內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文（二篇）

第28頁(yè)共28頁(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)?則范文某機(jī)械?廠內(nèi)部審計(jì)工作?實(shí)施細(xì)則（試行?）第一章總則?第一條為加強(qiáng)?廠屬單位、分廠?的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)?險(xiǎn)控制，規(guī)范廠?內(nèi)部審計(jì)工作，?保持廠的財(cái)務(wù)管?理，會(huì)計(jì)核算和?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都符合?國(guó)家各項(xiàng)法律法?規(guī)的要求，根據(jù)?《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)?工作實(shí)施辦法（?試行）》，結(jié)合?廠的實(shí)際情況，?制定本實(shí)施細(xì)則?。第二條本實(shí)?施細(xì)則所稱廠內(nèi)?部審計(jì)，是指廠?內(nèi)部審計(jì)工作部?門依據(jù)有關(guān)法律?法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?制度和廠內(nèi)部管?理規(guī)定，對(duì)廠?屬單位、分廠的?財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)?預(yù)算，財(cái)務(wù)決算?，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)?營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性?、合法性和效益?性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)?價(jià)工作。第二?章____和主?要職責(zé)第三條?廠內(nèi)部審計(jì)工作?機(jī)構(gòu)，設(shè)在紀(jì)檢?監(jiān)察室，負(fù)責(zé)建?立健全內(nèi)部審計(jì)?工作規(guī)章制度，?有效開(kāi)展內(nèi)部審?計(jì)工作。第四?條對(duì)廠屬單位、?分廠的財(cái)務(wù)收支?，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)?務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)?量，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以?及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。?第五條___?_對(duì)主要業(yè)務(wù)部?門的負(fù)責(zé)人和廠?屬單位、分廠的?負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期?或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任?審計(jì)和發(fā)生財(cái)務(wù)?異常情況的廠屬?單位、第六條對(duì)?廠物資采購(gòu)、產(chǎn)?品銷售、工程招?標(biāo)、對(duì)外投資及?風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)和重要經(jīng)濟(jì)?合同等進(jìn)行審計(jì)?監(jiān)督。第七條?參加廠有關(guān)經(jīng)營(yíng)?和財(cái)務(wù)管理決策?會(huì)議，協(xié)助廠有?關(guān)業(yè)務(wù)部門研究?制定和修改廠有?關(guān)規(guī)章制度并督?促落實(shí)。第八?條檢查接受審計(jì)?單位、分廠的會(huì)?計(jì)賬簿、報(bào)表、?憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察?相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)?查閱有關(guān)經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)等方面的數(shù)據(jù)?及計(jì)算機(jī)資料等?。第九條對(duì)與?審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的?部門和個(gè)人進(jìn)行?調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)?有____違規(guī)?違法和嚴(yán)重?fù)p失?、浪費(fèi)行為，可?作出臨時(shí)制止的?____中人?網(wǎng)·共建中人網(wǎng)?分廠進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)。?第三章內(nèi)部審計(jì)?工作機(jī)構(gòu)的權(quán)限?決定，并及時(shí)向?廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。?第十條對(duì)可能被?轉(zhuǎn)移、隱匿、篡?改、毀棄的會(huì)計(jì)?憑證，會(huì)計(jì)賬簿?，會(huì)計(jì)報(bào)表以及?與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)?的數(shù)據(jù)，經(jīng)廠領(lǐng)?導(dǎo)授權(quán)可暫予以?封存。第四章?內(nèi)部審計(jì)工作程?序第十一條廠?內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)?構(gòu)根據(jù)上級(jí)有關(guān)?規(guī)定結(jié)合廠的實(shí)?際情況，在充分?考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和?內(nèi)部管理需要，?制定開(kāi)展具體審?計(jì)計(jì)劃，報(bào)廠領(lǐng)?導(dǎo)審核批準(zhǔn)。?第十二條審計(jì)工?作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審?計(jì)前____個(gè)?工作日向接受審?計(jì)單位、分廠（?個(gè)人）送審計(jì)通?知書(shū)。對(duì)于特殊?情況執(zhí)行審計(jì)業(yè)?務(wù)，通知書(shū)可在?開(kāi)展審計(jì)時(shí)送達(dá)?。第十三條接?受審計(jì)單位、分?廠（個(gè)人）接到?審計(jì)通知書(shū)后，?應(yīng)當(dāng)按要求做好?接受審計(jì)的各項(xiàng)?準(zhǔn)備工作，提供?述職報(bào)告和自審?報(bào)告，主要內(nèi)容?：⑴被審計(jì)人?員的職責(zé)范圍。?⑵任職期間與?單位、分廠資產(chǎn)?、負(fù)債、損益目?標(biāo)責(zé)任制有關(guān)?經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成?情況。⑶任職?期間在單位、分?廠的資金運(yùn)營(yíng)、?經(jīng)營(yíng)管理、收入?分配等方面履行?職責(zé)情況。⑷?遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法?律法規(guī)以及廠財(cái)?務(wù)收支有關(guān)廉政?規(guī)定的情況。同?時(shí)，還要向?qū)徲?jì)?人員提供下列資?料：⑴接受審?計(jì)人員任職期間?所在單位、分廠?的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬?簿、憑證及現(xiàn)行?的經(jīng)營(yíng)管理辦法?、借貸及有關(guān)經(jīng)?濟(jì)合同、協(xié)議等?資料。⑵接受?審計(jì)人員與廠簽?訂的任期目標(biāo)責(zé)?任書(shū)。⑶審計(jì)?人員需要的其它?數(shù)據(jù)，提供的書(shū)?面材料必須真實(shí)?、完整。第十?四條審計(jì)工作機(jī)?構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)?告主要有以下內(nèi)?容：⒉對(duì)接受審?計(jì)的單位、分廠?的資產(chǎn)、負(fù)債、?損益和被審計(jì)人?員任職期間經(jīng)濟(jì)?責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)?意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)?。____中?人網(wǎng)·共建中人?網(wǎng)⑸其它需要說(shuō)?明的情況。⒈?接受審計(jì)人員的?職責(zé)范圍和所在?單位、分廠的基?本情況。⒊對(duì)?接受審計(jì)的人員?所在單位、分廠?違____規(guī)定?的財(cái)務(wù)收支行為?以及違反《審計(jì)?法》的行為的處?理建議及依據(jù)。?⒋對(duì)接受審計(jì)?的人員在任職期?間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和?所在單位、分廠?資產(chǎn)、負(fù)債、損?益的審計(jì)評(píng)價(jià)。?主要包括有以下?內(nèi)容：⑴接受?審計(jì)的人員對(duì)所?在單位、分廠的?資產(chǎn)、負(fù)債、損?益的不真實(shí)性和?嚴(yán)重違____?財(cái)經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)?負(fù)的責(zé)任。⑵?接受審計(jì)的人員?對(duì)未完成與廠簽?訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指?標(biāo)，應(yīng)負(fù)的責(zé)任?和經(jīng)營(yíng)決策失誤?，造成損失應(yīng)負(fù)?的責(zé)任，以及對(duì)?所在單位、分廠?經(jīng)營(yíng)管理水平低?而應(yīng)負(fù)的責(zé)任。?第十五條廠內(nèi)?部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)?在出具審計(jì)報(bào)告?前，應(yīng)與接受審?計(jì)單位、分廠（?個(gè)人）交換審計(jì)?意見(jiàn)，接受審計(jì)?單位、分廠（個(gè)?人）有異議的，?在接到審計(jì)報(bào)告?（征求意見(jiàn)稿）?之日起____?個(gè)工作日內(nèi)提出?書(shū)面意見(jiàn)，逾期?不提出的視作無(wú)?異議第十六條?審計(jì)報(bào)告呈報(bào)廠?領(lǐng)導(dǎo)審定，根據(jù)?審計(jì)結(jié)論，向接?受第十七條下達(dá)?審計(jì)決定（意見(jiàn)?）后，接受審計(jì)?單位、分廠（個(gè)?審計(jì)單位、分廠?（個(gè)人）下達(dá)審?計(jì)決定（意見(jiàn)）?。人）。應(yīng)按?規(guī)定在____?個(gè)月內(nèi)落實(shí)整改?要求，并把整改?意見(jiàn)的執(zhí)行情況?反饋給廠領(lǐng)導(dǎo)，?廠內(nèi)部審計(jì)工作?機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的?內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)按?上級(jí)檔案管理規(guī)?定建立審計(jì)檔案?。第五章內(nèi)部?審計(jì)工作要求和?罰則第十八條?廠內(nèi)部審計(jì)工作?機(jī)構(gòu)，根據(jù)上級(jí)?有關(guān)規(guī)定以及加?強(qiáng)廠內(nèi)部管理需?要有效開(kāi)展內(nèi)部?審計(jì)工作，加強(qiáng)?內(nèi)部監(jiān)督、糾正?違規(guī)行為，避免?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第?十九條廠內(nèi)部審?計(jì)工作機(jī)構(gòu)對(duì)接?受審計(jì)單位、分?廠（個(gè)人）違反?有關(guān)法律法規(guī)和?廠內(nèi)部管理制度?的行為應(yīng)及時(shí)向?廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并?提出處理意見(jiàn)，?對(duì)發(fā)現(xiàn)廠內(nèi)部控?制管理有漏洞，?提出整改建議。?第二十條對(duì)接?受審計(jì)單位、分?廠（個(gè)人）不及?時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)?整改意見(jiàn)的要及?時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告?，拒不執(zhí)行審計(jì)?結(jié)論的追究相關(guān)?人____中?人網(wǎng)·共建中人?網(wǎng)員責(zé)任，給予?____處理或?紀(jì)律處分，涉嫌?犯罪的，依法移?交司法機(jī)關(guān)處理?。第二十一條?廠內(nèi)部審計(jì)工作?中發(fā)現(xiàn)的重大違?紀(jì)違法問(wèn)題和重?大資產(chǎn)損失情況?及重大經(jīng)濟(jì)案件?、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?等，要及時(shí)向廠?領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并向?集團(tuán)____報(bào)?送專項(xiàng)報(bào)告。?第二十二條廠內(nèi)?部審計(jì)工作人員?要遵守審計(jì)職業(yè)?道德規(guī)范、客觀?公正、恪盡職守?、保持廉潔、保?守____。?內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)?則范文（二）?第一章內(nèi)部審?計(jì)管理第一條?為加強(qiáng)____?汽輪機(jī)股份有限?公司（以下簡(jiǎn)稱?“公司”）及下?屬公司的管理和?監(jiān)督，保障公司?規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)?財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善?經(jīng)營(yíng)管理，提高?經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)?《____審計(jì)?法》、《審計(jì)署?關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工?作的規(guī)定》、《?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)?則》以及《公司?內(nèi)部審計(jì)制度》?的規(guī)定，制定本?細(xì)則。第二條?公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)其主要工作職?能：1、內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)必須貫?徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)?法規(guī)及國(guó)家證監(jiān)?會(huì)的有關(guān)規(guī)定，?及時(shí)修訂公司內(nèi)?部審計(jì)規(guī)章制度?；2、內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《?職業(yè)道德準(zhǔn)則》?和《內(nèi)部審計(jì)具?體準(zhǔn)則》的要求?，通過(guò)實(shí)施一系?列____和評(píng)?價(jià)活動(dòng)，向董事?會(huì)和管理層提供?分析、評(píng)價(jià)、建?議及防范措施等?資料，促進(jìn)公司?改善風(fēng)險(xiǎn)管理、?內(nèi)部控制、治理?，為實(shí)現(xiàn)公司目?標(biāo)服務(wù)。3、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)?根據(jù)公司年度計(jì)?劃和公司發(fā)展需?要，確定年度審?計(jì)工作重點(diǎn)，編?制年度審計(jì)項(xiàng)目?計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委?員會(huì)核準(zhǔn)，董事?長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。?在年底結(jié)束后應(yīng)?當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)遞交年度?內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)?告。在制定審?計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)征?求董事會(huì)、管理?層的意見(jiàn)，根據(jù)?風(fēng)險(xiǎn)大小確定審?計(jì)工作重點(diǎn)和先?后次序，以保證?有效性。應(yīng)考?慮的風(fēng)險(xiǎn)包括：?（1）不良的?財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)狀況?；（2）違背?公司政策、計(jì)劃?、程序或法律法?規(guī)的行為；（?3）財(cái)產(chǎn)損毀；?（4）浪費(fèi)或?低效；（5）?未實(shí)現(xiàn)事先確立?的目標(biāo)。4、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在?實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)?，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)?象和個(gè)人有重大?違法違規(guī)行為的?，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間?向董事長(zhǎng)、總經(jīng)?理報(bào)告。第三?條公司內(nèi)部審計(jì)?分類1、公司?范圍的內(nèi)部審計(jì)?主要包括三大類?。例行審計(jì)、離?任審計(jì)、專項(xiàng)審?計(jì)。2、例行?審計(jì)是指，內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)每年年?末編制下一年度?審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)?公司董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)審核，報(bào)?董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，通?報(bào)公司、各相關(guān)?下屬部門及子公?司，作為一項(xiàng)年?度常規(guī)性的內(nèi)部?審計(jì)工作。內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)?批準(zhǔn)的年度審計(jì)?計(jì)劃，結(jié)合公司?經(jīng)營(yíng)實(shí)際，自行?安排審計(jì)日程，?報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)?理備案，并在實(shí)?際審計(jì)前___?_個(gè)工作日向相?關(guān)被審計(jì)單位下?發(fā)審計(jì)通知書(shū)，?要求被審計(jì)單位?作好前期準(zhǔn)備工?作。例行審計(jì)主?要包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?實(shí)際執(zhí)行情況、?內(nèi)部控制制度的?實(shí)施情況。3?、離任審計(jì)是指?，公司對(duì)各下屬?部門、下屬子公?司第一責(zé)任人、?或公司或下屬部?門、下屬子公司?第一責(zé)任人建議?的其他主要經(jīng)營(yíng)?成員的離任審計(jì)?，以及在其辭職?或公司范圍內(nèi)的?崗位調(diào)整時(shí)所作?的職務(wù)任職期內(nèi)?的工作評(píng)價(jià)。內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)?公司人事變動(dòng)文?件或下屬部門、?下屬子公司第一?責(zé)任人的書(shū)面建?議，安排離任審?計(jì)的具體計(jì)劃，?報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行?。4、專項(xiàng)審?計(jì)是指，公司或?有關(guān)子公司依據(jù)?在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的?風(fēng)險(xiǎn)判斷大小，?這種風(fēng)險(xiǎn)判斷，?包括內(nèi)部控制風(fēng)?險(xiǎn)和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)?境風(fēng)險(xiǎn)的判斷，?提出需要在公司?范圍內(nèi)處于相對(duì)?獨(dú)立的第三方-?-內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?--進(jìn)行評(píng)價(jià)。?專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容?依風(fēng)險(xiǎn)判斷的大?小和內(nèi)容而變化?，主要包括但不?限于以下內(nèi)容：?項(xiàng)目或項(xiàng)目公司?清算審計(jì)、收購(gòu)?兼并前對(duì)目標(biāo)公?司的審計(jì)、基建?項(xiàng)目預(yù)決算執(zhí)行?情況、專項(xiàng)查錯(cuò)?舞弊、內(nèi)部規(guī)章?制度控制環(huán)節(jié)的?建設(shè)和執(zhí)行情況?等。第四條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公?司、下屬部門、?下屬公司進(jìn)行審?計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)?容：1、公司?、下屬部門及下?屬公司執(zhí)行國(guó)家?財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)?的情況；2、?公司、下屬部門?及下屬公司執(zhí)行?公司財(cái)務(wù)管理制?度、內(nèi)部控制制?度的執(zhí)行情況進(jìn)?行監(jiān)督檢查及評(píng)?估；3、對(duì)公?司、下屬部門及?下屬公司的財(cái)務(wù)?收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)?的預(yù)算、信貸計(jì)?劃和經(jīng)濟(jì)合同的?執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效?益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?；4、對(duì)公司?、下屬部門及下?屬公司資金、財(cái)?產(chǎn)的完整安全進(jìn)?行監(jiān)督審計(jì)；?5、對(duì)公司、下?屬部門及下屬公?司基建工程項(xiàng)目?概（預(yù)）算的執(zhí)?行、建設(shè)成本的?真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效?益進(jìn)行審計(jì)。并?按照“先審計(jì)后?結(jié)算”的原則對(duì)?基本建設(shè)、技術(shù)?改造項(xiàng)目合同執(zhí)?行情況、工程項(xiàng)?目預(yù)、決算進(jìn)行?內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；?6、公司、下?屬部門及下屬公?司各類投資項(xiàng)目?的可行性研究、?階段性進(jìn)展情況?；7、下屬公?司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?的實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效?益審計(jì)；8、?下屬部門、下屬?公司主要負(fù)責(zé)人?離任、離職的經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)；?9、對(duì)嚴(yán)重違反?財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占?國(guó)家、公司資產(chǎn)?，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)?等損害國(guó)家、公?司利益的行為進(jìn)?行專案審計(jì)；?10、貫徹執(zhí)行?有關(guān)審計(jì)法規(guī)和?規(guī)定，制定或參?與研究本公司及?所屬公司有關(guān)的?規(guī)章制度；1?1、本著公開(kāi)、?公平、公允的三?公原則對(duì)公司的?關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性?進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；?12、對(duì)公司?財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情?況結(jié)果進(jìn)行審計(jì)?。對(duì)各部門的預(yù)?算執(zhí)行情況審計(jì)?每半年不少于一?次，時(shí)間在__?__月中旬至_?___月上旬結(jié)?束；13、監(jiān)?督公司年終財(cái)產(chǎn)?盤點(diǎn)工作，檢查?帳物、帳帳是否?相符，有無(wú)存在?帳外資產(chǎn)，潛虧?掛帳等問(wèn)題；?14、公司領(lǐng)導(dǎo)?、董事會(huì)交辦其?他事項(xiàng)。第五?條公司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)對(duì)公司董事?會(huì)負(fù)責(zé)，在公司?董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主?管全公司范圍的?內(nèi)部審計(jì)工作，?履行審計(jì)法和公?司規(guī)定的職責(zé)。?第六條審計(jì)人?員必須擁有一定?的專業(yè)技術(shù)資格?、工作經(jīng)驗(yàn)和良?好的職業(yè)道德。?必須不斷地深化?了解、熟悉國(guó)家?相關(guān)法規(guī)政策和?公司的經(jīng)營(yíng)管理?規(guī)章制度和計(jì)劃?。第七條審計(jì)?人員必須遵守職?業(yè)道德準(zhǔn)則，廉?潔自律，忠于職?守，客觀公正，?實(shí)事求是，保證?審計(jì)工作質(zhì)量。?第八條審計(jì)人?員必須嚴(yán)格按法?律、公司制度辦?事，保守被審計(jì)?單位的商業(yè)__?__。泄露__?__，以權(quán)謀私?、濫用職權(quán)、徇?私舞弊、玩忽職?守，構(gòu)成犯罪的?，依法追究刑事?責(zé)任；尚不構(gòu)成?犯罪的，公司給?予相應(yīng)處罰。?第九條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)?監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)?單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定?的期限和要求，?向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?提供與審計(jì)項(xiàng)目?有關(guān)的情況和資?料。第十條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)有資?格獲取下列文件?、資料：1、?公司董事會(huì)或總?經(jīng)理辦公會(huì)議批?準(zhǔn)的年度公司和?各部門預(yù)算；?2、公司各部門?預(yù)算執(zhí)行情況的?季報(bào)、年報(bào)，各?部門匯總編制的?決算草案；3?、經(jīng)董事會(huì)或總?經(jīng)理辦公會(huì)議批?準(zhǔn)的下屬承包部?門年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任?書(shū)、下屬公司年?度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任?等；4、經(jīng)董?事會(huì)或總經(jīng)理辦?公會(huì)議批準(zhǔn)的對(duì)?外投資項(xiàng)目可行?性研究報(bào)告、投?資計(jì)劃、合作協(xié)?議等；5、經(jīng)?董事會(huì)或總經(jīng)理?辦公會(huì)議批準(zhǔn)的?關(guān)聯(lián)交易協(xié)議；?6、公司和下?屬公司的年度財(cái)?務(wù)報(bào)告，綜合性?經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)報(bào)、?快報(bào)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表?等；7、內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工?作需要，要求提?供的其他相關(guān)資?料。第十一條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有?權(quán)檢查被審計(jì)單?位的各種財(cái)務(wù)資?料。有權(quán)檢查被?審計(jì)單位正確運(yùn)?用電子計(jì)算機(jī)管?理財(cái)務(wù)收支的財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)?。第十二條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)就審?計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)?題向有關(guān)單位和?個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)?，有權(quán)索取相關(guān)?的證明材料。有?權(quán)查詢被審計(jì)單?位在金融機(jī)構(gòu)的?各項(xiàng)存貸款，并?取得證明材料。?第十三條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)有依據(jù)?懷疑被審計(jì)單位?發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱?藏、篡改、毀棄?會(huì)計(jì)資料的情況?，可以采取取證?措施；必要時(shí)，?經(jīng)公司董事長(zhǎng)批?準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封?存被審計(jì)單位的?有關(guān)財(cái)務(wù)收支帳?冊(cè)。第十四條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)?行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，?發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位?違反公司規(guī)定挪?用、濫用或非法?使用公司資金的?，應(yīng)立即建議公?司領(lǐng)導(dǎo)采取保障?資金安全的相應(yīng)?措施。第十五?條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)?的違法、違紀(jì)和?異常情況向公司?董事會(huì)如實(shí)反映?、匯報(bào)的責(zé)任。?第十六條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根?據(jù)法律、法規(guī)和?公司制度的有關(guān)?規(guī)定，按照公司?董事會(huì)的要求，?確定年度審計(jì)工?作重點(diǎn)，編制年?度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?。第十七條經(jīng)?公司董事會(huì)授權(quán)?，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?實(shí)施審計(jì)前，可?以直接向被審計(jì)?單位送達(dá)審計(jì)通?知，或電話、傳?真送達(dá)審計(jì)通知?，也可以事先不?下發(fā)審計(jì)通知而?直接實(shí)施審計(jì)。?第十八條對(duì)公?司下屬部門或下?屬公司由于主要?負(fù)責(zé)人變更、離?任等原因應(yīng)進(jìn)行?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的?，由公司董事長(zhǎng)?或總經(jīng)理批準(zhǔn)后?安排審計(jì)。第?十九條對(duì)公司有?關(guān)部門或下屬公?司因其他原因需?要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)?的，由經(jīng)董事長(zhǎng)?或總經(jīng)理批準(zhǔn)后?，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?進(jìn)行審計(jì)。第?二十條對(duì)書(shū)信、?電話、傳真、面?談等方式，向公?司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?提供公司、下屬?部門及下屬公司?發(fā)生的違法、違?紀(jì)、瀆職、失職?等有關(guān)情況，內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)有責(zé)?任將相關(guān)情況向?公司董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理直接匯報(bào)，?經(jīng)公司董事會(huì)或?董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，?成立專項(xiàng)小組進(jìn)?行審計(jì)，如有必?要可與公司其他?職能部門組成聯(lián)?合調(diào)查組開(kāi)展工?作。第二十一?條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)?當(dāng)按照以下規(guī)定?辦理：1、事?前____項(xiàng)目?審計(jì)小組；2?、在審計(jì)中必須?做好審計(jì)工作底?稿，記錄審計(jì)過(guò)?程，對(duì)審計(jì)中發(fā)?現(xiàn)的問(wèn)題，作出?詳細(xì)、準(zhǔn)確的記?錄，并注明資料?來(lái)源，并應(yīng)有相?關(guān)人員的簽名蓋?章。3、收?集、取得能夠證?明審計(jì)事項(xiàng)的原?始資料、有關(guān)文?件和實(shí)物等；不?能或者不宜取得?原始資料、有關(guān)?文件和實(shí)物的，?可以采取復(fù)制、?影印等方法取得?證明材料。4?、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)?有關(guān)的會(huì)議和談?話內(nèi)容作出記錄?，或者根據(jù)審計(jì)?工作需要，要求?提供會(huì)議記錄材?料。第二十二?條審計(jì)人員向有?關(guān)單位和個(gè)人調(diào)?查取得的證明材?料，提供者應(yīng)當(dāng)?簽名或蓋章；不?能取得提供者簽?名或蓋章的，審?計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明?原因。第二十?三條每項(xiàng)審計(jì)工?作結(jié)束，內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)最遲不得?超過(guò)兩個(gè)星期作?出審計(jì)報(bào)告。審?計(jì)終結(jié)后，內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)正常?的審計(jì)事項(xiàng)作出?評(píng)價(jià)，出具審計(jì)?報(bào)告書(shū)，由內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?簽發(fā)。對(duì)存在違?____、公司?規(guī)定的財(cái)政收支?、財(cái)務(wù)收支等行?為的重要事項(xiàng)應(yīng)?將審計(jì)報(bào)告和被?審計(jì)單位書(shū)面意?見(jiàn)遞交董事會(huì)審?計(jì)委員會(huì)審定。?必要時(shí)由董事會(huì)?審議。需要給予?處理、處罰的，?出具審計(jì)處理建?議書(shū)，上報(bào)公司?董事長(zhǎng)、總經(jīng)理?或董事會(huì)處理。?第二十四條項(xiàng)?目審計(jì)小組編制?審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)?征求被審計(jì)部門?或子公司意見(jiàn)，?被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)?自接到審計(jì)報(bào)告?（意見(jiàn)稿）之日?起五個(gè)工作日內(nèi)?，提出反饋意見(jiàn)?；自接到審計(jì)報(bào)?告（意見(jiàn)稿）五?個(gè)工作日內(nèi)未提?出書(shū)面意見(jiàn)的，?視同無(wú)異議。?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)?當(dāng)____被審?計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)?告（意見(jiàn)稿）的?意見(jiàn)，進(jìn)一步核?實(shí)情況，根據(jù)所?核實(shí)的情況對(duì)審?計(jì)報(bào)告作必要的?修改，并將審計(jì)?報(bào)告、意見(jiàn)和被?審計(jì)單位的反饋?意見(jiàn)一并報(bào)送公?司董事長(zhǎng)、總經(jīng)?理、董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)主任。?第二十五條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)?家或公司有關(guān)法?律、規(guī)定，對(duì)有?違____和公?司有關(guān)規(guī)定的財(cái)?務(wù)收支等行為的?被審計(jì)單位，經(jīng)?公司董事長(zhǎng)或董?事會(huì)批準(zhǔn)后，下?發(fā)審計(jì)處理決定?書(shū)。第二十六?條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?作出審計(jì)處理決?定書(shū)后，送達(dá)被?審計(jì)單位執(zhí)行；?審計(jì)決定書(shū)需要?有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)?行的，相關(guān)部門?應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配?合。第二十七?條被審計(jì)單位應(yīng)?當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定?；被審計(jì)單位或?協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)?部門原則上應(yīng)當(dāng)?在審計(jì)決定書(shū)生?效之日起十日內(nèi)?，將審計(jì)決定的?執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)?告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?。第二十八條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)?下發(fā)的審計(jì)報(bào)告?的執(zhí)行情況進(jìn)行?落實(shí)、復(fù)查。?第二十九條被審?計(jì)單位對(duì)下達(dá)的?審計(jì)決定有異議?的，可用書(shū)面形?式詳細(xì)說(shuō)明理由?向公司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)或董事長(zhǎng)提?出申訴，經(jīng)核實(shí)?有必要，并經(jīng)公?司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后?，可由內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)重新安排一?次審計(jì)；申訴期?間，原審計(jì)決定?照常執(zhí)行。申?請(qǐng)復(fù)審應(yīng)當(dāng)：?1、對(duì)審計(jì)報(bào)告?中認(rèn)定事實(shí)有異?議的，應(yīng)提供相?應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；?2、對(duì)審計(jì)結(jié)?論和決定有異議?的，應(yīng)提供相應(yīng)?的事實(shí)依據(jù)；?3、對(duì)審計(jì)小組?工作有意見(jiàn)的，?應(yīng)提供相應(yīng)的事?實(shí)依據(jù)。第三?十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)?事項(xiàng)、調(diào)查事項(xiàng)?，應(yīng)當(dāng)按照公司?有關(guān)規(guī)定建立、?健全審計(jì)檔案管?理制度。第三?十一條被審計(jì)單?位違反審計(jì)法和?公司審計(jì)制度的?規(guī)定，拒絕或者?拖延提供與審計(jì)?事項(xiàng)有關(guān)的資料?的，或拒絕、阻?撓檢查的，由內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)?公司董事長(zhǎng)或董?事會(huì)給予警告、?責(zé)令改正，或?qū)?其通報(bào)批評(píng)；情?節(jié)嚴(yán)重的報(bào)請(qǐng)公?司董事長(zhǎng)或董事?會(huì)進(jìn)行嚴(yán)肅處理?。第三十二條?對(duì)被審計(jì)單位發(fā)?生重大違法亂紀(jì)?行為，構(gòu)成犯罪?的，將交由國(guó)家?執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。?第三十三條公?司對(duì)阻撓、破壞?審計(jì)人員行使職?權(quán)的，打擊報(bào)復(fù)?檢舉人和審計(jì)人?員的以及拒不執(zhí)?行審計(jì)決定，甚?至誣告、陷害他?人的都應(yīng)對(duì)直接?責(zé)任者給予必要?的處分，造成嚴(yán)?重后果的要移交?司法機(jī)關(guān)懲處。?第三十四條對(duì)?忠于職守秉公辦?事，客觀公正，?實(shí)事求是，有突?出貢獻(xiàn)的審計(jì)人?員和對(duì)揭發(fā)檢舉?違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、?抵制不正之風(fēng)的?有功人員，公司?將給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)?勵(lì)。第二章內(nèi)?部審計(jì)流程第?三十五條選擇被?審計(jì)對(duì)象被審?計(jì)對(duì)象可以是在?公司____部?的某個(gè)部門或子?公司，或經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)、方案，也可?以是一個(gè)獨(dú)立的?過(guò)程、活動(dòng)或條?件。內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)對(duì)下屬有關(guān)?部門、子公司其?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、方案?等分析，以內(nèi)控?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)?，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大?小，規(guī)劃年度內(nèi)?部審計(jì)計(jì)劃，呈?交公司審計(jì)委員?會(huì)審核并經(jīng)董事?長(zhǎng)批準(zhǔn)后，以文?件形式通知各有?關(guān)被審計(jì)者，作?為年度例行審計(jì)?。具體審計(jì)時(shí)間?和人員的安排由?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依?據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃?，對(duì)時(shí)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)?的了解和判斷后?決定。內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)基于日常了?解到的異常情況?，或進(jìn)行例行審?計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)?單位的異常情況?，可向董事長(zhǎng)建?議臨時(shí)審計(jì)。?基于經(jīng)理層和董?事會(huì)的判斷，發(fā)?現(xiàn)急需____?和處理的問(wèn)題，?可作為年度審計(jì)?計(jì)劃外的審計(jì)任?務(wù)，由經(jīng)理層、?董事會(huì)決定是否?中斷某項(xiàng)年度審?計(jì)計(jì)劃，或增加?或修改年度審計(jì)?計(jì)劃內(nèi)容；被?審計(jì)者也可以自?行提出審計(jì)的要?求。第三十六?條制定內(nèi)部審計(jì)?計(jì)劃制定內(nèi)部?審計(jì)計(jì)劃包括。?1）初步確定審?計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范?圍；2）研究背?景信息；3）成?立審計(jì)小組；4?）初步聯(lián)系被審?計(jì)者及其他有關(guān)?當(dāng)事人；5）制?定初步審計(jì)方案?；6）計(jì)劃審計(jì)?報(bào)告；7）取得?對(duì)審計(jì)方案的批?準(zhǔn)。（1）初?步確定審計(jì)目標(biāo)?和審計(jì)范圍審?計(jì)目標(biāo)可以分。?1）內(nèi)部控制的?完整及有效性；?2）經(jīng)濟(jì)效益；?3）離任審計(jì)；?4）查錯(cuò)防弊；?5）其他目標(biāo)。?審計(jì)范圍的大?小與所要求的_?___深度有關(guān)?，審計(jì)目標(biāo)和審?計(jì)范圍可能會(huì)在?審計(jì)過(guò)程中根據(jù)?客觀情況需要而?不斷發(fā)生變化，?但它是成立審計(jì)?小組和初步了解?被審計(jì)者有關(guān)情?況的基礎(chǔ)。（?2）成立審計(jì)小?組審計(jì)小組的?具體組成，依審?計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和?性質(zhì)而定，但必?須明確審計(jì)項(xiàng)目?的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。?（3）初步聯(lián)?系被審計(jì)者及其?他有關(guān)當(dāng)事人?在開(kāi)展審計(jì)之前?，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?應(yīng)向被審計(jì)者下?達(dá)審計(jì)通知書(shū)，?并與其就有關(guān)的?審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行交?流，如審計(jì)的目?的和范圍、人員?組成、時(shí)間安排?、被審計(jì)者的準(zhǔn)?備工作等。與被?審計(jì)者的聯(lián)系，?需擬定一份備忘?錄，作為審計(jì)工?作底稿之一。?（4）制定初步?審計(jì)方案審計(jì)?方案包括以下內(nèi)?容。審計(jì)目標(biāo)、?審計(jì)范圍、審計(jì)?過(guò)程中必須特別?加以____的?事項(xiàng)、審計(jì)程序?、擬收集的審計(jì)?證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)?小組分工及審計(jì)?時(shí)間的安排等。?（5）計(jì)劃審?計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)?告是向被審計(jì)者?和有關(guān)部門反映?審計(jì)結(jié)果的文件?，在審計(jì)的初期?，應(yīng)考慮審計(jì)報(bào)?告涵蓋的主要內(nèi)?容如何編制、何?時(shí)報(bào)送以及向誰(shuí)?報(bào)送。（6）?取得對(duì)審計(jì)方案?的批準(zhǔn)在審計(jì)?工作實(shí)施前，應(yīng)?由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)方?案進(jìn)行審核批準(zhǔn)?，重大內(nèi)審方案?須經(jīng)董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理批準(zhǔn)。第?三十七條進(jìn)入審?計(jì)1、開(kāi)始審?計(jì)工作召開(kāi)審?計(jì)會(huì)議，向被審?計(jì)者介紹擬展開(kāi)?的審計(jì)工作，協(xié)?調(diào)審計(jì)工作與被?審計(jì)者的經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)，并取得被審?計(jì)單位協(xié)助人員?的____。?2、實(shí)地觀察?通過(guò)實(shí)地觀察，?對(duì)被審計(jì)者經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)的性質(zhì)、工?作氣氛、工作流?程、實(shí)物資產(chǎn)、?部門之間的關(guān)系?等取得一個(gè)初步?的了解，并有機(jī)?會(huì)與被審計(jì)者的?員工進(jìn)行接觸。?3、研究資料?內(nèi)部審計(jì)小組?需要研究的資料?包括____結(jié)?構(gòu)圖、有關(guān)法律?規(guī)定、陳述__?__目標(biāo)的文件?、工作說(shuō)明書(shū)、?____部經(jīng)營(yíng)?管理性文件、重?要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)文?件、財(cái)務(wù)報(bào)表等?資料，并確定這?些文件是否存在?、如何____?、是否有序存放?、妥善保管等。?4、書(shū)面描述?對(duì)被審計(jì)者的?情況的書(shū)面描述?，是永久性審計(jì)?檔案的組成部分?。內(nèi)部審計(jì)小組?需要充分了解被?審計(jì)者的情況，?以便有效地評(píng)價(jià)?內(nèi)部控制系統(tǒng)的?適當(dāng)性。對(duì)信息?系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的書(shū)面描述包括?：文字?jǐn)⑹?、?程圖、反映經(jīng)營(yíng)?政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?情況和被審計(jì)者?經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的?文件和資料。?5、分析性審計(jì)?程序?qū)嵤┓治?程序是初步調(diào)查?的一個(gè)組成部分?。分析程序，能?夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和?經(jīng)營(yíng)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)?行分析比較，包?括：實(shí)際和預(yù)算?的比較，多期數(shù)?據(jù)的趨勢(shì)分析，?賬戶間關(guān)系分析?，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)指標(biāo)與前期指?標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)的?分析比較等。?分析程序有助于?內(nèi)部審計(jì)小組更?好地理解被審計(jì)?者的情況，有助?于計(jì)劃適當(dāng)?shù)膶?計(jì)程序，如發(fā)現(xiàn)?異常而引起更詳?細(xì)地____，?提供明確的證據(jù)?來(lái)證明經(jīng)營(yíng)和財(cái)?務(wù)數(shù)據(jù)是否合理?，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的?和需要多花費(fèi)時(shí)?間和精力的審計(jì)?領(lǐng)域。第三十?八條描述、評(píng)價(jià)?內(nèi)部控制制度?1、描述內(nèi)部控?制，可以通過(guò)流?程圖、內(nèi)部控制?問(wèn)卷和文字描述?等方式來(lái)描述內(nèi)?部控制。非首次?審計(jì)，在描述內(nèi)?部控制時(shí)，可以?參考或修改審計(jì)?檔案中的相應(yīng)文?件來(lái)進(jìn)行；2?、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制?，經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控?制系統(tǒng)的有關(guān)文?件、過(guò)程記錄、?執(zhí)行情況的檢查?后，對(duì)被審者系?統(tǒng)的內(nèi)部控制情?況作出初步的評(píng)?價(jià)，就控制目標(biāo)?和控制風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)?部控制系統(tǒng)的質(zhì)?量等問(wèn)題作出評(píng)?價(jià)；第三十九?條提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)?和審計(jì)建議了?解和檢查被審計(jì)?者的運(yùn)行（工作?）狀況和有關(guān)經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)后，內(nèi)部?審計(jì)小組應(yīng)該對(duì)?其內(nèi)部控制系統(tǒng)?作出一些有價(jià)值?的評(píng)價(jià)，而且能?夠重估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)?內(nèi)部控制系統(tǒng)的?完善提出有益的?建議。在結(jié)束?了對(duì)被審計(jì)者的?研究和評(píng)價(jià)后，?內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)?提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和?審計(jì)建議。審計(jì)?發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部?審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的?問(wèn)題、評(píng)價(jià)這些?問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)?際和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的?差異所造成的影?響（風(fēng)險(xiǎn)）、以?及差異所產(chǎn)生的?原因。第四十?條審計(jì)報(bào)告審?計(jì)所做的一切審?計(jì)工作最終反映?在審計(jì)報(bào)告中，?并且是唯一能反?映內(nèi)部審計(jì)工作?能力和效果的正?式文件。審計(jì)?報(bào)告要說(shuō)明審計(jì)?目標(biāo)、審計(jì)范圍?、總體審計(jì)程度?、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審?計(jì)建議，并由執(zhí)?行審計(jì)的內(nèi)部審?計(jì)小組組長(zhǎng)簽字?。內(nèi)部審計(jì)人員?將已征求過(guò)被審?計(jì)單位意見(jiàn)的審?計(jì)報(bào)告（被審計(jì)?單位有異議的，?應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)?告五個(gè)工作日內(nèi)?提出書(shū)面意見(jiàn)，?逾期不提出的，?視為無(wú)異議），?連同被審計(jì)單位?對(duì)審計(jì)報(bào)告書(shū)面?意見(jiàn)一并提交公?司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人審定，審?計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽?發(fā)。如有重要事?項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告?和被審計(jì)單位書(shū)?面意見(jiàn)遞交董事?會(huì)審計(jì)委員會(huì)審?定。必要時(shí)由董?事會(huì)審議。經(jīng)董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，形?成《內(nèi)部審計(jì)決?定書(shū)》并作出對(duì)?被審計(jì)單位作出?整改____決?定?！秲?nèi)部審計(jì)?決定書(shū)》自送達(dá)?被審計(jì)單位之日?起生效，被審計(jì)?單位必須執(zhí)行。?審計(jì)報(bào)告按以?上規(guī)定確定后，?報(bào)送董事長(zhǎng)、總?經(jīng)理、董事會(huì)審?計(jì)委員會(huì)，發(fā)送?被審計(jì)對(duì)象及相?關(guān)人員。第四?十一條后續(xù)審計(jì)?后續(xù)審計(jì)采取?以下三種方式：?1）被審計(jì)對(duì)?象的分管領(lǐng)導(dǎo)與?被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行?協(xié)商，決定是否?、何時(shí)、怎樣糾?正正式審計(jì)報(bào)告?中的審計(jì)建議；?2）被審計(jì)對(duì)?象按照決定采取?措施；3）在?報(bào)送審計(jì)報(bào)告后?的一段合理時(shí)間?，內(nèi)部審計(jì)小組?對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)?行復(fù)查，看其是?否采取了合適的?糾正行動(dòng)并取得?了理想的效果，?如果未采取糾正?行動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確定?是否是被審計(jì)對(duì)?象有關(guān)第一責(zé)任?人或部門的責(zé)任?，并予以報(bào)告。?第三章內(nèi)部審?計(jì)人員行為準(zhǔn)則?、職業(yè)道德規(guī)范?第四十二條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作?人員行為準(zhǔn)則：?1、應(yīng)當(dāng)持續(xù)?地保持和提高正?直、誠(chéng)實(shí)、勤奮?的職業(yè)道德和工?作態(tài)度，并負(fù)責(zé)?地完成任務(wù)；?2、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?保持謹(jǐn)慎的態(tài)度?，以客觀事實(shí)和?證據(jù)為依據(jù)，避?免個(gè)人偏見(jiàn)和他?人可能的妨礙影?響；3、應(yīng)當(dāng)?持續(xù)地保持和提?高職業(yè)必要的知?識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)?，提高工作效率?和質(zhì)量；4、?應(yīng)當(dāng)持續(xù)、有計(jì)?劃地收集、整理?、研究已計(jì)劃和?潛在審計(jì)目標(biāo)的?各項(xiàng)資料，分析?其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)?；5、應(yīng)當(dāng)在?部門內(nèi)部保持和?發(fā)展團(tuán)結(jié)、交流?、互相學(xué)習(xí)融洽?的團(tuán)隊(duì)關(guān)系；?6、非經(jīng)批準(zhǔn)或?授權(quán)，不得披露?、散布和傳播在?審計(jì)過(guò)程中獲悉?的任何保密信息?；7、不得接?受被審計(jì)部門或?公司的現(xiàn)金和物?品饋贈(zèng)；8、?審計(jì)期間，尤其?在審計(jì)作業(yè)過(guò)程?中，嚴(yán)禁參加被?審計(jì)單位安排的?飲酒或娛樂(lè)活動(dòng)?；第四十三條?公司內(nèi)部審計(jì)職?能是建立在公司?風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部?控制和目標(biāo)治理?的基礎(chǔ)上，規(guī)范?完善的內(nèi)部審計(jì)?制度和審計(jì)作業(yè)?流程標(biāo)準(zhǔn)，在制?度框架方面保證?內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)?立、客觀地正常?開(kāi)展，而內(nèi)部審?計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?，有助于規(guī)范內(nèi)?部審計(jì)人員在審?計(jì)工作的行為準(zhǔn)?則。內(nèi)部審計(jì)?人員職業(yè)道德規(guī)?范：一、正直?內(nèi)部審計(jì)人員?的正直，將建立?起信用，從而為?其判斷的可靠性?提供基礎(chǔ)。1應(yīng)?當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤勉并?負(fù)責(zé)地完成工作?；2應(yīng)當(dāng)按照?法律、公司規(guī)定?和職業(yè)要求，遵?守法律和作出相?應(yīng)的披露；3不?得參與非法活動(dòng)?，或參加有損于?公司和內(nèi)部審計(jì)?職業(yè)榮譽(yù)的行為?；4應(yīng)當(dāng)遵守并?積極貢獻(xiàn)于公司?內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的?合法道德目標(biāo)。?二、客觀在?收集、評(píng)價(jià)和溝?通有關(guān)被審計(jì)的?活動(dòng)或過(guò)程的信?息中，內(nèi)部審計(jì)?人員應(yīng)表現(xiàn)其最?大的職業(yè)客觀性?。在其作出判斷?的過(guò)程中，不受?其個(gè)人喜好或他?人的不適當(dāng)影響?，對(duì)所相關(guān)的審?計(jì)目標(biāo)作出公正?的評(píng)價(jià)。1不?應(yīng)參與可能妨礙?或被認(rèn)為妨礙其?審計(jì)公正評(píng)價(jià)的?活動(dòng)或關(guān)系；2?應(yīng)當(dāng)保持廉潔，?不接受可能妨礙?或被認(rèn)為妨礙其?審計(jì)職業(yè)判斷的?任何經(jīng)濟(jì)利益；?3應(yīng)當(dāng)揭示所?有與審計(jì)目標(biāo)有?關(guān)的重要事實(shí)，?如果不揭示，則?可能歪曲對(duì)所審?計(jì)活動(dòng)的報(bào)告；?4應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)?有的職業(yè)謹(jǐn)慎，?并合理使用職業(yè)?判斷。三、保?密內(nèi)部審計(jì)人?員在未得到批準(zhǔn)?或授權(quán)下，不得?披露所被審對(duì)象?的所有信息，這?種披露包括但不?限于審計(jì)報(bào)告范?圍外的人員和部?門。1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)?慎利用和保護(hù)在?其職責(zé)中所獲取?的信息；2不?應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的?，或以任何有悖?于法律和公司規(guī)?定的目的而利用?信息；3在離開(kāi)?公司后的二年內(nèi)?不得披露其職責(zé)?中所獲取的信息?，除非得到授權(quán)?。四、適任能?力內(nèi)部審計(jì)人?員在工作中應(yīng)使?用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)?務(wù)中所需要的知?識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)?。1應(yīng)當(dāng)只從?事其具備必要的?知識(shí)、技能和經(jīng)?驗(yàn)的職能活動(dòng)，?必要時(shí)可報(bào)經(jīng)批?準(zhǔn)聘請(qǐng)有關(guān)專家?協(xié)助；2應(yīng)當(dāng)?根據(jù)公司規(guī)定的?內(nèi)部審計(jì)操作流?程完成審計(jì)工作?；3應(yīng)當(dāng)持續(xù)?地提高職業(yè)熟練?程度、效率和質(zhì)?量，應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?加強(qiáng)就個(gè)人的學(xué)?習(xí)和培訓(xùn)；4?應(yīng)具有較高的人?際交往技能，妥?善處理好與__?__外相關(guān)機(jī)構(gòu)?和人士的關(guān)系。?第四章審計(jì)證?據(jù)和工作底稿?第四十四條審計(jì)?證據(jù)，是指內(nèi)部?審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)?審計(jì)目標(biāo)，在審?計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中獲?取的用以說(shuō)明審?計(jì)事項(xiàng)真相，形?成審計(jì)結(jié)論的證?據(jù)材料。第四?十五條內(nèi)部審計(jì)?人員判斷審計(jì)證?據(jù)是否充分、適?當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下?列主要因素：?1、內(nèi)部審計(jì)目?標(biāo)；2、具體?審計(jì)項(xiàng)目的重要?程度；3、審?計(jì)過(guò)程中是否發(fā)?現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；?4、審計(jì)證據(jù)?的類型與獲取途?徑。5、審計(jì)?人員及其業(yè)務(wù)助?理人員的專業(yè)判?斷；第四十六?條內(nèi)部審計(jì)人員?執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，?應(yīng)當(dāng)在取得充分?、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證?據(jù)后，形成審計(jì)?意見(jiàn)、出具審計(jì)?報(bào)告。第四十?七條內(nèi)部審計(jì)人?員可以采用下列?方法獲取審計(jì)證?據(jù)：1、檢查?。檢查是內(nèi)部審?計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管?理、會(huì)計(jì)記錄以?及其他書(shū)面文件?可靠程度的審閱?與復(fù)核。2、?監(jiān)盤。監(jiān)盤是內(nèi)?部審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)?監(jiān)督被審對(duì)象各?種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)?金、有價(jià)證券等?的盤點(diǎn)，并進(jìn)行?適當(dāng)?shù)某椴椤?內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)?盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，?應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所?有權(quán)予以___?_。3、觀察?。觀察是內(nèi)部審?計(jì)人員對(duì)被審者?的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)?物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)?務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部?控制的執(zhí)行情況?等所進(jìn)行的實(shí)地?察看。4、查?詢及函證。查詢?是內(nèi)部審計(jì)人員?對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行?的書(shū)面或口頭詢?問(wèn)。函證是內(nèi)部?審計(jì)人員為印證?被審計(jì)者會(huì)計(jì)記?錄所載事項(xiàng)而向?第三者發(fā)函詢證?。審計(jì)人員如?果不能通過(guò)函證?獲取必要的審計(jì)?證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替?代審計(jì)程序。?5、計(jì)算。計(jì)算?是內(nèi)部審計(jì)人員?對(duì)被審者原始憑?證及會(huì)計(jì)記錄中?的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的?驗(yàn)算或另行計(jì)算?。6、分析性?復(fù)核。分析性復(fù)?核是內(nèi)部審計(jì)人?員對(duì)被審者重要?的比率或趨勢(shì)進(jìn)?行的分析，包括?調(diào)查異常變動(dòng)以?及這些重要比率?或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)?額和相關(guān)信息的?差異。對(duì)于異?常變動(dòng)項(xiàng)目，內(nèi)?部審計(jì)人員應(yīng)重?新考慮其所采用?的審計(jì)程序是否?恰當(dāng)。必要時(shí)，?應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)?審計(jì)程序。內(nèi)?部審計(jì)人員在獲?取審計(jì)證據(jù)時(shí)，?可以同時(shí)采用上?述方法。第四?十八條內(nèi)部審計(jì)?人員收集、運(yùn)用?審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)?當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)?相互印證、來(lái)源?的可靠性程度。?對(duì)被審計(jì)單位信?息系統(tǒng)內(nèi)部控制?的評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)?重要的前提工作?。第四十九條?獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)?，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)?考慮以下主要事?項(xiàng)：1、相關(guān)?內(nèi)部控制制度是?否存在；2、?相關(guān)內(nèi)部控制制?度是否有效；?3、相關(guān)內(nèi)部控?制制度在所審計(jì)?期間是否一貫得?到遵循；4、?經(jīng)營(yíng)管理是否按?照經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部?管理制度執(zhí)行；?5、經(jīng)營(yíng)管理?過(guò)程是否被充分?、正確的記錄和?保存；6、經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是?否與被審計(jì)對(duì)象?有關(guān)；7、