2023年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析

DB1200萬(wàn)元C1018萬(wàn)元D1060萬(wàn)元=60÷30%=200〔萬(wàn)元〕，該居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額境=+=1000+200=1200應(yīng)繳納的關(guān)稅=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77〔萬(wàn)元〕AA118350元B119400元C118500元D118650元用稅；該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20230-400)×6+300×6÷12×6=118500〔元〕(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)×(1+10%)÷(1-業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92=208.12〔萬(wàn)元〕。內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470.69+507-165×30%×80%=938.09(萬(wàn)元?！?0%=49.29〔萬(wàn)元〕超過(guò)144000~300000元的局部0123312303超過(guò)12023~25000元的局部-3%-363=33(2)48000÷12-210=4590〔元〕。1-20%〕×70%×20%=2240〔元〕(4)王某取得的2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20230×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732〔元〕(5)732-363-33-2240=-1904(2)該工程應(yīng)繳納的增值稅額=42023/(1+5%)×5%=2023〔萬(wàn)元〕允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(10400+7000)×10%=1740〔萬(wàn)元〕(5)加計(jì)扣除=(10400+7000)×20%=3480〔萬(wàn)元〕=10400+7000+1740+200+3480=22820不含稅收入=42023-2023=40000值額=40000-22820=17180增值率=17180/22820=75.28%-22820×5%=5731〔萬(wàn)元〕用增值稅稅率2023年4月30日之前為，5月1日以后適用?！乘?71=3000×16%×(1+7%+3%+2%)=537.6〔萬(wàn)元〕研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=(2400+1600×80%)×75%=2760〔萬(wàn)元〕1=100000×5‰=500〔萬(wàn)元〕，扣除限額2=600×60%=360〔萬(wàn)元〕應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得=600-360=240〔萬(wàn)元〕。=11300+1160-3000×16%×(7%+3