稅收職能與稅收效應(yīng)簡(jiǎn)介課件

2023/7/20稅收職能與稅收效應(yīng)簡(jiǎn)介第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)度量影響稅收負(fù)擔(dān)的因素xiongxiao一、稅收負(fù)擔(dān)概念1.概念稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因?yàn)榧{稅而減少的收益，因此而承受的經(jīng)濟(jì)損失或心理負(fù)擔(dān)。xiongxiao2.稅收負(fù)擔(dān)的理解客觀負(fù)擔(dān)國(guó)家通過(guò)征稅而從納稅人手中取得一部分國(guó)民收入，同時(shí)導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接減少xiongxiao主觀負(fù)擔(dān)納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預(yù)算支出的條件下如何安排自己的消費(fèi)，或者為了使自己的消費(fèi)支出不受影響，必須考慮如何付出更多的勞動(dòng)獲得更多的收入，由這些“考慮”、乃至“焦慮”而產(chǎn)生的精神負(fù)擔(dān)。xiongxiao二、稅收負(fù)擔(dān)概念的意義首先，它是對(duì)征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅理論，稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力、強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉玫呢?cái)政收入，顯然如果憑借的是“政治權(quán)力”，當(dāng)然國(guó)家就沒(méi)有必要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)問(wèn)題。xiongxiao其次，稅收負(fù)擔(dān)概念體現(xiàn)出對(duì)納稅人的尊重。國(guó)家就必須考慮這種負(fù)擔(dān)的承受問(wèn)題。正是因?yàn)榭紤]納稅人稅收負(fù)擔(dān)的承受問(wèn)題，才由此演繹出對(duì)納稅人的尊重、稅收法制建設(shè)問(wèn)題、最優(yōu)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題及最優(yōu)稅收制度理論等。xiongxiao公共財(cái)政理論認(rèn)為，稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格。只有超出公共產(chǎn)品價(jià)格的部分才成為納稅人的負(fù)擔(dān)。不管如何理解稅收負(fù)擔(dān)，稅收負(fù)擔(dān)概念的提出及研究都具有重要的意義。同時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)也成為稅收制度和稅收政策設(shè)計(jì)的核心。xiongxiao三、稅收負(fù)擔(dān)的分類及度量依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)或不同的目的可以對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行不同的分類xiongxiao（一）稅收負(fù)擔(dān)的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負(fù)擔(dān)分為自然人稅收負(fù)擔(dān)和非自然人稅收負(fù)擔(dān)。2、從課稅對(duì)象角度，可以分為商品稅稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)和所得稅稅收負(fù)擔(dān)等。xiongxiao3、從稅收負(fù)擔(dān)的歸屬，可以分為名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。4、從稅收負(fù)擔(dān)的層次，可以分為微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān)。xiongxiao（二）稅收負(fù)擔(dān)的度量稅收負(fù)擔(dān)的輕重或高低，一般用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)表示，所以，稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人所繳納的稅額與其據(jù)以課稅的對(duì)象（例如，所得、財(cái)產(chǎn)、收入）的比率。xiongxiao納稅人稅收負(fù)擔(dān)=納稅人應(yīng)納稅額/納稅人課稅依據(jù)微觀稅收負(fù)擔(dān)=微觀主體應(yīng)納稅額/微觀主體課稅依據(jù)宏觀稅收負(fù)擔(dān)=國(guó)家稅收總額/國(guó)家課稅依據(jù)名義稅收負(fù)擔(dān)=名義稅額/名義課稅依據(jù)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)=名義稅收負(fù)擔(dān)/GDP折算指數(shù)xiongxiao四、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素不管是微觀還是宏觀稅收負(fù)擔(dān)，都受多方面因素的影響，其中比較重要的有：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)政策。xiongxiao第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是可以轉(zhuǎn)嫁的，其轉(zhuǎn)嫁的方式有：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果稱為稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有一定的規(guī)律性。xiongxiao一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念及轉(zhuǎn)嫁方式（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過(guò)各種途徑將其應(yīng)當(dāng)繳納的稅金的全部或一部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，與偷逃稅無(wú)關(guān)，但會(huì)加大納稅人偷逃稅的動(dòng)機(jī)。xiongxiao（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是通過(guò)人為的價(jià)格高低來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因而與商品的價(jià)格直接相聯(lián)系，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有五種xiongxiao1、前轉(zhuǎn)方式，也稱為順轉(zhuǎn)。通過(guò)提高價(jià)格的方式，將其應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買方負(fù)擔(dān)的方法。2、后轉(zhuǎn)方式，又稱為逆轉(zhuǎn)。通過(guò)壓低商品或勞務(wù)價(jià)格，將應(yīng)當(dāng)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁給供貨方負(fù)擔(dān)。xiongxiao3．混轉(zhuǎn)方式，也稱為散轉(zhuǎn)。納稅人將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨方，同時(shí)又將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)貨方，從而達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的。4、消轉(zhuǎn)，也稱稅收轉(zhuǎn)化。納稅人通過(guò)發(fā)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。xiongxiao5、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收計(jì)入材料或固定資產(chǎn)購(gòu)入成本，通過(guò)銷售產(chǎn)品或提取固定資產(chǎn)折舊等方式收回。xiongxiao（三）稅負(fù)歸縮稅負(fù)歸縮是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。納稅人可以進(jìn)一步區(qū)分為交納人與負(fù)稅人，交納稅收的人不一定是最終的負(fù)稅人，而負(fù)稅人也可能不是交稅人。xiongxiao如果一種稅，其交稅人不是負(fù)稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間接稅是指稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給他負(fù)擔(dān)的稅。如果一種稅，其交稅人就是負(fù)稅人，那么這種稅被稱為直接稅，即直接稅一般是不能轉(zhuǎn)嫁的稅。xiongxiao二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁取決于商品的供給與需求彈性xiongxiao1、從課稅對(duì)象看，商品課稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。2、從供求彈性看，商品或勞務(wù)的供給彈性越大，需求彈性越小，越容易轉(zhuǎn)嫁；反之，如果商品或勞務(wù)的供給彈性越小，需求彈性越大，那么越不容易轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao3、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務(wù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品或勞務(wù)難以轉(zhuǎn)嫁。4、從市場(chǎng)結(jié)構(gòu)看，不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)比較容易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，而完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)則不容易實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao5、從計(jì)稅方式看，從價(jià)課稅，稅額隨價(jià)格的升降而變化，較易轉(zhuǎn)嫁；從量課稅，稅額不受價(jià)格變動(dòng)影響稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao第三節(jié)稅收職能一、稅收職能稅收職能是指稅收本身所固有的職責(zé)和功能?；韭毮苡腥齻€(gè)：一是財(cái)政職能；二是經(jīng)濟(jì)職能；三是監(jiān)督職能。xiongxiao（一）財(cái)政職能是指國(guó)家通過(guò)掌握和運(yùn)用稅收工具，參與國(guó)民收入的分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入。稅收的財(cái)政職能是首要的和基本的職能。xiongxiao（二）經(jīng)濟(jì)職能也稱稅收調(diào)控職能或稅收政策職能。國(guó)家通過(guò)改變課稅對(duì)象、納稅人、稅率等稅制要素，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行變化，以達(dá)到一定的政策目標(biāo)。xiongxiao稅收的經(jīng)濟(jì)職能是人們對(duì)稅收功能不斷認(rèn)識(shí)的結(jié)果。早期，人們對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)主要局限在稅收的財(cái)政職能，稅收代表著“皇糧國(guó)稅”。隨著稅收法制的建設(shè)和對(duì)稅收功能認(rèn)識(shí)的深入，人們開(kāi)始運(yùn)用稅收來(lái)實(shí)施各種國(guó)家政策。xiongxiao（三）監(jiān)督職能通過(guò)國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的征稅工作可以對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況及納稅義務(wù)人的行為進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制，不僅能保證國(guó)家稅款的征收，而且可以為有關(guān)經(jīng)濟(jì)情報(bào)部門提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和政策反饋。xiongxiao國(guó)家許多政策的實(shí)施依賴于對(duì)政策對(duì)象情況的了解。否則，一切公平和效率的政策都會(huì)失去其本來(lái)功能，達(dá)不到政策設(shè)計(jì)的目標(biāo)。稅收被認(rèn)為連接市場(chǎng)與政府的“橋梁”.xiongxiao第四節(jié)稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)是稅收職能在一定條件下產(chǎn)生的效果。xiongxiao（一）超額收益、超額負(fù)擔(dān)和中性效應(yīng)稅收超額收益效應(yīng)是指一種稅的征收導(dǎo)致超出其稅收收入的收益。例如遺產(chǎn)稅，一般認(rèn)為，遺產(chǎn)稅的征收可以激勵(lì)人們更加努力勞動(dòng)。xiongxiao(二)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)從稅收對(duì)納稅人的影響可以分為收入效應(yīng)與替代效應(yīng)xiongxiao1.稅收收入效應(yīng)稅收將納稅人收入的一部分轉(zhuǎn)移到政府手中,使納稅人收入減少XP1+YP2=I當(dāng)價(jià)格P1,P2不變,收入I變化時(shí),納稅人的商品購(gòu)買數(shù)量XY會(huì)變化xiongxiaoE1E2稅收的收入效應(yīng)XAOYCDBX1X2征稅使可支配收入降低,對(duì)X商品購(gòu)買減少,收入效應(yīng)(X2-X1)xiongxiao2.稅收替代效應(yīng)政府對(duì)不同的商品征收不同的稅,將會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格,引起納稅人對(duì)商品購(gòu)買選擇的變化XP1+YP2=I,I不變,P2增大,減少對(duì)Y的購(gòu)買,增加對(duì)X的購(gòu)買xiongxiao稅收替代效應(yīng)YXABCOX1X2對(duì)Y商品征稅,P2加大,P1相對(duì)降低,使X商品購(gòu)買增加,替代效應(yīng)(X2-X1)xiongxiao（三）激勵(lì)效應(yīng)與限制效應(yīng)激勵(lì)與限制體現(xiàn)稅收差別對(duì)待，是稅收政策實(shí)施的基礎(chǔ)乃至靈魂。xiongxiao如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對(duì)某項(xiàng)活動(dòng)的增強(qiáng)，那么這就是稅收的激勵(lì)效應(yīng)，反之，便是限制效應(yīng)。例如，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)采用稅收優(yōu)惠與稅收減免，而對(duì)高能耗高污染產(chǎn)業(yè)采用提高稅率的政策。xiongxiao（四）對(duì)勞動(dòng)、資本、投資的效應(yīng)國(guó)家對(duì)勞動(dòng)資本儲(chǔ)蓄及投資征稅,可能帶來(lái)收入與分配效應(yīng)xiongxiao1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(1)對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)征稅減少了個(gè)人可支配收入,促進(jìn)其為維持其既定的消費(fèi)和閑暇而增加工作時(shí)間,這是一種積極的效應(yīng)XP1+YP2=I,即I的變化xiongxiao(2)對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)由于征稅使納稅人在勞動(dòng)與閑暇之間的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化,促使人們?cè)趧趧?dòng)與閑暇之間進(jìn)行重新選擇XP1+YP2=I,即P的變化xiongxiaoE2比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響勞動(dòng)(收入)閑暇E1X2X1X3DZU1U2CE3對(duì)勞動(dòng)收入征稅,使勞動(dòng)者可支配收入減少,為確保其效用水平不降低,勞動(dòng)者減少閑暇,替代效應(yīng)X1-X2,收入效應(yīng)X3-X1xiongxiao稅收對(duì)我國(guó)勞動(dòng)供給的影響我國(guó)勞動(dòng)力供給長(zhǎng)期過(guò)剩,就業(yè)壓力大,因此稅收的收入效應(yīng)較強(qiáng),替代效應(yīng)不大,但就業(yè)結(jié)構(gòu)不盡不合理,因此發(fā)揮稅收的替代效應(yīng)的余地很大,可以用來(lái)調(diào)整就業(yè)觀念,勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)xiongxiao2、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響收入效應(yīng):減少居民收入替代效應(yīng):轉(zhuǎn)向其它品種征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進(jìn)入股票和債券等其他投資市場(chǎng)xiongxiao3、稅收對(duì)投資的影響(1)稅收影響投資的原理稅收主要通過(guò)影響收益率而影響投資企業(yè)所得稅影響稅后利潤(rùn)稅收優(yōu)惠影響投資方向折舊抵稅xiongxiao(2)稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)品投資品B

E1

I1U1

U2C1

C2I2

E2D

A對(duì)投資品征稅,使投資品需求減少,消費(fèi)品增加xiongxiao(3)稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)0消費(fèi)品BE

E2E1U1

U2C1C2I2I1

A投資品對(duì)投資征稅使納稅人投資品購(gòu)買減少(E1),納稅人減少消費(fèi)品增加投資品(E2)xiongxiao第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論是增稅或減稅的理論基礎(chǔ),歷史上出現(xiàn)過(guò)多個(gè)流派供給學(xué)派代表人物：ArthurBLafferxiongxiao一、稅收與經(jīng)濟(jì)

發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)亞當(dāng)斯密觀點(diǎn):盡可能少,稅不重征2.社會(huì)政策學(xué)派瓦格納觀點(diǎn):矯正收入分配3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn):調(diào)節(jié)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)xiongxiao二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)1.三個(gè)基本命題(1)高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性xiongxiao(2)高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量

(3)邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化xiongxiaoAOCB稅收收入稅率DE

2.拉弗曲線xiongxiao拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率xiongxiao(3)保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件xiongxiao三、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與減