立、使用、撤銷，對帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長期不動戶等稽核。（二）個人存款業(yè)務(wù)稽核的重點特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性；賬戶取現(xiàn)的合規(guī)性；掛失及提前支取存款的合規(guī)性；存款提前支取及掛失是否存在私下客戶存款等可疑情況。是否存在利用系統(tǒng)“重打交易”打印多張存單套取客戶存款情況；是否存在利用其他憑條代替存單支取客戶存款或無單支取客戶存款情況。（三）個人存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容存款開戶業(yè)務(wù)稽核存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核長期不動賬戶取款及銷戶業(yè)務(wù)稽核付息業(yè)務(wù)稽核賬戶沖正及撤銷業(yè)務(wù)稽核掛失業(yè)務(wù)稽核賬務(wù)稽核凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核通知存款業(yè)務(wù)稽核教育儲蓄存款業(yè)務(wù)稽核1、存款開戶業(yè)務(wù)稽核（一）調(diào)閱開戶資料及會計憑證，主要稽核：是否執(zhí)行了儲蓄存款實名制規(guī)定：開戶時是否登記了儲戶有效證件號碼，有無隨意登記證件號碼情況，代理他人開戶的，有無登記代理人和被代理人的有效證件號碼。福祥卡開戶是否填寫“福祥卡開卡申請書”，是否按規(guī)定收取工本費；1、存款開戶業(yè)務(wù)稽核（二）憑條主要要素是否齊全；開戶憑條電腦打印的內(nèi)容是否與儲戶填寫的內(nèi)容一致；開戶憑證有無信用社工作人員代填現(xiàn)象；憑證銷號是否及時、準(zhǔn)確，處理號是否連接；操作員操作碼與操作員名章是否相符。2、存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核（一）調(diào)閱會計憑證，主要稽核：是否憑存單、存折或銀行卡銷戶，已銷戶銀行卡是否切角作廢歸檔（已銷戶存折是否作為銷戶憑條附件留存或歸檔）；大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否符合有關(guān)規(guī)定。儲戶存、取款憑條張數(shù)、金額是否與電腦打印的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目日結(jié)單注明的張數(shù)、金額一致，有無以其他憑證代替存單支取存款；2、存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核（二）憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符；電腦打印的存、取款憑證及利息憑證，儲戶是否簽字確認(rèn)，操作員操作碼與操作員名章是否相符。風(fēng)險提示：1、曾經(jīng)發(fā)生過以其他憑證代替存單支取客戶存款或者憑空支取客戶存款的案件；2、對大量辦理小額存款業(yè)務(wù)的網(wǎng)點、柜員及大額取款賬戶，要深入檢查。3、定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核

從省中心打印提前支取登記簿或查看銷戶登記簿掌握提前支取情況，再調(diào)閱會計憑證，主要稽核：是否登記了儲戶有效證件號碼、代理他人提前支取的，是否登記了代理人和被代理人的有效證件號碼，存款人死亡無有效身份證的，是否出具了公證部門或法院的遺產(chǎn)繼承書（或裁定書）。單個網(wǎng)點提前支取存款情況較多的，要查明原因，可通過系統(tǒng)現(xiàn)金流水清單的交易時間查看監(jiān)控資料或?qū)⑻崆爸〉暮炞止P跡與開戶時的簽字筆跡進行核對從中發(fā)現(xiàn)是否有私下客戶存款行為。4、長期不動賬戶取款及銷戶業(yè)務(wù)稽核調(diào)閱長期不動戶專戶賬（含到期后長期未支取的定期存款）及會計憑證，看取款時，有無存折（存單）作附件（以掛失方式處理的除外），是否堅持按清戶處理，沒有存單、存折作附件及沒有按清戶處理的要查清是否是私自支取客戶存款。5、付息業(yè)務(wù)稽核

查看會計憑證及系統(tǒng)歷史付息明細(xì)，主要稽核：利息支付是否與相應(yīng)的存款帳戶相對應(yīng)；利息支出科目是否有非利息支出項目；利息支出憑證是否有儲戶簽字；用7540代碼查詢利息支出及應(yīng)付利息分戶賬歷史明細(xì)，查看交易碼0604現(xiàn)金交易或者6302轉(zhuǎn)賬交易非系統(tǒng)自動支付的利息是否真實。6、賬戶沖正及撤銷業(yè)務(wù)稽核

打印《錯賬沖正登記簿》，審查憑證和原始記錄，主要稽核：沖正是否正確；沖正手續(xù)是否符合規(guī)定，沖正憑證是否有相關(guān)人員簽字確認(rèn)，是否說明沖正原因，憑證上是否有記賬、復(fù)核、會計主管簽章，是否由有權(quán)人員進行沖正，有無記賬員自行沖正現(xiàn)象，有無人為利用沖正手段造成賬務(wù)混亂，營私舞弊，套取、挪用信用社及客戶資金現(xiàn)象；從打印的流水賬中查找，看是否有賬務(wù)撤銷情況，應(yīng)對其賬務(wù)撤銷的原因和撤銷后相應(yīng)的賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和真實性重點稽查。注：對頻繁抹賬的柜員要重點檢查，查清原因。7、掛失業(yè)務(wù)稽核（一）調(diào)閱手工掛失登記簿，主要稽核：用于掛失的身份證件是否合法有效，存款人本人掛失的是否留存了身份證復(fù)印件，代理人掛失的是否留存了存款人及代理人身份證復(fù)印件，存款人死亡，繼承人申請掛失時，是否憑縣以上公證機關(guān)或縣以上人民法院簽發(fā)的繼承權(quán)證明書辦理掛失手續(xù)；掛失后補發(fā)存單（折或銀行卡）、銷戶及密碼重置是否是存款人本人辦理；調(diào)閱會計憑證，看是否按規(guī)定收取掛失手續(xù)費（密碼掛失除外）。7、掛失業(yè)務(wù)稽核（二）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印掛失登記簿，逐筆與手工掛失登記簿核對:是否有客戶簽字的掛失申請書（沒有的要查明原因）；核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否及時辦理書掛登記；掛失處理時，客戶是否掛失登記簿上簽字（同一客戶申請時和處理時的簽字筆跡不一致時，要查清是否是工作人員私掛客戶存款）。對頻繁辦理掛失的經(jīng)辦人員要重點檢查。8、賬務(wù)稽核

稽核科目傳票借、貸方發(fā)生額與系統(tǒng)科目日結(jié)單及系統(tǒng)日計表借、貸方發(fā)生額是否相等，如果不相等要查明原因，如果是借方不相等，要查清是否存在無存單支取客戶存款；稽核會計報表科目余額與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目總賬余額是否相等，如果不相等，要查明原因，如是否存在為虛增存款而制作虛假會計報表。9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核（一）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬（查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進行核對，主要稽核：查詢、凍結(jié)、扣劃事項是否進行了登記，是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團級（含）以上有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”、“凍結(jié)存款決定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”及相關(guān)“裁定書”等；執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定；9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核（二）有無超越有權(quán)機關(guān)要求協(xié)助的金額或事宜；是否及時處理有權(quán)機關(guān)要求協(xié)助的事宜；有無在依法被凍結(jié)的賬戶中扣收貸款本息的問題、有無擅自解凍已依法凍結(jié)的存款；扣劃的存款是否以轉(zhuǎn)賬形式劃到“協(xié)助扣劃存款通知書”指定的賬戶。風(fēng)險提示：特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要逐筆核查合規(guī)性，防止信用社（銀行）工作人員通過扣劃交易，侵占客戶資金

10、通知存款業(yè)務(wù)稽核（一）

調(diào)閱報批資料及會計憑證等，主要稽核：開辦通知存款業(yè)務(wù)的機構(gòu)、網(wǎng)點是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額，是否為一次性存入；通知存款是否為記名存單方式，存單有無注明“通知存款”字樣；大額提現(xiàn)手續(xù)是否完善；10、通知存款業(yè)務(wù)稽核（二）有無在存單或存款憑證上注明存期和利率的問題，支取時是否按規(guī)定的利率執(zhí)行，是否利隨本清；有無未按品種規(guī)定的時間提前通知而辦理取款手續(xù)的問題；是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對客戶通知內(nèi)容是否及時、完整記載。11、教育儲蓄存款業(yè)務(wù)稽核

存入時是否提供小學(xué)三年級以上的學(xué)生證明，本金合計是否超過2萬元；支取時是否憑存折和學(xué)校提供的稅務(wù)部門印制的“正在接受非義務(wù)教育學(xué)生證明”辦理支取手續(xù)。

三、其他存款業(yè)務(wù)稽核（一）應(yīng)解匯款業(yè)務(wù)稽核本科目核算和反映農(nóng)村信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中收到的待解付的款項及未在本機構(gòu)開戶的單位、個人需要辦理異地匯款時臨時存入的款項。稽查時，調(diào)閱分戶帳、會計憑證，看是否按收款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，科目使用是否正確；是否憑收款人有效證件及時解匯；退匯是否及時；是否存在逃避帳戶管理，套取現(xiàn)金的行為。（二）保證金存款業(yè)務(wù)稽核本科目核算和反映農(nóng)村信用社收到客戶存入的各種保證金，下設(shè)貸款保證金、信用證保證金、保函保證金、銀行承兌匯票保證金及其他等5個二級科目?；闀r，調(diào)閱分戶帳、會計憑證及相關(guān)協(xié)議資料，看保證金是否足額繳納；保證事項未完成，保證金是否提前支付。四、檢查存款類負(fù)債業(yè)務(wù)注意事項（一）調(diào)看營業(yè)場所監(jiān)控錄象，看是否堅持雙人臨柜（實行柜員制的除外）、雙人守庫、雙人管庫的制度；是否存在多個柜員共用一個柜員號的現(xiàn)象；柜員授權(quán)時，是否存在將柜員號和密碼告訴他人代為授權(quán)的現(xiàn)象；柜員制網(wǎng)點業(yè)務(wù)授權(quán)和碰庫是否合規(guī)

。調(diào)閱登記簿，看柜員請休假或調(diào)離是否存在不按規(guī)定交接的現(xiàn)象。四、檢查存款類負(fù)債業(yè)務(wù)注意事項（二）現(xiàn)場檢查，看是否存在柜員離柜不暫退到登錄狀態(tài)的現(xiàn)象；是否存在人離開而印章或重要空白憑證未入柜落鎖保管的現(xiàn)象。調(diào)閱會計年報，對近年或近幾年存款凈增較慢或下降的，要注意稽查是否存在較多提前支取存款現(xiàn)象，如果提前支取存款較多，要重點稽核是否存在私下客戶存款行為。每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。7月-237月-23Sunday,July16,2023天生我材必有用，千金散盡還復(fù)來。04:08:4104:08:4104:087/16/20234:08:41AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2304:08:4104:08