第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共ch09課件

第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch092023/7/17第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)方面作出的反應(yīng)；從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。這就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)，或者說(shuō)，稅收對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量的影響都可以從這兩個(gè)方面分析。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09一、稅收的收入效應(yīng)

收人效應(yīng)對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CD第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09二、稅收的替代效應(yīng)

替代效應(yīng)對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。征稅改變納稅人購(gòu)買選擇第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(theeffectinlaborsupply)

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)

三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國(guó)的實(shí)際情況第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響是通過(guò)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。對(duì)工資所得課稅會(huì)產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說(shuō)，究竟是增加工作時(shí)間，還是增加閑暇，沒有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比：（1）收入效應(yīng)>替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間；（2）收入效應(yīng)<替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間；（3）收入效應(yīng)=替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch091.先看增加工作時(shí)間的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的增加。2.再看增加閑暇的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的減少。

3.當(dāng)然還有工作時(shí)間不變的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的不變。我們可以肯定一點(diǎn)，即，累進(jìn)所得稅要比比例所得稅的替代效應(yīng)更大，也就是說(shuō)，累進(jìn)稅將在更大程度上促使勞動(dòng)者選擇閑暇而代替工作。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響主要是對(duì)高收入勞動(dòng)者的影響：對(duì)低收入勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)，稅收幾乎可以忽略，即使稅收很高，但為了生存，他還是不得不勞動(dòng)；

高收入勞動(dòng)者則不然，高收入勞動(dòng)者收入到達(dá)一定程度時(shí)便更傾向于休閑，并且會(huì)面臨更高的稅率，而稅收所導(dǎo)致的“付出與收入不等比”會(huì)導(dǎo)致其更加愿意休閑而不愿勞動(dòng)。

要增加勞動(dòng)供給自然要降低所得稅，但還有另外一種方法，那就是“區(qū)別稅率”，降低勞動(dòng)收入所得稅稅率，而增加資本收入所得稅稅率，雖然這樣做會(huì)面臨很大爭(zhēng)議，但未必不可，并且既增加了勞動(dòng)供給，又不至于降低國(guó)家財(cái)政收入，歐美國(guó)家便是如此（這些國(guó)家特別是美國(guó)一向重視就業(yè)），投資，特別是短期證券投資所得都會(huì)被課以重稅。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09我國(guó)的實(shí)際情況

我國(guó)是勞動(dòng)力供給大國(guó)。在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里需要解決的是如何消化過(guò)剩勞動(dòng)力問題。2014年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約727萬(wàn)人，加40萬(wàn)海歸2013年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約699萬(wàn)人，2012年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約680萬(wàn)人，2011年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約758萬(wàn)人，2010年的高校畢業(yè)生人數(shù)大概是630萬(wàn)，比上一年還增加了20萬(wàn)。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響主要是指?jìng)€(gè)人所得稅課征對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響。其影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)。所得稅對(duì)納稅人在儲(chǔ)蓄方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少可支配的收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。也就是說(shuō)，政府征稅會(huì)促使納稅人相對(duì)增加儲(chǔ)蓄。收入效應(yīng)的大小取決于平均稅率的水平。對(duì)利息征稅---使納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理稅收對(duì)投資的影響主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析對(duì)投資收入征所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，因此而降低了投資的熱情，導(dǎo)致投資者減少投資增加消費(fèi)，--------替代效應(yīng)出現(xiàn)。如果征稅使投資的效應(yīng)減少，投資者為了得到與過(guò)去同樣的投資收益，就要加大投資額度，-----收入效應(yīng)出現(xiàn)。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P1

I1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖9-4稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)A第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P1

I1

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I2

I1

A

圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響你知道我國(guó)改革開放初期怎樣做的嗎？第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09稅收比率和最佳稅率是表明稅負(fù)水平的主要指標(biāo)；稅收比率是國(guó)際通用的衡量稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)，即稅收收入總額占GDP的比重。稅收比率的一般趨勢(shì)：(1)稅收比率的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)，一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家稅收比率高于發(fā)展中國(guó)家，隨人均收人的升高而依次遞升，但升幅卻是遞減的。(2)從各類國(guó)家的縱向?qū)Ρ瓤?，稅收稅率呈上升趨?shì)，而且以中等收入國(guó)家上升的幅度較大。(3)即使人均收人大體相同的國(guó)家，因國(guó)情不同，稅收比率會(huì)呈現(xiàn)很大的差異第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)自由資本主義時(shí)代----亞當(dāng).斯密---廉價(jià)政府---稅不重收2.社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)壟斷資本主義時(shí)代---阿道夫.瓦格納—政府干預(yù)—稅收調(diào)節(jié)3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)30年代大危機(jī)---有效需求不足—政府干預(yù)4、供給學(xué)派70年代的滯漲---減稅政策第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09（二）拉弗曲線

背景：“拉弗曲線”理論是由“供給學(xué)派”代表人物、美國(guó)南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。該理論之所以被稱之為“供給學(xué)派”是因?yàn)樗鲝堃源蠓葴p稅來(lái)刺激供給從而刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！袄デ€”的基本含義是，稅收并不是隨著稅率的增高在增高，當(dāng)稅率高過(guò)一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而還會(huì)下降。因?yàn)闆Q定稅收的因素，不僅要看稅率的高低，還要看課稅的基礎(chǔ)即經(jīng)濟(jì)主體收入的大小。過(guò)高的稅率會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)積極性，因?yàn)槎惵蔬^(guò)高企業(yè)只有微利甚至無(wú)利，企業(yè)便會(huì)心灰意冷，紛紛縮減生產(chǎn)，使企業(yè)收入降低，從而削減了課稅的基礎(chǔ)，使稅源萎縮，最終導(dǎo)致稅收總額的減少。當(dāng)稅收達(dá)到100%時(shí)，就會(huì)造成無(wú)人愿意投資和工作，政府稅收也將降為零。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09從另一方面來(lái)看，稅率過(guò)高不僅使企業(yè)微利甚至無(wú)利，企業(yè)會(huì)心灰意冷，而且還可能促使企業(yè)偷逃稅收，從而導(dǎo)致稅收總額的減少。如果用開口朝下的一個(gè)拋物線的高度表示稅收，兩個(gè)底端的連接線表示稅率，把橫豎兩條直線交叉成一個(gè)直角坐標(biāo)，這便構(gòu)成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的“拉弗曲線”?！袄デ€”表明了稅收與稅率之間的關(guān)系：當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收自然也為零；而當(dāng)稅率上升時(shí)，稅收也逐漸增加；當(dāng)稅率增加到一定點(diǎn)時(shí)，稅收額達(dá)到拋物線的頂點(diǎn)，這是最佳稅率，如再提高稅率，則稅收額將會(huì)減少。當(dāng)年拉弗教授在一次宴會(huì)上，為了說(shuō)服當(dāng)時(shí)福特總統(tǒng)的白宮助理切尼，使其明白只有通過(guò)減稅才能讓美國(guó)擺脫“滯脹”的困境，拉弗即興在餐桌上畫了一條拋物線，以此描繪高稅率的弊端。后來(lái)，“拉弗曲線”理論得到了美國(guó)前總統(tǒng)羅納德·里根的支持。在1980年的總統(tǒng)競(jìng)選中，里根將拉弗所提出的“拉弗曲線”理論作為“里根經(jīng)濟(jì)復(fù)興計(jì)劃”的重要理論之一，并以此提出一套以減少稅收、減少政府開支為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)。里根執(zhí)政后，其減稅的幅度，在美國(guó)的歷史上實(shí)為罕見，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也出現(xiàn)當(dāng)時(shí)少有的景氣，可以說(shuō)“拉弗曲線”理論立下了汗馬功勞。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展“拉弗曲線”是說(shuō)明稅率與稅收收入(或GDP)之間的函數(shù)關(guān)系。拉弗曲線對(duì)說(shuō)明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一般關(guān)系有一定的參考價(jià)值：1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當(dāng)前看可能減少收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收入的增長(zhǎng)3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件（最佳稅率）第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09中國(guó)稅收減免

中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與美國(guó)當(dāng)時(shí)的情形極為相似，但中國(guó)的稅收征管卻有自己的國(guó)情，中國(guó)稅收還沒有實(shí)行統(tǒng)一的電子征收，還處在人工征收階段，因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的偷逃漏稅行為，還無(wú)法遏制。近年來(lái)，偷逃漏稅行為愈來(lái)愈嚴(yán)重，稅收總額實(shí)際在減少。造成經(jīng)濟(jì)主體偷逃漏稅行為的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)的原因，也有征管體制不利的原因。從稅率的角度來(lái)看，也確實(shí)存在稅率過(guò)高的因素。稅率過(guò)高不僅會(huì)影響中國(guó)稅收的征管，在稅收征管手段落后，不完備，法制觀念不強(qiáng)，執(zhí)法不嚴(yán)的情況下，還可能會(huì)促使經(jīng)濟(jì)主體冒風(fēng)險(xiǎn)而偷逃漏稅。走私為什么屢禁不止，因?yàn)殛P(guān)稅過(guò)高，偷逃關(guān)稅，可以有高回報(bào)；內(nèi)資企業(yè)為什么都紛紛與外商合資，因?yàn)椋Y企業(yè)有國(guó)家明確規(guī)定的“免二減三”稅收政策。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09有些私營(yíng)企業(yè)、所謂的“集體企業(yè)”為什么效益很高，從另一方面看是因?yàn)閲?guó)家稅收征管給予的“優(yōu)惠”。以企業(yè)所得稅為例，國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一稅率是25%，也就是說(shuō)企業(yè)凈收益所得的四分之一國(guó)家要拿走，企業(yè)怎能會(huì)等閑視之。這種不分經(jīng)濟(jì)主體的收入狀況大小，而一律征收統(tǒng)一的稅率，顯然有失公平。再以國(guó)家稅務(wù)總局1995年9月8日發(fā)布的《關(guān)于中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所屬分支機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定為例，按照該通知規(guī)定：“中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所屬分支機(jī)構(gòu)的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)凈收入，暫以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分公司為企業(yè)所得稅納稅人，按55%稅率匯總納稅”，企業(yè)的一半凈收入，國(guó)家要拿走。如再加上不合理的重復(fù)征稅，經(jīng)濟(jì)主體怎能承受得了。稅率過(guò)高，在相關(guān)監(jiān)管措施和制度沒有跟上的情況下，也將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)人員違法征稅和腐敗的產(chǎn)生。稅務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)主體各種形式的利誘下，由于缺乏必要有效的監(jiān)管措施，可能被拖下水，隨意的減稅、免稅，甚至共同犯罪，這樣的例子舉不勝舉。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09中國(guó)的稅率普遍過(guò)高，應(yīng)該降低稅率。如在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)該實(shí)行根據(jù)企業(yè)的凈收入高低狀況，采取累進(jìn)稅率的辦法征收，而不可取統(tǒng)一的比例稅率。但稅率的減免降低應(yīng)當(dāng)通過(guò)立法的形式，在法律沒有修改之前，不得以任何形式來(lái)減免稅。對(duì)稅種的征收、稅率的高低的規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定《稅收基本法》的辦法來(lái)解決。在稅種、稅率確定的同時(shí)，應(yīng)加大稅收征管手段的改進(jìn)工作的力度，逐步實(shí)行電子征管。國(guó)家應(yīng)通過(guò)立法統(tǒng)一規(guī)定每個(gè)人的銀行賬號(hào)，在具體措施上，可以由銀行去做，由銀行根據(jù)每個(gè)人的身份證號(hào)碼，在男性身份證號(hào)碼后面加“2”，在女性身份證號(hào)碼后面加“1”來(lái)確定每個(gè)人的銀行賬號(hào)。統(tǒng)一的個(gè)人銀行賬號(hào)的實(shí)施，有利于稅收的征管。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09“拉弗曲線”所論問題非常古老，而且前人多有類似闡述。中國(guó)古典名著《管子》就說(shuō)：“取民有度”，把制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國(guó)安邦的根本政策。歷史巨著《史記》也是重要的經(jīng)濟(jì)著作，司馬遷提出了“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他說(shuō)：對(duì)于普通百姓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，政府的政策“善者因之，其次利道（導(dǎo)）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭(zhēng)?！奔词钦f(shuō)，國(guó)家最好的經(jīng)濟(jì)政策是順應(yīng)和聽任人們進(jìn)行生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不要橫加干預(yù)，在某些方面進(jìn)行誘導(dǎo)和教化，鼓勵(lì)或告誡人們應(yīng)該或不應(yīng)該參與哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)進(jìn)行一定的調(diào)節(jié)和限制，“與民爭(zhēng)利”是最不好的經(jīng)濟(jì)政策。他認(rèn)為，農(nóng)工商等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是“衣食之源”，個(gè)人為了自己的利益而從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就擴(kuò)大了衣食之源，“上則富國(guó)，下則富家”；如果個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到了限制或阻礙，衣食之源就會(huì)萎縮，既不會(huì)利家也不會(huì)富國(guó)。這里所說(shuō)的實(shí)際就是制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會(huì)力量和外資前來(lái)投資興辦實(shí)業(yè)，以擴(kuò)大稅基，增加稅源，增強(qiáng)政府的財(cái)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09看起來(lái)很美的“富人稅”2013年10月28日09:50來(lái)源：中國(guó)城鄉(xiāng)金融報(bào)

作者：農(nóng)行金融市場(chǎng)部

法國(guó)議會(huì)下院10月18日投票批準(zhǔn),今明兩年將針對(duì)年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元的個(gè)人征收高稅率的“特別富人稅”，稅率確定為50%。由于在法國(guó)進(jìn)行工商注冊(cè)的企業(yè)還必須為員工繳納一定比例的社會(huì)保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)用，這一新稅種實(shí)際稅率接近75%。法國(guó)的特點(diǎn)可以簡(jiǎn)單概括為重稅高福利。法國(guó)是高稅負(fù)（2010年法國(guó)稅收與GDP的比例為21.28%，遠(yuǎn)高于德國(guó)的11.48%）、高福利（21世紀(jì)初經(jīng)合組織統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，法國(guó)的居民可支配收入基尼系數(shù)只有0.3，高福利在縮小貧富差距方面功不可沒）的國(guó)家之一，典型表現(xiàn)就是稅種多、稅負(fù)重，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)高、稅率也高。同時(shí)，法國(guó)左右兩派對(duì)稅收的看法各不相同。2012年總統(tǒng)選舉中，隸屬右翼的前總統(tǒng)薩科齊希望給企業(yè)減負(fù)，并改革高福利制度，從而提高法國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力；隸屬左翼的奧朗德則主張“公正地重振法國(guó)經(jīng)濟(jì)”，保持現(xiàn)有福利，減少貧富差距，資本社會(huì)中的既得利益者應(yīng)為經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化承擔(dān)責(zé)任。這次“富人稅”亦可視為法國(guó)左派的勝利，也是政治博弈的結(jié)果。第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共)ch09法國(guó)開征“富人稅”的愿望是良好的，但能否達(dá)到預(yù)期效果還有待考量。開征“富人稅”主要有以下三方面原因：削減財(cái)政赤字。近年來(lái)，法國(guó)財(cái)政狀況堪憂，赤字嚴(yán)重。13年年初，歐盟委員會(huì)統(tǒng)計(jì)辦公室公布，法國(guó)去年的財(cái)政赤字占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的3.1%，比例突破了歐盟設(shè)定的3%的上限。因此法國(guó)有增收的迫切需要。一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率高過(guò)一定限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資、收入減少，政府的稅收也會(huì)隨之減少。其原因在于：高稅負(fù)獎(jiǎng)懶罰勤，將導(dǎo)致人們工作熱情下降，產(chǎn)出隨之下降，從而導(dǎo)致稅基縮減，稅收減少；各種避稅手段的存在也會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收收入并不隨稅率增加同比例增加，因此高稅率對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)未必能如期；稅收具有強(qiáng)大的外部效應(yīng)。人和資本都是流動(dòng)的，不能在封閉的環(huán)境中考慮問題。高稅收會(huì)導(dǎo)致資本與人員的外流。法國(guó)國(guó)土面積較小，與周邊國(guó)家交通便利，更是便于資本及人員的外流。由于高收入人群往往是企業(yè)的高管人