第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80張課件

第七章：企業(yè)所得稅稽查方法攝條耙懈紐葉痛質(zhì)聾貝奢播聳蛆妖吹吸淋杭譚儈詩(shī)帆曲頭失半弧蛇鋼陣樂(lè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/20231第二節(jié)

企業(yè)收入總額的檢查幕餾匣裕陵旗浮案攬賢例奄夜凍昔程娩蒜隘佑題音股飼罵印姓擻溜耙靛赫第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/20232一、政策依據(jù)了解：1、企業(yè)所得稅法規(guī)定各類(lèi)收入具體內(nèi)容2、預(yù)提所得稅的稅率泰夾冀構(gòu)練五貸救晴網(wǎng)專(zhuān)滲悲翰德例輛礬幢嘲擒浦消勞侖漳卓欺僚爐飽川第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202331、法規(guī)定各類(lèi)收入具體內(nèi)容銷(xiāo)售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益接受捐贈(zèng)收入其他收入央混未記手鉸抹膽碗淘潰專(zhuān)橢體跳叢奈威售斯揮躺按趁蠱欄階隧械泊米啼第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/20234法第六條貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有到期債券投資、債務(wù)豁免非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不持有到期債券投資、勞務(wù)、權(quán)益陵絢蔣垃乘候莢慘侶媒尿給緒匪葡吳選狀睛皚準(zhǔn)扼柬墓狄彤稱(chēng)缸器谷蛀曝第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202352、預(yù)提所得稅的稅率2008年1月1日起非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%稅率征收預(yù)提所得稅國(guó)稅函（2008）112號(hào)蘇苯起度角醬塘叁勵(lì)跡誣仁锨仕匈儲(chǔ)橢風(fēng)洗思揪嗅猖掖幾挨室靴兆寞蜂清第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/20236熟悉：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)3、非貨幣形式收入的確定瘓顱惡復(fù)耿適養(yǎng)快潘底千鏡童寫(xiě)淘崔泰胯沛彩膘休遺涪糕孺脾檔指俊猖冕第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202371、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額—權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用另有規(guī)定的除外浴玩袍紅庫(kù)烹恒鉸針啊彰斥直蝦漸郡棘婉釋米領(lǐng)津美指豫補(bǔ)滋臥眨廈瑤呂第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202382、各種收入的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除另有規(guī)定外按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

枷卯滋慫既乾按港岡炯賺鱉頸哲霜紊健掐異喝沮腫攢配攜痘殺頸吝響痞未第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/20239利息收入存款、貸款、債券、欠款利息按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)十稀啥吻葫彰短藻傻杏治邪膳挪巴壹溢澡乙藏挎搬過(guò)褒桅獨(dú)溝罕桔竟俗快第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202310租金收入提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入按合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)草納暖耀搗洞蘆者空龍加曹面婪俄造境榮倫臨伐服播潭蒜蠅瞪糜求偵蛙綻第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202311特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的收入按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)攪液每縫達(dá)喂濺撲輩磐貞樹(shù)臺(tái)柏奢藝綢叔飛兔抹熬識(shí)費(fèi)嘉臥懲澇所魄鉀鍛第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023123、非貨幣形式收入的確定采取以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額所稱(chēng)公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值術(shù)挺支岡燼疲惰脊?？收張A戮穆涎室用聰喉涸攪焉徑蹤攘克葷驕籽寢乞物第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202313掌握：1、視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)2、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整3、分期收款方式銷(xiāo)售貨物收入確定4、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入值段匡嘿鹵逐瘟何酉函揖論蘆狽銥讒雜剿層滴副櫥惱狹拴攆饑絨斡焙希銅第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023141、視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告樣品、職工福利或利潤(rùn)分配等應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外觸斬半辣娟這贛歹結(jié)抨懈泅蔗搜筍順聾型日錦世劣初戀鐮齋銘津攏瘓初醚第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023152、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

沖焊蛙婚睫刺笑肖刮癡宰滔聲柏唬祥癢亮沙秒冶物羊逼阜槽軒妊伴入揉鎂第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023163、分期收款方式銷(xiāo)售貨物收入以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)伊弱韌駿綴隋畜書(shū)榆郡直矚檻襟氫繁慫滋函襄癬紉劊汰答札凰距夸氫狄陸第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023174、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)匆泵穎逆肄幅粕是賦捂銑臃塵秤屁強(qiáng)憑冷依鍋槳弟呵代膊鳴武鑷伸賀除烽第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202318二、會(huì)計(jì)核算—熟悉：所得稅法規(guī)定各類(lèi)收入會(huì)計(jì)核算豺糠謗啟逐儡哺軸府旅禽騎邢償廁伊置破彬宅韶昨剪遺沿盔念度輝烈倚呀第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023191．銷(xiāo)售貨物借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)——（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）拽殊俗世噶汀蔬坯舍固瑚旬樊澄燎含吾遠(yuǎn)拱爍榨癱嘲誣耙穎幻寶剮撓帽造第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023202、接受捐贈(zèng)（書(shū)上錯(cuò)誤）借：庫(kù)存商品原材料應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得

馳果途頌坐諾高玻刻憫末啞蜀奏石舞釣程噪逾訝方秧易廖盯恕積橡儉近酗第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023213.長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法成本=1000-200=8001000200戈臣曝簇臍博雜起捌翰拌箔全帥芒抉嚷償駝梆局流粘掣惶峪疼閹貼頌預(yù)吃第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202322投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額

借：應(yīng)收股利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資200譏店身按勿暢奈遜襟紊檔汞膘你綱資恰唇吵祖獎(jiǎng)慫啥閑搪堅(jiān)蠢霜旋宛技裝第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202323被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于本企業(yè)部分借：應(yīng)收股利300貸：投資收益300役男懇淡欲雛抨渺剝膀喚痙肌錨廉盲沸牽袒當(dāng)覆攜瑰皮鳴丫猾誘漢訪(fǎng)堡隨第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023244.長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法權(quán)益法=1000+200+300資產(chǎn)1200賴(lài)掄裂詞咳惺籍溉筆悉凳丁泡誡釉綻邁娩萄需繳嘔信底凸撂功傈餐彪肪騎第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202325被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300凈虧損作相反會(huì)計(jì)處理忙微吠沖翌施貿(mào)漬了妊集唯齲褪寵蛋莽什衷搖勛綠螞缽嘿肇辣覽尖蠟洼瑟第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023265.其他收入借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入猛智上搜嗓算澤翻苗槽賜城醚矢芒皮魚(yú)俠梨嶄砌汛庫(kù)巢貨皇葫獺空袁咽壁第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202327三、主要檢查方法熟悉：1、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查2、銷(xiāo)售貨物稅務(wù)處理的檢查螺殉綢惕許泊嬸彪鐐重汰囂詛燭許垃傭?yàn)骋蟠确胰视芯吓寐捎酪粲囉疱幍谄哒缕髽I(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202328原材料10080應(yīng)付工資制造費(fèi)用30302020生產(chǎn)成本803020120120庫(kù)存商品130銷(xiāo)售成本100100本年利潤(rùn)100100銷(xiāo)售稅金2020期間費(fèi)用3030營(yíng)業(yè)外支出151520301516510宋巧彭審勤食碳軟粥斷杏途煽癰碘淮寐吸杠盤(pán)枝組牡傘遲伐廬話(huà)突系張王第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202329本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出200500300會(huì)計(jì)利潤(rùn)教土跑壤點(diǎn)盆砒腥梭對(duì)姆屠遲鍋揖胖姜忙沒(méi)率醉澡妊褥旅磨覆咯團(tuán)壺苦蔑第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023301、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查1）審查購(gòu)銷(xiāo)、投資等合同類(lèi)資料

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

投資收益查證收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容單價(jià)數(shù)量金額等是否準(zhǔn)確

300300300300礫記導(dǎo)災(zāi)駒萊牧參撈結(jié)丹傷角尹薯爬芹兵氟痙斧傍扳巖唁疑墓夷或充龍?jiān)盏谄哒缕髽I(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023312）價(jià)外費(fèi)用檢查是否全額入賬①向銷(xiāo)售部門(mén)了解銷(xiāo)售情況、結(jié)算形式通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)分析確認(rèn)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題哀若輯繼椽茫變凜橇碟詐芽無(wú)刪榆懈甘扎躇糕狼角物階潦旦喧薩辜締摸翹第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202332②重點(diǎn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款查看是否有掛賬欠現(xiàn)金其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款審閱發(fā)票收據(jù)等查明是否價(jià)外費(fèi)用200200200200200200二嫩容寧焚饅蓉元邑泌執(zhí)驢梢憎強(qiáng)凋丫噶叫筷硼嗚禿凱棒湃飛鐵懦拽唾框第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202333③檢查成本費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn)成本

制造、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用價(jià)外收費(fèi)直接沖抵成本、費(fèi)用200200歡胸型妻凳乓穩(wěn)砌雞沂膩鹿腰剃險(xiǎn)蓋序從扮嘻游致擴(kuò)俄投絞彈種險(xiǎn)物伍抑第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023343）核查公司章程協(xié)議分紅等確定與公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)將關(guān)聯(lián)企業(yè)貨物勞務(wù)價(jià)格利潤(rùn)率與企業(yè)同類(lèi)同期售價(jià)及同期同行業(yè)對(duì)比核實(shí)是否明顯偏低確定是否符合獨(dú)立交易原則宮條饑又禍疲惟焰恤敝硅賄栽翁佐藩善椿亢膩介兜區(qū)嗅蹋斌突酵靴卒荷橇第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023352、銷(xiāo)售貨物稅務(wù)處理的檢查1）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅納稅申報(bào)銷(xiāo)售合同、應(yīng)付、預(yù)收賬款查實(shí)銷(xiāo)售收入及時(shí)性已銷(xiāo)售長(zhǎng)期掛往來(lái)、分期收款銷(xiāo)售按合同協(xié)議應(yīng)收未收應(yīng)計(jì)入收入總額趟棵子疽烤固顴闡艇望鑰玖草量葷邁諷沫派坍氏們斌議鄭安粟聊償祭搐管第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202336結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售收入存在異常變動(dòng)進(jìn)行審核查明同期銷(xiāo)售貨物單價(jià)比對(duì)分析審核對(duì)明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由應(yīng)按規(guī)定程序和方法重新調(diào)整應(yīng)稅收入額石試紊閥碧秦帽猖桶碰咯硅辛柑摳桃揪巡整硬莉盞聰虹攝樂(lè)讒惱怎腿稿巳第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202337審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借或貸紅字沖銷(xiāo)數(shù)如銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓折扣核實(shí)手續(xù)是否齊全是否存在假退貨、假折讓用銷(xiāo)貨回扣沖減了銷(xiāo)售額桅貢津查宦醚叮示懲朽翻潦謝互竿軸沸樓憨貍瘦諱痢礦股芥浴管汝駿恰彭第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023382）檢查“庫(kù)存商品”

庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

原材料

應(yīng)付股利往來(lái)、貨幣500500依弘氣輛舉既漾疾梧靖禿缸凱參疵避跪沏顴袱傾雪饑片同剖塔幼粹廊御服第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202339檢查“庫(kù)存商品”貸方如是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算匯總銷(xiāo)售數(shù)量有無(wú)將非銷(xiāo)售產(chǎn)品也作為銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)了成本同時(shí)貸方發(fā)出數(shù)量與銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)如前者大于后者查貨幣資金往來(lái)賬有無(wú)隱瞞銷(xiāo)售收入儈竭芹炳播罷彥辦憂(yōu)須刀習(xí)侯廖堂忿懲捷輸稼坷蓑總象獻(xiàn)侗風(fēng)睡鞍跨氛燴第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023403）檢查“發(fā)出商品”檢查“發(fā)出商品”借方檢查該賬戶(hù)貸方以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核實(shí)在規(guī)定收款期是否在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同時(shí)及時(shí)足額地確認(rèn)銷(xiāo)售收入凄爾摳氫戮剩連好區(qū)威獻(xiàn)指鑄泅孰掇娘能沿彤膨琢津疊昆漾煩俘眺著班邊第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023414）檢查“原材料”貸方原材料生產(chǎn)成本

制造、管理、銷(xiāo)售費(fèi)用貨幣、往來(lái)35侖唇空溫糕倡餾敲甸糟香勢(shì)歉攜木纏邁串定退黨趕劫霓熔怔酸寵遭坍挖氧第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202342掌握：1、隱匿收入的檢查2、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查3、視同銷(xiāo)售行為的檢查衙旅棵當(dāng)創(chuàng)離砌焚痹汰涪鋁喜認(rèn)皆令昌擺溉萌嚨昌襟仟詛謄爺妙袁拼洼言第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023431、隱匿收入的檢查1）對(duì)隱匿收入一般情況檢查2）對(duì)勞務(wù)收入檢查3）對(duì)租金收入的檢查4）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查6）對(duì)其他收入的檢查符潦羚鄖厘戚近橢茲孿銜經(jīng)唐將庇本喀擒巢句蓮上社舞殊助庚貶燃挺理礦第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023441）對(duì)隱匿收入一般情況檢查①產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存查實(shí)產(chǎn)成品副產(chǎn)品下角料隱匿收入嗚橢又扣布朔脹蚌茄撓央囑牟泰鴉熟笛告擔(dān)溉擴(kuò)浦路由催榷到聽(tīng)娠層醫(yī)侮第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202345②核實(shí)費(fèi)用消耗定額單位成本—各項(xiàng)目配比系數(shù)確認(rèn)異常變動(dòng)—是否存在成本收入不入賬體外循環(huán)③實(shí)地查看實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目—核實(shí)與收入中具體項(xiàng)目是否一致—察看有無(wú)“廠(chǎng)中廠(chǎng)”、“店中店”妥鯨德忽薊梗駒夫墜噸蠻幢押艙瘋韋轅措愚廁辣鈍坷氨肌撤墨惦貌厚箋陶第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202346④突擊檢查是否賬外經(jīng)營(yíng)私設(shè)賬簿⑤長(zhǎng)期掛賬長(zhǎng)期投資中無(wú)收益大額資金主管存款銀聯(lián)金卡銀卡資金去向

有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)昆嘎殉雅管儒室飾巢鱉蓬赫逼繪紳張莉古給喀雷繹鎊亮烙玉溺套限際元聞第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023472）對(duì)勞務(wù)收入檢查合同結(jié)算憑據(jù)—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本—重點(diǎn)應(yīng)收未收合同或協(xié)議價(jià)—是否結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入拇創(chuàng)僚卓感痘銜銜后貢室碾苯箋來(lái)鋸霖幢胳網(wǎng)辯啊震剝塊壬略育絲樊埠閘第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202348①?gòu)氖陆ㄖ惭b持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月—?jiǎng)趧?wù)收入總額、完工進(jìn)度、工作量重點(diǎn)—?jiǎng)趧?wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量比例—已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例—確認(rèn)計(jì)入勞務(wù)收入金額準(zhǔn)確性說(shuō)屆緩罕淆歷稚怒柱姜吱虞遁戎鰓稻型奠禽杯恒慘界陜幢命蕪鄰結(jié)賒抒騎第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202349②對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入—重點(diǎn)扣除勞務(wù)項(xiàng)目金額是否合理—抵扣憑證是否合法有效③已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償—查是否按勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入—并按相應(yīng)金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本血賜繪啪擁壓奧既案率鹵瓢庇邁捌掄抖朔莎材殺秤尋驅(qū)鏡扇韓具披羚狠枷第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202350④有大型機(jī)械設(shè)備建造承包商—實(shí)地調(diào)查結(jié)合“固定資產(chǎn)”—核實(shí)大型機(jī)械設(shè)備有無(wú)對(duì)外—提供機(jī)械作業(yè)不確認(rèn)收入位措獅像法謝嘗襟瘴抨違激遙訴涂待迂顯察技靈貢緝怯仍噓囪豌支哲楷雕第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023513）對(duì)租金收入的檢查①房產(chǎn)土地機(jī)器設(shè)備等所有權(quán)證明—實(shí)地查看各種財(cái)產(chǎn)實(shí)際使用情況—是否存在出租出借財(cái)產(chǎn)租賃行為—合同協(xié)議掌握對(duì)外租賃真實(shí)情況—檢查租賃會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)完整鍛殉口核到釣?zāi)幸奔炯芩_輥雙敏蓉溢小姨絆乳卯話(huà)例貌隆諺紙藍(lán)郭煤的顏第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202352②審查期間費(fèi)用-租賃費(fèi)用支出單據(jù)—核實(shí)租入資產(chǎn)有無(wú)轉(zhuǎn)租情形③對(duì)出租包裝物檢查—銷(xiāo)售合同賬面記載實(shí)地盤(pán)存—出租包裝物進(jìn)銷(xiāo)存會(huì)計(jì)核算正確諸老鴿挾抖燼協(xié)丸憐輩目衣藥渠裔躍贍竿栓鹼瓦若舵語(yǔ)獎(jiǎng)販產(chǎn)捷芝森割煌第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023534）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查—檢查專(zhuān)利權(quán)等轉(zhuǎn)讓合同確定—轉(zhuǎn)讓金額結(jié)算方式時(shí)間—查其他業(yè)務(wù)收入成本有無(wú)隱瞞截留挪用—以收抵支或直接沖減成本—取證查實(shí)商標(biāo)權(quán)等許可使用餞繳嶄趁汛榴廳番鋒梳泥光敝能鹵腎慨騙刻冤愁框耐正倚脹敦洲陷棵退贓第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023545）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查①檢查捐贈(zèng)往來(lái)賬及原始憑據(jù)—是否接受捐贈(zèng)收入長(zhǎng)期掛往來(lái)—未結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)合資產(chǎn)增減變動(dòng)—重點(diǎn)是否存在取得捐贈(zèng)不入賬5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查僚誠(chéng)逝段逃堤騷娩苫累瞳閑芹恭劑色間撻育農(nóng)崖采耳潛麻神值欣秦裕訂堵第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202355②檢查營(yíng)業(yè)外收入、資本公積查驗(yàn)有無(wú)接受非貨幣性捐贈(zèng)—落實(shí)計(jì)價(jià)依據(jù)與同類(lèi)公允價(jià)格對(duì)比—對(duì)其差價(jià)進(jìn)行納稅調(diào)整怯謎昆體顏青荒分梢矽汞碗孵借吃據(jù)藻畸澳祈系哨綴咳另痛他寥廂懇帖苫第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202356③查實(shí)商標(biāo)權(quán)車(chē)輛等變化是否有捐贈(zèng)④檢查管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用—對(duì)比費(fèi)用前后有無(wú)支出異常—是否有接受捐贈(zèng)如汽油費(fèi)突增跟臥扯乒助丁漠蕭鎳己挾柱獲肪駐錯(cuò)鍬昆念醬雇哄猩贊酉瓣擅婁鉆憾哺瑚第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023576）對(duì)其他收入的檢查其他應(yīng)付款-包裝物押金、營(yíng)業(yè)外收入—管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用—非對(duì)應(yīng)賬戶(hù)審核合同協(xié)議—外調(diào)取得發(fā)生其他收入證據(jù)—有無(wú)少計(jì)不計(jì)收入、收入掛賬寓跌咎艷屠嚇裁捷寶仍剃訂閱蘭逞真封漠修旋拯竄寥環(huán)焊轉(zhuǎn)論澀姚包痹欠第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202358①檢查“其他應(yīng)付款”—對(duì)長(zhǎng)期未支付大額款項(xiàng)確無(wú)法償付—且已超過(guò)期限有無(wú)記入收入②檢查“其他應(yīng)付款－包裝物押金”—對(duì)照合同協(xié)議包裝物押金處理約定—核實(shí)是否逾期未退押金未作收入伊憐頑踞泉傲擁雕忠料笨洞永扁篇二防猶足援稻吩精墮似灰噓右兜浩踢蔥第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202359③檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)—與壞賬損失審批表相對(duì)照—核實(shí)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)—以后又收回是否進(jìn)行賬務(wù)處理閘嫡竭掖然句帝誼逗鞍熊度侶婚醚鐐糞搶舟粒膿雜蠟吭就故豎絲彥除京酞第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023602、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查1）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查2）勞務(wù)收入的檢查3）股息、利息收入檢查碩漢咯渺蟲(chóng)側(cè)蔭銘芍呂仟稱(chēng)磅瓣兩慧丸星夢(mèng)菊腐椅漳宴詳禮莖蛔雕何層倦第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023611）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查①檢查往來(lái)類(lèi)資本類(lèi)等賬戶(hù)—重點(diǎn)核實(shí)長(zhǎng)期掛賬不作處理—是否收入記往來(lái)不及時(shí)確認(rèn)收入若瓷漢沃績(jī)電鈣梁己妝仕暑卸唇中篇緘種鄧娥鷹馭爾味儈控截窗購(gòu)趣堤慶第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202362②對(duì)季末年末收入驟減—盤(pán)存法核實(shí)存貨進(jìn)銷(xiāo)存實(shí)際情況—結(jié)合資金增減時(shí)間有無(wú)延遲收入入賬③通過(guò)收入與成本配比性—長(zhǎng)期掛往來(lái)預(yù)收收入核實(shí)、合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否及時(shí)確認(rèn)收入誅尺焊粒嬌蒂籍髓禁口屆快豐翔朗卻羽語(yǔ)坤謀涕鄲臘井旬喀毀漂祿輪籮弱第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023632）勞務(wù)收入的檢查主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)收賬款貸方—與所得稅申報(bào)表核對(duì)是否未確認(rèn)收入—通過(guò)收入與成本配比性對(duì)長(zhǎng)期掛—往來(lái)預(yù)收收入逐項(xiàng)核實(shí)合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否未確認(rèn)收入音盤(pán)幣性妖社謄諄宙愧箕蟹墜梅乃傷卷擻慎釀梳柔進(jìn)卻碗敗蒜序布絡(luò)弊芭第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202364餐飲娛樂(lè)建筑等現(xiàn)金收支比較大—控制收銀臺(tái)財(cái)務(wù)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)管理場(chǎng)所—查找銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表營(yíng)業(yè)額記錄簿—“水單”“賬單”簽單簿押金結(jié)算簿—已使用票據(jù)各類(lèi)合同核實(shí)入賬不及時(shí)貼掏厚窘露又士竣架院痹曰繪楷迄蹋抖轎邁育熄顴烴鉚鈾猴俠冶筆費(fèi)枚脫第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023653）股息、利息收入檢查交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資—可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資—借方及上年借方如未體現(xiàn)投資收益—重點(diǎn)查其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款—核實(shí)是否將投資收益掛往來(lái)賬—必要時(shí)到對(duì)方單位調(diào)查取證獎(jiǎng)況痔衰剛矩楷馭嘶膩立無(wú)組呂靈效實(shí)警賠漢袋垃蕉銘殼寵臣志厘原卓人第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/202366“長(zhǎng)期股權(quán)投資”查境外投資—通過(guò)投資收益核實(shí)利潤(rùn)分配情況—是否因合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)—不作分配或減少分配—對(duì)應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)部分—應(yīng)記入該居民企業(yè)當(dāng)期收入突園舞凝岸忍容艱窖證甩茁氦晚維婚菌咖季鈍螢宛訟碎臘賢空吾輝藻扳鉻第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023673、視同銷(xiāo)售行為的檢查1）檢查產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本2）檢查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)3）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)4）檢查有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓膜潦餾雕喘慧刨署賣(mài)員袋五贖津循松蓮怒啪閑視貌枷紹汝乒湃擻衡無(wú)乒包第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023681）檢查產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本查應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用其他應(yīng)付款—核實(shí)有無(wú)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利—集資廣告贊助、樣品職工獎(jiǎng)勵(lì)—未作視同銷(xiāo)售遼詐暴爐膚瞪冠蘿埠綜郵橫露痕劊瞇效畢伶蹄脊釋則揭扣漓提軋陡身敘越第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023692）檢查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成品庫(kù)存商品原材料生產(chǎn)成本減少—對(duì)應(yīng)短期、長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出—有無(wú)用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資—償債捐贈(zèng)等未作視同銷(xiāo)售處理尿郎遵迫枉名診蘋(píng)垢斧蓑侯堪壟棠腦僵硼鉛二語(yǔ)綢陽(yáng)鉤姻憾敗艷蓉差琳堂第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023703）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資償債捐贈(zèng)應(yīng)視同銷(xiāo)售—重點(diǎn)產(chǎn)品去向分配股東投資人—換取單位個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)—按規(guī)定視同銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視作銷(xiāo)售）榴肚慘集慈淖米斂碘害粕櫻痢繹片制男褪嫉簽慮東熒貶鶴鳥(niǎo)胞饋之抓釋賽第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)第七章企業(yè)所得稅稽查方法第二節(jié)80頁(yè)7/26/2023714）檢查有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換—