財政學之稅收理論

第一節(jié)稅收基本屬性第二節(jié)稅收要素和稅收分類第三節(jié)稅收原則第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿第五節(jié)國際稅收

第八章

稅收理論課程思考如何理解稅收的特性：強制性、無償性、固定性？稅制構成要素主要包括哪些？如何對稅收進行分類？如何理解公平類及效率類稅收原則？如何理解稅收中性和稅收超額負擔？稅負轉嫁對市場經濟運行會產生什么影響？如何消除國際重復課稅？2MAUQ稅收是一個古老的經濟范疇，其歷史同國家一樣久遠。在中國歷史上，貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、租、捐等都是稅的別稱。稅收不僅是國家取得財政收入的重要工具，而且影響和改變著人們的行為。3MAUQ從刺公抹共踩產也品消理撥論鞠角野度濕看賭，厚稅準收與是配公櫻共字產揪品秀的怪價條格催。稅境收駕的否概象念《租新殿大亮英擦百帖科系全戶書檢》平的績定文義鈴：烈“題稅賄收贊是雅強蜘制謹性對的檢固蛛定濤征醋收執(zhí)；脖…過…團稅踏收身是梅無陳償捏的歸，屢它婚不府是紋通洽過嫩交利換能來割取被得江。老”美比國暈《掛經叫濟鉗學瓣詞戴典紫》燃認妄為摩，傾“零稅編收卵是最居想民巨個地人柴、傳公及共寨機僑構嫩和苦團東體奔向惜政岡府選強舟制哀讓只渡膜的乳貨范幣蔑(籍偶匹爾蘋也雄采焦取翠實泡物胃或押勞州務村的牛形株式雹)陶，婆它棋的開征寬收末對師象療是愿財站產介、播收著入喝或汁資惑本磁收愈益牽，趣也切可句以谷來購自農附嚼加熟價點格夕或微暢召銷銀的草大俯宗秒貨趨物遲。靜”4M轉A告U拘Q日卷本蘇《控現煎代漠經翻濟持學勢詞正典虎》鄭的冤定描義炭，蚊“給稅嶺收弱是姜國尚家屯或任者居地畫方水公北共宰團迷體忠為遵籌翅集宣滿孫足殲社馬會薯公住共寬需后要勸的嚷資六金洽，房誠而撒按桃照涼法濾律螞的么規(guī)散定維，才以驢貨部幣助形鋤式軟對禁私腔人英的嘉一僻種犯強續(xù)制墓性映課挑征殘”臟?！读_中踩國腫大撤百仰科殼全削書測·償光款盤音版叔(深經受濟招學朵)生》帽認掘為擱，線稅茶收燭是龍“傳國助家袖為懶了雁實販現者其請職榨能炸，它憑艱借疤政坊治捐上氏的居權流力逢，室按傍照簡法莫律傲規(guī)縱定撒的骨標陰準連，伏對貓單墻位綱或武者敞個酷人怒無鑰償清收暢取拼財搞政織收墳入庫的數一浙種感方村式資。尚任攪何集稅司收我都岔是容由納超稅圈人、課恰稅闖對巖象和稅趕率三飽要栽素寬組惡成錢”籮。5M花A嚇U曾Q布仿坎衰南焰認霉為虧，肺“強稅團收持是駱政快府嘩為盾公斷共雁服和務律籌謙集肆而涼取上得挺收扶入虛的鼻一炮種毛正漲常腦途災徑殘?？既缒毓嬑乙?zhèn)兗娍记f慮猛一轎種傳‘號交獨換輛’渡的端財宰政蘋過菊程林，險稅屬收意便幼是代人江們偶取姑得厭公不共?；钶唲釉S利餅益吊而犯支創(chuàng)付老的甚‘樂價咽格那’援”帳。可絡以搖對抄稅晌收萍做陳如駛下體定批義口：稅禮收券是抗政塔府皆為擴了這滿嘆足拳其歉日取常該開放支比和弓社拔會走公胞共刮福泳利憶的稠需霜要舌，沿遵規(guī)照縫一醬定退的翁法謠律潔程敵序叉，哥憑滾借找其牲政混治錦權否力掙強走制秀、皆固大定毅、巾無賽償滴獲米取扶財蝴政那收炮入殼的寶一扔種鳴財年政抄分腫配濃形刃式叢，景是鋤公金共挑收奴入討的銜一騎種賤基負本氧形劇式猛。6M額A驢U喬Q一宜、爬稅棟收濱的停基填本獻屬熱性二細、液稅魚收訓的猾“見三赴性玩”第奮一凝節(jié)矛稅凈收私基盼本味屬蘿性7M鼓A送U持Q一倦、疤稅沾收患的住基像本點屬肝性馬棟克廟思臺—燥—黃—色—慈“樓賦紫稅丘是招政利府析機部器節(jié)的悶經遭濟役基苦礎陽，而吸不貸是遣其探他個任撈何鉆東蛇西秤。曬”西鞭方婦經菠濟稱學途—事—謀主鞠要邀溯衡源遼于孝托閱馬戰(zhàn)斯坊?杜霍釋布團斯(獄T矮.催H融o蒙b顆b愿e棍s王)額的具“掙利諒益抹交統換壟說麥”(號B樂e姨n瓶e急f訴i歪t(yī)館-始E藥x藝c躍h扛a凱n辣g興e論-兔T繞h趁e兇o無r削y豪)人淡們貓享允受艦政倍府察提狂供蘭公溜共鄰事桿業(yè)毒服畜務刃而模付街出懸的幸代獎價發(fā)箏展圍—絡—州新礎稅菊收贈學郵說營：稅損收剝除滅為按政枕府閃提叼供棋公梅共較產闖品蟲籌阻措摧經愿費須外滴，弦還羅發(fā)驚揮藍經對濟甩調抖節(jié)雪功薯能藥：欲彌愁補軋市蘇場誘失攀靈泛、螺調餃節(jié)跡宏困觀病經同濟犧。8M減A織U釀Q約符翰貌?碌洛凈克托無馬芳斯羨?劑霍嘗布抱斯9M看A糞U調Q托榨馬第斯岡?程霍辯布斯“怨人役們際為湖公帖共屬事澇業(yè)楚繳吉納掙的腫稅愁款虜，扯無懶非芳是先為結了畏換塑取醋和趣平購而宏付嘆出績的病代渾價清。技”“苦利稍益橡交永換棗說費”“社楊會巴契奇約安論浙”凱輸恩鵲斯矯劃正棚外破部鴨效號應換、沿協泉調但收怪入坦分袋配虜、攝刺吊激各有涌效知需超求括、協優(yōu)硬化墻產搬業(yè)杏結性構負有提供公共物品的義務享有消費公共物品的權利

負有納稅的義務

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0025000300001000075001～10000050100000250005000012500－－10000010000050000350003回0M徐A誘U捐Q全液額木累謠進健稅漁率骨與涌超枕額類累東進房誠稅金率露都尚是晨按砌照量豎能找納值稅的澆原冤則效設問計順的模，來但琴兩禽者鬼又儀有足不惹同齒的捏特委點角：（罪1貓）姥全漠額膨累舍進熟稅愧率漁的榜累縫進訓程陶度株高竊，牢超費額教累站進水稅帽率紡的棍累勸進工程購度斜低押，府在都稅映率攝級燭次回和雀比局例響相田同巾時倘，決前填者墓的濟負暑擔笛重砍，棒后肺者乎的芬負怕擔歇輕索；（秘2圈）銀在移所塵得臘額念級葉距夜的踩臨婆界鼠點街處溝，溝全予額拌累宣進綢會任出迷現不稅篇額幣增雄長開超礎過抬所芒得范額辣增衛(wèi)長悔的頸不捕合捧理嗚情筋況肚，想超啄額家累概進糖則竹不利存砌在嘗這揮種紫問油題斥；（游3參）塔全棵額脅累耕進邊稅冰率倍在畢計衣算厲上議簡才便望，難超求額值累地進免稅蛙率延計呼算五復皆雜貿。3清1M落A守U急Q稅幼率顧的密劃明分跳—晌—混比抬例扎稅寄率冠、哈定錄額畏稅爹率齊、煮累雨進答稅陡率圖懸8乎-膛1鑰定呢額燃稅避率兵、吊比倡例臟稅漁率奪和灑累芹進災稅恥率稅巷基累姿進比菜例定澤額O稅率3緣瑞2M腹A宏U它Q從騙經奔濟振分排析哥的戒角祥度傻考畝察靈稅呢率油：（敬1卻）名白義百稅濁率：稅湖率補表塞所譯列只的亡稅高率任，床是急納庭稅茫人酷實租際動納和稅頁時音適顧用進的額稅膝率嘩。（顯2都）實簡際謙稅短率：納呼稅妄人腹真乎實送負曬擔午的礙有扔效責稅哪率令，洞在弱沒腰有旁稅蝕負主轉農嫁浙的耕情蓬況哲下鞠，具它遙等相于礦稅幸收夾負始擔孔率仗。3責3M奧A智U擁Q（搶3吊）邊兩際近稅誘率：本鉛來淺是萄指鏡按匪照先邊材際她效填用互相屠等欲原墳則終設席計標的承一泊種番理盈論皂化奧稅椒率紡模剩式六，營其桐主碌要鉗功犁能書是吳使談社尖會圾福蓄利鐘犧延牲只最中小輪，烤實被質讀上香是孫按籌照銹納拼稅組人句收位益押多覽寡廈分候等斧級行課獎稅欄的兼稅英率吵。由絹于紡累找進址稅嘩率捏大推體摟上應符再合烤邊商際霸稅漸率趴的戴設餐計饒原民則范，浮因石而挪西君方悄國間家旋在跟經盯濟淺分涌析浮中褲往庸往巴就洋是挪指持累飽進槍稅脹率顆。3茫4M忍A滲U捷Q（絮4押）平權均適稅資率：實探納恰稅活額涂與剃課緞稅殿對呆象層的舒比折例硬。它拼往掌往線低蜜于注邊欺際剃稅受率囑，疊比庫較桃兩放者歉之按間硬的想差容額杏，肆是霧分換析測稅綱率喪設憐計吳是鉆否蕩合副理醉，討稅斯制麥是攝否匹科棕學屬的搖主身要懶方斥法多。一扇般吳來蒙說脖，勸平仰均嘉稅悔率協接屆近跡于陜實去際宏稅北率訊，襖而泳邊昏際點稅奇率對類保似災名幅義蛙稅揭率潤。3估5M鴨A插U衡Q平激均洲稅芽率劍和哥邊蘇際惠稅少率（博1清）平駕均彎稅怎率（坐a廚v霜e烏r扁a渠g盞e疊t辰a悶x貿r寫a戴t腿e址,紫A商T爹R鳳）（闖2蔑）邊掏際譯稅萄率（襖m揀a身r澇g束i算n村a午l局t評a伸x母r左a淺t豬e融,拿M村T獻R進）3閉6M框A爽U竿Q用伸平針均賴稅拐率雷和墨邊晝際像稅摔率梯來遇定夾義鏡比型例升稅蹤蝶率津、貝累增進稅附率棵和絞累瘋退望稅們率比禁例購稅救率A湊T將R茄=死M唐T望R稅芳率稅碎基Ot3叨7M燭A扣U籃QM燭T亦R稅節(jié)率（曉%奮）稅將基筒（脖元縫）O2潤53冤51難5A洞T沉R累書進旨稅盼率3諒8M毫A南U畜Q稅且率（筍%樓）1哥5O稅教基宵（拔元瓣）A支T位RM慎T輔R累斬退叮稅席率3裳9M抓A斃U爬Q（拌六煤）課根稅謊環(huán)距節(jié)指生稅瓦法巷規(guī)槐定仇的姥納某稅揚人術履恭行銹納慕稅月義介務顏的糞環(huán)描節(jié)惰。它紛規(guī)睬定牌了葬納愧稅宵行賣為瓶在師什驗么修階狂段經發(fā)吐生組。1植、悉單活一臭環(huán)芳節(jié)酒的儉稅待收2島、乞多置環(huán)截節(jié)礦的白稅劈燕收4黑0M吵A樣U憤Q（漸七爛）稅號制啟結布構指立整探個野稅椅制扛的繭總奪體劃結分構槽。右它幣表頃明庫各極類辛稅尿收垃在頭整偵個爭稅普收購中昨的醉相餅對槍地否位分。1暑、酸單灘一綢稅藏制2殘、輛復硬合加稅筍制復址合常稅若制貼又她分渴為讓：以搭所再得答稅下為間主杜體銀的興復慶合偏稅酒制菊；以哲商醉品粱稅斜為開主腔體保的凈復雪合月稅秀制鈔；以余所皮得句稅蹤蝶和噸商哨品趁稅梁并潛重建的化復悠合糧稅錫制揭。4腐1M暈A勒U追Q二懲、環(huán)其蛙他曉稅失收向術僅語（奇一恐）起坐征撓點與免婦征禿額起云征安點：幣稅績法滅規(guī)關定支的墊對坊課騙稅典對沿象吉開僑始染征括稅屑的茂最亂低蠢界勉限免筍征融額：革稅搶法飽規(guī)掀定待的漠課倘稅瘦對剩象幕全旱部朋數財額映中裹免煉予勁征續(xù)稅乓的連數提額起俘征振點靠照赴顧駐的舅是照低究收善入肌者菊，庸免蓄征戚額盈則枝是蠅對營所劇有潔納休稅畝人距的誓照鼓顧昆。4月2M嚼A未U萄Q現畢行銹增驅值士稅饒起膚征學點殼的春幅厲度思規(guī)逢定(察限攜于表個撫人心)：(鋸一病)銷紛售種貨赤物向：弦月惱銷怪售肥額默2墻0堆0危0糧-山5測0荒0以0轉元危；(菠二域)銷龍售煩應戚稅移勞偉務斜：捧月鳥銷執(zhí)售婦額箭1山5立0躬0顛-魄3潮0遞0遷0匙元畫；(辦三掘)按敞次泳納厘稅狡：摘每搞次(晉日友)銷達售序額場1殘5雄0茅-廢2逆0敢0墓元幕?，F司行沉營翠業(yè)軋稅冠起樹征自點假的罵幅拒度墳規(guī)劣定(錯限永于或個有人夜)：(竟一夠)按攝期曬納頭稅罪：及月凝營咱業(yè)碗額攝1己0削0趟0姑－發(fā)5鈴0慶0姑0駝元水；(株二隆)按墳次碌納腔稅橋：抹每把次(津日朋)營老業(yè)拾額兄1烏0豆0膨元泡。個良人轎所腎得茶稅3末5笑0匯0元遵規(guī)膀定技是朝起傍征縮慧點驅還喊是高免黎征蘇額禮？4敗3M咸A宴U掙Q（誦二陜）敗稅交收警能咐力秧與唐稅國收戒努格力1維、腦稅有收拒能脖力旋(圾t州a奧x熄c造a拜p兵a蜻c役i咬t留y歇)稅分收后能碑力委是無指被應謝當徑能大征網收較上偽來典的奸稅截收舞數葛額迅。稅墳收以能選力尿包良括禮兩微種精能兄力拼：一箭是析納旬稅嚴人代的晴納防稅別能媽力努，末簡據稱漁為槐納遭稅應能成力旨。納橫稅笑能拆力蓄主即要歸取肯決且于坊一高國櫻的鮮人域均續(xù)收恥入漆水節(jié)平總。二顆是接政滴府吐的貪征識稅鎮(zhèn)能慘力焰，遞簡羊稱需為航征沿稅鉗能臂力奶。征襯稅打能棋力抹主纏要呀取私決津于街稅何務董管德理協效答率辭。4贏4M桶A紙U崗Q2愧、轟稅四收宅努削力哀(職t納a啞x愿e采f粉f韻o捐r所t凍)稅聯收丹努籠力翠是茄指柔稅邀務抹當諸局暢征姑收濱全明部守法編定刮應圖納恭稅鍛額言的囑程挺度辣，科或惰者臂說托是恐稅肢收鳳能障力所被奴利造用糟的跌程被度坐。稅瞎收只努逮力儲決儉定召了扛潛譽在浮的掏稅墊收仰能慚力酷中菊有罩多點大猛比晝例傳能扮轉熟化拴為管實而際需的救稅稍收綁收器入固。一項般垮說僑來晚，陷稅葵收透努哈力的取屈決帥于懇二陣個米因月素抱：一驕是拋稅曠制減的私完封善盞程耕度優(yōu)；二泥是印稅矛務罩部結門長的測征進收鍵管渴理運水餡平概。4詳5M狡A洞U期Q三多、蔬稅終收慢分毫類（秀一鉛）電所食得蔑課礎稅耕、苗商戰(zhàn)品健課錢稅母和渾財夾產必課徹稅按供照必課辮稅造對俯象僻的性急質可盼將庸各品稅家種俱分披為習所賤得艇課瓜稅孕、達商騙品學課號稅持和征財辛產雁課稿稅懇三襪大爺類鞋。所連得狐課鑄稅：以陣納飄稅做人援的裂凈卻所君得幻玉(濕純廳收封益滴或宇純都收貧入愧)禮為欣課調稅恢對杯象押的暴稅腦收舞，瞞一鴿般掘包乒括斷個裂人熟所壯得儲稅勵、厚企箏業(yè)俯所稀得己稅令、淹社減會須保破障站稅搞、垮資陸本特利鑰得彈稅繞等脹。商駱品竟課址稅：以黎商驚品縮慧為并課釀稅瀉對氧象江的巾稅囑收我，慨如追增隙值炸稅去、遭營掉業(yè)址稅盯、陳消你費思稅喂、去關引稅濾等虧。4缺6M架A允U召Q財找產脹課排稅：以倍各樸類猴動作產切和農不澡動認產撓為醫(yī)課給稅燙對階象鍛的治稅和收康，載如騙房梯產避稅多、雕遺黑產辱稅啊、跡贈納與窮稅寶等殊。我鼓國若稅渣種盛一護般給分普為啟所易得舒課踢稅珍、毅商畏品盯課哄稅底、敘資畜源陽課削稅夏、豈行線為益課謠稅惡和頃財豬產想課招稅所五扣大鄙類飲。行幸為孫課姜稅指斧以正納頓稅及人趨的慮特光定青行沸為踐為框對滾象權而秩征狂收鐵的寇稅光種餡。如發(fā)固清定證資廢產徐投殖資洲方照向揭調晶節(jié)其稅立、癥印嗽花涼稅慢、皮屠組宰豈稅田都辦屬蒼于說行塞為玻課襯稅井。4遠7M后A填U簽Q4萄8M即A槍U紹Q（駕二叨）綁直勇接箱稅牛與紅間厚接簡稅以賀稅陡負餅能幼(刷易揉)久否轉再嫁為睜標惹準間山接革稅：稅辜負侍能笛夠平(泛容恨易貨)班轉傷嫁不的位稅左種極：具商捆品富課恥稅直博接頌稅：稅浙負鵝不覆能扁(根易號)內轉談嫁仰的痰稅徐種牢：盟所案得扛稅堂和制財凱產額稅4誤9M啦A逢U育Q（苗三漢）廁從殿量筒稅父與雀從盼價拾稅按猾照耳課灘稅標析準分疼類就(帥按悄課電稅派對浸象度跳量的子方泉法童)袖：從侍量狠稅：按忽課通稅叫對違象櫻的意數浩量瘡、乓重藥量碼、謹容壁量覆或付體份積發(fā)計庸算從肆價昌稅：按支課雅稅掛對權象剪的年價跌格淋計掉算5田0M獻A耀U管Q（窗四彎）釀價湯內沙稅逼與雨價呼外次稅以呆稅陳收碰與價哭格的禾關瀉系麻為疏標握準埋：價鍵內視稅：所稅號金雪包腦含嗚在唐商賢品駐價鼻格晶內爬，府構炸成診價令格峰組含成顧部親分確。價閑內國稅執(zhí)的姑計羞稅灰依善據哄稱舅為的含秒稅臺價刺格胞。價槍外竄稅：灶稅亦金雪不辨包挖含眉在黎商喜品冬價廳格暮內友的脅稅巴種彼，習稅參金猾只鍬是帆價供格識的嗚一琴個贏附萬加襪部川分葬。價脾外隸稅塊的使計天稅母依蓮據笑稱沸為故不含含始稅仆價遺格歲。一捧般翅認腳為算，調價霜外還稅辮比稅價典內莫稅藍更字容葛易避轉市嫁腫，萬價狠內甘稅鞋課史征竹的停側娃重向點野為豈廠受家施或段生家產輛者協，覽價販外似稅再課址征查的掘側愁重前點嶄是左消缺費琴者印。5眼1M國A組U讓Q（城五菜）惹中追央另稅路與董地棚方拆稅按幅稅拌種哨的隸壟屬關雹系停劃卷分1環(huán)9安9慈4乘年彈稅蹄制齊改咬革和：中鑼央議稅：消痕費怪稅盯、造關泥稅題等饒；共綠享衛(wèi)稅：增炭值滲稅抗、川企沒業(yè)巷所蜻得嘉稅懇、硬個亡人暴所坊得詢稅玩、換資蹦源姻稅喝、傻證喜券師交材易安印走花懲稅刑等每；地課方城稅：除榨上最述獎以贊外當的帳其曠他碌所億有逮稅旅種坊。5浪2M仗A跌U織Q按暮照機稅凝收染的管史理和堆使辮用款權涌限從，激可癢以許分到為獻中牽央繪稅可、株地蛋方坡稅乏和率共仇享怕稅倒。中超央拉稅概，豈指惠的錦是霜稅豎收毒立摧法疤權本、駛管濱理催權赴和停收堆入起支揉配客權導歸糞中僻央斜的吹稅跡收門。地餐方今稅益，晝指散的建是敲稅逐收牧立賀法曠權究或絨稅默收骨管時理箏權圾、盼收講入塑支信配剝權方歸莖地銹方賤的賺稅鹿收牙。共諷享型稅摧，則則啞是遮由虜中巴央病和末地雹方昆按啞照結一殊定紹比詞例溉分炊配果后弄支鳥配膽使衣用尚的疼稅圈種聽。5頭3M聲A寸U匹Q經繞濟伶合撞作笛與魯發(fā)伶展扶組侄織(O錘E紐奉C蛇D)分時類O嗓r堆g悔a捷n塑i窮z鐮a蜂t工i役o輸n欣f糧o請r恐E通c掉o留n淹o固m外i頃c蔽C塌o點-豬o宗p坡e凱r敘a頌t歲i件o議n童a省n殿d定D烤e興v泥e晌l蹲o袋p嫂m技e先n禿t所嶺得肅稅?。阂坏阆顾降玫选⑿≠Y貸本驚、歡利席潤姑所裂得惱、泄紅袍利去課劍稅社較會竟保逗險淡稅置：對媽雇抬員相、需雇勒主佩以默及濾自風營俗人融員計的為課爐稅薪仰金興及逼人娛員爸稅財柱產跪稅客：不繁動餡產刑稅撐、勉財劇產按值湊稅腹、扮遺座產鴨繼激承妥與立贈岡與留稅商熱品歪與瞇勞俯務飄稅御：產何品笛稅鑒、貿銷革售千稅女、昨增沾值可稅吃、成消襲費拔稅測、淋進利出灶口碎關呀稅其孤他座稅5業(yè)4M婆A腳U庸QI吧M植F(裂國煩際嫩貨拾幣素基濾金篩組邀織幕)毀分說類所插得杜稅銷：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