從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題

一、安然事件簡(jiǎn)介安然事件，是指2001年發(fā)生在美國(guó)的安然（Enron）公司破產(chǎn)案以及相關(guān)丑聞。第一頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。二、安然事件帶來的影響第二頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。三、安達(dá)信在安然事件中扮演的角色安達(dá)信自安然公司1985年開始就為它做審計(jì)，做了整整16年。除了單純的審計(jì)外，安達(dá)信還提供內(nèi)部審計(jì)和咨詢服務(wù)。20世紀(jì)90年代中期，安達(dá)信與安然簽署了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，安達(dá)信包攬安然的外部審計(jì)工作。安然公司的咨詢業(yè)務(wù)也全部由安達(dá)信負(fù)責(zé)。2001年，安然公司付給它的5200萬美元的報(bào)酬中一半以上的收入（2700萬美元）是用來支付咨詢服務(wù)的。第三頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。四、安達(dá)信在安然事件中，存在以下嚴(yán)重問題：第四頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。4.1嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告安然公司自1985年成立以來，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由安達(dá)信審計(jì)。2000年度，安達(dá)信為安然公司出具了兩份報(bào)告，一份是無保留意見的審計(jì)報(bào)告，另一份是對(duì)安然公司管理當(dāng)局聲稱其內(nèi)部控制能夠合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性予以認(rèn)可的評(píng)價(jià)報(bào)告。安然公司2001年11月向美國(guó)證券交易委員會(huì)提交了報(bào)告，對(duì)過去5年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重大的重新表述，并明確提醒投資者：1997至2000年經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信賴。換言之，安達(dá)信審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并不能公允地反映其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量；得到安達(dá)信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠；，安達(dá)信的報(bào)告所描述的財(cái)務(wù)圖像和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實(shí)際情況。第五頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。4.2安達(dá)信銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查。在沸沸揚(yáng)揚(yáng)的安然事件中，最讓會(huì)計(jì)職業(yè)界意想不到的是安達(dá)信居然銷毀數(shù)以千計(jì)的審計(jì)檔案。我們知道，審計(jì)最重證據(jù)。以客觀、真實(shí)的證據(jù)為依據(jù)的審計(jì)，客觀、真實(shí)的證據(jù)也是他們提出的會(huì)計(jì)基本假設(shè)之一。安達(dá)信銷毀審計(jì)檔案，是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其在巨額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)之下的膽大妄為，,逐利者很容易喪失理智而挺而走險(xiǎn)，喪失職業(yè)道德。第六頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。4.3安達(dá)信未采取必要的糾正措施安達(dá)信在已覺察安然公司會(huì)計(jì)問題的情況下，未采取必要的糾正措施。美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查組披露的證據(jù)顯示，安達(dá)信在安然黑幕曝光前就已覺察到安然公司存在的會(huì)計(jì)問題，但未及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告或采取其他措施。第七頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。4.4安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)。案發(fā)前安達(dá)信有100多人常駐安然工作,僅2000年安然就付給安達(dá)信5200萬美元,其中咨詢費(fèi)就占了一大半。安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。安然公司的首席財(cái)務(wù)主管、首席會(huì)計(jì)主管和公司發(fā)展部副總經(jīng)理等高層管理人員都是安然公司從安達(dá)信招聘過來的。至于從安達(dá)信辭職，到安然公司擔(dān)任較低級(jí)別管理人員的更是不勝枚舉。第八頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。五、對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的兩大威脅第九頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。六、安然事件之后得到的啟示第十頁(yè)，共12頁(yè)。從安然事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德問題全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。七、總結(jié)安然事件透露了會(huì)計(jì)師獨(dú)立性方面存在的諸多問題。引發(fā)我們關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)道德的深入思考。我們有必要在對(duì)該事件進(jìn)行分析研究的基礎(chǔ)之上吸取教訓(xùn),尋找有效的途徑解決因利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致審計(jì)人員職業(yè)道德的問題，以重拾社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心。第十一頁(yè)，共12頁(yè)。