財政學-認識稅

原來還有這種稅啊城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅車船使用稅車輛購置稅含義：城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）是從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅）的單位和個人征收的一種稅。屬于特定目的稅。

[注意：城建稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象]城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅1、附加稅——本身沒有獨立的、特定的納稅人和征稅范圍。它沒有自己的計稅依據(jù)，以增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅實際繳納的稅額作為計稅依據(jù)，計算征收。2、特定的目的稅——稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)及市政建設(shè)城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅的特點納稅人納稅地點納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限

違章處理稅率計稅依據(jù)城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅的基本內(nèi)容：

——城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個人）就必須繳納城建稅。注意：涉及外企（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）及外籍人員繳納“三稅”，但不繳納城建稅進口貨物的單位和個人對其進口的貨物應(yīng)繳納增值稅（和消費稅）但不繳城建稅，這主要是為進口貨物沒有享受城市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。納稅人

——一般而言，根據(jù)稅法規(guī)定的原則城鎮(zhèn)納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等規(guī)定與“三稅”一致納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城建稅代扣代繳、代收代繳“三稅”的個人和單位，其城建稅的納稅地點在代扣代收地?？缡￠_采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅和城建稅。取得輸油收入的各管道局，在其管道局所在地繳納營業(yè)稅和城建稅。流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅。納稅地點——城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而與“三稅”一致。1. 納稅人違反‘‘三稅’’有關(guān)規(guī)定，被查補‘‘三稅’’和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。2. 納稅人違反‘‘三稅’’有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3. ‘‘三稅’’得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。4. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅，即城建稅出口不退，進口不征。納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限

——由于城市維護建設(shè)稅是與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時征收的，所以在一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城建稅的，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。違章處理鄉(xiāng)村市區(qū)

縣城、鎮(zhèn)

稅率7%5%1%由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地的適用稅率特殊情況

——城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和

增值稅消費稅營業(yè)稅×＋＋適用稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)

某縣城生產(chǎn)化妝品的的納稅人本月納稅增值稅10萬元，消費稅30萬元，補繳上月應(yīng)納消費稅2萬元，當月取得獲批準出口免抵增值稅4萬元，，計算本月應(yīng)繳的城建稅。例解：應(yīng)繳城建稅=（10+30+2+4）×5%=2.3萬元（注：城建稅按實際繳納的三稅稅額計算，且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。）含義：車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。車船使用稅納稅人征稅范圍稅率應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)征收管理車船使用稅的基本稅制要素

——是指在境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）所有人或者管理人為納稅人。納稅人車船，是指依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船。在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當繳納車船稅

征收范圍

——實行分類分級、有幅度的定額稅率。稅率——購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額________×應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅額的計算12某單位2008年4月三日購買奧迪轎車，該省小轎車每輛車稅額360元，則該單位這輛轎車當年應(yīng)納稅額為？解：(360÷12）×9=270元例

——以規(guī)定的應(yīng)稅車船為征稅對象，以征稅對象的計量標準為計稅依據(jù)，從量計征。計稅依據(jù)載客汽車、摩托車——輛載貨汽車、三輪汽車低速貨車——自重噸位船舶——凈噸位納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅期限納稅地點征收管理為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人義務(wù)發(fā)生時間車船稅按年申報繳納

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。納稅期限納稅地點（一）非機動車船（不包括非機動駁船）；（二）拖拉機；（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四）軍隊、武警專用的車船；（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（七）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。免稅車船含義：車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來車船購置稅征收范圍單一，是一種特種財產(chǎn)稅。征收環(huán)節(jié)單一，在消費領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收。征稅具有特定目的，其征稅具有專門用途。價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負。車輛購置稅特點納稅人課稅對象課稅標準稅率

征稅范圍征收管理車船購置稅的基本稅制要素

——在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人

納稅人

——以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。課稅對象進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定課稅標準計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅計稅價格＝關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅＋＋進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認；不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

【最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格?！恳宰畹陀嫸悆r格為計稅依據(jù)的確定

——車輛購置稅的稅率為10%車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率

稅率某環(huán)保局于2004年12月19日，從江南汽車貿(mào)易中心(增值稅一般納稅人)購買日本本田公司生產(chǎn)的5座極品ACVRA轎車一輛，該車型號為ACVRA2.5TL，排量2451毫升。該環(huán)保局按江南汽車貿(mào)易中心開具的"機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票"金額支付價款371000元，支付控購部門控購費44520元，并取得收款收據(jù)。江南汽車貿(mào)易中心開展"一條龍"銷售服務(wù)，代環(huán)保局辦理車輛上牌等事宜，并向環(huán)保局開票收取新車登記費、上牌辦證費、代辦手續(xù)費、倉儲保管費、送車費等共計36000元。計算應(yīng)納車輛購置稅稅額。例解：(1)支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。(2)銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應(yīng)屬經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費用，企業(yè)已作經(jīng)營性支出列支核算。因此，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，均應(yīng)作價外收入計算征稅。車輛購置稅稅額計算:應(yīng)納稅額=(371000+36000)÷(1+17%)×10%=347863.25×10%=34786.33(元)車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車

車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍

征收范圍車輛購置稅的納稅申報車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)車輛購置稅納稅期限征收管理——一車一申報制度

車輛購置稅的納稅申報納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，不再