出納日記賬的設(shè)置課件_第1頁
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文檔簡介

主講人:第五章出納賬簿的設(shè)置與登記第一節(jié)出納日記賬的設(shè)置一、出納日記賬設(shè)置的意義和種類二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定出納日記賬(也稱出納序時賬),是出納人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,以收款憑證和付款憑證為依據(jù),連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映本單位現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的賬簿。出納日記賬一般可分為記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的“現(xiàn)金日記賬”和記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的“銀行存款日記賬”兩種。通過設(shè)置出納日記賬,可以反映和監(jiān)督現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,還可以檢查分析現(xiàn)金、銀行存款的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)在賬簿中的記錄是否全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。一、出納日記賬設(shè)置的意義和種類為了保證賬簿記錄的嚴(yán)肅性與合法性,明確記賬責(zé)任,出納人員在賬簿啟用時,應(yīng)在賬簿扉頁的“賬簿啟用及交接表”內(nèi)填寫單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、會計(jì)主管人員和記賬人員等,并加蓋單位公章以及會計(jì)主管人員和記賬人員私章。調(diào)換會計(jì)主管人員和記賬人員時,應(yīng)在表內(nèi)載明交接日期和接辦人員姓名,并由交接雙方蓋章,以明確雙方的責(zé)任。

二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(一)出納日記賬啟用規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定賬簿啟用及接交表單位名稱

公章賬簿名稱(第頁)

賬簿編號

賬簿頁數(shù)本帳簿共計(jì)頁本帳簿頁數(shù)檢點(diǎn)人蓋章啟用日期公元年月日經(jīng)管人員單位主管財務(wù)主管復(fù)核記賬姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章

接交紀(jì)錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章

備注

出納人員在登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時,應(yīng)按下列要求操作:(1)為了保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性,必須根據(jù)審核無誤后的會計(jì)憑證登賬。登賬時應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、種類和編號,業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi),同時,要在會計(jì)憑證上注明賬簿的頁數(shù)或打“√”符號,表示已經(jīng)登記入賬,防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(二)出納日記賬登記規(guī)則(2)為了使賬簿記錄保持清晰、持久,便于長期查閱、防止涂改,在登賬時,必須用藍(lán)黑、黑墨水書寫,不得用圓珠筆和鉛筆書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯、沖賬時使用。書寫的字跡須清晰、工整,不得潦草。二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(二)出納日記賬登記規(guī)則(3)各種賬簿都必須按編定的頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行登記。如果發(fā)生隔頁、跳行時,不得隨意涂改,應(yīng)將空頁、空行用紅線對角劃掉,加蓋“作廢”或“此頁空白”、“此行空白”字樣,并由記賬人員簽章。

二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(二)出納日記賬登記規(guī)則(4)每登記滿一張賬頁時,應(yīng)加計(jì)本頁發(fā)生額總數(shù),結(jié)出余額,填在賬頁的最末一行,并在摘要欄注明“過此頁”字樣;然后,把發(fā)生額總數(shù)和余額填在下一張賬頁的第一行,并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。(5)在記賬過程中,若賬簿記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況,采用正確的方法予以更正,不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用退色藥水更改字跡。二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(二)出納日記賬登記規(guī)則(6)出納人員應(yīng)按日結(jié)出余額,在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣,表明余額是在借方還是在貸方,如果沒有余額應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字,并在余額欄內(nèi)用0表示。(7)賬簿中書寫的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空,不得寫滿格,或越格錯位。書寫文字應(yīng)緊靠本行左線和底線,字體大小一般應(yīng)占格寬的1/2或2/3,以便出差錯時可按規(guī)定方法改錯。

二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(二)出納日記賬登記規(guī)則為了保證賬簿所提供的會計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠,會計(jì)人員在記完賬后,還應(yīng)定期做好對賬工作,做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作主要包括以下三內(nèi)容:(1)賬證核對。主要是由出納人員將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與其相關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對。二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則(2)賬賬核對。主要是由出納人員將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與其相應(yīng)的現(xiàn)金和銀行存款總賬的期末余額進(jìn)行核對。(3)賬實(shí)核對。主要是由出納人員將現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額進(jìn)行核對。二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則2008年2月16日,盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,在清查過程中,發(fā)現(xiàn)長款100元。經(jīng)查原因不明,經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入處理。

二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位名稱:年月日實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對比備注長款短款

盤點(diǎn)人簽章:出納員簽章:(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則銀行存款的核對二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時,由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳,而另一方尚未入帳,從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現(xiàn)象的某些帳款。

二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定未達(dá)帳項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?,F(xiàn)象,主要有以下4種情況:

一是銀行已經(jīng)收款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項(xiàng),如,委托銀行收款等。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定二是銀行已經(jīng)付款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項(xiàng),如,借款利息的扣付、托收無承付等。(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定

三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項(xiàng),如,收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定

四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項(xiàng),如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定銀行存款余額調(diào)節(jié)表,是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對方已收、本單位未收帳項(xiàng)數(shù)額,減去對方已付、本單位未付帳項(xiàng)數(shù)額,以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定三星實(shí)業(yè)2008年3月5日與銀行對賬和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下:

(1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下:

帳面記錄:

1日支付料款30000元,貸方記30000.00

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定1日付料款59360元,貸方記59360.00。1日存入銷貨款43546.09元,借方記43546.09

2日存入銷貨款36920.29元,借方記36920.29

2日上交上月稅金76566.43元,貸方記76566.43

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定3日存入銷貨款46959.06元,借方記46959.06

3日取現(xiàn)備用20000元,貸方記20000.00

4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元,貸方記64500.00

4日存入銷貨款40067.75元,借方記40067.75

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定4日支付職工養(yǎng)老保險金29100元,貸方記29100.00

5日存入銷貨款64067.91元,借方記64067.91

5日支付汽車修理費(fèi)4500元,貸方記4500.00

5日自查后帳面余額為506000.52元。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定銀行對帳單記錄:

2日付出30000元,借方記30000.00

2日付出59360元,借方記59360.0O

2日收入存款43546.09元,貸方記43546.09

3日收入存款36920.29元,貸方記36920.29

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定3日支付出76566.43元,借方記76566.43

4日收入存款46959.06元,貸方記46959.06

4日付出20000元,借方記20000.00

4日代交電費(fèi)12210.24元,借方記12210.24

5日收存貨款43000元,貸方記43000.00

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定5日支付出29100元;借方記29100.00

5日代付電話費(fèi)5099.32元,借方記5O99.32

5日存入銷貨款40067.75元,貸方記40067.75

5日余額為536623.05元。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款帳面余額:對賬單余額:加:銀行已收,企業(yè)未收金額加:企業(yè)已收,銀行未收金額

減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付銀行未付

調(diào)解后企業(yè)銀行帳余額:調(diào)解后銀行對賬單余額(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定2、結(jié)賬。就是把一定時期(月、季、年)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后,結(jié)出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的一種方法。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。(1)月結(jié)。月結(jié)的方法是:在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄下面劃一條通欄紅線,在紅線下面的一行“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”,在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別計(jì)算出本月借方、貸方發(fā)生額合計(jì)和月末余額,然后在此行下面再劃一條通欄紅線,表示本月結(jié)賬工作結(jié)束。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(2)季結(jié)。季結(jié)的方法是:在每季最后一個月的月結(jié)的下一行“摘要”欄注明“本季累計(jì)”,在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別計(jì)算出本季三個月的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)和季末余額,然后在此行下面劃一條通欄紅線,表示本季結(jié)賬工作結(jié)束。(3)年結(jié)。年結(jié)的方法是:在本年最后一個季的季結(jié)的下一行“摘要”欄注明“本年累計(jì)”,在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別計(jì)算出本年借方、貸方發(fā)生額合計(jì)和年末余額,然后在此行下面劃兩條通欄紅線,表示本年結(jié)賬工作結(jié)束。

(三)出納日記賬對賬和結(jié)賬的規(guī)則二、出納日記賬登記的有關(guān)規(guī)定(四)出納日記賬更換規(guī)則年度終了,出納日記賬必須更換新賬簿。在年度更換新賬簿時,應(yīng)在本賬簿“本年累計(jì)”的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,將計(jì)算出來的年末“借方”余額記入“貸方”欄,在“余額”欄內(nèi)注明“0”,在“借或貸”欄注明“平”。同時在新賬簿的第一頁第一行“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并將上年的年末余額記入新賬簿的“余額”欄內(nèi),并在“借或貸”欄注明“借”。

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