中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析

中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的是（）。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資【參考答案】：D【解析】因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。2、甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元A、–13B、–37C、-63D、-87【參考答案】：A中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。3、A公司于2008年2月1日經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定建造一棟辦公樓，為此于2008年2月15日向某銀行申請貸款8000萬元；2008年3月1日工程動(dòng)工興建，并于當(dāng)日領(lǐng)用自產(chǎn)建材一批，共計(jì)80萬元；2008年4月1日，上述貸款獲準(zhǔn)發(fā)放到位，并于當(dāng)E1開始計(jì)息；2008年4月15日支付在建工程人員職工薪酬中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。A、2008年2月15日B、2008年3月1日C、2008年4月1日D、2008年4月15日【參考答案】：C【解析】2008年3月1日，雖然為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，但由于借款費(fèi)用尚未發(fā)生，因此不滿足“借款費(fèi)用開始資本化”的條件，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷售，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。A、59B、55.5C、58.5D、55【參考答案】：B中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第2頁?！窘馕觥恳?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谥苯愉N售，所以消費(fèi)稅直接用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。5、甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、100B、116C、120D、132【參考答案】：B【解析】購入時(shí)，交易費(fèi)用4萬元應(yīng)確認(rèn)為投資損失；處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=120-4=116(萬元)。6、甲公司2006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，重估的公允價(jià)值為240萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法攤銷，剩余使用年限為5年。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值進(jìn)行攤銷，稅法按賬面價(jià)值攤銷。2006年12月31日前該企業(yè)遞延所得稅負(fù)債余額為O.該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為30%。則2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。A、2.4B、9.6C、一2.4D、32中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第3頁?！窘馕觥?006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，遞延所得稅負(fù)債的金額=(240—200)×30%=12(萬元)。2007年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240—240/5=192(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200—200/5=160(萬元)，2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(192—160)×30%一12=一2.4(萬元)。7、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計(jì)有80%無法收回，經(jīng)董事會(huì)決議，對應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。A、11900B、12900C、10900D、9900【參考答案】：C【解析】該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個(gè)別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：11100－200＝10900（元）。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第4頁。8、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購人乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第4頁。A、2000B、0C、-1000D、1000【參考答案】：A【解析】應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000×8×0.9—10000×7×1=2000(元)。9、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購存貨成本【參考答案】：C【解析】對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第5頁。10、甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第5頁。A、230B、191C、150D、250【參考答案】：D【解析】債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額記人“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。11、A公司于2008年9月收到法院通知。被告知B公司狀告A公司侵犯專利權(quán)。要求A公司賠償500萬元。A公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托C公司研究開發(fā)的。C公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對A公司進(jìn)行賠償，企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬元，從第三方得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬元，為此，A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的分錄是（）。A、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟20B、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償20其他應(yīng)收款40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟60C、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60D、借：管理費(fèi)用-訴訟賠償60中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第6頁。貸：預(yù)計(jì)負(fù)中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第6頁。【參考答案】：B12、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【參考答案】：D【解析】該批原材料實(shí)際單位成本=(6000+350+130)/[200*(1-10%)]=3613、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2008年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對外公布是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A、2008年1月1日至2008年2月10日B、2008年2月10日至2008年4月10日C、2008年1月1日至2008年4月20日D、2008年2月10日至2008年4月25日【參考答案】：C中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第7頁。【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的l月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期，即以董事會(huì)，或經(jīng)理中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第7頁。14、大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，總造價(jià)5000萬元，華盛公司2005年付款至總造價(jià)的20%，2006年付款至總造價(jià)的85%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬元；2006年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A、3428.57B、4500C、2100D、2400【參考答案】：A【解析】2006年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2100+600）/（2100+600}+300）×5000-600/（600+2200）×5000＝3428.57（萬元）。15、甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A．B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、3B、9C、10D、15中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第8頁。16、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料。委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元.另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。(2007年)A、144B、144.68C、160D、160.68【參考答案】：A【解析】本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的人賬價(jià)值應(yīng)是140+4=144(萬元)。17、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2007年4月1日，甲公司出資銀行存款13000萬元，取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時(shí)乙公司的賬面凈資產(chǎn)價(jià)值為14000萬元。甲公司在合并日“資本公積一股本溢價(jià)”科目的期初金額為1600萬元，盈余公積為200萬元。則甲公司沖減資本公積的金額為（）萬元。A、11200B、1500C、1800D、200【參考答案】：B【解析】本題分錄為：中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第9頁。資本公積一股本溢價(jià)1500盈余公積200利潤分配一未分配利潤100貸：銀行存款18000長期股權(quán)投資的人賬金額11200萬元與支付的對價(jià)13000萬元的差額1800萬元應(yīng)沖減資本公積，但資本公積一股本溢價(jià)的金額1500萬元不夠沖減，所以差額應(yīng)沖減盈余公積200萬元和未分配利潤100萬元。18、未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A、持有至到期投資（利息調(diào)整）B、持有至到期投資（成本）C、持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）D、持有至到期投資（債券溢折價(jià)）【參考答案】：A【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。19、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，假定計(jì)稅價(jià)值與公允價(jià)值相同，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫存商品一A產(chǎn)品，賬面成本360萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，公允價(jià)值300萬元；②庫存商品一B產(chǎn)品，賬面成本80萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。A、511.20B、434.7C、373.5D、450【參考答案】：D【解析】甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%)-450×17%=450(萬元)。20、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。A、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=93+2=95萬元。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第11頁。21、某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價(jià)15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第11頁。A、123B、127.5C、130.5D、131.25【參考答案】：D【解析】設(shè)備入賬價(jià)值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元22、下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。A、董事會(huì)宣告分派的股票股利B、董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C、股東大會(huì)宣告分派的股票股利D、股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利【參考答案】：D【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。23、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A、發(fā)行公司股票傭金B(yǎng)、發(fā)行公司債券傭金中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第12頁。D、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額【參考答案】：A【解析】借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。24、甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A、10B、18C、16D、12【參考答案】：C【解析】（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第13中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。A、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出B、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入C、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人資本公積D、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】：A26、甲公司出售本企業(yè)擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入300萬元，營業(yè)稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。甲公司出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、－100B、－20C、300D、55【參考答案】：D【解析】售該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額=300×(1—5%)-(400-120-50)=55(萬元)。27、下列項(xiàng)目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。A、購入的某項(xiàng)專利權(quán)B、經(jīng)營租入的設(shè)備C、盤虧的存貨D、計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備【參考答案】：A中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第14頁。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。A、435336B、432650C、503660D、428111【參考答案】：D【解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。原材料的總?cè)胭~價(jià)值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的15％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）?！究键c(diǎn)】該題針對“外購存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。29、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。A、15中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第15中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第15頁。C、11.85D、16.5【參考答案】：D【解析】17000－1500－12750－1000×7%＝2680（元）。30、M企業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為40萬元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)6萬元債務(wù)，同時(shí)乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為35萬元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A、OB、6C、2D、1.8【參考答案】：A【解析】本題的M企業(yè)的分錄為：借：銀行存款10固定資產(chǎn)35壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款46.8資產(chǎn)減值損失O.2中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。從分錄可以看出，中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。31、2000年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2004年12月31日，經(jīng)過檢查該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2005年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A、90B、108C、120D、144【參考答案】：B【解析】該設(shè)備2001年-2004年每年計(jì)提折舊額為：1230－30/10＝120（萬元），2004年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：1230-1204=750（萬元），而該設(shè)備的可收回金額為560萬元，故2004年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750－560=190（萬元），則2005年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為560-20/5＝108（萬元）32、下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A、定期存款B、應(yīng)收票據(jù)C、其他應(yīng)收款D、長期股權(quán)投資【參考答案】：D【解析】長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。A、謹(jǐn)慎性B、相關(guān)性C、實(shí)質(zhì)重于形式D、重要性【參考答案】：C【解析】按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。34、M公司與N公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2008年年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為950萬元，至2008年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項(xiàng)建造合同2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬元。A、60B、12C、48D、0【參考答案】：B【解析】2008年12月31日建造合同完工程度=848/(848+212)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(848+212—1000)×(1—80%)=12(萬元)。35、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第18頁。D、根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)【參考答案】：B【解析】發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變屬于政策變更。36、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（）。A、重要性原則B、一貫性原則C、客觀性原則D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則【參考答案】：A【解析】對于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。37、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額應(yīng)列為（）。A、存貨的抵減項(xiàng)目并單獨(dú)列示B、在流動(dòng)負(fù)債類下設(shè)項(xiàng)目反映C、存貨D、計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目【參考答案】：C中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第19頁?！窘馕觥俊按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”的性質(zhì)是存貨的備抵賬戶，從賬戶設(shè)置的性質(zhì)上，它應(yīng)列為存貨的抵減項(xiàng)目。但現(xiàn)行制度將其在中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第19頁。38、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的處置費(fèi)用的是（）。A、與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B、與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C、與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D、與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用【參考答案】：D【解析】處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。39、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年年，年利率為6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。A、80B、40C、30D、10【參考答案】：D40、企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的是（）。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。B、耕地占用稅C、印花稅D、土地使用稅【參考答案】：B【解析】企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；企業(yè)交納的耕地占用稅應(yīng)按實(shí)際交納的數(shù)額，直接計(jì)入在建工程科目。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2008年1o月接受捐贈(zèng)獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借人8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)BE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第21頁。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件B、判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式C、采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D、交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入【參考答案】：A,B,C【解析】有時(shí)，雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。3、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類B、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類C、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類【參考答案】：A,C,D【解析】交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第22頁。C、本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D、無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更【參考答案】：A,D【解析】濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。5、某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有（）。A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本C、延長債務(wù)償還期限并加收利息D、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償【參考答案】：A,B,C,D【解析】債務(wù)重組的方式包括以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件（是指債權(quán)人同意延長債務(wù)償還期限、同意延長債務(wù)償還期限但要加收利息、同意延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等）、混合重組（是指采用兩種以上的方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式）。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有（）。A、履約成本B、或有租金C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D、與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第23頁。7、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（）。A、彌補(bǔ)虧損B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。8、在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、董事會(huì)作出出售子公司決議B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組決議D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)【參考答案】：A,B,C,D9、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C、企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第24頁?！窘馕觥渴褂脡勖〈_定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤10、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。A、可供出售的權(quán)益工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C、支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計(jì)入初始確認(rèn)金額D、可供出售的債務(wù)工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積【參考答案】：B,D,E【解析】可供出售的權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回；支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目。11、下列項(xiàng)目中按規(guī)定允許對已入賬的固定資產(chǎn)原始價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。A、將固定資產(chǎn)的一部分拆除B、盤盈的固定資產(chǎn)C、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值D、發(fā)現(xiàn)原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤【參考答案】：A,C,D中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第25頁?！窘馕觥勘P盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，或當(dāng)不存在活躍市場時(shí)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第25頁。12、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以固定資產(chǎn)換人股權(quán)B、以銀行匯票購買原材料C、以銀行本票購買固定資產(chǎn)D、以長期股權(quán)投資換人原材料【參考答案】：A,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換（包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換）。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產(chǎn)。13、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換目的確定方法，正確的有（）。A、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B、作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C、作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日D、自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期【參考答案】：A,B,C,D14、在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項(xiàng)資產(chǎn)通常不能單獨(dú)進(jìn)行減值測試的有（）。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第26頁。B、難以肇獨(dú)估計(jì)其可收回金額的資產(chǎn)C、商譽(yù)D、總部資產(chǎn)【參考答案】：B,C,D15、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、融資租入固定資產(chǎn)C、取得長短期借款D、收回應(yīng)收賬款【參考答案】：A,D【解析】A選項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不影響企業(yè)的負(fù)債。選項(xiàng)D收回應(yīng)收賬款的分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，也不影響負(fù)債。16、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第27頁。C、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。17、建造合同收入包括（）。A、合同規(guī)定的初始收入B、因合同變更形成的收入C、因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入D、零星收益【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)B，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，采用委托代銷商品方式銷售商品的(假定無退貨權(quán))，按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。18、在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。A、在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于換入資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)交易收益B、在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益，支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)則要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損失中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第28頁。D、涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值E、在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本【參考答案】：D,E【解析】在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值不相等，收到補(bǔ)價(jià)一方需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益。支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)不需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益。在沒有補(bǔ)價(jià)情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的放賬價(jià)值。19、下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位基金的有（）。A、一般基金B(yǎng)、固定基金C、投資基金D、專用基金【參考答案】：A,C【解析】行政事業(yè)單位基金包括一般基金和投資基金。20、對于發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的有（）。A、債券利息費(fèi)用應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率法計(jì)算中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第29頁。C、分期付息的債券利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券”科目核算D、企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷債券溢折價(jià)(利息調(diào)整)【參考答案】：A,B,C【解析】債券的利息調(diào)整應(yīng)通過實(shí)際利率法攤銷。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本的債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期減少。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】實(shí)際利率法下每期確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率。企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本的債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初的攤余成本會(huì)逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期減少；如果實(shí)際收到的款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期增加的。2、企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】實(shí)際利率法下每期確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初攤余成本×實(shí)際利率。企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初攤余成本會(huì)逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期減少。3、對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表中。（）中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第30頁?！窘馕觥恳蚍峭豢刂葡缕髽I(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。4、一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并計(jì)算其成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。5、對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。6、年度終了，利潤分配科目所屬明細(xì)科目中，除了未分配利潤明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（）【參考答案】：正確【解析】年度終了，利潤分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無余額，只有未分配利潤明細(xì)科目期末有余額。7、處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方法相同，其處置損益均計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第31頁?！窘馕觥刻幹猛顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地－成本”，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)”；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，借記“資本公積－其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。8、在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付人賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。9、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。（）【參考答案】：正確【解析】見教材149頁的最后一段。試題點(diǎn)評：本題考查資產(chǎn)組的認(rèn)定。中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第32中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二次補(bǔ)充習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第32頁?！緟⒖即鸢浮浚哄e(cuò)誤【解析】已達(dá)