工程項(xiàng)目審計培訓(xùn)課程課件

工程項(xiàng)目審計一、工程項(xiàng)目實(shí)施過程工程項(xiàng)目實(shí)施過程項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目施工項(xiàng)目招投標(biāo)項(xiàng)目設(shè)計征地拆遷投資估算誤差±30%初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計概算修正概算施工圖預(yù)算投資估算誤差±10%合同價竣工驗(yàn)收結(jié)算價竣工決算建設(shè)過程各階段對投資的影響對投資的影響程度10%100%95%75%35%決策初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計準(zhǔn)備工程進(jìn)展時間施工二、工程工程審計〔一〕工程前期手續(xù)審計1、一般審計：對審批程序進(jìn)行審計，查看工程工程建議書、可研報告批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)、概算批復(fù)、施工圖及預(yù)算批復(fù)、工程方案、環(huán)境影響評價等文件、土地批件、開工報告批復(fù)等手續(xù)是否齊全，應(yīng)繳前期費(fèi)用是否全部繳齊，相關(guān)管理部門收費(fèi)是否合理，是否有多收現(xiàn)象。審計重點(diǎn)：〔1〕審批程序的完整性〔2〕報批文件的真實(shí)性〔3〕審批文件的合規(guī)性

作用：防止“三邊〞工程或“多邊〞工程?！惨弧彻こ糖捌谑掷m(xù)審計

2、深入審計〔1〕對工程立項(xiàng)的審計重點(diǎn)：是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策工程建議書的內(nèi)容是否齊全、各種依據(jù)是否充分有關(guān)部門的審批是否合理法規(guī)：?當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵開展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄?〔2000年修訂〕〔2〕對建設(shè)工程選址的審計重點(diǎn)：選址依據(jù)是否真實(shí)、可靠、有效。是否按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批是否符合城市規(guī)劃的總體布局法規(guī)：?建設(shè)工程選址規(guī)劃管理方法?〔建設(shè)部、國家計委1991年8月〕〔一〕工程前期手續(xù)審計〔3〕建設(shè)工程用地預(yù)審的審計重點(diǎn)：是否按規(guī)定進(jìn)行審批〔4〕可行性研究報告審批的審計重點(diǎn)：各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，有無通過夸大其詞著急上馬工程的問題市場調(diào)查數(shù)據(jù)是關(guān)鍵〔5〕建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃審批的審計重點(diǎn)：是否按照規(guī)劃設(shè)計條件通知書的要求進(jìn)行總平面布置規(guī)劃部門提出的設(shè)計條件是否合理、全面。主要是該建設(shè)用地的現(xiàn)狀地形圖〔用地紅線〕；城市規(guī)劃道路紅線位置、路寬及規(guī)劃要求等。規(guī)劃要點(diǎn)是否符合規(guī)定。包括：凈空控制、綠地、排水、人防、防洪、建筑密度、容積率等指標(biāo)是否符合要求?！?〕初步設(shè)計的審計重點(diǎn)：是否有越權(quán)審批現(xiàn)象。〔一〕工程前期手續(xù)審計〔7〕施工圖審查的審計重點(diǎn)：審批部門是否按規(guī)定審核施工圖設(shè)計，是否簽字、蓋章。施工圖預(yù)算超過批準(zhǔn)的概算投資的，應(yīng)重新向原審批機(jī)關(guān)報批。法規(guī)：?建筑工程施工圖設(shè)計文件審查暫行方法?〔建設(shè)【2000】41號〕?工程勘察設(shè)計收費(fèi)管理規(guī)定?〔計價格【2002】10號〕〔8〕開工報告及施工許可審批的審計〔二〕工程征地拆遷審計

工程征地拆遷往往在工程支出中占較大比例，且涉及面廣，情況復(fù)雜，甚至?xí)绊懙缴鐣€(wěn)定，因此該項(xiàng)審計十分重要。分為兩項(xiàng)內(nèi)容：征用土地和房屋拆遷，征用耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。土地種類包括：旱田、水田、菜田、魚塘、林地、苗圃、藥材種植地、林蛙養(yǎng)殖地、荒地、農(nóng)用道路、宅基地、房前屋后的園田地等。1、征用集體土地的審計〔公路工程〕⑴審查土地批件、征用林地批件、拆遷許可證是否齊全、有效，實(shí)施評估、測繪、拆遷的單位是否具備相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，參與實(shí)施的人員是否具有相關(guān)工作執(zhí)業(yè)資格。是否繳納有關(guān)稅費(fèi)：向國土部門繳納土地管理費(fèi)菜田建設(shè)基金、耕地開墾費(fèi)、征地管理費(fèi)、防洪基金等費(fèi)用，向地稅部門繳納耕地占用稅。⑵征地的范圍是否與設(shè)計征地范圍、測繪范圍相符。通過比照圖紙，確定各類地是否嚴(yán)格按圖征用，有無超征地用于其他建設(shè)現(xiàn)象，重大損失浪費(fèi)。審查拆遷，應(yīng)通過鎮(zhèn)、村、戶的一一核對，重點(diǎn)審計被拆遷住戶的原始資料是否真實(shí)，包括戶籍、戶名、在冊人口、核定人口、原住地址、房屋性質(zhì)、住房間數(shù)、建筑面積、產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)人〔租賃人〕、土地面積、土地性質(zhì)、林苗數(shù)量、評估價格等；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)費(fèi)用是否公平、合規(guī)。重點(diǎn)審計實(shí)際拆遷面積、范圍、土地類別是否和設(shè)計一致，如有變化，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格履行了設(shè)計變更手續(xù)，是否履行了調(diào)整預(yù)算或概算的手續(xù),其中林地征用還應(yīng)重點(diǎn)審查森林植被恢復(fù)費(fèi)是否納入財政預(yù)算管理，是否繳入國庫?！捕彻こ陶鞯夭疬w審計

⑶土地征用前三年平均產(chǎn)值是否經(jīng)專業(yè)部門進(jìn)行測算，測算是否準(zhǔn)確。土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)之和是否超過土地法規(guī)定的30倍上限。⑷審查各類田地的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法，實(shí)際操作中是否嚴(yán)格按此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償。⑸審查臨時征地補(bǔ)償是否高套了永久征地標(biāo)準(zhǔn)。⑹審計相關(guān)鄉(xiāng)〔鎮(zhèn)〕、農(nóng)經(jīng)站及村委會，重點(diǎn)審查是否截留被征地拆遷村民的補(bǔ)償金，同時審查村委會集體應(yīng)得補(bǔ)償金的去向。⑺審查線路遷移簽訂的電力、通訊等協(xié)議。重點(diǎn)審計該協(xié)議內(nèi)容是否真實(shí)、公正，線路、線桿遷移費(fèi)用預(yù)算是否合理。拆遷物殘值歸屬問題應(yīng)重點(diǎn)審查。⑻是否存在突擊栽種、突擊建造問題、突擊辦房證問題。⑼房屋及大額補(bǔ)償〔工廠〕是否履行評估程序，評估是否合理?！捕彻こ陶鞯夭疬w審計

相關(guān)法律、法規(guī)：?中華人民共和國土地管理法?〔【2004】28號〕?中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例?〔國務(wù)院令【1998】256號〕?中華人民共和國水土保持法?〔【1991】49#〕?吉林省土地管理?xiàng)l例?〔【2002】修訂〕?中華人民共和國森林法??物權(quán)法??吉林省占用林地砍伐林木補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)?〔吉林資字【1991】876號〕?森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理暫行方法?〔財政部、國家林業(yè)局【2003】〕?占用征用林地審核審批管理方法?〔國家林業(yè)局〕?林木和林地權(quán)屬登記管理方法?〔國家林業(yè)局〕?吉林市集體土地房屋拆遷管理暫行方法?〔吉林市政府令【2006】171號〕?軍事設(shè)施保護(hù)法??文物保護(hù)法??交通建設(shè)工程環(huán)境保護(hù)管理方法??公路工程水土保持工作規(guī)定?有關(guān)?政府會議紀(jì)要?〔二〕工程征地拆遷審計

2、城市房屋拆遷城市中集體土地的征地拆遷適用與上述第一條，本條是針對城市國有土地的拆遷，土地以劃撥、掛牌出讓兩種方式取得。審計重點(diǎn)：取得土地使用權(quán)是否經(jīng)過合理程序，是否足額繳納有關(guān)費(fèi)用，房屋拆遷許可證是否取得。是否嚴(yán)格按照拆遷調(diào)查、規(guī)劃原狀圖的戶數(shù)進(jìn)行拆遷，實(shí)際拆遷戶與規(guī)劃原狀圖、房屋產(chǎn)權(quán)證是否一一對應(yīng)，最簡單有效的方法就是把房證上的名字在規(guī)劃圖上一一上圖標(biāo)注。防止拆遷單位弄虛作假，騙取資金。是否嚴(yán)格在規(guī)劃圖確定的拆遷范圍實(shí)施拆遷，有無多拆房屋準(zhǔn)備自用的現(xiàn)象?！捕彻こ陶鞯夭疬w審計房屋拆遷是否履行了評估手續(xù)。評估是否合理。安置分為兩種：貨幣安置、實(shí)物安置兩種。房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議是否完整、公平、合理。協(xié)議應(yīng)包括：補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額、安置用房面積和安置地點(diǎn)、搬遷期限、搬遷過渡方式和過渡期限、過渡期補(bǔ)償費(fèi)金額等。補(bǔ)償金是否足額、及時發(fā)放到位，補(bǔ)償金管理是否專戶存儲、?？顚Ｓ?，有無挪用現(xiàn)象。對違章建筑、臨時建筑的認(rèn)定及補(bǔ)償情況。對搬遷補(bǔ)助費(fèi)〔租賃房屋〕、安置補(bǔ)助費(fèi)〔過渡期補(bǔ)助費(fèi)〕、搬遷獎勵費(fèi)、房屋撤除工程結(jié)算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。法規(guī)：?城市房屋拆遷管理?xiàng)l例?〔國務(wù)院令【2001】〕?吉林市房屋拆遷管理?xiàng)l例?〔三〕工程招投標(biāo)審計招投標(biāo)的過程：公告——資格預(yù)審——領(lǐng)取招標(biāo)文件——投標(biāo)——開標(biāo)——評標(biāo)——推薦中標(biāo)人——簽訂合同招投標(biāo)審計的重要意義：促進(jìn)招投標(biāo)工作公開、公正、公平；遏制腐敗行為的發(fā)生。最容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)。招投標(biāo)方式：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)審計重點(diǎn)內(nèi)容：1、工程招投標(biāo)情況是否有應(yīng)招標(biāo)的工程而未實(shí)施招標(biāo)是否有應(yīng)公開招標(biāo)的工程而實(shí)際采用了邀請招標(biāo)邀請招標(biāo)是否履行了審批手續(xù)法規(guī)：?中華人民共和國招投標(biāo)法?〔【1999】第21號〕?工程建設(shè)工程招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?〔國家開展方案委員會令【2000】第3號〕2、招標(biāo)的合法性是否具備招標(biāo)條件，招標(biāo)前應(yīng)履行審批手續(xù)，重點(diǎn)是資金到位情況。招標(biāo)人是否具備招標(biāo)資格。法規(guī)：?中華人民共和國招投標(biāo)法?

〔三〕工程招投標(biāo)審計3、招標(biāo)信息的發(fā)布方式是否通過指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)、或其他媒體發(fā)布招標(biāo)公告審計公告是否完備。邀請招標(biāo)要注意一下被邀請的數(shù)量是否大于三個。法規(guī)：?招標(biāo)公揭發(fā)布暫行方法?〔國家開展方案委員會【2000】4號〕?國家計委關(guān)于指定發(fā)布依法必須招標(biāo)工程招標(biāo)公告的媒介的通知?〔國家開展方案委員會計政策【2000】868號〕4、資格預(yù)審招標(biāo)人是否有傾向性地選擇投標(biāo)申請人。圍標(biāo)招標(biāo)人是否附加不合理?xiàng)l件限制或排斥潛在投標(biāo)人法規(guī)：?中華人民共和國招投標(biāo)法?招標(biāo)人依法自定的?資格預(yù)審評審細(xì)那么?〔三〕工程招投標(biāo)審計5、投標(biāo)、開標(biāo)重點(diǎn)是時間、方式與公告與和法規(guī)的規(guī)定是否相符。6、評標(biāo)、推薦中標(biāo)人是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件公布的方法執(zhí)行，是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。7、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)〔中介〕收取招標(biāo)代理費(fèi)是否符合規(guī)定。法規(guī)：各類工程通用：?中華人民共和國招投標(biāo)法??工程建設(shè)工程施工招投標(biāo)方法?〔七部委【2003】30號〕?評標(biāo)委員會和評標(biāo)方法暫行規(guī)定?〔七部委令【2001】12號〕?工程建設(shè)工程勘察設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)方法?〔八部委令【2003】2號〕?工程建設(shè)工程貨物招標(biāo)投標(biāo)方法?〔七部委【2005】27號〕?評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒蟹椒?〔國家開展方案委員會令【2003】29號〕?國家計委關(guān)于印發(fā)?招標(biāo)代理效勞收費(fèi)管理暫行方法?的通知〔計價格【2002】1980號〕?建筑工程類：?房屋建筑和市政根底設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理方法??建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理方法?〔建設(shè)部令【2001】89號〕?建設(shè)工程施工合同管理方法?〔建設(shè)部【1993】78號〕?建設(shè)工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)??工程建設(shè)工程招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定方法?〔建設(shè)部令【2000】79號〕〔三〕工程招投標(biāo)審計公路工程類:?公路工程勘察設(shè)計招投標(biāo)管理方法?〔交通部令【2001】6號〕?公路工程勘察設(shè)計招標(biāo)評標(biāo)方法?〔交公路發(fā)【2001】582號〕?公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審方法?〔交公路發(fā)【2006】57號〕?公路工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理方法?〔交通部令【2006】7號〕?公路工程施工招標(biāo)評標(biāo)委員會評標(biāo)工作細(xì)那么?〔交公路發(fā)【2003】70號〕?公路建設(shè)工程評標(biāo)專家?guī)旃芾矸椒?〔交公路發(fā)【2001】300號〕?公路工程施工監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理方法?〔交通部令【2006】5號〕?公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本?〔交公路發(fā)【2003】94號〕?公路工程工程量清單計量規(guī)那么?〔交通部公路工程定額站〕自定的?評標(biāo)細(xì)那么?〔四〕工程施工管理審計工程經(jīng)過前三步驟，現(xiàn)進(jìn)入了施工階段，主要涉及工程法人、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計單位等審計重點(diǎn)內(nèi)容：1、建設(shè)工程管理體制。重點(diǎn)審查工程法人制、工程合同制、工程監(jiān)理制的執(zhí)行情況。審閱主要合同，檢查合同條款是否依法合規(guī)。審查監(jiān)理日記，檢查監(jiān)理履行職責(zé)情況。審查建設(shè)單位管理機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置和人員配備是否能滿足工程管理的要求。2、審查履約保證金是否按招標(biāo)文件要求足額上繳以及履約保證金是否被挪用。3、計算監(jiān)理費(fèi)總額，審查監(jiān)理費(fèi)是否超過規(guī)定的額度?！菜摹彻こ淌┕す芾韺徲?、工程內(nèi)部控制制度。檢查工程合同簽訂、工程量計量、價款結(jié)算、款項(xiàng)支付各個主要環(huán)節(jié)必要控制制度是否健全，執(zhí)行情況如何。涉及工程投資額度變動的決策有無分級管理制度，是否得到執(zhí)行，重大決策是否經(jīng)過規(guī)定程序集體會商決定并有必要記錄。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立：合同管理制度、質(zhì)量控制制度、財務(wù)管理制度、本錢控制制度、物資采購制度等施工單位應(yīng)當(dāng)建立：工程管理制度、合同管理制度、平安管理制度、技術(shù)管理制度、質(zhì)量管理制度、檔案管理制度。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立：質(zhì)量目標(biāo)管理制度、工程管理制度等〔四〕工程施工管理審計5、審查是否存在違法分包及轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象。可以由淺入深地采用四種方法進(jìn)行：審查合同及投標(biāo)書對分包是否有約定；核對投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同協(xié)議書的內(nèi)容，三者應(yīng)保持一致；到現(xiàn)場進(jìn)行突然抽查，核對現(xiàn)場施工人員是否與投標(biāo)書一致，必要時可以到施工單位核對現(xiàn)場施工人員的社保關(guān)系；通過審查被審計單位帳目，核對收到工程款的施工單位與招投標(biāo)文件是否一致；通過去銀行查帳，核對施工單位接收工程款帳戶的資金流向，可以查出施工單位是否再分包。6、結(jié)合財務(wù)審計，審查工程是否存在巧立名目亂發(fā)進(jìn)度獎、質(zhì)量獎現(xiàn)象。7、重點(diǎn)審計隱蔽工程，質(zhì)量是否到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)要求，工程量計量是否準(zhǔn)確。8、施工合同簽訂是否合理，有無不合理?xiàng)l款；是否與原中標(biāo)單位簽訂合同；合同金額與中標(biāo)價是否一直，有無簽訂陰陽合同現(xiàn)象；施工合同是否發(fā)揮了控制工程造價的作用，對工期、合同價款、質(zhì)量要求是否十清楚確并內(nèi)容完整?！菜摹彻こ淌┕す芾韺徲嫹ㄒ?guī)及依據(jù)：通用法規(guī)：?中華人民共和國合同法??建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例?〔國務(wù)院令【2000】279號〕?建設(shè)工程平安生產(chǎn)管理?xiàng)l例?〔國務(wù)院令【2003】393號〕?建設(shè)工程環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例?〔國務(wù)院令【1998】253號〕建筑工程：?中華人民共和國建筑法??建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定??建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理方法??工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定??建筑工程監(jiān)理費(fèi)用方法?〔建設(shè)部，國家物價局〕地方政府規(guī)定如：?吉林市建筑市場管理?xiàng)l例?公路工程：?中華人民共和國公路法??公路建設(shè)市場管理方法??公路建設(shè)監(jiān)督管理方法??公路工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定??公路建設(shè)工程法人資格標(biāo)準(zhǔn)??公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制方法??關(guān)于完善公路根本建設(shè)工程概算預(yù)算編制方法有關(guān)內(nèi)容的通知??在交通根底設(shè)施建設(shè)中加強(qiáng)廉政建設(shè)的假設(shè)干意見?

〔五〕工程工程造價審計工程造價審計是公路工程審計中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計工程價款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計一直是固定資產(chǎn)投資審計工作的核心內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資（廣義工程造價）流動資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購置費(fèi)用建安工程費(fèi)用（狹義工程造價）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)貸款利息工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)〔五〕工程工程造價審計工程造價審計是公路工程審計中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計工程價款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計一直是固定資產(chǎn)投資審計工作的核心內(nèi)容。1、工程造價審計依據(jù)〔1〕合同文件：合同協(xié)議書中標(biāo)通知書投標(biāo)書及附件解釋順序施工合同專用條款標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)技術(shù)文件圖紙工程量清單變更、其他協(xié)議、洽商文件是協(xié)議書的組成局部。這些合同文件互相說明、解釋，上面的順序就是優(yōu)先解釋順序。

先后〔五〕工程工程造價審計

〔2〕法律法規(guī)：?中華人民共和國合同法??建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法?〔財建【2004】369號〕?建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理方法?〔建設(shè)部令【2001】89號〕?建設(shè)工程施工合同管理方法?〔建設(shè)部【1993】78號〕?建設(shè)工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)??建筑工程質(zhì)量保證金管理暫行方法??建筑裝飾裝修管理規(guī)定??公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本?〔交公路發(fā)【2003】94號〕?公路工程工程量清單計量規(guī)那么?〔交通部公路工程定額站〕〔五〕工程工程造價審計?公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制方法??關(guān)于完善公路根本建設(shè)工程概算預(yù)算編制方法有關(guān)內(nèi)容的通知??公路工程設(shè)計變更管理方法?交通部令【2005】5號〕?吉林省公路工程設(shè)計變更管理實(shí)施細(xì)那么?〔2006年10月1日施行〕?建設(shè)工程審計處理暫行規(guī)定?〔審?fù)栋l(fā)【1996】105號〕〔3〕工具書：?公路工程預(yù)算定額??建筑工程預(yù)算定額?〔4〕軟件：?求實(shí)計價專家?〔建筑〕?同望計價專家?〔公路〕〔5〕儀器設(shè)備：測量類尺寸檢驗(yàn)類質(zhì)量〔五〕工程工程造價審計2、常用簽訂工程合同的類型⑴固定價格合同：固定總價適用：工期短，工程內(nèi)容十清楚確固定單價適用：廣泛應(yīng)用，尤其是工程量不是十清楚確的工程⑵可調(diào)價格合同：物價⑶本錢加酬金合同：風(fēng)險大，造價不易控制，少用。救災(zāi)工程。3、審計重點(diǎn)總體原那么是：量、價必須都正確。量必須以實(shí)際完成量為準(zhǔn)；價那么應(yīng)執(zhí)行合同清單單價。〔1〕審核概念中的錯誤。重點(diǎn)是根據(jù)合同類型、合同通用條款、專用條款、范本矛盾的地方。工程變更中屬于此類的可直接審減為零?！?〕逐個核對中標(biāo)清單、工程計量支付月報單價的一致性。計算招標(biāo)清單、補(bǔ)遺書內(nèi)的工程量是否與圖紙相符，最終應(yīng)與實(shí)際完成量相符?！参濉彻こ坦こ淘靸r審計〔3〕審查工程變更資料，分析變更發(fā)生的原因和執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計變更金額大、變更資料不齊全、變更審批程序不標(biāo)準(zhǔn)的工程，比照分析設(shè)計、施工、監(jiān)理及建設(shè)單位有關(guān)文件，檢查是否存在虛假變更、套取建設(shè)資金問題，是否存在以設(shè)計變更名義掩蓋損失浪費(fèi)問題或轉(zhuǎn)移資金等重大問題?！?〕審查是否有因設(shè)計重大失誤造成的損失浪費(fèi)問題?！?〕到施工現(xiàn)場審查。核對工程是否按圖施工，現(xiàn)場完成工程量是否與計量支付一致，有無提前計量支付現(xiàn)象；審查工程管理制度是否健全并落實(shí)到位；審查工程質(zhì)量，各分布分項(xiàng)工程是否符合國家施工標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量是否到達(dá)要求?，F(xiàn)場審查既可以發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題又可以測量實(shí)際完成工程量，對非隱蔽工程十分奏效。五、工程工程造價審計常見問題：工程變更弄虛作假，往往是隱蔽工程；實(shí)際完成工程量低于計量支付量；只計增加變更不計減少變更；變更量計算錯誤、單價高套；清單中有細(xì)目單價，卻重新高做預(yù)算單價；清單中沒有單價，預(yù)算高做單價；措施費(fèi)單獨(dú)計價；工程保險不按實(shí)際支付，而按清單支付；中標(biāo)后調(diào)整單價，對可預(yù)見變更增加工程調(diào)高單價，造成多付工程款；重復(fù)變更，重復(fù)計量支付；五、工程工程造價審計提前計量支付工程量清單第100章工作內(nèi)容；改變施工工藝提高造價；不按清單計量規(guī)那么而按預(yù)算定額計算工程量，形成多計工程量；反復(fù)變更，造成損失浪費(fèi)；出現(xiàn)地質(zhì)問題，未明確設(shè)計、勘測、施工責(zé)任就以變更形式增加工程造價。總結(jié)：通過積累、比照這些常見問題，工程造價審計可以取得事半功倍的效果?！擦彻こ特攧?wù)審計工程財務(wù)1、根據(jù)工程可研批復(fù)的資金來源，審查工程撥款是否按方案到位，應(yīng)配套資金是否到位，在撥款環(huán)節(jié)是否被截留挪用。2、審查工程資金來源總額與占用總額，審查工程本級在工程實(shí)施過程中是否有資金被挪用情況。3、翻閱帳目，審查工程是否存在擠占、虛列本錢問題。4、計算建設(shè)單位管理費(fèi)總額，按相關(guān)文件確定是否存在管理費(fèi)失控現(xiàn)象，按10%計算應(yīng)列支招待費(fèi)，看是否存在招待費(fèi)超支現(xiàn)象。5、翻閱憑證，按資金去向進(jìn)行外調(diào)，審查工程是否有套現(xiàn)、變相挪用現(xiàn)象，是否有以工程資金購置車輛、試驗(yàn)設(shè)備的現(xiàn)象。針對工程收入如利息收入、出售舊路資產(chǎn)收入等是否沖減工程本錢應(yīng)予以重點(diǎn)審查?！擦彻こ特攧?wù)審計6、根據(jù)完成建安投資，按有關(guān)規(guī)定計算工程應(yīng)繳稅金，確定工程是否有偷稅漏稅現(xiàn)象。一般工程中營業(yè)稅都由建設(shè)單位代扣代繳，而施工單位的所得稅那么往往是執(zhí)法檢查的空白點(diǎn)。同時代扣代繳稅金的回扣是否入帳也應(yīng)予以審查。法規(guī)：?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定??中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例??中華人民共和國印花稅暫行條例??關(guān)于加強(qiáng)新開工建設(shè)工程資金來源審計的通知?〔審計署等五部委【1993】168號〕?關(guān)于加強(qiáng)根底設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?〔財政部【1999】50號〕?關(guān)于加強(qiáng)根本建設(shè)財務(wù)管理假設(shè)干意見的通知?〔財政部【1996】145號〕?財政違法行為處分處分條例??建筑施工企業(yè)根本勞動保險基金行業(yè)統(tǒng)籌工作的實(shí)施意見??交通根本建設(shè)資金監(jiān)督管理方法??關(guān)于固定資產(chǎn)投資工程試行資本金制度的通知?財政部關(guān)于解釋?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知〔財政部財建【2003】724號〕?交通建設(shè)工程審計實(shí)施方法?〔七〕工程效益審計概述?依據(jù)?中華人民共和國審計法?第二十二條的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對財政投資建設(shè)工程的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，而長期以來，固定資產(chǎn)投資審計工作一直較偏重建設(shè)工程的“真實(shí)、合法〞，而對建設(shè)工程的“效益〞的