事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選

第四章事業(yè)單位資產(chǎn)的核算事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第1頁。第四章事業(yè)單位資產(chǎn)的核算本章內(nèi)容第一節(jié)事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第2頁。事業(yè)單位的資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事業(yè)單位的資產(chǎn)按其流動(dòng)性,可分為：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。一、流動(dòng)資產(chǎn)二、非流動(dòng)資產(chǎn)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第3頁。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)是是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、存款、零余額賬戶用款額度等；短期；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；存貨。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第4頁。一、貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。（1）按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。（2）嚴(yán)格庫存現(xiàn)金限額的管理。（3）收支分開，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（4）加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第5頁。借:其他支出[捐出、調(diào)出存貨]設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完(5)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行固定資產(chǎn)資存款等【例4-73】某事業(yè)單位經(jīng)上級批準(zhǔn)報(bào)廢已經(jīng)無法使用的汽車一輛，其賬面余額為貸：無形資產(chǎn)貸:長期—債券—國庫券20000借：存貨—專用材料6500法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；借：待處置資產(chǎn)損溢貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)【例4-35】例4-29中的事業(yè)單位收到材料，并以存款補(bǔ)付貨款5000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)500計(jì)價(jià)方法的具體內(nèi)容略。一、貨幣資金

設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位收到現(xiàn)金時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度、存款等事業(yè)單位支出現(xiàn)金時(shí)，借：其他應(yīng)收款（或存款、事業(yè)支出等）貸：庫存現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第6頁。一、貨幣資金庫存現(xiàn)金清查的核算：現(xiàn)金溢余：（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無法查明原因的部分：借：庫存現(xiàn)金貸：其他收入現(xiàn)金短缺：（1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金（2）屬于無法查明原因的部分，報(bào)批后：借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第7頁。【例4-1】某事業(yè)單位從零余額賬戶提取備用金20000元。借：庫存現(xiàn)金20000貸：零余額賬戶用款額度20000【例4-2】某事業(yè)單位從提取現(xiàn)金20000元。借：庫存現(xiàn)金20000貸：存款20000【例4-3】某事業(yè)單位購買辦公用品一批，價(jià)款800元，以現(xiàn)金支付。借：事業(yè)支出800貸：庫存現(xiàn)金800【例4-4】某事業(yè)單位因開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)提供有償服務(wù)（非增值稅勞務(wù)），收取現(xiàn)金900元。借：庫存現(xiàn)金900貸：經(jīng)營收入900

一、貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第8頁。【例4-5】某事業(yè)單位職工張某借現(xiàn)金5000元作為差旅費(fèi)。借：其他應(yīng)收款——張某5000

貸：庫存現(xiàn)金5000【例4-6】某事業(yè)單位職工張某出差回來報(bào)銷，實(shí)際支出差旅費(fèi)4500元，退回現(xiàn)金500元。

借：事業(yè)支出4500

庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款—張某5000【例4-7】某事業(yè)單位月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，查明是尚欠職工張某的差旅費(fèi)報(bào)銷尾款。

借：庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)付款100一、貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第9頁?！纠?-8】如果例4-7中盤點(diǎn)的現(xiàn)金溢余，無法查明原因。借：庫存現(xiàn)金100

貸：其他收入100【例4-9】某事業(yè)單位年末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，應(yīng)由出納賠償。借：其他應(yīng)收款50

貸：庫存現(xiàn)金50【例4-10】如果例4-9中盤點(diǎn)的現(xiàn)金短缺，無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為其他支出處理。借：其他支出50

貸：庫存現(xiàn)金50一、貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第10頁。一、貨幣資金（二）存款存款是事業(yè)單位存入及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1.存款的管理要求：（1）按照規(guī)定開設(shè)賬戶（2）嚴(yán)格管理賬戶。（3）按規(guī)定和實(shí)際需要選擇轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（4）設(shè)置存款日記賬。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第11頁。（二）存款設(shè)置“存款”科目。若有外幣，應(yīng)按幣種不同設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位將款項(xiàng)存入或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)借：存款貸：庫存現(xiàn)金、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入等事業(yè)單位提取和支出存款時(shí)，借：庫存現(xiàn)金、事業(yè)支出、存貨等貸：存款一、貨幣資金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第12頁。外幣存款的核算有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在“存款”科目下分別按人民幣和外幣設(shè)置“存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。由于匯率的變動(dòng)，調(diào)整后的各種外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出或經(jīng)營支出科目。匯兌損失：借：事業(yè)支出匯兌收益：借：存款經(jīng)營支出貸：事業(yè)支出貸：存款經(jīng)營支出一、貨幣資金（二）存款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第13頁?！纠?-11】某事業(yè)單位收到上級單位用非財(cái)政補(bǔ)助資金安排的補(bǔ)助款150000元。借：存款150000貸：上級補(bǔ)助收入150000【例4-12】某事業(yè)單位收到開展自身專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入50000元。借：存款50000貸：事業(yè)收入50000【例4-13】某事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)100000元。

借：存款100000貸：附屬單位上繳收入100000【例4-14】某事業(yè)單位收到非獨(dú)立核算的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入1000元，增值稅170元，款項(xiàng)已通過銀行收妥。借：存款1170貸：經(jīng)營收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170（二）存款一、貨幣資金事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第14頁。【例4-15】某事業(yè)單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，從存款中支付事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)支出15000元。借：事業(yè)支出15000貸：存款15000【例4-16】某事業(yè)單位年初美元存款，匯率為＄1=￥，賬面人民幣余額為125200元。年末美元存款10000美元，賬面人民幣余額為62600元。12月31日的美元匯率為＄1=￥。調(diào)整前的余額62600（＄10000匯率）調(diào)整后的余額62700（＄10000匯率）調(diào)整前后的差額100借：存款100貸：事業(yè)支出100若匯率為＄1=￥，調(diào)整后的人民幣余額比調(diào)整前少100元。借：事業(yè)支出100貸：存款100一、貨幣資金（二）存款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第15頁。（三）零余額賬戶用款額度

零余額賬戶是事業(yè)單位用于財(cái)政部門對本單位的財(cái)政授權(quán)支付的賬戶。零余額賬戶是一個(gè)過渡賬戶，不是實(shí)存賬戶。零余額賬戶用款額度是事業(yè)單位的一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付額度，在此額度內(nèi)，事業(yè)單位可按審批的分月用款計(jì)劃開具支付令使用零余額賬戶用款額度實(shí)現(xiàn)日常支付。事業(yè)單位零余額賬戶的用款額度具有與存款相同的支付結(jié)算功能。一、貨幣資金財(cái)政部門向某事業(yè)單位零余額賬戶的代理下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，該單位的單位零余額賬戶用款額度增加。事業(yè)單位可以根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的單位預(yù)算和用款計(jì)劃，自行向單位零余額賬戶的代理開具支付令，從單位零余額賬戶向收款人支付款項(xiàng)，或從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金。代理再將事業(yè)單位開具的支付令與事業(yè)單位的預(yù)算和用款計(jì)劃進(jìn)行核對，并向收款人支付款項(xiàng)后，于當(dāng)日通過事業(yè)單位的零余額賬戶與財(cái)政國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。清算后，事業(yè)單位的零余額賬戶的余額為零，因此該賬戶稱為零余額賬戶。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第16頁。事業(yè)單位從單位零余額賬戶支取款項(xiàng)小于財(cái)政部門下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度，事業(yè)單位零余額賬戶的用款額度仍然存放在代理。事業(yè)單位可以繼續(xù)通過單位零余額賬戶使用剩余的用款額度，實(shí)現(xiàn)支付。因此，零余額賬戶用款額度盡管只是一個(gè)用款額度，但它是事業(yè)單位的一項(xiàng)特殊的流動(dòng)資產(chǎn)。一、貨幣資金（三）零余額賬戶用款額度事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第17頁。一、貨幣資金（三）零余額賬戶用款額度

在財(cái)政國庫單一賬戶制度下，財(cái)政部門在商業(yè)開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶也可以為事業(yè)單位支付款項(xiàng)。財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。當(dāng)事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃購買商品或服務(wù)時(shí)，向財(cái)政部門申請財(cái)政直接支付。財(cái)政部門經(jīng)審校無誤，向財(cái)政零余額賬戶的代理開具支付令，通過財(cái)政零余額賬戶將款項(xiàng)支付給收款人。每日終了，當(dāng)代理與財(cái)政國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算后，財(cái)政零余額賬戶的余額即為零。與單位零余額賬戶用款額度不同的是，事業(yè)單位不能自行向財(cái)政零余額賬戶開具支付令，只有財(cái)政部門才能，因此，事業(yè)單位在財(cái)政零余額賬戶中的用款額度或預(yù)算指標(biāo)不作為事業(yè)單位的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)反映。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第18頁。（三）零余額賬戶用款額度設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，借方余額為事業(yè)單位尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度。事業(yè)單位收到財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位從零余額賬戶支取使用資金時(shí)，借：事業(yè)支出（或庫存現(xiàn)金、存貨等）貸：零余額賬戶用款額度一、貨幣資金事業(yè)單位不需要為財(cái)政零余額賬戶設(shè)置專門的總賬科目。其中的相關(guān)業(yè)務(wù)，由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過設(shè)置“財(cái)政零余額賬戶存款”總賬科目核算。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第19頁。一、貨幣資金（三）零余額賬戶用款額度因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的屬于以前年度支付的款項(xiàng)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余存貨屬于本年度支付的款項(xiàng)：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出存貨年度終了，依據(jù)代理提供的對賬單注銷額度時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第20頁。一、貨幣資金（三）零余額賬戶用款額度根據(jù)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度初，依據(jù)代理提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的零余額賬戶用款額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第21頁。一、貨幣資金（三）零余額賬戶用款額度【例4-17】某事業(yè)單位收到單位零余額賬戶的代理轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單，獲得本月財(cái)政授權(quán)支付額度345000元。借：零余額賬戶用款額度345000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入345000【例4-18】某事業(yè)單位通過單位零余額賬戶支付款項(xiàng)購買計(jì)算機(jī)一臺，價(jià)款12000元，計(jì)算機(jī)直接交付使用。借：事業(yè)支出12000貸：零余額賬戶用款額度12000借：固定資產(chǎn)12000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)—固定資產(chǎn)12000【例14-19】某事業(yè)單位通過單位零余額賬戶購買一批辦公用品，金額共計(jì)263000元。辦公用品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：存貨263000貸：零余額賬戶用款額度263000事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第22頁。二、短期（1）對外的概念和分類對外是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位進(jìn)行的。對外按期限長短分為短期和長期；按形式分為債權(quán)和股權(quán)。（2）對外的管理①事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制對外規(guī)模②事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外，不得從事、期貨、、企業(yè)債券等，國家另有規(guī)定的除外。③事業(yè)單位以非貨幣資產(chǎn)對外的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第23頁。短期是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的。設(shè)置“短期”科目。短期取得時(shí)借：短期貸：存款

出售或到期收回本息時(shí)：借：存款（售價(jià)或本利和）貸：短期（本金）其他收入—收益（利息或賣價(jià)高出買價(jià)差額）二、短期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第24頁?！纠?-20】某事業(yè)單位購買1年期國債50000元，以存款付訖。借：短期—國債50000貸：存款50000【例4-21】某事業(yè)單位之前購買的1年期國債持有6個(gè)月后出售，獲得價(jià)款32000元，該國債成本30000元。借：存款32000貸：短期—國債30000其他收入—收益2000二、短期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第25頁。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度是財(cái)政國庫管理制度改革的事業(yè)單位的年終結(jié)余資金。是指年度終了零余額賬戶中的預(yù)算指標(biāo)數(shù)與事業(yè)單位從零余額賬戶中的實(shí)際支用數(shù)之間的差額，即事業(yè)單位當(dāng)年尚未使用的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。由于零余額賬戶包括財(cái)政零余額賬戶和單位零余額賬戶，因此財(cái)政應(yīng)返還額度包括財(cái)政零余額賬戶的財(cái)政應(yīng)返還額度和單位零余額賬戶的財(cái)政應(yīng)返還額度。財(cái)政部門對事業(yè)單位的財(cái)政應(yīng)返還額度采用先注銷后恢復(fù)的管理辦法。即年度終了，財(cái)政部門先對事業(yè)單位的財(cái)政應(yīng)返還額度先進(jìn)行注銷；次年初，財(cái)政部門對事業(yè)單位的財(cái)政應(yīng)返還額度再予以恢復(fù)，供事業(yè)單位在額度內(nèi)使用。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第26頁。2.財(cái)政應(yīng)返還額度的核算

設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位確認(rèn)預(yù)算指標(biāo)結(jié)余時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度年初，事業(yè)單位實(shí)際使用恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度并發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（一）財(cái)政應(yīng)返還額度三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第27頁。財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)代理提供的對賬單注銷額度時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位確認(rèn)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度年初，事業(yè)單位恢復(fù)額度或上年未下達(dá)額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度下年度年初，實(shí)際使用恢復(fù)或下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度（一）財(cái)政應(yīng)返還額度三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第28頁。（一）財(cái)政應(yīng)返還額度【例4-22】某事業(yè)單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位。年終，本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1285000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)1242000元，兩者差額43000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付43000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入43000【例4-23】年終，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1250000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度1240000元，本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為1235000元。事業(yè)單位存在尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算額度5000元，存在尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)10000元。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付10000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入10000借：財(cái)政應(yīng)返還額度5000貸：零余額賬戶用款額度5000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第29頁。（一）財(cái)政應(yīng)返還額度【例4-24】次年初，該事業(yè)單位收到財(cái)政部門批轉(zhuǎn)的財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知單，財(cái)政部門對事業(yè)單位恢復(fù)財(cái)政直接支付額度43000元。事業(yè)單位不作會計(jì)分錄【例4-25】次年初，該事業(yè)單位使用恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度購買辦公筆記本電腦10臺，已直接交付使用。借：事業(yè)支出43000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付43000

借：固定資產(chǎn)43000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)—固定資產(chǎn)43000

三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第30頁。（一）財(cái)政應(yīng)返還額度【例4-26】次年初，該事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度10000元。借：零余額賬戶用款額度10000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付10000【例4-27】次年初，該事業(yè)單位收到代理提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度5000元。借：零余額賬戶用款額度5000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付5000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第31頁。（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和承兌匯票。

事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.商業(yè)匯票的分類：按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和承兌匯票；按票面是否載明利率，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；為了核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售商品而收到的商業(yè)匯票，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：借：存款經(jīng)營支出貸：應(yīng)收票據(jù)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第32頁。將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“存款”等科目。

應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額時(shí)：借：存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期，付款人無力支付，收到退回的商業(yè)承兌匯票等憑證時(shí)：

借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（二）應(yīng)收票據(jù)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第33頁。【例4-28】某事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人，從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到A公司不帶息的承兌期2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，該商業(yè)匯票的面值為5150元。

借：應(yīng)收票據(jù)—A公司5150貸：經(jīng)營收入5000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅150【例4-29】例4-28中的事業(yè)單位的商業(yè)承兌匯票到期，通過存款基本戶收到票據(jù)款項(xiàng)5150元。借：存款5150貸：應(yīng)收票據(jù)—A公司5150（二）應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第34頁。【例4-30】某事業(yè)單位持有1個(gè)月之前收到的A公司一張2個(gè)月到期的商業(yè)承兌無息匯票到貼現(xiàn)。該匯票金額5150元，貼現(xiàn)率為12%。貼現(xiàn)息=5150×12%×1／（元）貼現(xiàn)凈額=5150－（元）借：存款經(jīng)營支出貸：應(yīng)收票據(jù)5150三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（二）應(yīng)收票據(jù)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第35頁。（三）應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目。事業(yè)單位發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到款項(xiàng)時(shí)借：存款貸：應(yīng)收賬款三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第36頁。壞賬壞賬是事業(yè)單位無法收回的應(yīng)收賬款。事業(yè)單位不實(shí)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金制度，對未形成的壞賬，不做賬務(wù)處理；對逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時(shí):計(jì)入其他支出1616三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（三）應(yīng)收賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第37頁。先將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回時(shí)：借：存款等貸：其他收入（三）應(yīng)收賬款三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬的賬務(wù)處理事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第38頁?！纠?-31】某事業(yè)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，向B公司銷售產(chǎn)品取得收入10300元，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—B公司10300貸：經(jīng)營收入10000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300【例4-32】例4-32中的事業(yè)單位通過收到銷售產(chǎn)品款項(xiàng)10300元。

借：存款10300貸：應(yīng)收賬款—B公司10300【例4-33】某事業(yè)單位年初檢查發(fā)現(xiàn)3年之前向甲公司銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款5000元因該公司破產(chǎn)確實(shí)無法收回。（1）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：

借：待處置資產(chǎn)損溢5000貸：應(yīng)收賬款—甲公司5000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（三）應(yīng)收賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第39頁。

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出5000貸：待處置資產(chǎn)損溢5000（3）假如上述已核銷應(yīng)收賬款在年末又收回3000元。借：存款3000貸：其他收入3000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（三）應(yīng)收賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第40頁。（四）預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。事業(yè)單位發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：存款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)借：存貨等貸：預(yù)付賬款存款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第41頁。收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)--固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)同時(shí)按資產(chǎn)購置支出借：事業(yè)支出經(jīng)營支出貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入存款三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（四）預(yù)付賬款本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第42頁。無法收回的預(yù)付賬款

對逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物品，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，記入其他支出。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（四）預(yù)付賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第43頁。先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回時(shí)：借：存款等貸：其他收入無法收回的預(yù)付賬款的賬務(wù)處理事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第44頁?！纠?-34】某事業(yè)單位為小規(guī)模增值稅納稅人，向C公司采購材料一批，價(jià)款10000元（不含稅），以存款預(yù)付貨款50%，到貨后結(jié)算其余貨款。借：預(yù)付賬款—C公司5000貸：存款5000【例4-35】例4-29中的事業(yè)單位收到材料，并以存款補(bǔ)付貨款5000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)500元。借：存貨12200貸：預(yù)付賬款—C公司5000存款7200【例4-36】某事業(yè)單位為小規(guī)模增值稅納稅人，通過財(cái)政直接支付方式向D公司采用辦公用大巴車2臺，每臺價(jià)值1000000元。按照合同規(guī)定預(yù)付貨款50%，到貨后結(jié)算其余貨款。

借：預(yù)付賬款——D公司500000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入500000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（四）預(yù)付賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第45頁?！纠?-36】例4-35中事業(yè)單位收到大巴車2臺，且通過財(cái)政部門零余額賬戶補(bǔ)付貨款500000元。借：固定資產(chǎn)500000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)—固定資產(chǎn)500000借：事業(yè)支出1000000貸：預(yù)付賬款—D公司500000財(cái)政補(bǔ)助收入500000【例4-37】某事業(yè)單位經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)四年之前向E公司預(yù)付的采購技術(shù)設(shè)備款200000元因其被撤銷已無望再收到所購物資也確實(shí)無法收回的賬款。（1）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢200000貸：預(yù)付賬款—E公司200000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（四）預(yù)付賬款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第46頁。（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他支出200000貸：待處置資產(chǎn)損溢200000（3）假如上述已核銷預(yù)付賬款在年末又全額收回：借：存款200000貸：其他收入200000（四）預(yù)付賬款三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第47頁。（五）其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。事業(yè)單位其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：存款庫存現(xiàn)金收回各種款項(xiàng)時(shí)借：庫存現(xiàn)金存款事業(yè)支出貸：其他應(yīng)收款三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第48頁。壞賬對逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷記入其他支出。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（五）其他應(yīng)收款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第49頁。壞賬的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回時(shí)：借：存款等貸：其他收入事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第50頁。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（五）其他應(yīng)收款【例4-38】某事業(yè)單位從存款中還款借給下屬甲單位急需資金50000元。借：其他應(yīng)收款—甲單位50000貸：存款50000【例4-39】某事業(yè)單位職工劉某出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，實(shí)際開支1800元，憑合法憑證辦理報(bào)銷手續(xù)，余款收回現(xiàn)金200元。借：事業(yè)支出1800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒛?000【例4-40】某事業(yè)單位經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)3年之前為職工張某墊付的水電費(fèi)20000元，因其去世確實(shí)無法收回。

（1）其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：

借：待處置資產(chǎn)損溢20000貸：其他應(yīng)收款—張某20000

事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第51頁。（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他支出20000貸：待處置資產(chǎn)損溢20000（3）假如上述已核銷應(yīng)收賬款在年末又全額收回

借：存款20000貸：其他收入20000三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（五）其他應(yīng)收款事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第52頁。一、流動(dòng)資產(chǎn)存貨是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過程中為耗用或者為銷售而儲存的各種資產(chǎn)，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。

（1）存貨取得時(shí)的計(jì)價(jià)事業(yè)單位取得存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。具體而言，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：①對于購入的存貨，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。②對于自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。③對于接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額入賬。（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第53頁。（2）存貨發(fā)出時(shí)的計(jì)價(jià)事業(yè)單位發(fā)出存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。計(jì)價(jià)方法的具體內(nèi)容略。一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第54頁。2.存貨的核算應(yīng)設(shè)置“存貨”科目。屬于小規(guī)模納稅人和購進(jìn)自用材料屬于一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度、存款、應(yīng)付賬款等）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度、存款、應(yīng)付賬款等）一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。（1）存貨取得的核算①購入存貨的核算事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第55頁?！纠?-41】某事業(yè)單位為小規(guī)模增值稅納稅人，購買專用活動(dòng)用甲材料1000公斤，每公斤1000元，增值稅為170000元，材料款項(xiàng)實(shí)行財(cái)政直接支付。借：存貨—甲材料1170000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入1170000【例4-42】某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，為生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)乙材料2000公斤，每公斤50元，增值稅為17000元，款項(xiàng)以存款支付。借：存貨—乙材料100000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：存款117000一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第56頁?！纠?-43】如果例4-42中的事業(yè)單位購進(jìn)的是自用材料。借：存貨—乙材料117000貸：存款117000【例4-44】某事業(yè)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，從“零余額賬戶”支用款項(xiàng)購買專業(yè)活動(dòng)用丙材料200公斤，每公斤50元，增值稅1700元。此外，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)800元。借：存貨—丙材料12500貸：零余額賬戶用款額度11700庫存現(xiàn)金800一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第57頁。②自行加工存貨時(shí)：加工過程中發(fā)生的各種費(fèi)用借：存貨——生產(chǎn)成本貸：存貨——××材料應(yīng)付職工薪酬存款等加工完存貨驗(yàn)收入庫借：存貨——××貸：存貨——生產(chǎn)成本一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第58頁?！纠?-45】某事業(yè)單位自行加工專用材料，領(lǐng)用A材料5000元，以現(xiàn)金支付人工費(fèi)1500元。經(jīng)驗(yàn)收合格，已驗(yàn)收入庫。支付料工費(fèi)時(shí)：借：存貨—生產(chǎn)成本6500

貸：存貨—A材料5000

庫存現(xiàn)金1500

加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)：借：存貨—專用材料6500

貸：存貨—生產(chǎn)成本6500一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第59頁。③接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入存貨時(shí)：按確定成本入賬借：存貨貸：存款（運(yùn)雜費(fèi)）其他收入按名義金額入賬借：存貨（名義金額）貸：其他收入借：其他支出貸：存款等（運(yùn)雜費(fèi)）一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第60頁?！纠?-46】某事業(yè)單位接受某一裝具公司捐贈(zèng)的裝具一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500

元，以現(xiàn)金支付。

借：存貨—裝具50500

貸：庫存現(xiàn)金500

其他收入50000

一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第61頁。（2）發(fā)出存貨時(shí)：開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：存貨

對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出（一般納稅人非自用材料除外情況）?轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨?實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第62頁。

對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出（一般納稅人非自用材料）?轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨（不含稅價(jià)）應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第63頁。

【例4-47】某事業(yè)單位領(lǐng)用專業(yè)活動(dòng)用甲材料500公斤，每公斤平均單價(jià)為980元，經(jīng)營活動(dòng)用丙材料500公斤，每公斤平均單價(jià)為480元。借：事業(yè)支出490000經(jīng)營支出240000貸：存貨—甲材料490000存貨—丙材料240000【例4-48】某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，準(zhǔn)備將之前購進(jìn)的AB非自用材料無償調(diào)給兄弟單位。該材料賬面余額50000元，購入時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8500元。借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢58500貸：存貨—AB材料50000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第64頁。（3）存貨盤點(diǎn)的核算存貨應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值：借：存貨貸：其他收入一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第65頁。盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值貸：存貨

若是一般納稅人非自用材料：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第66頁。處置毀損、報(bào)廢存貨過程中所取得的收入（殘值收入、理賠、過失人賠償?shù)龋┙瑁簬齑娆F(xiàn)金（存款）貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入處置毀損、報(bào)廢存貨過程中所發(fā)生的費(fèi)用借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：庫存現(xiàn)金（存款）處置的凈收入（處置收入-處置費(fèi)用）借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國庫款一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第67頁?！纠?-49】某事業(yè)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，在年終盤點(diǎn)庫存材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)事業(yè)用甲材料多余20公斤，該類材料的市場價(jià)格為每公斤1000元，尚未入賬；經(jīng)營用乙材料短缺40公斤，每公斤50元。（1）甲材料盤盈時(shí)：借：存貨—甲材料20000貸：其他收入20000（2）乙材料盤虧時(shí)：

將乙材料轉(zhuǎn)入待產(chǎn)處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢2000貸：存貨—乙材料2000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)借：其他支出2000貸：待處置資產(chǎn)損益溢2000一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第68頁?！纠?-50】某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在年終盤點(diǎn)庫存材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)AB非自用材料發(fā)生毀損。該材料的賬面余額為5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850元。將該材料出售獲取變價(jià)收入1000元，已存入，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)用200元。（1）毀損材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢5850貸：存貨—AB材料5000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：其他支出5850貸：待處置資產(chǎn)損溢5850

一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第69頁。（3）出售材料的變價(jià)收入：借：存款1000貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢1000（4）發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)：

借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200（5）處置的凈收入借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢800貸：應(yīng)繳國庫款800

一、流動(dòng)資產(chǎn)（四）存貨事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第70頁。二、非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是除了流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第71頁。二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期長期是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的。設(shè)置“長期”科目◆購買國債時(shí)：借：長期——債券（實(shí)際支付價(jià)款=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）貸：存款同時(shí)借：事業(yè)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第72頁。二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期【例4-51】某事業(yè)單位購入3年期的國庫券，實(shí)際支付價(jià)款500000元，款項(xiàng)以存款支付。借：長期—債券—國庫券500000貸：存款500000同時(shí)借：事業(yè)500000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期500000事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第73頁?！舻狡谑栈乇鞠⒒?qū)ν廪D(zhuǎn)讓時(shí)：借:存款(實(shí)際收到金額)貸:長期(本金)其他收入—收益(利息收入或價(jià)差)同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期貸：事業(yè)二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第74頁。【例4-52】某事業(yè)單位以前年度購買的國庫券到期，兌付本金20000元，利息1000元，款項(xiàng)已存入。借:存款21000貸:長期—債券—國庫券20000其他收入—收益1000同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期20000貸：事業(yè)20000二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第75頁。【例4-53】某事業(yè)單位為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將持有的尚未到期的國庫券轉(zhuǎn)讓，該國庫券成本20000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款18000元，款項(xiàng)已存入。借:存款18000貸:長期—債券—國庫券20000其他收入—收益2000同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期20000貸：事業(yè)20000二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第76頁。以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的?！粢载泿刨Y金方式借：長期——股權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：存款同時(shí)借：事業(yè)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第77頁?！纠?-54】某事業(yè)單位以存款1000000元在公開市場買入甲公司2%的股份，在購買過程中支付手續(xù)費(fèi)25000元。借：長期—股權(quán)—甲公司1025000貸：存款1025000同時(shí)借：事業(yè)1025000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期1025000二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第78頁。◆以固定資產(chǎn)方式借：長期——股權(quán)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期借：非流動(dòng)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期借：其他支出貸：存款應(yīng)繳稅費(fèi)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第79頁。【例4-55】某事業(yè)單位以一幢公寓樓對乙單位進(jìn)行入股，該事業(yè)單位參與乙單位利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。該公寓樓評估價(jià)為2000000元，賬面余額3000000元，已提折舊1200000元。另外支付資產(chǎn)評估費(fèi)用50000元。借：長期—股權(quán)—乙單位2050000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)—長期2050000借：非流動(dòng)資產(chǎn)—固定資產(chǎn)1800000累計(jì)折舊1200000貸:固定資產(chǎn)3000000二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期借：其他支出50000貸：存款50000事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第80頁。◆以無形資產(chǎn)方式借：長期——股權(quán)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期借：非流動(dòng)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸:無形資產(chǎn)二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長期◆以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)借：其他支出貸：存款應(yīng)繳稅費(fèi)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2021推選全文共173頁，當(dāng)前為第81頁。【例4-56】某事業(yè)單位以一項(xiàng)專利權(quán)對丙單位進(jìn)行入股，該事業(yè)單位參與丙單位利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。該專利權(quán)的評估價(jià)值為500000元，賬面余額600000元，已計(jì)提攤銷300000元。另外支付資產(chǎn)評估費(fèi)用10000元。借：長期—股權(quán)—丙單位510000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)——長期510000借：非流動(dòng)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)