經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課件

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第八章經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)?目錄

一.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)與報(bào)告四.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制五.案例分析六.參考文獻(xiàn)?引言經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于其特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)，而不是指當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償）等。?該責(zé)任有以下特征：一、該責(zé)任是一種職責(zé)或義務(wù)。這里責(zé)任的真正含義應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人在特定的社會(huì)生活中所負(fù)有的特定的職責(zé)或義務(wù)，而不是當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定后果。二、該責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)在社會(huì)生活中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)有多種，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是基于當(dāng)事人擔(dān)任特定的職務(wù)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定的職責(zé)或義務(wù)，與職務(wù)無(wú)關(guān)的其他責(zé)任或義務(wù)不在該責(zé)任的范疇之中。?三、責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)基于當(dāng)事人特定的職務(wù)而產(chǎn)生的職責(zé)或義務(wù)同樣很多，包括與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)和與經(jīng)濟(jì)無(wú)關(guān)的職責(zé)或義務(wù)（如政治上的職責(zé)或義務(wù)等），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任所包含的是當(dāng)事人與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。四、該責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)對(duì)于一個(gè)單位來(lái)講，由于法定或約定的職務(wù)、分工，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)都不同，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)特定的被審計(jì)人進(jìn)行的，被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定職責(zé)或義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只評(píng)價(jià)被審計(jì)人的責(zé)任，而對(duì)其他人的責(zé)任一般不作具體評(píng)價(jià)。?領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第３條的規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。?直接責(zé)任包括:A.直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;B.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違法國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;C.失職、瀆職的行為;D.其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為?直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為:指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部的特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;領(lǐng)導(dǎo)干部授意下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為:指領(lǐng)導(dǎo)干部通過(guò)使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對(duì)某一事情或行為的主觀意志或者意愿來(lái)影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，藉以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國(guó)家法規(guī)行為的意志或意愿的做法。所謂指使下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部指揮或者唆使其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的行為。所謂強(qiáng)令下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，當(dāng)該下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時(shí)，該領(lǐng)導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬必須執(zhí)行其命令的行為。?縱容下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬人員實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽龀鎏幚?、處罰而不予制止或不作處理、處罰的放任、放縱甚至鼓勵(lì)的行為。包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部協(xié)助違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的下屬人員逃避法律的追究，甚至保護(hù)該下屬人員使其避免承擔(dān)因違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的行為。領(lǐng)導(dǎo)干部的失職行為:是指領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有履行職責(zé)或者沒(méi)有恰當(dāng)履行職責(zé)，致使國(guó)家、社會(huì)、人民或國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)的利益遭受損失的行為。領(lǐng)導(dǎo)干部的瀆職行為:是指領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使國(guó)家、社會(huì)、人民或國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)的利益遭受重大損失的行為。與失職行為相比，瀆職行為更強(qiáng)調(diào)該行為所直接導(dǎo)致的后果的嚴(yán)重性和具體情節(jié)的惡劣性，而重大損失的確定沒(méi)有法定的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)具體情況加以確定。?主管責(zé)任根據(jù)《兩辦規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的除直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，如對(duì)本單位、部門存在的違紀(jì)違規(guī)或損失浪費(fèi)等問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。?領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任:指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在單位管理的內(nèi)部分工而由自己負(fù)責(zé)管理的事項(xiàng)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。管理責(zé)任一般指領(lǐng)導(dǎo)干部因內(nèi)控制度不健全、監(jiān)督不力、疏于管理等原因造成的對(duì)所在單位的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任:即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在單位管理的內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一般是基于領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)而言的，作為一個(gè)單位（部門）的主要領(lǐng)導(dǎo)，不論主觀原因還是客觀原因，對(duì)本單位在其職責(zé)范圍內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都應(yīng)負(fù)有一定的責(zé)任，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。?領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象范圍

包括黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩類1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)干部管理方式的不同，可以將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)干部和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》要求，各部門、單位要按照中辦、國(guó)辦文件精神，積極開展對(duì)本部門、單位管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：部門、單位直屬的（二、三級(jí)）行政事業(yè)預(yù)算單位的行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職）或其他領(lǐng)導(dǎo)干部，如部門行政主管等。2、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。根據(jù)干部管理方式的不同，國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)人員和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員。部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：企業(yè)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員或其他領(lǐng)導(dǎo)人員，如部門經(jīng)理等，各部門、單位可根據(jù)需要確定具體審計(jì)范圍。除上述領(lǐng)導(dǎo)干部之外，還有以下人員：?jiǎn)挝灰话愀甭氼I(lǐng)導(dǎo)；主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、人員；組織部門認(rèn)為有必要對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般干部。?前上海市委書記陳良宇----挪用巨額社保資金、為一些不法企業(yè)主謀取利益、袒護(hù)有嚴(yán)重違紀(jì)違法問(wèn)題的身邊工作人員、利用職務(wù)上的便利為親屬謀取不正當(dāng)利益等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題前四川省副省長(zhǎng)李達(dá)昌----涉嫌濫用職權(quán)罪，挪用財(cái)政部1億元專項(xiàng)撥款造成巨大損失前國(guó)家統(tǒng)計(jì)局局長(zhǎng)邱曉華----收受現(xiàn)金，道德敗壞，涉嫌重婚犯罪………………..?一.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述本部分闡述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程;涵義;定位;依據(jù);特點(diǎn);現(xiàn)狀和發(fā)展前景(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)-----受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系?審計(jì)人員委托人(所有者受托人(管理者或最高管理者)或下級(jí)管理者)ACFEDGB?1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。?(1)主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員;(2)客體是領(lǐng)導(dǎo)人員及其任職期間所在部門或單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支以及這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所反映的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;(3)審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)審計(jì),查明領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在部門或單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及該領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,包括主管責(zé)任和直接責(zé)任,并進(jìn)一步評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī),為領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)和任用該領(lǐng)導(dǎo)人員提供重要依據(jù).?(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程1985年,由黑龍江、吉林、安徽、江西等地審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委派,對(duì)離任的廠長(zhǎng)、經(jīng)理在其任職內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì),評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī),確定或解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,后在全國(guó)推廣?3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位可以是一種獨(dú)立的審計(jì)形式依據(jù):

<審計(jì)法>第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

?理由:(1)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有專門的審計(jì)對(duì)象,需要獨(dú)立的方法體系;(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)龐雜,需要獨(dú)立發(fā)展以便規(guī)范;(3)深化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí),需要獨(dú)立的創(chuàng)新思路?4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)理論依據(jù):---人民監(jiān)督理論;時(shí)代要求(經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求;政治環(huán)境要求;法律環(huán)境要求;文化環(huán)境要求)?審計(jì)法?及其實(shí)施條例;?縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定?;?國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定?等?5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能(1)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能;(2)經(jīng)濟(jì)鑒證職能;(3)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能?(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同組織審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人?區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容上直接針對(duì)受托行為人的履職情況主要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在審計(jì)目標(biāo)上鑒證受托行為人應(yīng)承擔(dān)的任期目標(biāo)責(zé)任的履行是否符合特定要求或既定要求鑒證財(cái)務(wù)表達(dá)的真實(shí)性、公允性或可信性在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上依據(jù)確定受托行為人任期目標(biāo)責(zé)任時(shí)所運(yùn)用的有關(guān)原則、方法和制度規(guī)定及其所考慮的有關(guān)因素依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)部門財(cái)經(jīng)法規(guī)制度在證據(jù)選用上注重證據(jù)在實(shí)質(zhì)上是否支撐被審計(jì)事項(xiàng)一般只要求證據(jù)在形式上是否符合要求,是否能佐證被審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)方法上除常規(guī)方法外,還采用個(gè)別談話法,訪問(wèn)干部管理部門,專題調(diào)查,觀察現(xiàn)象,接受舉報(bào),案件偵查和復(fù)制技術(shù)等特殊方法常規(guī)方法在審計(jì)報(bào)告上在報(bào)告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、定性措辭和審計(jì)意見表達(dá)方式上有明顯區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)結(jié)果的處理上具有強(qiáng)制性具有可選擇性?(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用1.實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能拓展與審計(jì)制度創(chuàng)新2.充分發(fā)揮審計(jì)功能,更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)3.強(qiáng)化權(quán)利約束,促進(jìn)政治民主4.確認(rèn)和解除責(zé)任,完善組織責(zé)任機(jī)制5.揭露錯(cuò)弊、懲治腐敗,提高政府治理水平和公司治理效率6.建立健全有中國(guó)特色的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、評(píng)價(jià)與考核的制度機(jī)制?(四)我國(guó)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀1.審計(jì)監(jiān)督覆蓋面小;2.少數(shù)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不夠重視;3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題,影響了審計(jì)效果的發(fā)揮;4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問(wèn)題還沒(méi)有根本解決,影響了審計(jì)工作的正常開展?(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)1.在地位上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將更加獨(dú)立化2.在范圍上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將更加廣泛化3.在領(lǐng)域上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將更加普及化4.在結(jié)構(gòu)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將更加多元化?二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容(一)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)(二)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)(三)國(guó)有資產(chǎn)保值和增值情況的評(píng)價(jià)(四)重大項(xiàng)目投資決策、管理、效益情況評(píng)價(jià)(五)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成或?qū)崿F(xiàn)情況評(píng)價(jià)(六)基礎(chǔ)管理水平情況的評(píng)價(jià)(七)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本身的審計(jì)評(píng)價(jià)(八)其他審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)?三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)與報(bào)告

(一)評(píng)價(jià)原則1.依法審計(jì)與實(shí)事求是2.主流與支流3.現(xiàn)任與前任4.主觀因素與客觀因素5.工作中的失誤與鉆改革開放的空子?(二)評(píng)價(jià)方法運(yùn)用定量和定性方法.下面以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例A.定量方法1.直接相關(guān)責(zé)任指標(biāo)違紀(jì)違規(guī)金額比率;財(cái)產(chǎn)損失比率等2.企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)總產(chǎn)值;利潤(rùn)總額;銷售總額等;3.財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率,國(guó)有資產(chǎn)保值增值率,銷售利潤(rùn)率等?（1）銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率=——————×100%（2）總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=———————×100%利潤(rùn)總額產(chǎn)品銷售凈收入利潤(rùn)總額+利息支出平均資產(chǎn)總額?（3）資本收益率資本收益率=————×100%（4）資本保值增值率資本保值增值率=——————---—凈利潤(rùn)實(shí)收資本期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額

×100%?（5）社會(huì)貢獻(xiàn)率社會(huì)貢獻(xiàn)率=———————×100%（6）社會(huì)積累率社會(huì)積累率=——————×100%企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額上交國(guó)家財(cái)政總額企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額?4.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率等(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=———————(2)存貨周轉(zhuǎn)率=—————賒銷收入凈額平均應(yīng)收帳款余額銷貨成本存貨平均余額?5.償債能力狀況指標(biāo)(1)流動(dòng)比率=————×100%速動(dòng)比率=×100%(2)資產(chǎn)負(fù)債率=×100%

速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債總額資產(chǎn)總額?6.發(fā)展能力狀況指標(biāo)任期利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率,任期總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等7.其他?B.定性方法1.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性評(píng)價(jià)2.內(nèi)部控制健全有效性評(píng)價(jià);3.領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律情況定性評(píng)價(jià);4.會(huì)計(jì)報(bào)表為主的經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)正確性定性評(píng)價(jià)5.評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)施效果與領(lǐng)導(dǎo)的決策能力?(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告A.撰寫審計(jì)報(bào)告的要求1.客觀性2.相關(guān)性3.明確性4.穩(wěn)健性5.通俗性?B.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.委派單位、被審計(jì)單位、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)區(qū)間和審計(jì)時(shí)間2.被審計(jì)單位概況及審計(jì)范圍3.審計(jì)結(jié)果4.取得的成績(jī)及存在問(wèn)題5.意見和建議6.重要事項(xiàng)說(shuō)明?四.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)主體對(duì)含有重大錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的履責(zé)情況表達(dá)不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性.包括:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)?(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1.客觀性2.潛在性3.可控性4.損失的嚴(yán)重性5.風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程,多因素性6.風(fēng)險(xiǎn)的可分解性7.風(fēng)險(xiǎn)的可估測(cè)性?B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)(一)審計(jì)內(nèi)部原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.審計(jì)手段的局限性所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);2.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高所形成的內(nèi)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);3.審計(jì)項(xiàng)目多,任務(wù)重,審計(jì)人員少,難以滿足審計(jì)工作的需要;4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定問(wèn)題難度較大形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);5.取證不當(dāng)、查證不實(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);6.定性不準(zhǔn)、評(píng)價(jià)失真產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)?(二)審計(jì)外部的原因造成的風(fēng)險(xiǎn)1.被審對(duì)象和目標(biāo)的復(fù)雜性,加大了審計(jì)的難度;2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力越來(lái)越大加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)欠規(guī)范產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);4.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為的隱蔽性產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);5.審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大與期望差距的存在產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制(一)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,嚴(yán)格界定責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;(二)嚴(yán)格審計(jì)程序,加強(qiáng)質(zhì)量控制,強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度;(三)建立雙向承諾制度和審計(jì)失敗追究制度;(四)進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系;(五)不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);(六)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,進(jìn)行審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新?五.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

1.審計(jì)作證——零口供貪官被執(zhí)行死刑2.浙江省供銷社原主任朱承嶺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?思考題1.怎樣理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義?2.為什么要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?3.試評(píng)價(jià)我國(guó)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀.4.您認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)怎樣建立?5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何防范?6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別?7.通過(guò)上述案例的分析,您有何體會(huì)??六.參考文獻(xiàn)1.審計(jì)署法制司:<新審計(jì)法釋解與實(shí)務(wù)指導(dǎo)>,中國(guó)市場(chǎng)出版社,2006年2.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會(huì):<論文匯編>,內(nèi)部資料,2006年3.中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室:<領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)問(wèn)答>,中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004年?4.劉國(guó)權(quán)鮑國(guó)明,<經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專題與案例>,中國(guó)物價(jià)出版社,2002年5.邢俊芳,<效益審計(jì)中國(guó)模式探索>,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005年6.王會(huì)金陳希暉,<經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問(wèn)題研究>,<審計(jì)研究>,2005增刊7.蔡春陳曉媛,<關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位、作用及其未來(lái)發(fā)展之研究>,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和中國(guó)審