2023年會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究6篇

2023年會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究6篇會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究6篇會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究1摘要改革開放以來我國審計行業(yè)伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的腳步迅速發(fā)展，社會大眾對于審計報告可靠性要求逐漸提高，然而發(fā)生了一些審計方面的訴訟案下面是我為大家整理的會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究6篇,供大家參考。

篇一：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

摘

要

改革開放以來我國審計行業(yè)伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的腳步迅速發(fā)展，社會大眾對于審計報告可靠性要求逐漸提高，然而發(fā)生了一些審計方面的訴訟案例讓其信息使用者們不得不提高警惕，審計過程中存在的審計風(fēng)險問題漸漸引起了社會大眾的關(guān)注。審計人員一旦在審計過程中發(fā)生審計風(fēng)險問題，帶來的審計責(zé)任會使會計師事務(wù)所及其注冊會計師的聲譽將受到嚴(yán)重影響。本文以立信會計師事務(wù)所為例，通過調(diào)查立信近幾年的審計案例，從審計業(yè)務(wù)、審計主體、審計客體三個方面分析立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的問題，并闡述審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果，最后，針對以上三個方面的審計風(fēng)險問題提出相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；防范審計風(fēng)險

ABSTRACT

Withtherapiddevelopmentofmarketeconomy,auditingindustryinChinahasbeendevelopingrapidlysincethereformandopeningup.Theauditingindustryhasbeenwidelyacceptedbythepublic.Reportingreliabilityrequirementsaregraduallyimproving,buttherehavebeensomeauditlitigationcasesthathavepreventedinformationusersfromdoingso.Withoutheighteningvigilance,theauditriskproblemsintheprocessofauditinghavegraduallyattractedtheattentionofthepublic.AuditorOnceanauditorhasauditingriskproblemsintheprocessofauditing,theauditingresponsibilitywillmaketheaccountingfirmanditsregistration.Thereputationofaccountantswillbeseriouslyaffected.TakingLixinAccountingFirmasanexample,thispaperinvestigatesLixininrecentyears.TheauditcaseofLixinAccountingFirmisanalyzedfromthreeaspects:auditbusiness,auditsubjectandauditobject.Theexistingproblemsofriskandtheseriousconsequencesofauditriskareexpounded.Finally,theabovethreeaspectsofauditarediscussed.Riskproblemsareputforwardandcorrespondingpreventivemeasuresareputforward.Keywords:accountingfirms:auditrisk:guardingagainstauditrisk.Keywords:accountingfirm;Auditrisk;PreventionofAuditrisk目

錄

一緒論.....................................................................................................錯誤!未定義書簽。

（一）研究背景.......................................................................................錯誤!未定義書簽。

（二）研究目的和意義...........................................................................錯誤!未定義書簽。

1.研究目的............................................................................................錯誤!未定義書簽。

2.研究意義............................................................................................錯誤!未定義書簽。

（二）研究方法與內(nèi)容...........................................................................錯誤!未定義書簽。

1.主要內(nèi)容............................................................................................錯誤!未定義書簽。

2.研究方法............................................................................................錯誤!未定義書簽。

（三）研究框架.......................................................................................錯誤!未定義書簽。

二文獻(xiàn)綜述及相關(guān)概念.........................................................................錯誤!未定義書簽。

（一）國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述...................................................................錯誤!未定義書簽。

1.國外研究現(xiàn)狀....................................................................................錯誤!未定義書簽。

22.國內(nèi)研究現(xiàn)狀....................................................................................錯誤!未定義書簽。

（二）審計風(fēng)險相關(guān)概念.......................................................................錯誤!未定義書簽。

1.審計風(fēng)險的含義................................................................................錯誤!未定義書簽。

2.審計風(fēng)險的特征................................................................................錯誤!未定義書簽。

3.審計風(fēng)險模型....................................................................................錯誤!未定義書簽。

三立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的問題.........................................錯誤!未定義書簽。

（一）立信會計師事務(wù)所概況...............................................................錯誤!未定義書簽。

（二）立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的問題...................................錯誤!未定義書簽。

1.審計業(yè)務(wù)方面....................................................................................錯誤!未定義書簽。

（1）審計程序不當(dāng).............................................................................錯誤!未定義書簽。

（2）審計獨立性缺失.........................................................................錯誤!未定義書簽。

2.審計主體方面....................................................................................錯誤!未定義書簽。

（1）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制風(fēng)險.....................................................錯誤!未定義書簽。

（2）審計人員專業(yè)勝任能力不足.....................................................錯誤!未定義書簽。

3.審計客體方面....................................................................................錯誤!未定義書簽。

（1）客戶管理層存在舞弊動機(jī).........................................................錯誤!未定義書簽。

（2）客戶內(nèi)部制度不健全.................................................................錯誤!未定義書簽。

四立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施.........................................錯誤!未定義書簽。

（一）審計業(yè)務(wù)方面的防范措施...........................................................錯誤!未定義書簽。

1.執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?.......................................................................錯誤!未定義書簽。

2.加強獨立性管理................................................................................錯誤!未定義書簽。

（二）審計主體方面的防范措施...........................................................錯誤!未定義書簽。

1.提高審計人員質(zhì)量控制風(fēng)險的力度................................................錯誤!未定義書簽。

2.提高審計人員專業(yè)勝任能力............................................................錯誤!未定義書簽。

（三）審計客體方面的防范措施...........................................................錯誤!未定義書簽。

1.強化客戶管理層風(fēng)險意識................................................................錯誤!未定義書簽。

2.幫助客戶完善內(nèi)部控制....................................................................錯誤!未定義書簽。

五總結(jié).....................................................................................................錯誤!未定義書簽。

參考文獻(xiàn)...................................................................................................錯誤!未定義書簽。

致

謝...................................................................................................錯誤!未定義書簽。

插圖與附表清單

圖2-1研究框架.............................................................................錯誤!未定義書簽。

表2-1審計風(fēng)險特征.....................................................................錯誤!未定義書簽。

圖3-1立信會計師事務(wù)所概況.....................................................錯誤!未定義書簽。

表3-2被審計單位大智慧、金亞科審計程序不當(dāng)情況..............錯誤!未定義書簽。

表3-3金亞科支付立信會計師事務(wù)所審計費用情況..................錯誤!未定義書簽。

表3-4大智慧支付立信會計師事務(wù)所審計費用情況..................錯誤!未定義書簽。

表3-5均衡委托代理關(guān)系圖..........................................................錯誤!未定義書簽。

表3-6扭曲委托代理關(guān)系..........................................................................................12

表3-72023年會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)量情況.....................................錯誤!未定義書簽。

表3-82023年立信會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)行業(yè)分布情況.........錯誤!未定義書簽。

3表3-9立信會計師事務(wù)所審計單位舞弊信息情況......................錯誤!未定義書簽。

表3-10金亞科技、康華農(nóng)業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷導(dǎo)致的審計風(fēng)險錯誤!未定義書簽。

表3-11立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險問題....................................錯誤!未定義書簽。

一緒論（一）研究背景

改革開放以來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計行業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)日漸復(fù)雜的形勢下，審計難度也越來越大，會計師事務(wù)所在審計中存在的審計風(fēng)險問題也更加廣泛，注冊會計師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姇?dǎo)致難以挽回的后果，審計現(xiàn)以逐漸成為高風(fēng)險行業(yè)，審計風(fēng)險問題已成為社會大眾關(guān)注的熱點。

由此，隨著社會經(jīng)濟(jì)越來越發(fā)達(dá)，在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的審計風(fēng)險問題，如何加強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范，實施恰當(dāng)、可行的防范措施是當(dāng)下重要的研究課題之一。

（二）研究目的和意義

1..研究目的

我國審計行業(yè)的審計風(fēng)險控制制度在實踐中不斷完善，但出現(xiàn)的審計風(fēng)險問題層出不窮，所以本文以立信會計師事務(wù)所為研究對象，對發(fā)現(xiàn)的審計風(fēng)險及時采取具體有效地防范措施，提高審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，有效的降低審計風(fēng)險，為披露正確的財務(wù)信息提供有效的保證，促進(jìn)會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2..研究意義

（1）理論意義會計師事務(wù)所恰當(dāng)?shù)剡\用審計風(fēng)險模型進(jìn)行審計，把可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險合理的控制在可接受的范圍內(nèi)，才能高效地匹配資源，提高審計質(zhì)量。隨著會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險控制研究工作的不斷深入，發(fā)現(xiàn)問題后提出切實可行的審計風(fēng)險防范措施，有利于審計人員進(jìn)一步理解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停瑢Σ粩嗤晟茖徲嬶L(fēng)險的控制制度具有一定的理論意義。

（2）現(xiàn)實意義本文對立信會計師事務(wù)所的研究，有利于立信更全面認(rèn)識審計過程中遇到的審計

4風(fēng)險問題，對被審計單位的不當(dāng)行為予以披露。對立信在審計行業(yè)擁有良好的聲譽，吸引更多的客戶，獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展，以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場的穩(wěn)定發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

（二）研究內(nèi)容與方法

1..研究內(nèi)容

本文通過結(jié)合立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的實際情況，分析存在的審計風(fēng)險問題，并提出應(yīng)對措施以降低立信及其注冊會計師的審計風(fēng)險。

第一章緒論，主要論述了本文的研究背景、目的、意義、方法與內(nèi)容和研究框架。

第二章文獻(xiàn)綜述和審計風(fēng)險的概念，為本文奠定理論基礎(chǔ)。

第三章是本文研究的重點，首先介紹了立信的基本情況，然后對立信近年來的審計案例進(jìn)行研究，分別從審計業(yè)務(wù)、審計主體、審計客體三個方面分析立信審計風(fēng)險存在的問題。

第四章提出立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施，結(jié)合上述三方面的審計風(fēng)險問題一一對應(yīng)提出具體、可行的防范措施,第五章是對本文研究的總結(jié)。

2..研究方法

文獻(xiàn)分析法。該方法強調(diào)的是對文獻(xiàn)的分析，主要通過對國內(nèi)外與審計風(fēng)險相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行總結(jié)，并為本文的研究做好鋪墊。

案例分析法。為了增加研究分析的針對性和具體性，本文結(jié)合立信會計事務(wù)所審計實例，將抽象的問題具體化，使研究內(nèi)容更有針對性，以便更好的分析問題和提出相應(yīng)的防范措施。

1緒論

5（三）研究框架

審計業(yè)務(wù)方面審計主體方面審計客體方面立信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施審計業(yè)務(wù)方面防范措施審計主體方面防范措施...

篇二：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

/p>會計研究

ACCOUNTINGSTUDY

財訊

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制及防范措施希格瑪會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

李爨歌

摘

要：作為注冊會計師，應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險控制意識，及時分析會計師事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險，提升事務(wù)所的審計風(fēng)險控制能力，進(jìn)而有效的規(guī)避審計風(fēng)險。本文就是針對審計風(fēng)險的特征、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因以及會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制和防范措施進(jìn)行的探討，希望能為會計師事務(wù)所的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；風(fēng)險控制一、引言會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險與工作人員的工作效率有著直接的關(guān)系，想要提升事務(wù)所的審計工作質(zhì)量，就必須提升對審計人員的審計風(fēng)險分析工作質(zhì)量，了解存在審計工作中的風(fēng)險，努力改善審計工作的不良現(xiàn)狀，提升會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險控制能力。因為審計風(fēng)險的發(fā)生是與事務(wù)所中注冊會計師息息相關(guān)的，因此為了從根本上避免審計風(fēng)險的發(fā)生，需要注重對注冊會計師綜合能力的提升，同時加強隱患排查工作，進(jìn)而達(dá)到良好的風(fēng)險控制目的。

二、審計風(fēng)險的特征（1）具有一定的客觀性會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險一定是客觀存在的，而且審計風(fēng)險將會在整個審計業(yè)務(wù)與審計過程中體現(xiàn)，當(dāng)審計結(jié)果沒有被充分證實之前，均有可能出現(xiàn)差錯風(fēng)險，因此相關(guān)工作者只能盡量的認(rèn)識風(fēng)險并控制風(fēng)險，永遠(yuǎn)無法做到完全消除審計風(fēng)險。

（2）具有顯著的普遍性審計風(fēng)險因素貫穿于整個審計活動中，最后得到的審計結(jié)論能夠與預(yù)期的審計結(jié)果表現(xiàn)出一定的偏差，這個偏差出現(xiàn)的原因是來自于多個方面的，也就是說，無論是什么樣的審計活動，都有著與之相對應(yīng)的審計風(fēng)險。

（3）具有風(fēng)險的潛在性審計風(fēng)險具有的潛在性主要源于雖然審計結(jié)論偏離了審計事項的事實，當(dāng)時并沒有帶來任何不良后果，也沒有出現(xiàn)對審計責(zé)任進(jìn)行追究的行為，此時我們稱審計風(fēng)險只是停留在潛在階段。一旦結(jié)果嚴(yán)重導(dǎo)致造成了對責(zé)任的追究行為，那么原本潛在的審計風(fēng)險將會變?yōu)閷嶋H審計風(fēng)險。

（4）具有較強的可控性人們所熟知的就是審計報告正確性的責(zé)任風(fēng)險，但是我們也可以通過采取各種控制措施對風(fēng)險進(jìn)行識別與預(yù)判，進(jìn)而制定相應(yīng)的控制措施，達(dá)到避免審計風(fēng)險發(fā)生的目的，進(jìn)而保證不會出現(xiàn)因?qū)徲嬶L(fēng)險而不敢承接工作的情況，只要將審計風(fēng)險控制在可以接受的狀態(tài)下，仍舊可以開展對客戶的審計工作。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因（1）會計師事務(wù)所方面存在的原因首先，會計師事務(wù)所的注冊會計師不具備較高的職業(yè)道德水平，審計風(fēng)險意識相對薄弱，這是我國整個審計行業(yè)普遍面臨的問題。許多注冊會計師為了滿足個人的利益，采取違反職業(yè)道德與國家法律法規(guī)的手段，為被審計單位隱瞞相關(guān)問題，收受賄賂，出具不真實的審計報告，嚴(yán)重的影響著使用審計報告人員的利益，導(dǎo)致其做出錯誤的判斷。同時一部分注冊會計師的風(fēng)險意識較低，因此在進(jìn)行審計工作時對于細(xì)小的問題一概而過，沒有認(rèn)識到解決小問題的重要性，久而久之，小問題累積成大問題，對會計師事務(wù)所、雇傭單位以及被審計單位都會造成巨大的風(fēng)險。

其次，隨著市場競爭的日益激烈，很多會計師事務(wù)所之間存在著惡性競爭行為，為了搶奪客戶資源，獲得經(jīng)營利潤，提升業(yè)績，盲目的選擇審計工作與審計對象。在選擇審計客戶時，采用打價格戰(zhàn)的方式，主動的降低審計價格與標(biāo)準(zhǔn)，甚至有一部分會計師事務(wù)所為了爭奪更多的客戶，明知道該項審計活動的風(fēng)險巨大，也不考慮后果的接受委托。這些惡性競爭現(xiàn)象會導(dǎo)致會計師事務(wù)所想要盈利就必須不斷降低審計成本，進(jìn)而簡化審計環(huán)節(jié)并縮短審計工作時間，嚴(yán)重的影響著審計風(fēng)險的可控性，將會給會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來更大的風(fēng)險。

（2）被審計單位方面的原因首先，普遍存在于被審計單位方面的原因之一就是存在違法及舞弊行為，被審計單位為了隱瞞自己的實際經(jīng)營狀況，獲取經(jīng)濟(jì)利益，往往會與相關(guān)企業(yè)聯(lián)合偽造一些財務(wù)數(shù)據(jù)，從而達(dá)到偷稅漏稅的目的。為了維護(hù)自身的利益，隱瞞違法違規(guī)行為，被審計單位會向會計師事務(wù)所提供虛假信息，而注冊會計師的審計工作采取的是抽查方式，即使審計

于會計人員而言加強自身職業(yè)道德的培養(yǎng)是刻不容緩的一件事，逐漸使自己的職業(yè)行為被規(guī)范化，積極且主動地積累相關(guān)的知識，提高自己的能力和價值，以便成為專業(yè)的會計人員。

（4）完善會計職業(yè)道德獎懲機(jī)制會計職業(yè)道德歸根結(jié)底還是一個空泛的概念，因此，建立一個合理的獎懲體系，是十分必要的。有效的獎懲機(jī)制具有鞭策會計從業(yè)者的作用。在會計人員高效完成工作時。適當(dāng)?shù)莫剟钅軌蚣顣嬋藛T。當(dāng)會計人員的工作出現(xiàn)紕漏時，通過懲戒能夠提醒會計人員，促使會計人員工作努力細(xì)致，做到會計工作的準(zhǔn)確及時。

五、結(jié)束語在國際經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，中國經(jīng)濟(jì)迎來了不少契機(jī)和挑戰(zhàn)，企業(yè)之間的競爭也更加激烈。作為企業(yè)中的核心角色，會計在工作的過程中遇到的誘惑也將越來越多。會計職業(yè)道德作為工作的原則，在進(jìn)行會計工作的時候，能夠指導(dǎo)和制約會計行為。會計人員，需要不斷拔高自我的職業(yè)道德意識，在崗位上發(fā)揮價值，確保會計信息真實有效。具有良好職業(yè)道德的會計人，能夠不忘初衷，贏得了始終，逐步塑造優(yōu)良的職業(yè)道德，在工作的同時，給企業(yè)和社會帶來更大的利益。

參考文獻(xiàn)［1］劉開興.會計職業(yè)道德研究［J］.納稅審計，2023（30）：150-151［2］羅艷艷，張杏.會計職業(yè)道德對會計行為的影響以廉潔自律為例［J］.財會研究，2023（34）：64-65［3］范春杰.新時代下會計從業(yè)人員職業(yè)道德問題研究［J］.中外企業(yè)家，2023（26）：208-209

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會計研究

ACCOUNTINGSTUDY

財訊人員嚴(yán)格執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，也不能完全保證能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有問題，這在一定程度上給會計師事務(wù)所開展的審計工作帶來了諸多風(fēng)險。

其次，很多被審計單位都不具備完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這也從根本上給會計師事務(wù)所的審計工作帶來了巨大的風(fēng)險，無論是被審計單位對內(nèi)部控制的不重視，還是內(nèi)部控制機(jī)制建立的不完善，都會導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏參與進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，甚至連基礎(chǔ)的信息傳遞都存在漏洞，阻礙會計信息的正確上報，導(dǎo)致被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)與實際存在偏差，增加了會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。

（3）外部法制環(huán)境存在風(fēng)險從目前的審計外部大環(huán)境來看，我國相關(guān)的法律法規(guī)并不完善，會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計工作時缺少能夠依照的明確制度，尤其是在對一些特殊行業(yè)進(jìn)行審計時更加缺少相關(guān)的依據(jù)，這些情況都導(dǎo)致被審計單位的賬務(wù)處理工作存在盲目性。不僅如此，注冊會計師在對被審計單位開展審計工作時難以確定審計尺度，也增加了會計師事務(wù)所的審計工作風(fēng)險。同時我國現(xiàn)有的相關(guān)法律對企業(yè)違規(guī)操作的懲罰力度較輕，導(dǎo)致很多企業(yè)為了獲得更大的利益鋌而走險，進(jìn)而加大審計風(fēng)險。

四、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制及防范措施以H會計師事務(wù)所為例，其擁有各類客戶共五千余家，從業(yè)人員五千余名，其中注冊會計師兩千余名，下設(shè)多個委員會，總管理委員會為整個事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量與風(fēng)險控制進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。H會計師事務(wù)所主要采用的審計風(fēng)險控制及防范措施從以下幾個方面進(jìn)行，首先，對項目進(jìn)行風(fēng)險等級的劃分，確定項目的風(fēng)險等級是高風(fēng)險、一般風(fēng)險還是低風(fēng)險。同時還要對審計客戶進(jìn)行相關(guān)的控制，對審計項目進(jìn)行分析，了解審計工作的接受與否是否會影響到會計師事務(wù)所目前的利益，以及是否會影響與客戶現(xiàn)有的良好關(guān)系。其次，在審計項目的實施階段對風(fēng)險進(jìn)行控制，嚴(yán)格把控審計證據(jù)的可靠性，并對審計結(jié)果進(jìn)行二次復(fù)核，確保審計結(jié)果的正確性。下面就是通過對H會計師事務(wù)所的審計項目案例進(jìn)行分析總結(jié)出來的適用于大多數(shù)會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險控制與防范措施。

（1）強化風(fēng)險防范意識在進(jìn)行日常會計工作時，工作人員必須要不斷強化自身的風(fēng)險意識，對發(fā)生風(fēng)險的主要原因進(jìn)行分析，同時預(yù)測未來可能出現(xiàn)在工作中的審計風(fēng)險，根據(jù)實際情況，制定科學(xué)的風(fēng)險培訓(xùn)方案，將審計風(fēng)險培訓(xùn)工作納入會計師事務(wù)所的日常管理范圍內(nèi)，便于事務(wù)所全體員工共同防御審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量與效率。除此之外，會計師事務(wù)所還需要定期地組織審計人員開展技術(shù)培訓(xùn)，采取問答的形式，盡可能的提升審計人員的風(fēng)險認(rèn)知程度，也可以利用多媒體軟件進(jìn)行培訓(xùn)，向?qū)徲嬋藛T詳細(xì)的講解審計各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險隱患，同時幫助其掌握更加全面的審計風(fēng)險內(nèi)容。

（2）提升審計人員的整體素質(zhì)想要有效的提升會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險控制能力，首先要做的就是提升審計人員的整體素質(zhì)，加強事務(wù)所審計風(fēng)險分析，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)充實自己，引導(dǎo)審計人員在正常進(jìn)行工作之外自覺的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，更新自身知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)而為審計風(fēng)險控制與防范做出貢獻(xiàn)。不僅如此，會計師事務(wù)所的審計人員應(yīng)當(dāng)增強自身崗位的適應(yīng)能力，全面的掌握審計相關(guān)知識，借助信息化多媒體設(shè)備與技術(shù)，采取科學(xué)、高效、專業(yè)的手段，達(dá)到規(guī)避審計風(fēng)險的目的。

（3）構(gòu)建審計風(fēng)險控制體系會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況合理的設(shè)計審計風(fēng)險控制體系，將事務(wù)所的收入、成本、權(quán)利等均納入進(jìn)審計重點范圍，全面的掌握審計相關(guān)工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)開展深入調(diào)查，重視對注冊會計師的自我評定工作，進(jìn)而形成一個科學(xué)合理的審計風(fēng)險控制制度，指定具有專業(yè)能力與管理經(jīng)驗的人員擔(dān)任審計工作組長，對內(nèi)部審計控制方案制定的可行性進(jìn)行準(zhǔn)確評價。可以說完善審計風(fēng)險管理控制制度的制定，有利于會計師事務(wù)所提升審計工作質(zhì)量，督促審計人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，并自覺遵守審計行為準(zhǔn)則，更加嚴(yán)格的要求自己，明確自身工作權(quán)限，認(rèn)真落實工作制度，確保審計工作的每一步都有據(jù)可依。同時要對會計師事務(wù)所已經(jīng)應(yīng)用的審計管理制度進(jìn)行補充完善，對會計師事務(wù)所相關(guān)審計人員的工作職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確劃分，重視營造良好的審計工作環(huán)境，進(jìn)而達(dá)到提升會計師事務(wù)所審計工作者工作質(zhì)量與職業(yè)道德的目的。

（4）重視審計監(jiān)管工作會計師事務(wù)所的審計工作壓力巨大，因此審計人員必須要有能力將這種壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿?，運用自身具備的專業(yè)能力，及時準(zhǔn)確的處理相關(guān)審計問題。提升審計人員的信息判斷力，重視會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升與審計工作價值的提升。國家職能部門要不斷完善審計相關(guān)的法律制度，減少存在于會計師事務(wù)所審計工作中的漏洞，從根本上避免審計人員鉆法律漏洞的行為出現(xiàn)。除此之外還要加大對違法違規(guī)行為的懲處力度，嚴(yán)厲追究違法人員責(zé)任，同時應(yīng)對會計師事務(wù)所的審計工作情況進(jìn)行不定期抽查，重視會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展，提升會計師事務(wù)所的審計工作權(quán)威性，對審計工作進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)會計師事務(wù)所審計工作的穩(wěn)定發(fā)展，從而提升審計人員專業(yè)能力。為了提升會計師事務(wù)所審計工作的科學(xué)性與有效性，應(yīng)當(dāng)建立一個統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，提升審計質(zhì)量，達(dá)到降低審計風(fēng)險的效果。

（5）規(guī)范審計市場環(huán)境審計市場環(huán)境直接影響著會計師事務(wù)所審計工作的風(fēng)險防控效果，因此現(xiàn)代審計行業(yè)的重要任務(wù)之一就是規(guī)范審計市場環(huán)境，應(yīng)當(dāng)規(guī)范審計工作人員的工作行為，引入具有一定約束力的行業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則，通過強化法律意識，提升審計工作人員的專業(yè)能力，督促工作人員嚴(yán)格履行審計職責(zé)，維護(hù)審計市場秩序，嚴(yán)厲處罰違法審計操作，對于一些不關(guān)注國家政策的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)予以引導(dǎo)與教育，保證其知法懂法，同時確保會計師事務(wù)所能夠利用法律武器保護(hù)自己，降低審計風(fēng)險。新媒體時代下必須要借助新媒體的傳播力量，提升宣傳力度，進(jìn)而提高社會大眾對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險認(rèn)知，避免出現(xiàn)行業(yè)不良競爭現(xiàn)象，最終有效的維護(hù)我國審計市場工作秩序。

五、結(jié)束語綜上所述，造成會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的原因是較為復(fù)雜的，因此想要控制會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，也必須要從多個方面入手，首先，提升會計師事務(wù)所的會計師專業(yè)能力與職業(yè)道德，增強審計人員的風(fēng)險意識，謹(jǐn)慎的評估、選擇審計對象。其次，被審計單位有義務(wù)為會計師事務(wù)所提供真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，同時也要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制體制。除此之外，國家相關(guān)職能部門也要完善審計相關(guān)法律法規(guī)，為注冊會計師的審計工作提供有力的支持，進(jìn)而有效的降低會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，為會計師事務(wù)所審計工作的順利開展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)［1］王唯遠(yuǎn).會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因及其防范［J］.商，2023（19）

［2］吳檸杉.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險成因與防范控制［J］.商業(yè)會計，2023（13）

［3］鄭愛宸.京邊冀會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范探析［J］.商，2023（40）

［4］王愛敏.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范與控制研究［J］.商，2023（18）

篇三：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

摘要：

社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的加快，使得審計行業(yè)對經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的監(jiān)督作用也不斷增大。社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改革，使得會計師事務(wù)所審計風(fēng)險逐漸增強。因為審計環(huán)境的復(fù)雜，審計業(yè)務(wù)的多種多樣，使得審計工作所面對的審計風(fēng)險種類也不斷增多。現(xiàn)階段，由于事務(wù)所和企業(yè)共同參與的財務(wù)造假事件接二連三的發(fā)生，對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。在如此背景下，對于審計風(fēng)險的防范與控制更應(yīng)該引起會計師事務(wù)所和審計人員的重視，采取正確策略來規(guī)避風(fēng)險。本文基于審計風(fēng)險的概念和特征，審計風(fēng)險控制的概念和基本流程，從而引出會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的概念和防控流程。通過案例介紹審計行業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀，從審計客體、審計主體和審計環(huán)境三個方面分析其成因，最后提出相應(yīng)的防控策略。

關(guān)鍵字：

會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；防控；審計人員

引言（前言）

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)秩序的不斷完善，越來越凸顯出審計的重要性，大中小型會計師事務(wù)所如雨后春筍般層出不窮。然而，接二連三發(fā)生的財務(wù)報表造假事件不間斷地刺激著利益相關(guān)者的神經(jīng)。引人深思的那些審計丑聞，如安然事件、萬福生科案、銀廣夏案等等，這不但沒有起到該有的警示作用，反而成為很多企業(yè)的忽視財務(wù)問題的內(nèi)心保障。另外，我國的審計環(huán)境較為復(fù)雜，審計流程比較繁瑣，因此所面對的風(fēng)險也隨之增加。這是對財務(wù)人員的考驗，也是對審計人員職業(yè)操守的考驗。為規(guī)范會計師事務(wù)所，提高審計質(zhì)量，就必須從審計風(fēng)險現(xiàn)狀著手，建立健全審計風(fēng)險防控制度。由此可見，如何控制審計風(fēng)險，為公眾提供真實可信的審計報告是事務(wù)所一直需要解決的難題。

1

審計風(fēng)險相關(guān)理論1.1

審計風(fēng)險1.1.1

審計風(fēng)險的概念對審計風(fēng)險的理解，國內(nèi)外學(xué)者的理解略有不同，但其基本含義還是具有一致性。審計風(fēng)險是指對財務(wù)報表中的重大不實事項而做出錯誤判斷的可能性。其組成包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，它們的關(guān)系為審計風(fēng)險=固有風(fēng)險x控制風(fēng)險x檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險的大小也受它們的影響。①

①

聶龍云.大地會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究[D].吉林大學(xué),2023.第2頁

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險是指事務(wù)所在審計過程中由于受到不確定的因素，導(dǎo)致審計結(jié)論與事實產(chǎn)生偏差，所承受損失的可能性。由于審計風(fēng)險受各個國家政策、經(jīng)濟(jì)以及法律等多重因素影響，不同的國家其審計風(fēng)險也不相同，進(jìn)而國內(nèi)外研究學(xué)者對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險看法也就有所差異。但歸納總結(jié)后不難看出，事務(wù)所的審計風(fēng)險主要可以分為三方面，分別為審計客體風(fēng)險、審計主體風(fēng)險、審計環(huán)境風(fēng)險。①

1.1.2

審計風(fēng)險的特征審計特征總體表現(xiàn)為五種：客觀性、普遍性、潛在性、偶然性、可控性。

客觀性特征：顧名思義審計風(fēng)險是客觀存在，而不是人為因素造成。它是現(xiàn)代審計顯著特征之一?，F(xiàn)在大多數(shù)會計師事務(wù)所以抽樣審計為主，但樣本的特質(zhì)即使再充足也與總體存在一定的誤差，而這種誤差很難消除，只有控制。

普遍性特征：審計風(fēng)險不僅僅只存在于一個被審單位或某一環(huán)節(jié)，只要是審計業(yè)務(wù)就會有審計風(fēng)險，這便是其普遍性特征的表現(xiàn)。審計過程中的很多因素都有可能形成審計風(fēng)險，從承接業(yè)務(wù)到最后出具報告都會有影響審計風(fēng)險的條件，所以說審計風(fēng)險具有普遍性。審計人員只有保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)判斷和超強的專業(yè)能力才能更好地控制這種風(fēng)險。②

潛在性特征：審計風(fēng)險的產(chǎn)生其中基本原因之一便是審計責(zé)任的存在。如若審計人員在審計中沒有保持良好的職業(yè)判斷和專業(yè)勝任能力，而造成失誤但又未造成嚴(yán)重后果，這種風(fēng)險便只存在于暗處，審計人員不需要承擔(dān)責(zé)任。

偶然性特征：審計風(fēng)險的形成可能受到某些客觀因素影響，而非審計人員刻意為之。審計人員對于這一偶然性特征要予以重視，它要求審計人員在審計過程中時刻保持高度集中和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度應(yīng)對每一個可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險，及時有效的進(jìn)行規(guī)避。

可控性特征：雖然審計風(fēng)險存在于各個環(huán)節(jié)，但并不是不能控制的，審計人員的規(guī)范操作很大程度上能控制審計風(fēng)險。審計程序越是繁瑣，風(fēng)險就會不斷降低。審計人員只有認(rèn)識到審計風(fēng)險的特征對癥下藥，從而才能降低審計風(fēng)險。

1.2

審計風(fēng)險控制1.2.1

審計風(fēng)險控制的概念審計過程中，審計風(fēng)險存在于各個環(huán)節(jié)。尤其是針對某一家單位或企業(yè)進(jìn)行審計工作，①

王佳羽.會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險及其防范研究[D].北京交通大學(xué),2023.第2頁②

謝小芳.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控研究[[J].管理觀察,2023,05:157-159.第2~3頁

時常會面對各種因素造成的審計風(fēng)險。基于審計風(fēng)險可控性，審計人員可以通過一些措施來降低審計風(fēng)險，避免造成損失。由此可見審計風(fēng)險控制是一種管理方法。

1.2.2

審計風(fēng)險控制基本流程圖1審計風(fēng)險控制的基本程序?qū)徲嬶L(fēng)險識別；審計風(fēng)險控制流程的起點是對風(fēng)險的識別。事實上，在審計工作開始的同時，審計人員便已經(jīng)承擔(dān)了相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，審計風(fēng)險控制的第一環(huán)節(jié)便是要識別審計過程中可能遇到的風(fēng)險并找出影響風(fēng)險的各種因素。對于審計風(fēng)險的識別，不但要懂得利用外界力量，借助各種相關(guān)的風(fēng)險信息或資料來識別風(fēng)險，還有對審計人員自身經(jīng)驗和專業(yè)知識的要求，利用其能力對風(fēng)險進(jìn)行識別。

審計風(fēng)險評價：審計風(fēng)險會因為不同的環(huán)境和條件有著大小之分，審計人員要在這些情況下，對審計風(fēng)險大小及其可能導(dǎo)致的各種損害是否在可接受范圍內(nèi)進(jìn)行評價與分析。

審計風(fēng)險控制：根據(jù)所識別的審計風(fēng)險進(jìn)行評價，得到各個審計風(fēng)險的綜合評分，從而選擇合理且有效的控制措施，使得會計師事務(wù)所出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的控制一般是圍繞審計業(yè)務(wù)流程展開。業(yè)務(wù)承接階段，要充分了解被審客戶和工作環(huán)境；審計計劃階段，要清楚劃分審計人員在審計工作中的職責(zé)；審計實施階段，要確保審計證據(jù)的合理性；審計報告階段，要與被審單位及時交換意見，在完善底稿同時也要嚴(yán)格按照三級復(fù)核制度執(zhí)行。

2

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險案例分析2.1

連城蘭花股份有限公司簡介自改革開放以來，公司創(chuàng)始人兼董事長饒春榮先生與蘭結(jié)緣，之后的三十年時間里，

始終以經(jīng)營蘭花為事業(yè)，2000年9月成立了連城蘭花有限公司。2023年9月，公司改制為福建連城蘭花股份有限公司，公司主要培育春蘭、蕙蘭、四季蘭、寒蘭、報歲蘭、春劍、蓮瓣蘭等七大類，有國內(nèi)最大的國蘭生產(chǎn)基地。

圖2連城蘭花股權(quán)控制圖為生產(chǎn)、采購、研發(fā)、營銷、服務(wù)等環(huán)節(jié)建立一系列標(biāo)準(zhǔn)及流程，實施企業(yè)信息化系統(tǒng)，形成完善的企業(yè)治理體系，公司引進(jìn)了經(jīng)驗豐富的中高級管理人才，還積極探索、挖掘國蘭產(chǎn)業(yè)的深層價值，優(yōu)化配置各項資源，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)、社會效益。現(xiàn)已發(fā)展成規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化經(jīng)營的現(xiàn)代化花卉企業(yè)，公司秉承追求卓越、持續(xù)創(chuàng)新、客戶至上的經(jīng)營理念，以引領(lǐng)國蘭文化、推動行業(yè)發(fā)展為使命，致力于向世界傳播國香神韻、讓國蘭走進(jìn)千家萬戶，打造世界一流的花卉企業(yè)，成為國蘭產(chǎn)業(yè)化的推動者、領(lǐng)導(dǎo)者和整合者。①

2.2

連城蘭花重組審計案簡述福建金森林業(yè)股份有限公司（收購方）于2023年9月份發(fā)布了重組預(yù)案，開始了收購連城蘭花的進(jìn)程。隨后利安達(dá)會計師事務(wù)所接到連城蘭花的委托，對其財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具無保留意見。2023年1月份再一次承接了連城蘭花重組資產(chǎn)項目審計，此次審計十分關(guān)鍵，如果成功就意味著福建金森可以順利收購連城蘭花。在接到委托之前，福建金森公司挑選事務(wù)所可以說是一波三折。一開始瑞華會計師事務(wù)所因為審計項目人員問題與福建金森解除了合作，后來大華會計師事務(wù)所又因機(jī)構(gòu)調(diào)整和人員的變動與其解除了合作關(guān)系，最后由利安達(dá)接手了相應(yīng)的工作?？捎捎诮灰纂p方無法因相關(guān)條款中達(dá)成一致，再①

霍智楠.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究[D].吉林財經(jīng)大學(xué),2023.第5頁

加上受到市場的影響，最后終止資產(chǎn)重組，導(dǎo)致審計失敗。

這次資產(chǎn)重組失敗的原因有兩點，一是出具了不恰當(dāng)意見的審計報告，經(jīng)查明連城蘭花股份有限公司于2023、2023、2023年的前三季度都有虛增營業(yè)收入的情況。二是審計收費存在不合理現(xiàn)象，利安達(dá)前后共承接了兩個審計項目。但在約定書中，并沒有明確審計過程中具體分項目的收費金額，也沒有依據(jù)后續(xù)工作的追加而提高費用。

3

行業(yè)審計風(fēng)險控制分析3.1

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控現(xiàn)狀就現(xiàn)在的中國審計工作來講，隨著審計客戶運營狀態(tài)的變化，事務(wù)所的審計風(fēng)險在難度及數(shù)量上也呈現(xiàn)增長趨勢。市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，許多新興產(chǎn)業(yè)層出不窮，從而使得審計環(huán)境與業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜。據(jù)報告表明，大部分事務(wù)所存在不建立健全質(zhì)量控制體制，也有少部分事務(wù)所有控制制度不執(zhí)行的現(xiàn)象，這些都會引起審計風(fēng)險的變動。而現(xiàn)階段已經(jīng)有部分企業(yè)認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，采取各種各樣的方法加以規(guī)避，關(guān)于風(fēng)險管理的制度也是日漸完善?？扇羰菑膶嶋H工作的角度來看，短期建立的管理制度依舊存在很多的漏洞，管理制度的貫徹落實很難得到保障，那些中小型的會計事務(wù)所更是無從下手。

上世紀(jì)末中國會計師事務(wù)所完成了改制，大多數(shù)事務(wù)所選擇了有限責(zé)任制。在此之前行政體制在其中扮演著重要角色，這使得過去的事務(wù)所都不怎么重視對于風(fēng)險的管理。在完成改制之后，雖然變成了獨立承擔(dān)風(fēng)險，但是行政體制的影響依舊如影隨形，使得現(xiàn)在會計師事務(wù)所的體制還存在一定的問題。

審計環(huán)境的復(fù)雜多元化讓審計人員的職業(yè)操守和道德經(jīng)歷考驗，我國證監(jiān)會隨機(jī)對一些事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查，有不少都受到了處罰，其主要問題就是審計人員缺失職業(yè)道德和謹(jǐn)慎。

3.2

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控分析縱觀會計師事務(wù)所近幾年審計失敗事件，使其發(fā)生的根本原因便是相關(guān)審計程序在進(jìn)行時失效。審計證據(jù)是通過一些特定程序由專業(yè)人員取得，審計程序能否發(fā)揮其效果決定了審計證據(jù)的變化，而審計人員能否及時發(fā)現(xiàn)被審單位重大錯報風(fēng)險也會直接影響審計程序的執(zhí)行。

在一些跨國企業(yè)的審計中，由于其業(yè)務(wù)相對來說比較復(fù)雜、語言和法律環(huán)境也截然不同，這大大增加了審計工作的難度。若審計對象是跨國企業(yè)的境外交易，又會面臨不同因

素，審計證據(jù)的取得更是難上加難，這也是目前主要難題之一。經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及之廣泛、影響因素之多、審計客戶的業(yè)務(wù)量之大，都需要審計人員水平有所提升。若是會計事務(wù)所沒有謹(jǐn)慎的內(nèi)部管理制度，則會導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展時審計人員疏漏增大。若追究機(jī)制失衡，審計人員不再因自身問題承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，會使得他們存在僥幸心理，那么重大錯報風(fēng)險也就無法降低。如今從業(yè)于事務(wù)所的人員比其他行業(yè)的工作量更為繁瑣，審計人員很少關(guān)注新出臺的政策，導(dǎo)致專業(yè)判斷的缺失。當(dāng)會計師事務(wù)所以老客戶為目標(biāo)，審計人員就會出現(xiàn)用以往經(jīng)驗應(yīng)對工作的現(xiàn)象，雖然程序時間縮短但卻少了對重大問題的敏銳性。

事務(wù)所相對于其他行業(yè)來說工作強度更強，工作壓力更大，但工資水平一般，導(dǎo)致員工的工作量和其收入不一致。這也是國內(nèi)會計師事務(wù)所人才流失現(xiàn)象的表現(xiàn)。許多事務(wù)所為了應(yīng)對這個問題，通過招聘實習(xí)生來緩解，如此會使經(jīng)驗豐富的審計師比例逐漸減少?，F(xiàn)階段社會環(huán)境愈加復(fù)雜，審計人員的綜合素質(zhì)又不能及時提高，如此發(fā)展會引發(fā)更大的會計師事務(wù)所審計風(fēng)險。

4

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因4.1

審計客體風(fēng)險4.1.1

公司內(nèi)部控制制度不完善現(xiàn)階段，雖然我國部分國有企業(yè)和上市公司都已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但由于管理層不夠重視，覺得這僅僅是對企業(yè)員工行為進(jìn)行監(jiān)管，使企業(yè)的制度設(shè)計依舊存在漏洞，很多問題沒有得到執(zhí)行。一些公司確實制定了比較完善的內(nèi)部控制制度，但其并不適合自身的管理特點。制定內(nèi)部控制是為了降低公司財務(wù)風(fēng)險，若是制度不具備操作性便無法達(dá)到目的。還有少部分公司制定了符合自身情況的制度，但員工沒有貫徹落實，制度沒有實際的約束力，也就不能達(dá)到風(fēng)險防控作用。公司的實際控制者做出決策僅是依據(jù)腦袋，認(rèn)為做出的決策能保證財產(chǎn)的安全，而不重視制度的完善。內(nèi)部制度的不合理即是公司的缺陷，沒有貫徹實施會影響公司對風(fēng)險的防控能力，也是給事務(wù)所帶來審計風(fēng)險的源頭。

4.1.2

公司管理層存在舞弊現(xiàn)象由于外部業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，公司業(yè)務(wù)發(fā)展也隨之增加，審計報告披露的內(nèi)容會直接影響到公司未來的收益情況?，F(xiàn)階段社會主義市場越來越完善，新成立的企業(yè)也日益增多，所要求的審計業(yè)務(wù)能力需要更加創(chuàng)新、復(fù)雜。市場競爭的激烈，使得某些企業(yè)管理層在競

爭中為了獲勝，而利用法律漏洞或政策來進(jìn)行財務(wù)報表作假。在實際工作中，審計人員很難把握界限做出科學(xué)判斷，這樣也就帶來了更多的審計風(fēng)險。例如華銳集團(tuán)的重大戰(zhàn)略調(diào)整使得銷售業(yè)績下滑，收入降低，利潤因而減少。為了隱藏這個現(xiàn)象，該企業(yè)使用了虛假的訂單虛增收入和利潤。這種財務(wù)造假手段審計師很難發(fā)現(xiàn)，從而會給事務(wù)所帶來難以想象的審計風(fēng)險。

由于被審單位會計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，公司自身存在人為粉飾財務(wù)的狀況，管理層對風(fēng)險沒有抵御意識且誠信度不高，更加導(dǎo)致了大量的會計作假行為。只要能為其帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益，這些假賬就很難消除。目前一些上市公司賬簿都有造假現(xiàn)象，其原因是要達(dá)到上市的目的，而這些造假的賬簿可以很好的粉飾公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)對這類現(xiàn)象也是裝聾作啞，甚至幫助其上市。對于這一類情況，事務(wù)所會因自身的名譽和風(fēng)險而不接受相關(guān)業(yè)務(wù)，如此更加增大了行業(yè)的審計風(fēng)險。

4.1.3

公司治理結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)在...

篇四：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

財務(wù)探討會計師事務(wù)所審計風(fēng)險及防范控制措施研究◎文/張海法會計師事務(wù)所作為社會審計的組成部分，在經(jīng)濟(jì)活動評價和監(jiān)督中扮演了重要的角色。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)項目的不斷遞增以及審計項目的復(fù)雜性，這都讓會計師事務(wù)所面臨很大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。比如，企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤，會計師在審計過程中出具不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾驮u價，從而造成不必要的損失和錯誤。因此，如何在復(fù)雜多變的現(xiàn)實情況中進(jìn)行有效管控審計風(fēng)險，并進(jìn)行一定的防范顯得尤為重要，也是提高審計工作的重要依據(jù)和需要解決的問題。一、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因分析獨立性存在天生缺陷。一般來說，會計師事務(wù)所的經(jīng)營模式都是向委托人進(jìn)行收費管理，這導(dǎo)致會計師事務(wù)所對客戶有很高的依賴度，因為有客戶才有相關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生，因此會計師事務(wù)所的經(jīng)營缺乏相對的獨立性。加上各事務(wù)所之間為開拓業(yè)務(wù)需要進(jìn)行競爭，很多會計師事務(wù)所為求到客戶的業(yè)務(wù)，不惜降低成本和價格，而這必然會導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)質(zhì)量上的問題。在這樣缺乏獨立性的操作下，會計師事務(wù)所的獨立性受到現(xiàn)實的制約，會影響審計工作的開展。管控需要完善。會計師事務(wù)所作為第三方評價機(jī)構(gòu)，被默認(rèn)為是依靠自律來進(jìn)行管控。但很多小型的會計師事務(wù)所并沒有一套嚴(yán)格的規(guī)章制度，缺乏管控的渠道和形式。而一些規(guī)模較大的會計師事務(wù)所，隨著業(yè)務(wù)量的增多，自我約束能力也會隨之降低。盡管有《注冊會計師法》《證券法》《公司法》等法律法規(guī)對注冊會計的責(zé)任作了相關(guān)規(guī)定，但是隨著市場的變化和日常審計風(fēng)險的加大，需要對會計師事務(wù)所進(jìn)行深入的管理。

軟實力有待進(jìn)一步提升。任何事物發(fā)展都離不開軟實力和硬實力，就會計師事務(wù)所相關(guān)審計工作來說，其重要的軟實力之一就是會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。會計人員的質(zhì)量直接影響著會計師事務(wù)所審計工作的質(zhì)量和水平，專業(yè)素質(zhì)越高，審計質(zhì)量也越高，風(fēng)險發(fā)生率就自然降低。但在現(xiàn)實中，有些會計人員禁不住利益的誘惑而編造財務(wù)數(shù)據(jù)，掩蓋真實的審計意見。而隨著審計外在環(huán)境的復(fù)雜多變，許多審計數(shù)據(jù)變化遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)審計的認(rèn)知范疇，如果人員素質(zhì)跟不上，發(fā)現(xiàn)不了問題所在，都會讓會計師事務(wù)所的工作面臨巨大的風(fēng)險。二、提高會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范的對策（一）增強會計人員隊伍的建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)會計師事務(wù)所的發(fā)展離不開高水平的會計師，但現(xiàn)實的情況卻是，很多會計師事務(wù)所缺乏足夠數(shù)量的注冊會計師，工作氛圍和工作能力并不如理想中好。加上這些會計師事務(wù)所缺乏對現(xiàn)有人員能力的培養(yǎng)和提升，直

62探討財務(wù)接影響著會計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。因此，會計師事務(wù)所需要加大對從業(yè)人員的培養(yǎng)，從專業(yè)知識到個人素質(zhì)，都需要進(jìn)行相關(guān)的后續(xù)教育。與此同時，會計師事務(wù)所要通過福利待遇提升、項目獎金、績效累積等措施調(diào)動會計人員的自主學(xué)習(xí)意識，激勵他們提升自我。（二）優(yōu)化會計師事務(wù)所的工作制度，規(guī)范審計工作的順利開展俗話說無規(guī)矩不成方圓，任何管理工作都離不開管理制度的落實執(zhí)行，制度是工作的規(guī)范，也是工作順利開展的基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所需要對自身內(nèi)部管理制度進(jìn)行優(yōu)化，具體剖析審計管理工作的全部過程和細(xì)節(jié)，從數(shù)據(jù)的收集、處理、分析等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定和責(zé)任細(xì)化，避免不必要的工作重復(fù)和錯漏，并結(jié)合會計師事務(wù)所的實際情況進(jìn)行責(zé)任明確和對象的確立，讓會計人員做到有法可依、有規(guī)可循。另外，會計師行業(yè)協(xié)會可以制定一些自律性的管理制度和規(guī)定，增強監(jiān)管的力度和透明度，實現(xiàn)高效統(tǒng)一的監(jiān)管協(xié)調(diào)。還可以調(diào)動民眾的監(jiān)督力量，通過行業(yè)協(xié)會和民眾監(jiān)督，實現(xiàn)對審計工作的共同監(jiān)督和管控，并進(jìn)一步鼓勵監(jiān)管部門完善相關(guān)獎罰制度，鼓勵社會公眾對違法行為獎懲分明，保障審計工作的合法合理進(jìn)行。（三）以法律法規(guī)為指引，完善審計工作審計工作是會計師事務(wù)所工作的重要內(nèi)容，對事務(wù)所而言，需要從法律層面對審計工作的內(nèi)容進(jìn)行研究分析，查找遺漏和不足，總結(jié)出不完善的地方，并針對審計過程中的工作制定標(biāo)準(zhǔn)，以減少審計風(fēng)險的發(fā)生。這樣的話，在開展審計的時候可以保持更為專業(yè)的操作，能夠有效地提高審計的質(zhì)量和可信度。

會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險是在市場發(fā)展過程中無法避免的，也是會計師事務(wù)所長期發(fā)展的必然過程，有效避免審計風(fēng)險的發(fā)生和進(jìn)行合理的防范才是保障審計工作的重點和根本所在。會計師事務(wù)所需要結(jié)合自身的發(fā)展趨勢和實際情況，積極尋找防范的對策，以避免不必要的風(fēng)險和損失，加強會計師事務(wù)所的獨立性和可操作性，通過建立完善的管理體系和監(jiān)管體制，不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，從而有效地提高對審計風(fēng)險的防范意識，讓會計師事務(wù)所的管理和審計工作更好地發(fā)展和進(jìn)步。（作者單位：河南普華會計師事務(wù)所有限公司）參考文獻(xiàn)：［1］潘靈芳．會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控研究［J］．財會學(xué)習(xí)，2023（11）．［2］朱蘭蘭．試析事務(wù)所審計風(fēng)險的防范與控制［J］．財會學(xué)習(xí)，2023（14）．［3］趙丹妮．淺談審計工作的責(zé)任與風(fēng)險以某會計師事務(wù)所為例［J］．中國商論，2023（20）．［4］武沂娟．會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究［J］．農(nóng)家參謀，2023（7）．

篇五：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

號品牌營銷企業(yè)與經(jīng)濟(jì)1462023年2月（上）摘要：近年來不斷涌現(xiàn)上市公司財務(wù)造假事件，審計工作越來越受到人們的關(guān)注，隨之曝光的審計工作中的問題越來越多，對社會各方各面產(chǎn)生了極大影響。本文首先闡述了瑞華會計師事務(wù)所的基本情況，隨后對其審計風(fēng)險進(jìn)行了研究分析，根據(jù)已有的學(xué)術(shù)研究理論，并結(jié)合自身的思考，提出具有針對性的建議和解決措施，以期對會計師事務(wù)所實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；防范措施企業(yè)財務(wù)造假事件在國內(nèi)外層出不窮。2023年的安然事故是美國史上最大的破產(chǎn)案例，由于管理人員制作虛假賬目、誤導(dǎo)投資者并謀取私利，其審計公司安達(dá)信在審計工作中出現(xiàn)欺詐行為，最后導(dǎo)致安然破產(chǎn)、安達(dá)信退出市場。安然事故之后，美國政府通過了薩班斯法令以加強對會計職業(yè)和企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督。2023年的康得新財務(wù)造假事件被稱為A股歷史上最大的造假案，作為光學(xué)膜龍頭企業(yè)的康得新，被發(fā)現(xiàn)涉嫌重大信息披露及違法活動時間長達(dá)四年，財務(wù)造假數(shù)額巨大。這些事故里不僅企業(yè)自身受到了毀滅性的沖擊，而且對投資人和上下游的交易對象乃至整個金融服務(wù)圈均造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。更糟糕的是，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)用戶對于發(fā)布了企業(yè)審計內(nèi)容信息的供應(yīng)商形成了疑慮和信任危機(jī)，因此，剖析會計風(fēng)險的形成原因以及防范和控制措施尤為重要。一、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的相關(guān)研究目前針對會計師事務(wù)所及其相關(guān)審計風(fēng)險的研究較多，學(xué)者大致從以下幾個角度來思考防范審計失敗，一部分學(xué)者提倡從會計師事務(wù)所角度來防范審計失敗，而一部分學(xué)者認(rèn)為，被審計單位對于防范審計失敗也是不可缺少的一部分。陳冬（2023）、付新宇（2023）認(rèn)為提高審計質(zhì)量可以通過實質(zhì)性的整合，并會使會計師事務(wù)所規(guī)模逐步擴(kuò)大。柳文昊（2023）曾提出創(chuàng)建富有行業(yè)特點的企業(yè)風(fēng)險，以增強對注冊會計師的歸屬感，構(gòu)建具有激勵作用的會計師事務(wù)所企業(yè)文化。梁文智（2023）、謝文彬（2023）、王勇（2023）等建議加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督與懲罰力度，當(dāng)重大審計風(fēng)險產(chǎn)生后，必須通過公司內(nèi)部細(xì)致的錯誤責(zé)任界定，真正把產(chǎn)生會計風(fēng)險的主要責(zé)任落到個人頭上，有助于提高審計人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量。吳聚秀（2023）認(rèn)為會計師事務(wù)所審計風(fēng)險可以從保障審計數(shù)據(jù)的安全性、創(chuàng)新和改革審計思維模式、完善審計軟件開發(fā)和使用等方面進(jìn)行防范。姜婉（2023）、王瑞瑞（2023）在對立信會計師事務(wù)所內(nèi)部開展分析后，比較客觀地評價了立信會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管控系統(tǒng)，認(rèn)為深入了解被審單位風(fēng)險狀況、與被審單位保持良好溝通也是提高審計風(fēng)險控制能力的方法之一。二、瑞華會計師事務(wù)所概況（一）基本情況瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華與原國福浩華在公平合作協(xié)議基礎(chǔ)上，于2023年4月共同組建的一所專業(yè)性、規(guī)?；H性的大型審計師事務(wù)所，為中國第一批被授予A+H股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，系美國PCAOB的登記機(jī)構(gòu)，服務(wù)涵蓋了證券發(fā)行及上市、企業(yè)改制、公司重整、資產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)顧問、企業(yè)管理咨詢、財稅咨詢等領(lǐng)域。瑞華公司總部位于中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)覆蓋全市，并具有強大的專業(yè)知識技術(shù)發(fā)展力量，審計師事務(wù)所目前從業(yè)者9000余名，其中注冊審計師2600余名、投資合伙人320余名，全國會計領(lǐng)先研究人員20余名，許多人已成為財政部門、證監(jiān)會、國資委、我國注冊審計師社團(tuán)等組織的專家委員會成員。2023年5月28日，央視財經(jīng)報道，瑞華會計師事務(wù)所涉及的上市企業(yè)康得新因財務(wù)數(shù)據(jù)造假，而遭到了中國證券監(jiān)督管理委員會的立案調(diào)查，此后瑞華余震不斷，旗下企業(yè)的IPO項目也全部遭到了暫停。（二）案例介紹自2023年我國證監(jiān)會全面審查國內(nèi)審計機(jī)構(gòu)并對違法違規(guī)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的處罰以來，瑞華所多次被查出存在違規(guī)行為，直接影響到瑞華所的整體形象。2023年7月，證監(jiān)會對瑞華所的暴雷事件康得新財務(wù)數(shù)據(jù)造假一事進(jìn)行了調(diào)查。在2023年至2023年間，瑞華會計師事務(wù)所只于2023年為北京康得新復(fù)合材料股份有限公司提供了無法表示意見的審計報告，在其他時間則連續(xù)為北京康得新復(fù)合材料股份有限公司提供了標(biāo)準(zhǔn)無保留態(tài)度的審計報告。一般而言，審計質(zhì)量與審計任期成反比，會計師事務(wù)所與被審計單位的長久聯(lián)系可能會降低注冊會計師的獨立性。瑞華和康得新長期合作，導(dǎo)致事務(wù)所應(yīng)保持的獨立性降低，影響了審計質(zhì)量。這項調(diào)查未結(jié)案之余，在2023年7月，瑞華所再次暴雷，所審計的河南輔仁制藥集團(tuán)有限公司的財務(wù)報表中顯示，貨幣資金業(yè)務(wù)期末余額約18億元，但公司卻撥不出余款并發(fā)放6000萬元的現(xiàn)金分紅；2023年年末，北京昊華能源股份有限公司被曝出企業(yè)負(fù)債和利潤的巨額虛增，在2023年昊華能源購買京東方能源股份時就埋下了隱患，根據(jù)公告顯示，當(dāng)時負(fù)責(zé)交易的中介機(jī)構(gòu)會計師事務(wù)為瑞華所。表1為近幾年瑞華所受處罰情況匯總?！蛳监嚦?會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險與防范措施研究以瑞華會計師事務(wù)所為例席萍鄧楚瑤/湖南人文科技學(xué)院（婁底417000）

老字號品牌營銷企業(yè)與經(jīng)濟(jì)1472023年2月（上）表1瑞華會計師事務(wù)所行政處罰情況處罰時間相關(guān)企業(yè)處罰結(jié)果受罰原因2023年12月27日深圳鍵橋通訊技術(shù)股份有限公司責(zé)令改正，沒收收入并罰款職業(yè)懷疑、風(fēng)險評估程序、函證程序、其他審計程序2023年01月06日海南亞太實業(yè)發(fā)展股份有限公司責(zé)令改正，沒收收入并罰款職業(yè)懷疑、其他審計程序2023年03月13日遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司對簽字注冊會計師采取5年證券市場禁入措施職業(yè)懷疑、函證程序、其他審計程序2023年03月14日東莞勤上光電股份有限公司沒收收入，給予警告并罰款職業(yè)懷疑、函證程序2023年12月29日成都華澤鈷鎳材料股份有限公司沒收收入，給予警告并罰款職業(yè)懷疑、風(fēng)險評估程序、函證程序、審計證據(jù)2023年08月27日深圳市零七股份有限公司沒收收入，給予警告并罰款職業(yè)懷疑、風(fēng)險評估程序、其他審計程序、審計證據(jù)2023年04月13日湖南千山制藥機(jī)械股份有限公司沒收收入，給予警告并罰款職業(yè)懷疑、風(fēng)險評估程序、函證程序、審計證據(jù)三、瑞華會計師事務(wù)所審計風(fēng)險研究分析（一）上市公司舞弊動機(jī)首先，上市公司是以營利為目的經(jīng)濟(jì)主體，從這個方面來說，若上市公司能夠通過財務(wù)舞弊的方式，獲得遠(yuǎn)超于舞弊成本的經(jīng)濟(jì)利潤，甚至在特定情況下避免退市風(fēng)險，那么他們很有可能會選擇進(jìn)行財務(wù)舞弊，通過虛構(gòu)交易、收入等方式虛增資產(chǎn)或利潤，偽裝其真實的經(jīng)營狀況。其次，行政處罰有一定的滯后性，財務(wù)報表及審計報告的使用者可能已經(jīng)被刻意造假的信息所蒙蔽而做出錯誤判斷，但此時的企業(yè)可能已用不正當(dāng)手段渡過困境，后期的處罰對于企業(yè)的收入來說也是較少的，企業(yè)財務(wù)舞弊造假手段愈發(fā)復(fù)雜多樣，若經(jīng)過精心設(shè)計，加上管理層的刻意隱瞞，此時審計人員識別不出其舞弊也是有可能的。由此可見，被審計單位的刻意舞弊會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。（二）急速擴(kuò)張管理不當(dāng)2023年4月30日，瑞華會計師事務(wù)所正式設(shè)立，由原來排名第六的中瑞岳華審計師事業(yè)所和原來排名第九的國福浩華審計師事業(yè)所整合而成。2023年至2023年，雖然瑞華所發(fā)展速度有所下降，但客戶數(shù)量仍持續(xù)上升，業(yè)務(wù)收入更是飛速增長，一年以后，瑞華所已成為第二大會計師事務(wù)所，內(nèi)部的注冊會計師人數(shù)由合并最初的1951人擴(kuò)展到2514人，達(dá)到了行業(yè)之最。通常情形下，設(shè)立分所會促進(jìn)公司規(guī)模的迅速擴(kuò)張，可吸納更多新顧客，并獲取更多的客戶資源，從而增強公司的獲利能力和市場競爭力。但調(diào)查顯示，瑞華會計師事務(wù)所近幾年的行政處罰事件，均由地方分所審計不當(dāng)所致，是因為合并之后沒有進(jìn)行很好的整合。部分負(fù)責(zé)人獨立性強、權(quán)責(zé)分配不清晰的情形也出現(xiàn)在瑞華所的各部門和分所主任之間，如事務(wù)所將同一薪酬和晉升制度的權(quán)力下放到分所主任手中，將造成總分所的內(nèi)部制度不統(tǒng)一，也不利于充分調(diào)動職工積極性?？偹c分所在業(yè)務(wù)上相對獨立，但總所制定的制度、體系并未健全。這導(dǎo)致總所整合資源的舉措無法在分所正式實行，對瑞華所的內(nèi)部管理構(gòu)成了巨大的威脅?？偹鶡o法有效地控制分所的業(yè)務(wù)情況，自然也無法保證分所的審計質(zhì)量。由此可見，急速擴(kuò)張此舉對瑞華弊大于利。瑞華總所對分所的管控不當(dāng)，不僅未獲得高收益，反而影響了整體的發(fā)展。（三）注冊會計師職業(yè)懷疑不足根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。振隆特產(chǎn)使用的合同格式與以往相比缺少基本要素，在發(fā)現(xiàn)此情況后審計人員并沒有采取進(jìn)一步措施，沒有發(fā)現(xiàn)振隆特產(chǎn)虛增營業(yè)收入、虛增利潤的事實。實際上根據(jù)表格信息可知瑞華所在對鍵橋通訊、亞太實業(yè)、勤上光電、華澤鈷鎳等企業(yè)進(jìn)行評估時，面對可疑情況，并沒有采取措施來消除該疑慮，沒有對審計證據(jù)之間存在異常這一情況保持關(guān)注。在瑞華近幾年的審計失敗案件中，面臨的主要問題是注冊會計師在審計流程中無法保持相應(yīng)的職業(yè)懷疑，在審計過程中發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象，沒有及時警惕并進(jìn)行合理判斷，增加了審計風(fēng)險和審計失敗的可能性。（四）會計師事務(wù)所獨立性不足獨立性是保持審計工作的公正性、客觀性的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實中，上市企業(yè)的年度財務(wù)報告審計雖然屬于強制性的獨立審計，但上市公司可選擇會計師事務(wù)所，而律師事務(wù)所的審計收費則由上市企業(yè)承擔(dān)，在這種情形下，會計師事務(wù)所的獨立性是有限的。例如，康得新財務(wù)造假案件，瑞華和康得新雙方太過熟絡(luò)，導(dǎo)致事務(wù)所應(yīng)保持的獨立性降低，影響了審計質(zhì)量。此外還有華澤鈷鎳、零七股份等和瑞華所更是淵源頗深，聘任關(guān)系甚至持續(xù)十年以上，其簽字的注冊會計師也大都持續(xù)審核單位三年或以上，由此可見，事務(wù)所和被審核單位維持長久的合作會影響到事務(wù)所的獨立性，增加了審計風(fēng)險。另外，企業(yè)審計獨立性和會計師事務(wù)所以及審核人自身利益也息息相關(guān)，若是注冊會計師不能堅持本心、實事求是，基于兩者之間的聘任關(guān)系，較大概率會影響到其審計的獨立性，進(jìn)而加大了審計風(fēng)險。

老字號品牌營銷企業(yè)與經(jīng)濟(jì)1482023年2月（上）四、完善會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控的措施（一）提高上市公司的違法成本首先，證監(jiān)會應(yīng)加大監(jiān)管力度，通過部門合作加速上市公司承擔(dān)民事責(zé)任、相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)刑事責(zé)任的法律制度的實施與執(zhí)行，讓法律條文擲地有聲，讓違法行為受到應(yīng)有的懲罰。2023年11月16日，滬深交易所同時公布了嚴(yán)重違規(guī)限制退市的具體違規(guī)情況、嚴(yán)重違規(guī)限制的退市條件和實施程序，新規(guī)也被評價為史上最嚴(yán)格的退市制度。此舉也被看作積極處理市場頑疾，反映市場關(guān)切和社會期盼的優(yōu)秀典范，在某種程度上也提升了投資人對市場的信任。其次，促成法律落地，讓投資者真正利用法律武器實現(xiàn)維權(quán)。2023年3月1日施行的《中華人民共和國證券法》（修訂）全方位增加違法責(zé)任，將會形成更積極的社會影響。另外，建議證監(jiān)會設(shè)立經(jīng)濟(jì)賠償制度，由上市公司對已受到經(jīng)濟(jì)損失的利益相關(guān)人員做出補償，加大違法成本，嚴(yán)格執(zhí)行，對妄圖違法者起到震懾作用。新證券法對于上市公司信息披露違法行為的處罰提高到1000萬元，對證券違法民事賠償責(zé)任也做了完善。最后，對于財務(wù)舞弊事件背后的主導(dǎo)者、管理層，要根據(jù)造假情況追究其個人法律責(zé)任，提升資本市場失信成本，促成資本市場參與者建立聲譽機(jī)制，并促成這一機(jī)制在資本市場生根發(fā)芽，從而形成法律制裁與道德約束雙管齊下，致力于營造誠信、健康的資本市場環(huán)境。（二）加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)首先，會計師事務(wù)所應(yīng)注重會計人員的職業(yè)道德的養(yǎng)成，因為道德是人們職業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的一個固有的而非強制的道德約束機(jī)制，有助于審計人員增強自身的責(zé)任感。首先，事務(wù)所可以通過定期組織審計人員開展有關(guān)審計實務(wù)的培訓(xùn)與考評，引導(dǎo)審計工作者主動報考注冊會計師等相應(yīng)專業(yè)資格證書，以提高從業(yè)人員的專業(yè)勝任力，加深審計人員對有關(guān)法律法規(guī)知識的了解，強化審計人員的風(fēng)險意識。其次，在法律法規(guī)的相關(guān)培訓(xùn)中，需明確對有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容的合理解釋，如審核準(zhǔn)則中多次指出注冊會計師在審計時必須適當(dāng)兼顧成本費用效果的基本原則，即不得只考慮投入成本費用和審核人員收費問題，并以貫徹成本費用效果原則為由隨意或無端地減少審核程序，因為低成本的投入必須建立在有效完成審計任務(wù)、實現(xiàn)審計目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，因此事務(wù)所在對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)時，還需要對規(guī)則進(jìn)行深入解讀和分析，使從業(yè)人員能夠正確地學(xué)習(xí)和運用。在審計淡季，事務(wù)所還可以組織審計人員對之前審計中存在的比較具有代表性的問題進(jìn)行溝通交流，了解不同情況下可能存在的潛在風(fēng)險。（三）加強事務(wù)所質(zhì)量控制會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所質(zhì)量管理規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，完善事務(wù)所的內(nèi)部監(jiān)督管理，健全其工作質(zhì)量防控體系，從而降低審計風(fēng)險。首先，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其出具的審計報告質(zhì)量實施一體化管理，案例中的瑞華會計師事務(wù)所采用總分所的管理模式，在這種模式下，總所的質(zhì)量管控強度要高于分所，為了保障審計質(zhì)量，質(zhì)量體系應(yīng)該從總所到分所同一實施，相關(guān)制度的標(biāo)準(zhǔn)和口徑也應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一起來。其次，會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全復(fù)核審計監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格會使審計人員為快速完成工作任務(wù)，減少人力、時間等成本而簡化相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致重要的審計復(fù)核程序流于形式等問題出現(xiàn)。瑞華所部分審計項目的審計程序未能切實執(zhí)行，與其管理相對松散、未能有效實施內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)，若是事務(wù)所的內(nèi)部監(jiān)督管控有效，有利于其加強...

篇六：會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究

摘

要在我國針對于審計風(fēng)險控制相關(guān)理論的研究較少，對比國外發(fā)達(dá)國家我國在這方面開展的研究仍然處于初始階段，審計相關(guān)人員不能靈活掌握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷倪\用方法，瑞華會計師事務(wù)所開展日常審計工作中不能嚴(yán)格按照審計程序開展具體工作，缺少財務(wù)專業(yè)優(yōu)秀人才，員工職業(yè)道德水平有待提高，這些劣勢方面造成瑞華會計師事務(wù)所在審計過程中面臨逐步加大的審計風(fēng)險。除此之外，對比國外西方發(fā)達(dá)國家我國審計行業(yè)缺少完善的監(jiān)督體系以及相應(yīng)法律法規(guī)，在發(fā)現(xiàn)審計違規(guī)現(xiàn)象時不能及時、有效的施行懲罰措施，不能明確界定違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任歸屬。所以，我國會計事務(wù)所有必要注重控制審計過程中的審計風(fēng)險，深入探討研究審計風(fēng)險管控措施，保障社會公眾的合法利益。本文選擇瑞華會計師事務(wù)所為例，對其審計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)一步探究其審計風(fēng)險控制存在的問題，最后提出完善瑞華會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制的建議，希望對該事務(wù)所審計風(fēng)險的控制有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：

審計風(fēng)險

風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險

審計失敗

AbstractInourcountry,theresearchonauditriskcontrolrelatedtheory