內部審計實施細則范文（二篇）

第28頁共28頁內部審計實施細?則范文某機械?廠內部審計工作?實施細則（試行?）第一章總則?第一條為加強?廠屬單位、分廠?的內部監(jiān)督和風?險控制，規(guī)范廠?內部審計工作，?保持廠的財務管?理，會計核算和?生產經營都符合?國家各項法律法?規(guī)的要求，根據(jù)?《集團內部審計?工作實施辦法（?試行）》，結合?廠的實際情況，?制定本實施細則?。第二條本實?施細則所稱廠內?部審計，是指廠?內部審計工作部?門依據(jù)有關法律?法規(guī)、財務會計?制度和廠內部管?理規(guī)定，對廠?屬單位、分廠的?財務收支，財務?預算，財務決算?，資產質量，經?營績效及有關經?濟活動的真實性?、合法性和效益?性進行監(jiān)督和評?價工作。第二?章____和主?要職責第三條?廠內部審計工作?機構，設在紀檢?監(jiān)察室，負責建?立健全內部審計?工作規(guī)章制度，?有效開展內部審?計工作。第四?條對廠屬單位、?分廠的財務收支?，財務預算，財?務決算，資產質?量，經營績效以?及其它有關經濟?活動進行監(jiān)督。?第五條___?_對主要業(yè)務部?門的負責人和廠?屬單位、分廠的?負責人進行任期?或定期經濟責任?審計和發(fā)生財務?異常情況的廠屬?單位、第六條對?廠物資采購、產?品銷售、工程招?標、對外投資及?風險控制等經濟?活動和重要經濟?合同等進行審計?監(jiān)督。第七條?參加廠有關經營?和財務管理決策?會議，協(xié)助廠有?關業(yè)務部門研究?制定和修改廠有?關規(guī)章制度并督?促落實。第八?條檢查接受審計?單位、分廠的會?計賬簿、報表、?憑證和現(xiàn)場勘察?相關資產，有權?查閱有關經營活?動等方面的數(shù)據(jù)?及計算機資料等?。第九條對與?審計事項有關的?部門和個人進行?調查取證，發(fā)現(xiàn)?有____違規(guī)?違法和嚴重損失?、浪費行為，可?作出臨時制止的?____中人?網·共建中人網?分廠進行專項經?濟責任審計。?第三章內部審計?工作機構的權限?決定，并及時向?廠領導報告。?第十條對可能被?轉移、隱匿、篡?改、毀棄的會計?憑證，會計賬簿?，會計報表以及?與經濟活動有關?的數(shù)據(jù)，經廠領?導授權可暫予以?封存。第四章?內部審計工作程?序第十一條廠?內部審計工作機?構根據(jù)上級有關?規(guī)定結合廠的實?際情況，在充分?考慮經營風險和?內部管理需要，?制定開展具體審?計計劃，報廠領?導審核批準。?第十二條審計工?作機構應當在審?計前____個?工作日向接受審?計單位、分廠（?個人）送審計通?知書。對于特殊?情況執(zhí)行審計業(yè)?務，通知書可在?開展審計時送達?。第十三條接?受審計單位、分?廠（個人）接到?審計通知書后，?應當按要求做好?接受審計的各項?準備工作，提供?述職報告和自審?報告，主要內容?：⑴被審計人?員的職責范圍。?⑵任職期間與?單位、分廠資產?、負債、損益目?標責任制有關?經濟指標的完成?情況。⑶任職?期間在單位、分?廠的資金運營、?經營管理、收入?分配等方面履行?職責情況。⑷?遵守國家財經法?律法規(guī)以及廠財?務收支有關廉政?規(guī)定的情況。同?時，還要向審計?人員提供下列資?料：⑴接受審?計人員任職期間?所在單位、分廠?的會計報表、賬?簿、憑證及現(xiàn)行?的經營管理辦法?、借貸及有關經?濟合同、協(xié)議等?資料。⑵接受?審計人員與廠簽?訂的任期目標責?任書。⑶審計?人員需要的其它?數(shù)據(jù)，提供的書?面材料必須真實?、完整。第十?四條審計工作機?構提交的審計報?告主要有以下內?容：⒉對接受審?計的單位、分廠?的資產、負債、?損益和被審計人?員任職期間經濟?責任的審計評價?意見和評價依據(jù)?。____中?人網·共建中人?網⑸其它需要說?明的情況。⒈?接受審計人員的?職責范圍和所在?單位、分廠的基?本情況。⒊對?接受審計的人員?所在單位、分廠?違____規(guī)定?的財務收支行為?以及違反《審計?法》的行為的處?理建議及依據(jù)。?⒋對接受審計?的人員在任職期?間的經濟責任和?所在單位、分廠?資產、負債、損?益的審計評價。?主要包括有以下?內容：⑴接受?審計的人員對所?在單位、分廠的?資產、負債、損?益的不真實性和?嚴重違____?財經法律法規(guī)應?負的責任。⑵?接受審計的人員?對未完成與廠簽?訂的各項經濟指?標，應負的責任?和經營決策失誤?，造成損失應負?的責任，以及對?所在單位、分廠?經營管理水平低?而應負的責任。?第十五條廠內?部審計工作機構?在出具審計報告?前，應與接受審?計單位、分廠（?個人）交換審計?意見，接受審計?單位、分廠（個?人）有異議的，?在接到審計報告?（征求意見稿）?之日起____?個工作日內提出?書面意見，逾期?不提出的視作無?異議第十六條?審計報告呈報廠?領導審定，根據(jù)?審計結論，向接?受第十七條下達?審計決定（意見?）后，接受審計?單位、分廠（個?審計單位、分廠?（個人）下達審?計決定（意見）?。人）。應按?規(guī)定在____?個月內落實整改?要求，并把整改?意見的執(zhí)行情況?反饋給廠領導，?廠內部審計工作?機構對已辦結的?內部審計事項按?上級檔案管理規(guī)?定建立審計檔案?。第五章內部?審計工作要求和?罰則第十八條?廠內部審計工作?機構，根據(jù)上級?有關規(guī)定以及加?強廠內部管理需?要有效開展內部?審計工作，加強?內部監(jiān)督、糾正?違規(guī)行為，避免?經營風險。第?十九條廠內部審?計工作機構對接?受審計單位、分?廠（個人）違反?有關法律法規(guī)和?廠內部管理制度?的行為應及時向?廠領導報告，并?提出處理意見，?對發(fā)現(xiàn)廠內部控?制管理有漏洞，?提出整改建議。?第二十條對接?受審計單位、分?廠（個人）不及?時落實內部審計?整改意見的要及?時向廠領導報告?，拒不執(zhí)行審計?結論的追究相關?人____中?人網·共建中人?網員責任，給予?____處理或?紀律處分，涉嫌?犯罪的，依法移?交司法機關處理?。第二十一條?廠內部審計工作?中發(fā)現(xiàn)的重大違?紀違法問題和重?大資產損失情況?及重大經濟案件?、重大經營風險?等，要及時向廠?領導報告，并向?集團____報?送專項報告。?第二十二條廠內?部審計工作人員?要遵守審計職業(yè)?道德規(guī)范、客觀?公正、恪盡職守?、保持廉潔、保?守____。?內部審計實施細?則范文（二）?第一章內部審?計管理第一條?為加強____?汽輪機股份有限?公司（以下簡稱?“公司”）及下?屬公司的管理和?監(jiān)督，保障公司?規(guī)范運作，維護?財經法紀，改善?經營管理，提高?經濟效益。根據(jù)?《____審計?法》、《審計署?關于內部審計工?作的規(guī)定》、《?內部審計具體準?則》以及《公司?內部審計制度》?的規(guī)定，制定本?細則。第二條?公司內部審計機?構其主要工作職?能：1、內部?審計機構必須貫?徹執(zhí)行國家審計?法規(guī)及國家證監(jiān)?會的有關規(guī)定，?及時修訂公司內?部審計規(guī)章制度?；2、內部審?計機構應按照《?職業(yè)道德準則》?和《內部審計具?體準則》的要求?，通過實施一系?列____和評?價活動，向董事?會和管理層提供?分析、評價、建?議及防范措施等?資料，促進公司?改善風險管理、?內部控制、治理?，為實現(xiàn)公司目?標服務。3、?內部審計機構應?根據(jù)公司年度計?劃和公司發(fā)展需?要，確定年度審?計工作重點，編?制年度審計項目?計劃，經審計委?員會核準，董事?長批準后實施。?在年底結束后應?當向董事會審計?委員會遞交年度?內部審計工作報?告。在制定審?計計劃時，應征?求董事會、管理?層的意見，根據(jù)?風險大小確定審?計工作重點和先?后次序，以保證?有效性。應考?慮的風險包括：?（1）不良的?財務或業(yè)務狀況?；（2）違背?公司政策、計劃?、程序或法律法?規(guī)的行為；（?3）財產損毀；?（4）浪費或?低效；（5）?未實現(xiàn)事先確立?的目標。4、?內部審計機構在?實施項目審計時?，發(fā)現(xiàn)被審計對?象和個人有重大?違法違規(guī)行為的?，應當?shù)谝粫r間?向董事長、總經?理報告。第三?條公司內部審計?分類1、公司?范圍的內部審計?主要包括三大類?。例行審計、離?任審計、專項審?計。2、例行?審計是指，內部?審計機構每年年?末編制下一年度?審計計劃，報經?公司董事會審計?委員會審核，報?董事長批準，通?報公司、各相關?下屬部門及子公?司，作為一項年?度常規(guī)性的內部?審計工作。內部?審計機構依據(jù)經?批準的年度審計?計劃，結合公司?經營實際，自行?安排審計日程，?報董事長、總經?理備案，并在實?際審計前___?_個工作日向相?關被審計單位下?發(fā)審計通知書，?要求被審計單位?作好前期準備工?作。例行審計主?要包括經營計劃?實際執(zhí)行情況、?內部控制制度的?實施情況。3?、離任審計是指?，公司對各下屬?部門、下屬子公?司第一責任人、?或公司或下屬部?門、下屬子公司?第一責任人建議?的其他主要經營?成員的離任審計?，以及在其辭職?或公司范圍內的?崗位調整時所作?的職務任職期內?的工作評價。內?部審計機構依據(jù)?公司人事變動文?件或下屬部門、?下屬子公司第一?責任人的書面建?議，安排離任審?計的具體計劃，?報經董事長或總?經理批準后執(zhí)行?。4、專項審?計是指，公司或?有關子公司依據(jù)?在經營過程中的?風險判斷大小，?這種風險判斷，?包括內部控制風?險和外部經營環(huán)?境風險的判斷，?提出需要在公司?范圍內處于相對?獨立的第三方-?-內部審計機構?--進行評價。?專項審計的內容?依風險判斷的大?小和內容而變化?，主要包括但不?限于以下內容：?項目或項目公司?清算審計、收購?兼并前對目標公?司的審計、基建?項目預決算執(zhí)行?情況、專項查錯?舞弊、內部規(guī)章?制度控制環(huán)節(jié)的?建設和執(zhí)行情況?等。第四條內?部審計機構對公?司、下屬部門、?下屬公司進行審?計監(jiān)督的主要內?容：1、公司?、下屬部門及下?屬公司執(zhí)行國家?財經法紀、法規(guī)?的情況；2、?公司、下屬部門?及下屬公司執(zhí)行?公司財務管理制?度、內部控制制?度的執(zhí)行情況進?行監(jiān)督檢查及評?估；3、對公?司、下屬部門及?下屬公司的財務?收支計劃和經費?的預算、信貸計?劃和經濟合同的?執(zhí)行以及經濟效?益進行審計監(jiān)督?；4、對公司?、下屬部門及下?屬公司資金、財?產的完整安全進?行監(jiān)督審計；?5、對公司、下?屬部門及下屬公?司基建工程項目?概（預）算的執(zhí)?行、建設成本的?真實性和經濟效?益進行審計。并?按照“先審計后?結算”的原則對?基本建設、技術?改造項目合同執(zhí)?行情況、工程項?目預、決算進行?內部審計監(jiān)督；?6、公司、下?屬部門及下屬公?司各類投資項目?的可行性研究、?階段性進展情況?；7、下屬公?司年度經營目標?的實現(xiàn)及經濟效?益審計；8、?下屬部門、下屬?公司主要負責人?離任、離職的經?濟責任審計；?9、對嚴重違反?財經紀律，侵占?國家、公司資產?，嚴重損失浪費?等損害國家、公?司利益的行為進?行專案審計；?10、貫徹執(zhí)行?有關審計法規(guī)和?規(guī)定，制定或參?與研究本公司及?所屬公司有關的?規(guī)章制度；1?1、本著公開、?公平、公允的三?公原則對公司的?關聯(lián)交易真實性?進行審計監(jiān)督；?12、對公司?財務預算執(zhí)行情?況結果進行審計?。對各部門的預?算執(zhí)行情況審計?每半年不少于一?次，時間在__?__月中旬至_?___月上旬結?束；13、監(jiān)?督公司年終財產?盤點工作，檢查?帳物、帳帳是否?相符，有無存在?帳外資產，潛虧?掛帳等問題；?14、公司領導?、董事會交辦其?他事項。第五?條公司內部審計?機構對公司董事?會負責，在公司?董事會領導下主?管全公司范圍的?內部審計工作，?履行審計法和公?司規(guī)定的職責。?第六條審計人?員必須擁有一定?的專業(yè)技術資格?、工作經驗和良?好的職業(yè)道德。?必須不斷地深化?了解、熟悉國家?相關法規(guī)政策和?公司的經營管理?規(guī)章制度和計劃?。第七條審計?人員必須遵守職?業(yè)道德準則，廉?潔自律，忠于職?守，客觀公正，?實事求是，保證?審計工作質量。?第八條審計人?員必須嚴格按法?律、公司制度辦?事，保守被審計?單位的商業(yè)__?__。泄露__?__，以權謀私?、濫用職權、徇?私舞弊、玩忽職?守，構成犯罪的?，依法追究刑事?責任；尚不構成?犯罪的，公司給?予相應處罰。?第九條內部審計?機構在進行審計?監(jiān)督時，被審計?單位應當按照內?部審計機構規(guī)定?的期限和要求，?向內部審計機構?提供與審計項目?有關的情況和資?料。第十條內?部審計機構有資?格獲取下列文件?、資料：1、?公司董事會或總?經理辦公會議批?準的年度公司和?各部門預算；?2、公司各部門?預算執(zhí)行情況的?季報、年報，各?部門匯總編制的?決算草案；3?、經董事會或總?經理辦公會議批?準的下屬承包部?門年度經濟責任?書、下屬公司年?度經營目標責任?等；4、經董?事會或總經理辦?公會議批準的對?外投資項目可行?性研究報告、投?資計劃、合作協(xié)?議等；5、經?董事會或總經理?辦公會議批準的?關聯(lián)交易協(xié)議；?6、公司和下?屬公司的年度財?務報告，綜合性?經營情況簡報、?快報、統(tǒng)計報表?等；7、內部?審計機構根據(jù)工?作需要，要求提?供的其他相關資?料。第十一條?內部審計機構有?權檢查被審計單?位的各種財務資?料。有權檢查被?審計單位正確運?用電子計算機管?理財務收支的財?務會計核算系統(tǒng)?。第十二條內?部審計機構就審?計事項的有關問?題向有關單位和?個人進行調查時?，有權索取相關?的證明材料。有?權查詢被審計單?位在金融機構的?各項存貸款，并?取得證明材料。?第十三條內部?審計機構有依據(jù)?懷疑被審計單位?發(fā)生了轉移、隱?藏、篡改、毀棄?會計資料的情況?，可以采取取證?措施；必要時，?經公司董事長批?準，有權暫時封?存被審計單位的?有關財務收支帳?冊。第十四條?內部審計機構進?行審計監(jiān)督時，?發(fā)現(xiàn)被審計單位?違反公司規(guī)定挪?用、濫用或非法?使用公司資金的?，應立即建議公?司領導采取保障?資金安全的相應?措施。第十五?條內部審計機構?有就審計中發(fā)現(xiàn)?的違法、違紀和?異常情況向公司?董事會如實反映?、匯報的責任。?第十六條內部?審計機構應當根?據(jù)法律、法規(guī)和?公司制度的有關?規(guī)定，按照公司?董事會的要求，?確定年度審計工?作重點，編制年?度審計項目計劃?。第十七條經?公司董事會授權?，內部審計機構?實施審計前，可?以直接向被審計?單位送達審計通?知，或電話、傳?真送達審計通知?，也可以事先不?下發(fā)審計通知而?直接實施審計。?第十八條對公?司下屬部門或下?屬公司由于主要?負責人變更、離?任等原因應進行?經濟責任審計的?，由公司董事長?或總經理批準后?安排審計。第?十九條對公司有?關部門或下屬公?司因其他原因需?要進行專項審計?的，由經董事長?或總經理批準后?，內部審計機構?進行審計。第?二十條對書信、?電話、傳真、面?談等方式，向公?司內部審計機構?提供公司、下屬?部門及下屬公司?發(fā)生的違法、違?紀、瀆職、失職?等有關情況，內?部審計機構有責?任將相關情況向?公司董事長或總?經理直接匯報，?經公司董事會或?董事長批準后，?成立專項小組進?行審計，如有必?要可與公司其他?職能部門組成聯(lián)?合調查組開展工?作。第二十一?條內部審計機構?實施審計時，應?當按照以下規(guī)定?辦理：1、事?前____項目?審計小組；2?、在審計中必須?做好審計工作底?稿，記錄審計過?程，對審計中發(fā)?現(xiàn)的問題，作出?詳細、準確的記?錄，并注明資料?來源，并應有相?關人員的簽名蓋?章。3、收?集、取得能夠證?明審計事項的原?始資料、有關文?件和實物等；不?能或者不宜取得?原始資料、有關?文件和實物的，?可以采取復制、?影印等方法取得?證明材料。4?、對與審計事項?有關的會議和談?話內容作出記錄?，或者根據(jù)審計?工作需要，要求?提供會議記錄材?料。第二十二?條審計人員向有?關單位和個人調?查取得的證明材?料，提供者應當?簽名或蓋章；不?能取得提供者簽?名或蓋章的，審?計人員應當注明?原因。第二十?三條每項審計工?作結束，內部審?計機構最遲不得?超過兩個星期作?出審計報告。審?計終結后，內部?審計機構對正常?的審計事項作出?評價，出具審計?報告書，由內部?審計機構負責人?簽發(fā)。對存在違?____、公司?規(guī)定的財政收支?、財務收支等行?為的重要事項應?將審計報告和被?審計單位書面意?見遞交董事會審?計委員會審定。?必要時由董事會?審議。需要給予?處理、處罰的，?出具審計處理建?議書，上報公司?董事長、總經理?或董事會處理。?第二十四條項?目審計小組編制?審計報告，應當?征求被審計部門?或子公司意見，?被審計單位應當?自接到審計報告?（意見稿）之日?起五個工作日內?，提出反饋意見?；自接到審計報?告（意見稿）五?個工作日內未提?出書面意見的，?視同無異議。?內部審計機構應?當____被審?計單位對審計報?告（意見稿）的?意見，進一步核?實情況，根據(jù)所?核實的情況對審?計報告作必要的?修改，并將審計?報告、意見和被?審計單位的反饋?意見一并報送公?司董事長、總經?理、董事會審計?委員會主任。?第二十五條內部?審計機構依照國?家或公司有關法?律、規(guī)定，對有?違____和公?司有關規(guī)定的財?務收支等行為的?被審計單位，經?公司董事長或董?事會批準后，下?發(fā)審計處理決定?書。第二十六?條內部審計機構?作出審計處理決?定書后，送達被?審計單位執(zhí)行；?審計決定書需要?有關部門協(xié)助執(zhí)?行的，相關部門?應當予以協(xié)助配?合。第二十七?條被審計單位應?當執(zhí)行審計決定?；被審計單位或?協(xié)助執(zhí)行的有關?部門原則上應當?在審計決定書生?效之日起十日內?，將審計決定的?執(zhí)行情況書面報?告內部審計機構?。第二十八條?內部審計機構對?下發(fā)的審計報告?的執(zhí)行情況進行?落實、復查。?第二十九條被審?計單位對下達的?審計決定有異議?的，可用書面形?式詳細說明理由?向公司內部審計?機構或董事長提?出申訴，經核實?有必要，并經公?司董事長批準后?，可由內部審計?機構重新安排一?次審計；申訴期?間，原審計決定?照常執(zhí)行。申?請復審應當：?1、對審計報告?中認定事實有異?議的，應提供相?應的事實依據(jù)；?2、對審計結?論和決定有異議?的，應提供相應?的事實依據(jù)；?3、對審計小組?工作有意見的，?應提供相應的事?實依據(jù)。第三?十條內部審計機?構對辦理的審計?事項、調查事項?，應當按照公司?有關規(guī)定建立、?健全審計檔案管?理制度。第三?十一條被審計單?位違反審計法和?公司審計制度的?規(guī)定，拒絕或者?拖延提供與審計?事項有關的資料?的，或拒絕、阻?撓檢查的，由內?部審計機構報請?公司董事長或董?事會給予警告、?責令改正，或對?其通報批評；情?節(jié)嚴重的報請公?司董事長或董事?會進行嚴肅處理?。第三十二條?對被審計單位發(fā)?生重大違法亂紀?行為，構成犯罪?的，將交由國家?執(zhí)法機關處理。?第三十三條公?司對阻撓、破壞?審計人員行使職?權的，打擊報復?檢舉人和審計人?員的以及拒不執(zhí)?行審計決定，甚?至誣告、陷害他?人的都應對直接?責任者給予必要?的處分，造成嚴?重后果的要移交?司法機關懲處。?第三十四條對?忠于職守秉公辦?事，客觀公正，?實事求是，有突?出貢獻的審計人?員和對揭發(fā)檢舉?違反財經紀律、?抵制不正之風的?有功人員，公司?將給予表揚或獎?勵。第二章內?部審計流程第?三十五條選擇被?審計對象被審?計對象可以是在?公司____部?的某個部門或子?公司，或經營活?動、方案，也可?以是一個獨立的?過程、活動或條?件。內部審計?機構對下屬有關?部門、子公司其?經營活動、方案?等分析，以內控?風險評價為基礎?，判斷風險的大?小，規(guī)劃年度內?部審計計劃，呈?交公司審計委員?會審核并經董事?長批準后，以文?件形式通知各有?關被審計者，作?為年度例行審計?。具體審計時間?和人員的安排由?內部審計機構依?據(jù)年度審計計劃?，對時勢、風險?的了解和判斷后?決定。內部審計?機構基于日常了?解到的異常情況?，或進行例行審?計時發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)?單位的異常情況?，可向董事長建?議臨時審計。?基于經理層和董?事會的判斷，發(fā)?現(xiàn)急需____?和處理的問題，?可作為年度審計?計劃外的審計任?務，由經理層、?董事會決定是否?中斷某項年度審?計計劃，或增加?或修改年度審計?計劃內容；被?審計者也可以自?行提出審計的要?求。第三十六?條制定內部審計?計劃制定內部?審計計劃包括。?1）初步確定審?計目標和審計范?圍；2）研究背?景信息；3）成?立審計小組；4?）初步聯(lián)系被審?計者及其他有關?當事人；5）制?定初步審計方案?；6）計劃審計?報告；7）取得?對審計方案的批?準。（1）初?步確定審計目標?和審計范圍審?計目標可以分。?1）內部控制的?完整及有效性；?2）經濟效益；?3）離任審計；?4）查錯防弊；?5）其他目標。?審計范圍的大?小與所要求的_?___深度有關?，審計目標和審?計范圍可能會在?審計過程中根據(jù)?客觀情況需要而?不斷發(fā)生變化，?但它是成立審計?小組和初步了解?被審計者有關情?況的基礎。（?2）成立審計小?組審計小組的?具體組成，依審?計項目的規(guī)模和?性質而定，但必?須明確審計項目?的現(xiàn)場負責人。?（3）初步聯(lián)?系被審計者及其?他有關當事人?在開展審計之前?，內部審計機構?應向被審計者下?達審計通知書，?并與其就有關的?審計事項進行交?流，如審計的目?的和范圍、人員?組成、時間安排?、被審計者的準?備工作等。與被?審計者的聯(lián)系，?需擬定一份備忘?錄，作為審計工?作底稿之一。?（4）制定初步?審計方案審計?方案包括以下內?容。審計目標、?審計范圍、審計?過程中必須特別?加以____的?事項、審計程序?、擬收集的審計?證據(jù)、內部審計?小組分工及審計?時間的安排等。?（5）計劃審?計報告審計報?告是向被審計者?和有關部門反映?審計結果的文件?，在審計的初期?，應考慮審計報?告涵蓋的主要內?容如何編制、何?時報送以及向誰?報送。（6）?取得對審計方案?的批準在審計?工作實施前，應?由內部審計機構?負責人對審計方?案進行審核批準?，重大內審方案?須經董事長或總?經理批準。第?三十七條進入審?計1、開始審?計工作召開審?計會議，向被審?計者介紹擬展開?的審計工作，協(xié)?調審計工作與被?審計者的經營活?動，并取得被審?計單位協(xié)助人員?的____。?2、實地觀察?通過實地觀察，?對被審計者經營?活動的性質、工?作氣氛、工作流?程、實物資產、?部門之間的關系?等取得一個初步?的了解，并有機?會與被審計者的?員工進行接觸。?3、研究資料?內部審計小組?需要研究的資料?包括____結?構圖、有關法律?規(guī)定、陳述__?__目標的文件?、工作說明書、?____部經營?管理性文件、重?要的經營活動文?件、財務報表等?資料，并確定這?些文件是否存在?、如何____?、是否有序存放?、妥善保管等。?4、書面描述?對被審計者的?情況的書面描述?，是永久性審計?檔案的組成部分?。內部審計小組?需要充分了解被?審計者的情況，?以便有效地評價?內部控制系統(tǒng)的?適當性。對信息?系統(tǒng)和經營活動?的書面描述包括?：文字敘述、流?程圖、反映經營?政策、競爭對手?情況和被審計者?經營外部環(huán)境的?文件和資料。?5、分析性審計?程序實施分析?程序是初步調查?的一個組成部分?。分析程序，能?夠對各種財務和?經營報表數(shù)據(jù)進?行分析比較，包?括：實際和預算?的比較，多期數(shù)?據(jù)的趨勢分析，?賬戶間關系分析?，財務和生產經?營指標與前期指?標、行業(yè)指標的?分析比較等。?分析程序有助于?內部審計小組更?好地理解被審計?者的情況，有助?于計劃適當?shù)膶?計程序，如發(fā)現(xiàn)?異常而引起更詳?細地____，?提供明確的證據(jù)?來證明經營和財?務數(shù)據(jù)是否合理?，證實風險高的?和需要多花費時?間和精力的審計?領域。第三十?八條描述、評價?內部控制制度?1、描述內部控?制，可以通過流?程圖、內部控制?問卷和文字描述?等方式來描述內?部控制。非首次?審計，在描述內?部控制時，可以?參考或修改審計?檔案中的相應文?件來進行；2?、評價內部控制?，經過對內部控?制系統(tǒng)的有關文?件、過程記錄、?執(zhí)行情況的檢查?后，對被審者系?統(tǒng)的內部控制情?況作出初步的評?價，就控制目標?和控制風險、內?部控制系統(tǒng)的質?量等問題作出評?價；第三十九?條提出審計發(fā)現(xiàn)?和審計建議了?解和檢查被審計?者的運行（工作?）狀況和有關經?營活動后，內部?審計小組應該對?其內部控制系統(tǒng)?作出一些有價值?的評價，而且能?夠重估風險并對?內部控制系統(tǒng)的?完善提出有益的?建議。在結束?了對被審計者的?研究和評價后，?內部審計小組應?提出審計發(fā)現(xiàn)和?審計建議。審計?發(fā)現(xiàn)應包括內部?審計時所發(fā)現(xiàn)的?問題、評價這些?問題的標準、實?際和評價標準的?差異所造成的影?響（風險）、以?及差異所產生的?原因。第四十?條審計報告審?計所做的一切審?計工作最終反映?在審計報告中，?并且是唯一能反?映內部審計工作?能力和效果的正?式文件。審計?報告要說明審計?目標、審計范圍?、總體審計程度?、審計發(fā)現(xiàn)和審?計建議，并由執(zhí)?行審計的內部審?計小組組長簽字?。內部審計人員?將已征求過被審?計單位意見的審?計報告（被審計?單位有異議的，?應在接到審計報?告五個工作日內?提出書面意見，?逾期不提出的，?視為無異議），?連同被審計單位?對審計報告書面?意見一并提交公?司內部審計機構?負責人審定，審?計報告由內部審?計機構負責人簽?發(fā)。如有重要事?項應將審計報告?和被審計單位書?面意見遞交董事?會審計委員會審?定。必要時由董?事會審議。經董?事長批準后，形?成《內部審計決?定書》并作出對?被審計單位作出?整改____決?定。《內部審計?決定書》自送達?被審計單位之日?起生效，被審計?單位必須執(zhí)行。?審計報告按以?上規(guī)定確定后，?報送董事長、總?經理、董事會審?計委員會，發(fā)送?被審計對象及相?關人員。第四?十一條后續(xù)審計?后續(xù)審計采取?以下三種方式：?1）被審計對?象的分管領導與?被審計對象進行?協(xié)商，決定是否?、何時、怎樣糾?正正式審計報告?中的審計建議；?2）被審計對?象按照決定采取?措施；3）在?報送審計報告后?的一段合理時間?，內部審計小組?對被審計對象進?行復查，看其是?否采取了合適的?糾正行動并取得?了理想的效果，?如果未采取糾正?行動，應當確定?是否是被審計對?象有關第一責任?人或部門的責任?，并予以報告。?第三章內部審?計人員行為準則?、職業(yè)道德規(guī)范?第四十二條內?部審計機構工作?人員行為準則：?1、應當持續(xù)?地保持和提高正?直、誠實、勤奮?的職業(yè)道德和工?作態(tài)度，并負責?地完成任務；?2、應當持續(xù)地?保持謹慎的態(tài)度?，以客觀事實和?證據(jù)為依據(jù)，避?免個人偏見和他?人可能的妨礙影?響；3、應當?持續(xù)地保持和提?高職業(yè)必要的知?識、技能和經驗?，提高工作效率?和質量；4、?應當持續(xù)、有計?劃地收集、整理?、研究已計劃和?潛在審計目標的?各項資料，分析?其內部控制風險?；5、應當在?部門內部保持和?發(fā)展團結、交流?、互相學習融洽?的團隊關系；?6、非經批準或?授權，不得披露?、散布和傳播在?審計過程中獲悉?的任何保密信息?；7、不得接?受被審計部門或?公司的現(xiàn)金和物?品饋贈；8、?審計期間，尤其?在審計作業(yè)過程?中，嚴禁參加被?審計單位安排的?飲酒或娛樂活動?；第四十三條?公司內部審計職?能是建立在公司?風險管理、內部?控制和目標治理?的基礎上，規(guī)范?完善的內部審計?制度和審計作業(yè)?流程標準，在制?度框架方面保證?內部審計工作獨?立、客觀地正常?開展，而內部審?計職業(yè)道德規(guī)范?，有助于規(guī)范內?部審計人員在審?計工作的行為準?則。內部審計?人員職業(yè)道德規(guī)?范：一、正直?內部審計人員?的正直，將建立?起信用，從而為?其判斷的可靠性?提供基礎。1應?當誠實、勤勉并?負責地完成工作?；2應當按照?法律、公司規(guī)定?和職業(yè)要求，遵?守法律和作出相?應的披露；3不?得參與非法活動?，或參加有損于?公司和內部審計?職業(yè)榮譽的行為?；4應當遵守并?積極貢獻于公司?內部審計職業(yè)的?合法道德目標。?二、客觀在?收集、評價和溝?通有關被審計的?活動或過程的信?息中，內部審計?人員應表現(xiàn)其最?大的職業(yè)客觀性?。在其作出判斷?的過程中，不受?其個人喜好或他?人的不適當影響?，對所相關的審?計目標作出公正?的評價。1不?應參與可能妨礙?或被認為妨礙其?審計公正評價的?活動或關系；2?應當保持廉潔，?不接受可能妨礙?或被認為妨礙其?審計職業(yè)判斷的?任何經濟利益；?3應當揭示所?有與審計目標有?關的重要事實，?如果不揭示，則?可能歪曲對所審?計活動的報告；?4應當保持應?有的職業(yè)謹慎，?并合理使用職業(yè)?判斷。三、保?密內部審計人?員在未得到批準?或授權下，不得?披露所被審對象?的所有信息，這?種披露包括但不?限于審計報告范?圍外的人員和部?門。1應當謹?慎利用和保護在?其職責中所獲取?的信息；2不?應當為個人目的?，或以任何有悖?于法律和公司規(guī)?定的目的而利用?信息；3在離開?公司后的二年內?不得披露其職責?中所獲取的信息?，除非得到授權?。四、適任能?力內部審計人?員在工作中應使?用在內部審計業(yè)?務中所需要的知?識、技能和經驗?。1應當只從?事其具備必要的?知識、技能和經?驗的職能活動，?必要時可報經批?準聘請有關專家?協(xié)助；2應當?根據(jù)公司規(guī)定的?內部審計操作流?程完成審計工作?；3應當持續(xù)?地提高職業(yè)熟練?程度、效率和質?量，應當持續(xù)地?加強就個人的學?習和培訓；4?應具有較高的人?際交往技能，妥?善處理好與__?__外相關機構?和人士的關系。?第四章審計證?據(jù)和工作底稿?第四十四條審計?證據(jù)，是指內部?審計人員為實現(xiàn)?審計目標，在審?計業(yè)務過程中獲?取的用以說明審?計事項真相，形?成審計結論的證?據(jù)材料。第四?十五條內部審計?人員判斷審計證?據(jù)是否充分、適?當，應當考慮下?列主要因素：?1、內部審計目?標；2、具體?審計項目的重要?程度；3、審?計過程中是否發(fā)?現(xiàn)錯誤或舞弊；?4、審計證據(jù)?的類型與獲取途?徑。5、審計?人員及其業(yè)務助?理人員的專業(yè)判?斷；第四十六?條內部審計人員?執(zhí)行審計業(yè)務，?應當在取得充分?、適當?shù)膶徲嬜C?據(jù)后，形成審計?意見、出具審計?報告。第四十?七條內部審計人?員可以采用下列?方法獲取審計證?據(jù)：1、檢查?。檢查是內部審?計人員對經營管?理、會計記錄以?及其他書面文件?可靠程度的審閱?與復核。2、?監(jiān)盤。監(jiān)盤是內?部審計人員現(xiàn)場?監(jiān)督被審對象各?種實物資產及現(xiàn)?金、有價證券等?的盤點，并進行?適當?shù)某椴椤?內部審計人員監(jiān)?盤實物資產時，?應對其質量及所?有權予以___?_。3、觀察?。觀察是內部審?計人員對被審者?的經營場所、實?物資產和有關業(yè)?務活動及其內部?控制的執(zhí)行情況?等所進行的實地?察看。4、查?詢及函證。查詢?是內部審計人員?對有關人員進行?的書面或口頭詢?問。函證是內部?審計人員為印證?被審計者會計記?錄所載事項而向?第三者發(fā)函詢證?。審計人員如?果不能通過函證?獲取必要的審計?證據(jù)，應實施替?代審計程序。?5、計算。計算?是內部審計人員?對被審者原始憑?證及會計記錄中?的數(shù)據(jù)所進行的?驗算或另行計算?。6、分析性?復核。分析性復?核是內部審計人?員對被審者重要?的比率或趨勢進?行的分析，包括?調查異常變動以?及這些重要比率?或趨勢與預期數(shù)?額和相關信息的?差異。對于異?常變動項目，內?部審計人員應重?新考慮其所采用?的審計程序是否?恰當。必要時，?應當追加適當?shù)?審計程序。內?部審計人員在獲?取審計證據(jù)時，?可以同時采用上?述方法。第四?十八條內部審計?人員收集、運用?審計證據(jù)時，應?當考慮審計證據(jù)?相互印證、來源?的可靠性程度。?對被審計單位信?息系統(tǒng)內部控制?的評價，是一項?重要的前提工作?。第四十九條?獲取審計證據(jù)時?，審計人員應當?考慮以下主要事?項：1、相關?內部控制制度是?否存在；2、?相關內部控制制?度是否有效；?3、相關內部控?制制度在所審計?期間是否一貫得?到遵循；4、?經營管理是否按?照經批準的內部?管理制度執(zhí)行；?5、經營管理?過程是否被充分?、正確的記錄和?保存；6、經?濟業(yè)務的發(fā)生是?否與被審計對象?有關；7、