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第4章海外投資稅務(wù)籌劃基本方法主講人:王素榮博士對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院教授Email!nibs126c。mTe外投資的稅務(wù)籌劃利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃利用國(guó)際避稅地進(jìn)行稅務(wù)籌劃利用國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃四、利用合理的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃五、利用公司組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià)是內(nèi)部交易作價(jià)。各國(guó)松緊不1跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的策略有形財(cái)產(chǎn):抬高實(shí)物投資資本額;控制購(gòu)銷權(quán),或收取較高或較低的傭金或回扣無(wú)形資產(chǎn):調(diào)高轉(zhuǎn)讓價(jià)格,訂立包稅條款,以設(shè)備價(jià)款、技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)的名目分解專有技術(shù)價(jià)款等■勞務(wù)、管理或者服務(wù):利用母公司控制的運(yùn)輸公司、保險(xiǎn)公司、咨詢公司。融資:提供貨款收取利息的高低;控制對(duì)海外子公司租賃固定資產(chǎn)的使用期限稅收利益:減少所得稅:將盈利由高稅率國(guó)家的子公司轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家的子公司。減少預(yù)提稅:減少關(guān)稅:一種是以較低的價(jià)格交易,減少繳納關(guān)稅的基數(shù),另一種是利用區(qū)域性關(guān)稅同盟或有關(guān)協(xié)定的優(yōu)惠規(guī)定逃避關(guān)稅,盡量讓產(chǎn)品增值發(fā)生在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)獲得免關(guān)稅待遇案例1]中國(guó)鐵建的子集團(tuán)公司,在安哥拉和意大利設(shè)有子公司,在安哥拉生產(chǎn)建筑用鋁合金門(mén)窗,在意大利銷售建筑用鋁合金門(mén)窗。安哥拉出廠單價(jià)80美元/m2,意大利市場(chǎng)價(jià)150美元/m2,意大利所得稅30%。如果在避稅地塞舍爾設(shè)置一個(gè)中介貿(mào)易公司,所得稅10%,將大部分利潤(rùn)在塞舍爾形成,稅收負(fù)擔(dān)就能達(dá)到最小化?；I劃方法:安哥拉生產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗按80美元/m2銷售到塞舍爾塞舍爾公司按140美元/m2再出口到意大利,塞舌爾公司賬面利潤(rùn)60美元/m2,納稅6美元/m2在意大利按150美元/m2銷售,意大利公司賬面利潤(rùn)10美元/

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