五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷

五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、長江公司于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時，該幢商品房的成本為4000萬元，公允價值為4400萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為4300萬元。長江公司2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A、損失100B、收益300C、收益300D、損失200【參考答案】：A【解析】出租時公允價值大于成本的差額應(yīng)計入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損失=4400—4300=100萬元。2、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購人乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。A、2000B、0C、-1000D、1000五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第1五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第1頁?！窘馕觥繎?yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益=10000×8×0.9—10000×7×1=2000(元)。3、按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。A、開辦費B、商譽(yù)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費【參考答案】：C【解析】A選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽(yù)不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。【考點】該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識點進(jìn)行考核。4、某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A、24B、14.40C、8.64D、8.3五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第2頁?！窘馕觥康?年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。5、下列項目中應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A、計提存貨跌價準(zhǔn)備B、自然災(zāi)害造成的存貨損失C、研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出D、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：B【解析】選項A和D應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失；選項c應(yīng)計入研發(fā)支出；選項B應(yīng)計入營業(yè)外支出。6、甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回【參考答案】：B五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第3頁?！窘馕觥窟x項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第3頁。7、企業(yè)一次購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價應(yīng)按（）。A、各項固定資產(chǎn)的重置完全價值確定B、各項固定資產(chǎn)市場價格的比例進(jìn)行分配后確定C、各項同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定D、各項同類固定資產(chǎn)的凈值確定【參考答案】：B【解析】一筆款項購入多項沒有標(biāo)價的固定資產(chǎn)，每項固定資產(chǎn)入賬價值按公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，以確定各項固定資產(chǎn)入賬價值。如果一筆款項購入的多項資產(chǎn)還包括固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，應(yīng)按類似的方法予以處理。8、某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A、OB、100C、－100D、不確定【參考答案】：A五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第4頁。【解析】因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)——賬面價值100，未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項負(fù)債的賬面價值五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第4頁。9、企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應(yīng)計人（）。A、公允價值變動損益B、投資收益C、營業(yè)外收入D、資本公積【參考答案】：D【解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于僦外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日。該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額汁人所有者權(quán)益（資本公積）。在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。10、企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。A、重要性B、可比性C、謹(jǐn)慎性D、權(quán)責(zé)發(fā)生制五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第5頁。【解析】重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。11、某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款600萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。A、600B、648C、720D、742【參考答案】：B【解析】股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬元）。12、正保公司用賬面價值為450萬元、公允價值為510萬元的長期股權(quán)投資和賬面價值160萬元、公允價值(計稅價格)200萬元的原材料與東大公司交換其賬面原價為900萬元，已計提攤銷100萬元、減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為800萬元的設(shè)備交換，正保、東大公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司支付給東大公司現(xiàn)金56萬元，同時為處置該設(shè)備發(fā)生相關(guān)費用10萬元。該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則東大公司取得的長期股權(quán)投資和原材料的入賬價值分別為（）。A、510萬元和200萬元B、450萬元和160萬元五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第6頁。C、五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第6頁。D、510萬元和234萬元【參考答案】：A【解析】東大公司換入資產(chǎn)入賬價值總額=800-56=744(萬元)；原材料(含增值稅)的入賬價值=[234/(234+510)]×744=234(萬元)；長期股權(quán)投資的入賬價值=[510/(234+510)]×744=510(萬元)。13、12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）元。A、20B、30C、35D、50【參考答案】：C【解析】預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，當(dāng)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），即C選項正確。14、甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A、0五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第7五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第7頁。C、8D、18【參考答案】：C【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備118－110＝8（萬元）?！究键c】該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進(jìn)行考核。15、甲公司出售本企業(yè)擁有的一項無形資產(chǎn)，取得收入300萬元，營業(yè)稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元。甲公司出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、－100B、－20C、300D、55【參考答案】：D【解析】售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額=300×(1—5%)-(400-120-50)=55(萬元)。16、下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、A公司直接控制B公司，A公司與B公司B、A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司C、B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第8頁。D、A公司對B公司能夠施加重大影響，五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第8頁?！緟⒖即鸢浮浚築【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。17、A公司與B公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預(yù)計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為（）萬元。A、120B、24C、96D、O【參考答案】：B【解析】2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。18、下列各項，計入財務(wù)費用的是（）。A、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷商品支付的手續(xù)費【參考答案】：A五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第9頁。19、2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第9頁。A、117B、300C、159D、42【參考答案】：C【解析】甲公司債務(wù)重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬元)，使?fàn)I業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。20、甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，甲公司預(yù)計除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A、11.6B、15.5C、18D、23【參考答案】：B五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第10頁?！窘馕觥考坠?008年12月五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第10頁。21、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)記入（）科目。A、管理費用B、營業(yè)費用C、主營業(yè)務(wù)成本D、其他業(yè)務(wù)支出【參考答案】：B【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入營業(yè)費用。22、某企業(yè)于2008年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2008年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2008年度利潤總額的金額為（）萬元。A、不影響當(dāng)年利潤B、當(dāng)年利潤增加7.萬元C、當(dāng)年利潤增加15萬元D、當(dāng)年利潤增加30萬元【參考答案】：B【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=18—10.8=7.2(萬元)。23、事業(yè)單位出售固定資產(chǎn)取得的收入，會增加（）科目的金額。A、其他收入B、專用基金一修購基金五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第11頁。D、固定基金【參考答案】：B【解析】事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)增加“專用基金—修購基金”。借：銀行存款貸：專用基金—修購基金借：固定基金貸：固定資產(chǎn)24、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類B、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類C、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類【參考答案】：B【解析】交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進(jìn)行重分類。25、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記人（）科目。A、事業(yè)收入B、事業(yè)基金C、其他收人D、營業(yè)外收入五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第12頁?！窘馕觥渴聵I(yè)單位債券投資取得的利息收入應(yīng)入其他收入科目。26、甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2008年末的公允價值3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值3060萬元，預(yù)計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn)2009年度應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A、98B、100C、110.25D、112.5【參考答案】：B【解析】轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價值3060萬元，2009年計提的折舊額=(3060-60)/20×8/12=100(萬元)。27、某公司于2009年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款2094．21萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2%。2010年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、2120B、2057．62C、2178．81D、2136．09【參考答案】：C五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第13頁?！窘馕觥糠椒ㄒ唬?009年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-2094．21×2%=18．12(萬元)，2010年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-(2094．21+60-18．12)×2%=17．28(萬元)，2010年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額=2094．21+2000×3%×2-18．12-17．28=2178．五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第13頁。方法二：由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計利息要計入攤余成本，所以2010年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本(即賬面余額)=2094．21×(1+2%)2=2178．81(萬元)。28、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的價格購人某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股O.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。29、下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A、按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值B、持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算C、期末存貨計價所采用的市價法D、固定資產(chǎn)計提折舊五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第14頁?！窘馕觥吭跉v史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應(yīng)選。30、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。A、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元B、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元C、計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元D、不需要做任何會計處理【參考答案】：B【解析】(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元)；確認(rèn)損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元。31、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅額的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（）。五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第15五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第15頁。B、21060C、22932D、23400【參考答案】：A【解析】商業(yè)折扣應(yīng)先扣除，然后屬于10天內(nèi)付款，適合2%的現(xiàn)金折扣比率，題目已經(jīng)說明計算現(xiàn)金折扣時含增值稅，所以計算如下：20000×（1+17%）×（1-10%）×（1-2%）＝20638.8（元）32、2008年3月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批甲公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值每股為4.2元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元)，另支付交易費用8萬元，全部價款以銀行存款支付。則取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、2520B、2528C、2408D、2400【參考答案】：D【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=600×(4.2－0.2)=2400(萬元)五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第16頁。33、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出．無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元，則2007年五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第16頁。A、60B、42C、40D、20【參考答案】：B【解析】2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350—35＝315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210—30＝180(萬元)，成本200萬羌，減值20萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150—30＝120(萬元)，成本200×90%＝180(萬元)，減值60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為60+20×10%一20＝42(萬元)。34、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，借記“應(yīng)付賬款”科目，按用于清償債務(wù)的固定資產(chǎn)的公允價值，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記的科目是（）。A、資本公積B、管理費用C、營業(yè)外支出D、營業(yè)外收入【參考答案】：D五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第17頁?！窘馕觥科髽I(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第17頁。35、2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價款為1200萬元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為1000萬元。至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本880萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本220萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價款100萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A、0B、720C、960D、800【參考答案】：B【解析】2010年12月31日完工進(jìn)度=880/(880+220)×100%=80%2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬元)36、甲公司2007年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2007年基本每股收益為（）元。A、0.50五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第18五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第18頁。C、0.53D、0.56【參考答案】：C【解析】2007年基本每股收益＝5600/（10000+1200×6/12－240×3/12）＝0.53（元）。37、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。A、無形資產(chǎn)處置收益B、投資性房地產(chǎn)處置收益C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認(rèn)的資本溢價【參考答案】：C【解析】選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。38、資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項是指（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項B、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項C、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實，且對按資產(chǎn)負(fù)債表13存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項D、資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第19頁?！窘馕觥抠Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項特點是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。39、某運輸公司為改善服務(wù)質(zhì)量，在提供運輸勞務(wù)的同時，銷售一些紙箱等包裝物。對銷售包裝物的行為應(yīng)征收（）。A、營業(yè)稅B、消費稅C、增值稅D、增值稅和營業(yè)稅【參考答案】：B40、資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項是指（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項B、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項C、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項D、資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項特點是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第20頁。A、以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格【參考答案】：A,B,C,D2、資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。A、該一般借款的借款費用應(yīng)當(dāng)全額資本化B、應(yīng)予資本化的利息金額為實際發(fā)生利息費用減去尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入C、一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率D、資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計算確定【參考答案】：A,B,D【解析】資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計算確定。3、關(guān)于借款費用暫停資本化，下列說法中正確的有（）。A、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化B、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間非連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第21頁。D、如果因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工中斷，借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行【參考答案】：C,D【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的（不是非連續(xù)超過3個月），應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序（如因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工中斷），借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。4、下列各項中，屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有（）。A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上B、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或以上C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上D、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上【參考答案】：A,B,C,D5、如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。A、支付補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益B、收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第22五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第22頁。D、支付補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益【參考答案】：A,B【解析】企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）支付補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。（2）收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。6、下列屬于中期財務(wù)報告的是（）。A、季度財務(wù)會計報告B、月度財務(wù)會計報告C、年度財務(wù)會計報告D、半年度財務(wù)會計報告【參考答案】：A,B,D【解析】財務(wù)會計報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。7、下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，正確的有（）。(2007年)A、所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化B、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第23頁。C五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第23頁。D、所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化【參考答案】：A,D【解析】本題考核的是借款費用停止資本化的判斷。選項B應(yīng)是非正常中斷；選項C應(yīng)是3個月。8、可比性要求（）。A、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后B、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更C、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比D、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用【參考答案】：B,C【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。9、我國會計實務(wù)中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A、在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)B、計提未到期的長期債券投資的利息C、長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的股利D、轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第24頁?！窘馕觥吭诮üこ掏旯そY(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產(chǎn)總量的增加。10、下列業(yè)務(wù)事項中，不會引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有（）。A、計提存貨跌價準(zhǔn)備B、融資租入固定資產(chǎn)C、取得長短期借款D、收回應(yīng)收賬款【參考答案】：A,D【解析】選項A，不影響企業(yè)的負(fù)債；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負(fù)債。11、下列稅金中，應(yīng)計人存貨采購成本的有（）。A、一般納稅人購入存貨時支付的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C、收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅D、購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅【參考答案】：B,C【解析】一般納稅企業(yè)購入存貨時支付的增值稅符合抵扣規(guī)定的，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅列示，不計入成本；印花稅則應(yīng)計人管理費用。12、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第25頁。B、待出租的建筑物C、已出租的土地使用權(quán)D、以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【參考答案】：A,C【解析】投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。所以選項B，待出租的建筑物不選；選項D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。試題點評：本題考查投資性房地產(chǎn)的判斷。13、關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當(dāng)期損益D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益【參考答案】：A,C【解析】A選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期“投資收益”。14、下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。A、債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B、債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第26頁。D、債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【參考答案】：B,C,D【解析】債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。15、企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（）。A、交易口的即期匯率B、外匯牌價的買人價C、外匯牌價的賣出價D、即期匯率的近似匯率【參考答案】：A,B,C,D16、下列各項中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有（）。A、履約成本B、或有租金C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D、與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值【參考答案】：C,D17、下列各項中，屬于利得的有（）。A、出租無形資產(chǎn)取得的收益B、出售無形資產(chǎn)取得的收益五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第27頁。D、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組利得【參考答案】：B,C,D【解析】選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬予收入。18、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費用減少的因素有（）。A、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額B、本期應(yīng)交的所得稅C、本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額D、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額【參考答案】：B,D【解析】本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。19、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。（2007年）A、固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年B、發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C、因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D、根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)【參考答案】：A,C,D20、在下到（）情況下，可以進(jìn)行會計估計變更。A、企業(yè)取得了新的信息五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第28頁。C、進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D、企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損【參考答案】：A,C【解析】通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：(1)賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）?！緟⒖即鸢浮浚哄e誤【解析】準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項不屬于貨幣性交易。2、對于材料已到并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到且沒有支付貨款的，企業(yè)應(yīng)在月末對該材料暫估入賬，下月初用紅字沖回。（）【參考答案】：正確3、一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)單獨進(jìn)行核算。4、持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第29頁?！窘馕觥拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。5、對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：借：資本公積—其他資本公積貸：資本公積—股本溢價6、一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理費，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)清理費用處理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費用。（）【參考答案】：正確7、增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）【參考答案】：錯誤【解析】在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。8、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價值作為實際成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第30五月中級會計師資格考試中級會計實務(wù)第二階段階段測試卷全文共34頁，當(dāng)前為第30頁?！緟⒖即鸢浮浚哄e