稅務(wù)-企業(yè)稅收籌劃上海財(cái)大-課件

如何合理避稅上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院李榮林參考書目《企業(yè)稅收籌劃》何鳴昊等編企業(yè)管理出版社202年9月《稅法難點(diǎn)解析》高金平編中國財(cái)政濟(jì)出版社2019年11月《稅法》中國財(cái)政出版社2019年版每年避稅300億解讀中國外企避稅招數(shù)中國經(jīng)營報(bào)中國在20世紀(jì)90年代后期,每年光跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為300億元。換句話說,跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達(dá)300億元,這約相當(dāng)于去年中央財(cái)政收入的三十分之一。這還僅僅是跨國企業(yè)避稅,若加上資企業(yè)的避稅,數(shù)字將會十分驚人。300億元如何算岀?國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯進(jìn)步解釋說,目前,我國已批準(zhǔn)成立了40多萬家外企,相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤,造成從賬面上看,外企大面積虧損,虧損面達(dá)60%以上,年虧損金額達(dá)1200多億元。按照稅法的規(guī)定,以后的贏利是可以彌補(bǔ)前年度的虧損。因此,我國每年要少征外企所得稅約300億元根據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查,三分之一的虧損外企是由于經(jīng)營不善等客觀原因造成的,而六成以上的外企存在非正常虧損,實(shí)質(zhì)上是虛虧實(shí)贏照此推算,我國每年光外企所得稅流失便達(dá)200億元左右。每年避稅300億解讀中國外企避稅招數(shù)招數(shù)一:外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價(jià),這要占到避稅金額的60%以上。專家指出,所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,為了確保集團(tuán)利益的最大化,在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價(jià),這包括產(chǎn)品價(jià)格、貸●款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)用等等跨國公司在利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅方面有便利的條件。國際貿(mào)易總額中約有60%是通過跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的?？鐕驹谥贫▋?nèi)部交易價(jià)格時(shí),往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)辦法,達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤的目的轉(zhuǎn)讓定價(jià)在中國主要表現(xiàn)為“高進(jìn)低出”,即進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料貸款利率等多方面的價(jià)格要高于國際市場,而出口產(chǎn)品的價(jià)格卻低于國際市場。如此一來,跨國公司是一舉兩得:增加利潤,減少匯率風(fēng)對中國來說,外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)無疑會損害國家的利益。而對與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說,轉(zhuǎn)讓定價(jià)將直接侵犯自己的利益每年避稅300億解讀中國外企避稅招數(shù)招數(shù)二:向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法目前,許多外企到中國投資前后,向境內(nèi)外的銀行借大量的資金,其中不乏一些實(shí)力雄厚的著名國際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款,不僅僅是缺少資金,這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定,利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負(fù)債利用稅前列支利息,先行分取企業(yè)利潤而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。外商投資中國的資金中,60%以上是借貸資金,自有資金比例并不高。這種資本弱化避稅的手法實(shí)質(zhì)是降低了資本最低回報(bào)率,為企業(yè)合理利用財(cái)務(wù)杠桿增加利潤。每年避稅300億解讀中國外企避稅招數(shù)招數(shù)三:在國際避稅港建立公司也是避稅的一種方法。在國際避稅地建立公司,然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作,把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地,靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)國際避稅地,也稱為避稅港或避稅樂園,是指一國或地區(qū)政府為吸引外國資●本流入,繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟(jì),在本國或本地區(qū)確定一定范圍,允評國人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動,取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)世界上30多個(gè)被稱為“避稅天堂”的國家和地區(qū):中美洲的巴拿馬和伯利茲非洲的利比里亞;印度洋地區(qū)的馬爾代夫;太平洋地區(qū)的馬紹爾群島,湯加庫克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島;中東地區(qū)的巴林;歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費(fèi)道爾、摩納哥;加勒比海地區(qū)的巴哈馬圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島、美屬維爾京群島、安圭拉、安捷瓜和巴布達(dá)、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達(dá)、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴每年避稅300億解讀中國外企避稅招數(shù)招數(shù)四:鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個(gè)途徑。中國的稅法并不完善,稅法難免有許多漏洞,為企業(yè)的避稅提供了空間。如現(xiàn)在,中國對消費(fèi)稅是按照出廠價(jià)進(jìn)行征收。因此,一些廠家便成立自己的銷售公司,用較低的出廠價(jià)把產(chǎn)品賣給銷售公司這樣便可避稅以增加利潤招數(shù)五:利用稅收優(yōu)惠政策招數(shù)六:增加工資發(fā)放的次數(shù)合理避稅的概合理避稅:以合法的手段和方式來達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為即通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動精心安排,盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件,以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。避稅的依據(jù)非不應(yīng)該和非不允許BarrySpitz對避稅的分類:以是否違背法律意圖為依據(jù)分為可接受避稅和不可接受避稅■分類:合法避稅(福利工廠)、非違法避稅(從事兼營企業(yè)又發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè),如果當(dāng)年混合銷售行為較多,企業(yè)有必要增加非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額,并超過年銷售額的50%,不納增值稅)、欺詐避稅稅收籌劃的四大特征1.合法性2.超前性3.目的性低稅負(fù)和滯延納稅時(shí)間■4綜合性考慮整體稅負(fù)和資本收益最大化合理避稅的概念關(guān)聯(lián)概念偷稅:“大頭小尾”、“移花接木”、“瞞天過海”n漏稅合理避稅與偷漏稅是有本質(zhì)的區(qū)別,進(jìn)行合理避稅的人是尊重稅法,只不過他們靠自己的智慧,利用了稅法的漏洞獲得了利益。這好比捕魚,如果是因?yàn)轸~網(wǎng)有大洞,使得魚跑掉了,這時(shí)候中國不能怪魚而只能是抓緊時(shí)間將漁網(wǎng)補(bǔ)好。節(jié)稅:指在多種營利