第3章采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制課件

2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講1 第三章采購(gòu)(cǎigòu)方案和預(yù)算編制第一頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講2

第一節(jié)確定需求第二頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講3一、采購(gòu)需求確實(shí)定 需求是采購(gòu)的根底； 需求分析是制定采購(gòu)方案(fāngàn)的根底和前提。第三頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講41、采購(gòu)量確定的方法〔1〕統(tǒng)計(jì)法：統(tǒng)計(jì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、客?訂單(dìnɡdān)的需求數(shù)量；〔2〕預(yù)測(cè)法 定性預(yù)測(cè)法； 定量預(yù)測(cè)法。第四頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講5 定性預(yù)測(cè)法——指預(yù)測(cè)者根據(jù)個(gè)人的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)(jīngyàn)和主觀判 斷，對(duì)事物的未來(lái)開(kāi)展趨勢(shì)做出估計(jì)。第五頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講6 定量預(yù)測(cè)法通過(guò)分析市場(chǎng)調(diào)查收集的資料，用數(shù)學(xué)模型描述影響市場(chǎng)環(huán)境變化(biànhuà)的多種因素之間的關(guān)系，并據(jù)此預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境開(kāi)展趨勢(shì)。時(shí)間序列分析法； 全期平均法〔算術(shù)平均法〕； 移動(dòng)平均法； 加權(quán)平均法； 指數(shù)平滑法。因果關(guān)系分析法 回歸預(yù)測(cè)法； 基數(shù)疊加法。第六頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講7

A、算術(shù)平均法以過(guò)去各期采購(gòu)(cǎigòu)數(shù)據(jù)的平均數(shù)，作為下期預(yù)測(cè)采購(gòu)量。每一新(yīxīn)預(yù)測(cè)值是對(duì)前一移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值的修正，N越大平滑效果愈好。X=X1+X2+……+Xn

N第七頁(yè)，共六十頁(yè)。周期數(shù)（t）123456采購(gòu)量（Dt）5049515049532021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講8

例題某企業(yè)某種物料前6個(gè)周期的采購(gòu)(cǎigòu)量如下表。用 算術(shù)平均法求第7周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。=50.3350+49+51+50+49+53 6=解：X=X1+X2+……+Xn

N第八頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講9

B、移動(dòng)(yídòng)平均法一次移動(dòng)平均法；二次移動(dòng)平均法。第九頁(yè)，共六十頁(yè)。M=2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講10 一次移動(dòng)平均法——將預(yù)測(cè)期相鄰(xiānɡlín)假設(shè)干期〔如N期〕實(shí)際采購(gòu) 量的平均值作為預(yù)測(cè)值。預(yù)測(cè)值D——實(shí)際采購(gòu)量。使用于采購(gòu)數(shù)量沒(méi)有明顯變化(biànhuà)的情況。1tDt+Dt?1+……+Dt?N+1

N第十頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講11

二次移動(dòng)平均法使用于采購(gòu)數(shù)量呈線性變化的情況(qíngkuàng)；二次移動(dòng)平均的結(jié)果不直接用于預(yù)測(cè)。計(jì)算步驟：

求一次移動(dòng)平均值； 求二次移動(dòng)平均值； 求平滑系數(shù)at、bt； 確定公式Y(jié)t+T=at+btT； 預(yù)測(cè)。

T——預(yù)測(cè)的周期數(shù)。第十一頁(yè)，共六十頁(yè)。M=2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講12第t期的二次預(yù)測(cè)值

2tMt1+Mt1?1+……+Mt1?N+1

N 二次移動(dòng)平均法的相關(guān)計(jì)算——將預(yù)測(cè)期相鄰(xiānɡlín)假設(shè)干期〔如N期〕實(shí)際采購(gòu)量 的平均值作為預(yù)測(cè)值。 at=2Mt1?Mt2)t(M1?Mt2

2N?1bt=第十二頁(yè)，共六十頁(yè)。周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5050505355596166687175782021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講13

例題某企業(yè)某種物料前12個(gè)周期(zhōuqī)的采購(gòu)量如下表。 用二次平均法求第15周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。第十三頁(yè)，共六十頁(yè)。周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）505050535559616668717578一次移動(dòng)平均數(shù)Mt1505152.6755.6758.33626568.3371.3374.67二次移動(dòng)平均數(shù)Mt251.2253.1155.5658.6761.7865.1168.2271.442021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講14依前12期得：Yt+T=at+btT=77.9+3.23T預(yù)測(cè)(yùcè)周期為12+3=15，Yt+T=77.9+3.23×3=87.59解： 設(shè)，移動(dòng)間隔為3個(gè)周期，那么(nàme)，一次移動(dòng)和二次 移動(dòng)平均數(shù)值為： at=2Mt1?Mt2=2×74.67?71.44=77.9(74.67?71.44)=3.23

23?1t(M1?Mt2)=

2N?1bt=第十四頁(yè)，共六十頁(yè)。月份123456789電視機(jī)銷量（臺(tái)）6048454058313738522021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講15 加權(quán)平均法預(yù)測(cè)某電器(diànqì)商場(chǎng)2021年前9個(gè)月的電視機(jī)的銷售量如下表， 請(qǐng)用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量。 請(qǐng)寫出計(jì)算公式和計(jì)算步驟。 [提示]：設(shè)組距為3，權(quán)數(shù)｛3，2，1｝第十五頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講16解：

設(shè)該商場(chǎng)(shāngchǎng)10月的電視機(jī)銷售量為X

X=

52×3+38×2+27×1 3+2+1

=43.17

≈43(臺(tái))

答：設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。第十六頁(yè)，共六十頁(yè)。=A?+B?2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講17如果(rúguǒ)所給數(shù)據(jù)為權(quán)重怎么辦？答：設(shè)該商場(chǎng)(shāngchǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。

ca+b+c+C?

ab a+b+ca+b+c=A×x+B×y+C×zA?a+B?b+C?c a+b+cX=第十七頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講182、采購(gòu)批量(pīliànɡ)、時(shí)間確實(shí)定 采購(gòu)批量〔1〕定量訂貨法 按經(jīng)濟(jì)(jīngjì)訂貨批量 〔EOQ〕； 固定數(shù)量法〔FOQ〕?！?〕批對(duì)批法〔LFL〕；〔3〕MRP法。 采購(gòu)時(shí)間〔1〕按需要時(shí)間采購(gòu)；〔2〕定期訂貨法 按經(jīng)濟(jì)訂貨間隔周期 〔EOI〕； 固定間隔時(shí)間〔FPR〕： 如每月第一周采購(gòu)，采 購(gòu)數(shù)量不等。第十八頁(yè)，共六十頁(yè)。時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃2525252525125注：訂貨提前期為1周2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講19固定(gùdìng)數(shù)量法實(shí)例第十九頁(yè)，共六十頁(yè)。時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：訂貨提前期為1周2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講20批對(duì)批法實(shí)例(shílì)第二十頁(yè)，共六十頁(yè)。時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃1210138123071514121注：2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講21按需要(xūyào)時(shí)間采購(gòu)〔1〕第二十一頁(yè)，共六十頁(yè)。時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講22按需要時(shí)間(shíjiān)采購(gòu)〔2〕第二十二頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講23

第二節(jié)采購(gòu)計(jì)劃第二十三頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講24一、采購(gòu)(cǎigòu)方案概述——為滿足企業(yè)需求，在某一時(shí)間內(nèi)，對(duì)采購(gòu) 的內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量及采購(gòu)作業(yè)進(jìn)行的方案 活動(dòng)。第二十四頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講251、采購(gòu)方案的內(nèi)容〔1〕采購(gòu)認(rèn)證方案——采購(gòu)環(huán)境的考察、論 證，采購(gòu)工程的認(rèn)定方案。〔2〕采購(gòu)訂單方案——采購(gòu)方案的實(shí)施方案。 認(rèn)證方案與訂單方案做到綜合(zōnghé)平衡，才能保 證采購(gòu)及時(shí)、低本錢、低風(fēng)險(xiǎn)。第二十五頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講262、編制采購(gòu)方案的目的 保證供給，防止供給中斷(zhōngduàn)； 防止庫(kù)存過(guò)多，積壓資金，占用儲(chǔ)存空間； 配合公司生產(chǎn)方案與資金調(diào)度； 選擇有利時(shí)機(jī)購(gòu)入物料； 確定物料耗用標(biāo)準(zhǔn)，管制物料的采購(gòu)數(shù)量和成 本。 采購(gòu)方案的重點(diǎn)：如何獲得足夠數(shù)量的物料。第二十六頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講27二、采購(gòu)(cǎigòu)方案的分類 閱讀P50~51第二十七頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講28三、采購(gòu)方案的編制 1、影響采購(gòu)方案編制的因素〔采購(gòu)方案編制的 根底資料〕 年度銷售方案； 年度生產(chǎn)方案; 用料清單(qīngdān)； 物料消耗定額； 存量管制卡； 勞動(dòng)生產(chǎn)率； 價(jià)格預(yù)期。第二十八頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講292、采購(gòu)認(rèn)證(rènzhèng)方案的編制程序?準(zhǔn)備認(rèn)證方案(fāngàn)；評(píng)估認(rèn)證需求；計(jì)算認(rèn)證容量；制訂認(rèn)證方案。第二十九頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講303、采購(gòu)訂單方案的編制程序 準(zhǔn)備訂單方案； 評(píng)估訂單需求； 計(jì)算(jìsuàn)訂單容量； 制訂訂單方案。第三十頁(yè)，共六十頁(yè)。序號(hào)主項(xiàng)次項(xiàng)現(xiàn)存庫(kù)存 數(shù)量訂單環(huán)境容量備注物資編 碼名稱型號(hào)描述年需求量單位開(kāi)始日期完成樣品圖紙技術(shù)規(guī)范工藝路線工藝指令配料清單巡回文檔隸屬產(chǎn)品12345678910合計(jì)制訂日期審核日期批準(zhǔn)日期認(rèn)證計(jì)劃編 號(hào)制訂部門任務(wù)來(lái)源編號(hào)/說(shuō)明來(lái)源部門2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講31采購(gòu)(cǎigòu)訂單方案表第三十一頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講32 思考采購(gòu)方案與預(yù)測(cè)(yùcè)有何區(qū)別？第三十二頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講33

第三節(jié)采購(gòu)(cǎigòu)預(yù)算第三十三頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講34一、采購(gòu)預(yù)算概述1、預(yù)算 ——將方案或活動(dòng)以金額表示?！?〕目的：使開(kāi)支和收入到達(dá)平衡?！?〕預(yù)算書編制依據(jù)：方案書。〔3〕預(yù)算書的作用：比較、評(píng)估和控制人們(rénmen)在 實(shí)現(xiàn)方案目標(biāo)時(shí)所做的工作。第三十四頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講352、階段預(yù)算(yùsuàn)的形式 每個(gè)月的預(yù)算； 每年13個(gè)階段的預(yù)算〔每個(gè)階段四個(gè)星 期〕； 每年52個(gè)階段的預(yù)算〔每周一次〕。第三十五頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講363、影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素 銷售經(jīng)理(jīnglǐ)、采購(gòu)經(jīng)理(jīnglǐ)對(duì)預(yù)測(cè)會(huì)有什么影響？第三十六頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講37 4、采購(gòu)預(yù)算的編制要求 以付款金額編制，而非采購(gòu)金額?！?〕采取合理(hélǐ)的預(yù)算形式 重點(diǎn)放在現(xiàn)金流，而非收入、利潤(rùn)?！?〕建立趨勢(shì)模型〔3〕用滾動(dòng)預(yù)算的方法〔4〕預(yù)算的時(shí)間范圍=企業(yè)方案期。 時(shí)間過(guò)短，不能保證方案順利執(zhí)行； 過(guò)長(zhǎng)沒(méi)有實(shí)際意義。第三十七頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講38 二、預(yù)算編制流程審查企業(yè)(qǐyè)和部門的戰(zhàn)略目標(biāo)〔應(yīng)協(xié)調(diào)〕 制定采購(gòu)工作方案 確定所需人財(cái)物等資源修改(xiūgǎi)預(yù)算確定預(yù)算草案 匯總 提交預(yù)算第三十八頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講39

三、預(yù)算編制方法1、按業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征(tèzhēng)

固定預(yù)算； 彈性預(yù)算。第三十九頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講40〔1〕固定預(yù)算〔靜態(tài)預(yù)算〕——按固定不變的業(yè)務(wù)水平編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行、直觀。缺點(diǎn)：機(jī)械呆板(dāibǎn)，可比性差，不利于正確地控 制、考核和評(píng)價(jià)采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。第四十頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講41適用范圍非營(yíng)利組織和一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)。 支出金額變化很?。浩嚤ｋU(xiǎn)； 支出金額變化難以估計(jì)：小車(xiǎochē)燃修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 ——一般按定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。 預(yù)算前，已確定的采購(gòu)支出工程。第四十一頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講42〔2〕彈性預(yù)算〔變動(dòng)預(yù)算〕——根據(jù)預(yù)算期內(nèi)一系列可能到達(dá)(dàodá)的預(yù)算業(yè)務(wù) 量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。 可充分發(fā)揮預(yù)算在管理中的控制和考核作用。 特點(diǎn)： 以某個(gè)“相關(guān)范圍〞為編制根底，而非以某個(gè)單一 業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為根底； “動(dòng)態(tài)〞。第四十二頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講43編制步驟： 確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(biāozhǔn)和范圍。 產(chǎn)銷量、材料消耗量、直接人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、價(jià)格 等。 計(jì)算各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測(cè)方案期或預(yù) 算期可能到達(dá)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量； 預(yù)測(cè)隨業(yè)務(wù)量增減變化而變化的變動(dòng)本錢，應(yīng)計(jì)算每單 位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的某種本錢費(fèi)用； 計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額，并以列表、圖示 或公式等方式表示。第四十三頁(yè)，共六十頁(yè)。項(xiàng)目固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用分配率 （元/小時(shí)）水費(fèi)0.15電費(fèi)0.10折舊費(fèi)10000勞保費(fèi)6000間接人工10000.16間接材料5000.25機(jī)修費(fèi)用15000.182021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講44例如： 某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品， 在正常生產(chǎn)能力為 10000-16000直接人工 小時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，該 產(chǎn)品制造費(fèi)用的有關(guān)資 料如表所示： 請(qǐng)?jiān)谀钞a(chǎn)品生產(chǎn)能力為 10000-14500直接人工 小時(shí)的限度內(nèi)，編制制 造費(fèi)用(fèiyong)彈性預(yù)算〔生產(chǎn) 能力間隔為1500小時(shí)〕第四十四頁(yè)，共六十頁(yè)。直接人工工時(shí)10000115001300014500固定成本項(xiàng)目折舊費(fèi)10000100001000010000勞保費(fèi)6000600060006000變動(dòng)成本項(xiàng)目水費(fèi)1500172519502175電費(fèi)1000115013001450混合成本項(xiàng)目間接人工2600284030803320間接材料3000337537504125機(jī)修費(fèi)用3300357038404110制造費(fèi)用彈性預(yù)算274002866029920311802021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講45解：第四十五頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講46 編制技巧：所選工程必須與企業(yè)制造費(fèi)用的變動(dòng)有因果關(guān)系。也就是說(shuō)，制造費(fèi)用變動(dòng)應(yīng)隨所選工程數(shù)值的變動(dòng)而變動(dòng)。選定的工程應(yīng)盡量以單位數(shù)表示，而不以金額表示。假設(shè)不得不以金額表示，那么應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)(biāozhǔn)金額，而不用實(shí)際金額。使用金額的缺點(diǎn)是容易受物價(jià)變動(dòng)的影響而導(dǎo)致所選定的工程發(fā)生“歪曲〞現(xiàn)象。所采用的工程力求簡(jiǎn)明易懂。假設(shè)所采用的工程不易為人所了解，那么不但不能作為財(cái)務(wù)管理的工具，反而會(huì)造成許多混亂及誤解。第四十六頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講47

2、按預(yù)算(yùsuàn)期的時(shí)間特征定期預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算。第四十七頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講48〔1〕定期預(yù)算——指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間〔如日 歷年度〕作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便 于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果(jiēguǒ)；缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。第四十八頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講49 〔2〕滾動(dòng)預(yù)算〔連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算〕——預(yù)算期隨著時(shí)間(shíjiān)的推移自行延伸，始終保持一定的期限 〔通常為一年〕。每過(guò)一個(gè)月〔季〕，就應(yīng)對(duì)本月預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行差異分析，根據(jù)變化的情況修改后幾個(gè)月的預(yù)算， 并增加一個(gè)月的新的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)： 保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展趨 勢(shì)。 使企業(yè)管理人員對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作更長(zhǎng)遠(yuǎn)、更周密 的考慮和規(guī)劃，保證企業(yè)工作有條不紊地進(jìn)行。 可隨情況的變化，不斷修改預(yù)算，使預(yù)算更切實(shí)可行。編制要求： 近期的實(shí)施預(yù)算要具體，遠(yuǎn)期的展望預(yù)算可以粗略。 如，滾動(dòng)期為五年的預(yù)算，第一年要具體，中間兩年較細(xì)，后兩年 可較粗略。第四十九頁(yè)，共六十頁(yè)。月份234567預(yù)算131313131313月份123456預(yù)算121212121212月份345678預(yù)算1414141414142021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講50滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)算示意圖第五十頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講513、按編制(biānzhì)出發(fā)點(diǎn)的特征 增量預(yù)算〔調(diào)整預(yù)算〕； 零基預(yù)算。第五十一頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講52 〔1〕增量預(yù)算〔調(diào)整預(yù)算〕——以基期(jīqī)本錢費(fèi)用水平為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響本錢 因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用工程而編制預(yù)算。使用前提： 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的； 原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的； 增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。缺點(diǎn)： 受原有費(fèi)用工程限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后； 滋長(zhǎng)預(yù)算中的"平均主義"和"簡(jiǎn)單化"； 不利于企業(yè)未來(lái)開(kāi)展。第五十二頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講53〔2〕零基預(yù)算——指不考慮過(guò)去的預(yù)算工程和收支水平，以零為基 點(diǎn)編制的預(yù)算。零基預(yù)算的編制方法 提出預(yù)算目標(biāo)； 開(kāi)展本錢-收益分析(fēnxī)； 分配資金，落實(shí)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)行預(yù)算框架限制。缺點(diǎn) 工作量大； 衡量業(yè)務(wù)重要性時(shí)，可能主觀隨意。應(yīng)用：幾年一次零基預(yù)算，期間內(nèi)微調(diào)。第五十三頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講54 4、按預(yù)算期內(nèi)預(yù)算構(gòu)成條件確實(shí)定性〔1〕確定預(yù)算〔一般預(yù)算都是，不提〕〔2〕概率預(yù)算——指通過(guò)對(duì)影響預(yù)算對(duì)象的假設(shè)干不確定因素進(jìn)行分 析、計(jì)算，然后確定一個(gè)預(yù)算期間該項(xiàng)預(yù)算對(duì)象最 有可能實(shí)現(xiàn)值的預(yù)算。適用范圍：變量較多的情況。〔業(yè)務(wù)量、價(jià)格本錢 等〕。特點(diǎn)： 只能估計(jì)出其變化(biànhuà)的趨勢(shì)、范圍和結(jié)果。 能使所得結(jié)果更符合客觀實(shí)際情況。第五十四頁(yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講55 編制步驟：確定有關(guān)變量預(yù)計(jì)發(fā)生的水平，并為每一個(gè)變量的不同(bùtónɡ)水平的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率?！部筛鶕?jù)歷史資料或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷〕根據(jù)估計(jì)的概率及條件價(jià)值，編制預(yù)期價(jià)值分析表；根據(jù)預(yù)期價(jià)值表，計(jì)算期望值，編制預(yù)算?！惨话阒粚?duì)變量的一個(gè)或幾個(gè)確定的值進(jìn)行分析，而未考慮變量有可能出現(xiàn)的值以及出現(xiàn)的可能性大小?！车谖迨屙?yè)，共六十頁(yè)。2021-5-26蔡改成(ɡǎichénɡ)主講56［例］ 某公司方案明年投產(chǎn)一種新產(chǎn)品，單位售價(jià)為9元， 經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)計(jì)該產(chǎn)品在明年的銷售量有三種可 能分別是50000件、55000件獲60000件，概率分 別為0.2、0.5、0.3。單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造本錢可能 是5元、6元和7元，各本錢水平出現(xiàn)的概率分別為 0.2、0.6、0.2。單位變動(dòng)性銷售費(fèi)用為0.5元，約 束性固定本錢為10000元。當(dāng)銷售量分別為50000 件、55000件和60000件時(shí)，酌量性固定本錢在不 同產(chǎn)量水平下分別為30000元、35000元和40000 元。 根據(jù)上述資料，編制該公司在明年的利潤(rùn)(lìrùn)概率預(yù)算。第五十六頁(yè)，共六十頁(yè)。組合銷售量銷售量概 率單位變動(dòng)制造 成本單位變 動(dòng) 銷 售 費(fèi) 用酌量性固 定成