審計說明之應(yīng)收票據(jù)

審計說明之應(yīng)收票據(jù)審計說明之應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)報表項目，雖然不是所有企業(yè)都有，但是一般大的生產(chǎn)企業(yè)，貿(mào)易企業(yè)都會有。一、審計程序1.首先把科目余額表金額（分商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）與報表核對一致。2.獲取承兌匯票備查簿。3.編制資產(chǎn)負債表日銀行承兌匯票明細，一般底稿都有，基本要素包括：票據(jù)號、出票人、承兌人、出票日期、到期日期、前手背書人、收到日期。編制明細后，與報表核對是否一致。4.對銀行承兌匯票進行盤點，現(xiàn)在很少有紙質(zhì)承兌匯票，大部分為電子承兌匯票，盤點的時候，請財務(wù)人員（一般出納管理）打開網(wǎng)銀，查看票據(jù)明細，并導出明細（大部分財務(wù)不會導，或者你直接一張紙點開查看票據(jù)信息，將需要作為審計證據(jù)的打?。?。盤點完成行程盤點表，并將盤點日明細，根據(jù)備查簿檢查收到和支出明細，倒推至資產(chǎn)負債表日。與資產(chǎn)負債表的金額核對。5.檢查應(yīng)收票據(jù)明細賬大額收支，與票據(jù)備查簿清單核對，是否賬面記錄均在備查簿記錄；抽查備查簿大額收支，并與應(yīng)收票據(jù)明細核對，是否備查簿記錄均在賬面記錄（這里是雙向檢查，與大額銀行流水檢查一樣）。6.檢查票面信息，實質(zhì)上這一步應(yīng)該在盤點的時候一并檢查，因為太長單獨寫，主要檢查票據(jù)是否已經(jīng)抵押、質(zhì)押、是否到期。還有票據(jù)背書是否連續(xù)（紙質(zhì)票據(jù)背書不連續(xù)會很麻煩，電子票據(jù)一般不存在背書連續(xù)的問題，畢竟銀行系統(tǒng)，不連續(xù)的話會出問題的）。抵押質(zhì)押可以通過企業(yè)征信報告看一下有沒有。抵押質(zhì)押可以通過函證，特別是應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押，辦理銀行承兌匯票（應(yīng)付票據(jù)）。7.向銀行函證（在銀行詢證函函證），①是否存在公司已貼現(xiàn)但尚未到期的承兌匯票，關(guān)鍵是該貼現(xiàn)是否附追索權(quán)，附追索權(quán)貼現(xiàn)不能終止確認。②是否有公司委托銀行托收尚未到期的承兌匯票。8.說到貼現(xiàn)，檢查貼現(xiàn)憑據(jù)，并重新測算貼現(xiàn)利息（與財務(wù)費用核對）。二、審計說明1.獲取應(yīng)收票據(jù)備查簿（具體應(yīng)該是商業(yè)匯票），編制應(yīng)收票據(jù)明細，并與總賬、報表核對，經(jīng)核對一致/不一致（大概率是一致的，如果票據(jù)都不一致，會很麻煩。不一致的原因：解釋）?？梢运饕枺簯?yīng)收票據(jù)明細表。2.X年X月X日，經(jīng)審計人員對應(yīng)收票據(jù)進行監(jiān)盤，并獲取盤點表，XX公司現(xiàn)存票據(jù)***張，累計金額***元，經(jīng)檢查資產(chǎn)負債表日至盤點日應(yīng)收票據(jù)明細及備查簿（應(yīng)收票據(jù)的收支），計算出資產(chǎn)負債表日應(yīng)收票據(jù)金額為***元，與報表核對一致/不一致。不一致一定找原因，不要就放那了。項目經(jīng)理最痛恨的就是你測算完有差異，然后沒匯報，也沒解決，就放那了，然后……撤現(xiàn)場后發(fā)現(xiàn)不對。很難辦啊。當然這個項目經(jīng)理也有責任，誰讓他不現(xiàn)場檢查。（再啰嗦一句，現(xiàn)場很忙可能沒時間檢查，特別是年報，所以發(fā)現(xiàn)差異抓緊解決，解決不了的給項目負責人匯報）。可以索引號：索引至紙質(zhì)盤點表。3.檢查大額收支明細，從明細賬檢查到備查簿，從備查簿檢查至明細賬（廢話一句，就是他都不登記的話，查不出來，跟查銀行流水還不一樣）。索引號：大額收支核對表。4.檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)信息，檢查貼現(xiàn)利率，并重新測算，與財務(wù)費用中貼現(xiàn)利息費用核對一致（別放飛機，真的去核對一下，如果不是一個人做，跟做財務(wù)費用的問一下，做個核對記錄）5.通過企業(yè)征信報告，以及函證，未發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)存在抵押、質(zhì)押情形。或者是通過企業(yè)征信報告以及函證，公司應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)號）等信息，金額***元，用于***事項質(zhì)押、抵押。（應(yīng)收票據(jù)一般是質(zhì)押）。如果是辦理銀行承兌匯票（應(yīng)付票據(jù)）質(zhì)押，還需要寫明，銀行承兌匯票合同約定質(zhì)押比例，以及辦理的銀行承兌匯票金額，比如1000萬，抵押比例為90%，質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)900萬。核對一致。6.通過銀行函證，公司不存在已貼現(xiàn)未到期的應(yīng)收票據(jù)。公司不存在委托銀行托收，尚未到期的應(yīng)收票據(jù)?；蛘撸汗敬嬖谝奄N現(xiàn)未到期的票據(jù)（列好清單，并標注是否附有追索權(quán)，附有追索權(quán)的話，應(yīng)收票據(jù)如果已終止確認要做審計調(diào)整）。借：應(yīng)收票據(jù)貸：短期借款。公司存在已托收，尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，（列好清單）。這個