行政事業(yè)單位會計核算制度

行政事業(yè)單位會計核算制度會計核算制度第一章總則第一條為了規(guī)范本單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《政府會計準則-基本準則》、具體準則、應用指南和《行政事業(yè)單位會計科目和報表》，結合本單位實際情況，制定本制度。第二條本單位以人民幣為記賬本位幣，預算會計核算采用收付實現(xiàn)制，財務會計核算采用權責發(fā)生制。第三條本單位按照《政府會計準則-基本準則》、政府會計具體準則及應用指南、政府會計制度的規(guī)定設置和使用會計科目，并使用財政部門統(tǒng)一的會計核算軟件進行會計核算。在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況增設、減少或合并某些明細科目。第二章主要會計政策第四條本單位資產按照取得時的實際成本計量，包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨、固定資產、無形資產等。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第1頁。（一）存貨是指本單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第1頁。（二）應收及預付款項是指本單位在開展業(yè)務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、其他應收款等應收款項和預付賬款。（三）固定資產是指本單位為滿足自身開展業(yè)務活動或其他活動需要而控制的，使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及構筑物、專用設備、通用設備等。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，也確認為固定資產。本單位的文物、陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產不計提折舊，其他固定資產均按照成本在預計使用年限內采用年限平均法計提折舊，計入當期費用或相關資產成本，不考慮預計凈殘值。本單位各類固定資產的折舊年限：房屋30-50年，構筑物8年，通用設備5-10年，專用設備5-30年，家具、用具及裝具5-15年。本單位對暫估入賬的固定資產計提折舊，實際成本確定后不調整原已計提的折舊額。固定資產折舊按月計提，當月增加的固定資產，當月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第2頁。固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，不再補提折舊。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第2頁。（四）無形資產是指本單位控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。無形資產在取得時按照成本進行初始計量。本單位對使用年限有限的無形資產按照年限平均法進行攤銷，計入當期費用或相關資產成本。已攤銷完畢仍繼續(xù)使用的無形資產、以名義金額計量的無形資產和使用年限不確定的無形資產不攤銷。第五條本單位負債按照歷史成本進行計量。包括應付及預收款項、應繳財政款、應付職工薪酬、應交稅費、長期應付款等。第六條收入是指本單位開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、經營收入和其他收入等。財政撥款收入是指本單位從財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。事業(yè)收入是指本單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給本單位的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第3頁。上級補助收入是指本單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第3頁。經營收入是指本單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入和經營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。第七條費用是指導致本單位凈資產減少的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流出。費用包括業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用。業(yè)務活動費用是指本單位為實現(xiàn)職能目標，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。單位管理費用是指本單位行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用。經營費用是指本單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的各項費用。資產處置費用是指本單位經批準處置資產時發(fā)生的費用。上繳上級費用是指本單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費用。對附屬單位補助費用是指本單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的費用。所得稅費用是指按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費用。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第4頁。其他費用是指本單位發(fā)生的除業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、附屬單位補助費用、所得稅費用以外的各項費用，包括利息費用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產捐贈支出以及相關稅費、運輸費等。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第4頁。第八條支出是指本單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。本單位支出包括行政支出、事業(yè)支出、經營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務還本支出和其他支出等。支出在實際支付時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。行政支出是指本單位履行職責實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)支出是指本單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。經營支出是指本單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。上繳上級支出是指本單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的現(xiàn)金流出。對附屬單位補助支出是指本單位用財政撥款預算收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的現(xiàn)金流出。投資支出是指本單位以貨幣資金對外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。債務還本支出是指本單位償還自身承擔的納入預算管理的從金融機構舉借的債務本金的現(xiàn)金流出。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第5頁。其他支出是指本單位除行政支出、事業(yè)支出、經營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務還本支出以外的各項現(xiàn)金流出，包括利息支出、對外捐贈現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈（調入）和對外捐贈（調出）非現(xiàn)金資產發(fā)生的稅費支出、資產置換過程中發(fā)生的相關稅費支出、罰沒支出等。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第5頁。第三章報告編制第九條本單位定期編報政府決算報告和政府財務報告。政府決算報告是綜合反映單位年度預算收支執(zhí)行結果的文件，包括決算報表和其他應當在決算報告中反映的相關信息和資料，主要以收付實現(xiàn)制為基礎按年度進行編制，以預算會計核算生成的數據為準。決算報表包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表、財政撥款預算收入支出表。政府財務報告是反映單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的運行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件，包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料，主要以權責發(fā)生制為基礎按月度和年度進行編制，以財務會計核算生成的數據為準。財務報表包括會計報表和附注。會計報表包括資產負債表、收入費用表、凈資產變動表和現(xiàn)金流量表。第十條本單位決算報表和財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法和會計口徑，一經確定，未經批準不得改變。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第6頁。第十一條本單位決算報表和財務報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第6頁。第十二條本單位會計報表附注包括以下內容：（一）單位的基本情況包括單位主要職能、主要業(yè)務活動、所在地、預算管理關系等。（二）會計報表編制基礎（三）遵循政府會計準則、制度的聲明（四）重要會計政策和會計估計主要包括以下內容：1.會計期間。2.記賬本位幣，外幣折算匯率。3.壞賬準備的計提方法。4.存貨類別、發(fā)出存貨的計價方法、存貨的盤存制度，以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。5.長期股權投資的核算方法。6.固定資產分類、折舊方法、折舊年限和年折舊率；融資租入固定資產的計價和折舊方法。7.無形資產的計價方法；使用壽命有限的無形資產，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產，其使用壽命不確定的判斷依據；內部研究開發(fā)項目劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標準。8.公共基礎設施的分類、折舊（攤銷）方法、折舊（攤銷）年限，以及其確定依據。9.政府儲備物資分類，以及確定其發(fā)出成本所采用的方法。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第7頁。10.保障性住房的分類、折舊方法、折舊年限。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第7頁。11.其他重要的會計政策和會計估計。12.重要會計政策和會計估計變更的內容和原因、受其重要影響的報表項目名稱和金額、相關審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點。（五）會計報表重要項目說明，包括其主要構成、增減變動情況等。（六）本年盈余與預算結余的差異情況說明按照重要性原則，對本年度發(fā)生的各類影響收入（預算收入）和費用（預算支出）的業(yè)務進行歸并和分析，披露將年度預算收入支出表中“本年預算收支差額”調節(jié)為年度收入費用表中“本期盈余”的信息。（七）其他重要事項說明1.資產負債表日存在的重要或有事項說明。2.以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明。3.通過債務資金形成的固定資產、公共基礎設施、保障性住房等資產的賬面價值、使用情況、收益情況及與此相關的債務償還情況等的說明。4.重要資產置換、無償調入（出）、捐入（出）、報廢、重大毀損等情況的說明。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第8頁。5.將單位內部獨立核算單位的會計信息納入本單位財務報表情況的說明。行政事業(yè)單位會計核算制度全文共9頁，當前為第8頁。6.政府會計具體準則中要求附注披露的其他內容。7.有助于