2023年內(nèi)部控制管理規(guī)定(四篇)

第頁共頁2023年內(nèi)部控制管理規(guī)定(四篇)內(nèi)部控制管理規(guī)定篇一一、強化責(zé)任意識，建立有效制衡的單位政府采購內(nèi)控機制。1、落實應(yīng)采盡采。采購人使用財政性資金(即納入預(yù)算管理的資金)采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和效勞都應(yīng)納入政府采購。以財政性資金作為還款來的借貸資金，視同財政性資金；采購工程既使用財政性資金又使用非財政性資金的，使用財政性資金采購的局部適用政府采購；財政性資金與非財政性資金無法分割采購的，統(tǒng)一適用政府采購。應(yīng)當(dāng)實行政府采購的工程而未依法實行政府采購的，財政部門一律不予支付采購資金，并依法追究相關(guān)單位和責(zé)任人的法律責(zé)任。涉及國家平安和機密的采購工程由國家保密行政部門認(rèn)定，采購人應(yīng)及時報財政部門備案。2、嚴(yán)格依法采購。采購人要樹立“法定職責(zé)必須為，法無受權(quán)不可為”的依法采購理念，嚴(yán)格遵照《政府采購法》及其施行條例和相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定開展政府采購活動，落實采購主體的相關(guān)職責(zé)。不得以化整為零的方式拆分政府采購工程，不得違法躲避政府采購程序。采購人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，依法施行政府采購。對集中采購目錄以外且在限額標(biāo)準(zhǔn)以下的工程，采購人應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部采購管理制度的規(guī)定自行組織采購。3、建立內(nèi)控機制。采購人要按照“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)”的原那么，明確采購、財務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門在政府采購活動中的崗位職責(zé)，分設(shè)需求制訂、采購文件審核、組織評審、合同驗收等不相容崗位，嚴(yán)格政府采購內(nèi)部流程控制。采購人要強化主體責(zé)任意識，建立健全政府采購預(yù)算與方案管理、政府采購活動管理、履約驗收管理、工程檔案管理等政府采購內(nèi)部管理制度。采購人應(yīng)加強對采購工程采購文件、采購合同、質(zhì)疑答復(fù)意見的審核，相關(guān)文件應(yīng)在本單位相對應(yīng)部門進展合法性審核后作出。4、建立糾紛處理工作機制。采購人應(yīng)認(rèn)真應(yīng)對、妥善處理供給商詢問、質(zhì)疑以及舉報案件，建立預(yù)防和溝通機制，依法化解糾紛，防止?fàn)幾h晉級；采購人在處理采購糾紛時應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)并充分征求本單位法制機構(gòu)或委托律師的意見進展明確答復(fù)，無正當(dāng)理由不得回絕供給商的詢問、質(zhì)疑和舉報，答復(fù)的內(nèi)容不得回避供給商詢問、質(zhì)疑和舉報的本質(zhì)性內(nèi)容。委托采購代理機構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑的，須在答復(fù)意見書發(fā)出前進展書面確認(rèn)。對供給商因答復(fù)不滿意或未在規(guī)定期限內(nèi)進展答復(fù)而發(fā)生投訴事項的，采購人應(yīng)當(dāng)積極配合財政部門對供給商提出的投訴事項進展處理。5、加強檔案管理。采購人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求妥善保管每項采購活動的文件和資料。對委托采購代理機構(gòu)代理的政府采購工程，采購活動完成后，采購人應(yīng)催促采購代理機構(gòu)將采購工程的文件和資料移交其歸檔保存。二、標(biāo)準(zhǔn)采購行為，健全透明高效的政府采購工作機制6、強化預(yù)算管理。采購人應(yīng)按照“應(yīng)編盡編”的要求在部門預(yù)算中編列當(dāng)年采購工程的政府采購預(yù)算，落實采購工程資金來、明確采購需求、細化采購品目至《政府采購品目分類目錄》的最末一級。列入年初政府采購預(yù)算的采購工程，采購人應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行并依法對執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。采購人更改、調(diào)整已批復(fù)的政府采購工程采購品目、采購數(shù)量、預(yù)算金額或新增政府采購工程等，須在批準(zhǔn)的部門預(yù)算支出總額內(nèi)相應(yīng)調(diào)整、追加政府采購預(yù)算，并填報《政府采購預(yù)算調(diào)整申請審批表》(附件一)。未納入年度政府采購預(yù)算或未進展調(diào)整或追加政府采購預(yù)算的，不得施行政府采購。年終未使用的政府采購預(yù)算和部門預(yù)算同步結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算指標(biāo)被收回的，取消已批復(fù)的政府采購預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)同意結(jié)轉(zhuǎn)使用的，采購人按照結(jié)轉(zhuǎn)后下達的政府采購預(yù)算執(zhí)行，適用新預(yù)算年度的政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。7、嚴(yán)格方案管理。采購人應(yīng)根據(jù)經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算，適時申報政府采購方案和組織施行政府采購，政府采購方案的采購品目、數(shù)量、預(yù)算金額等內(nèi)容應(yīng)與批復(fù)的政府采購預(yù)算保持一致。采購人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程的實際需求，對工程進展充分的市場調(diào)查和論證，包括工程建立規(guī)模、產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)和合理市場價格等。并根據(jù)政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，在申報政府采購方案前詳實編制完好、真實、合理、有效的采購需求。為保障需求制定的科學(xué)合理，政府向社會公眾提供的公共效勞工程，應(yīng)當(dāng)就確定采購需求包括且不限于在望城區(qū)政府采購網(wǎng)公開征求社會公眾意見。預(yù)算金額在500萬元以上的重大復(fù)雜工程可以就確定采購需求在望城區(qū)政府采購網(wǎng)上公開征求意見。采購人采購工程及與工程相關(guān)的效勞工程，以及財政部門認(rèn)為應(yīng)對工程預(yù)算進展評審的工程，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求進展財政投資評審，并根據(jù)財政投資評審的結(jié)論確定工程政府采購方案的預(yù)算金額。8、嚴(yán)格審批管理。政府采購工程到達公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)需要采用公開招標(biāo)以外采購方式的，采購人應(yīng)當(dāng)在采購活動開場前，報經(jīng)區(qū)政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，按照財政部《政府采購非招標(biāo)方式管理方法》(財政部第74號令，簡稱財政部74號令)規(guī)定要求，向區(qū)財政部門提交《長沙市非公開招標(biāo)方式審批表》(附件二)及相應(yīng)材料進展審查并上報，獲市財政部門審批同意前方可施行。采購人提出的申請理由應(yīng)當(dāng)充分，資料應(yīng)當(dāng)齊全，擬采用的采購方式應(yīng)當(dāng)符合政府采購法律法規(guī)所列情形。對公開招標(biāo)后沒有供給商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的，或者重新招標(biāo)未能成立的，以及招標(biāo)過程中提交投標(biāo)文件或者經(jīng)評審本質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件要求的供給商缺乏3家的政府采購工程，擬采用非招標(biāo)采購方式的，采購人在公開招標(biāo)程序完畢后，按照財政部74號令規(guī)定要求，提交《望城區(qū)非公開招標(biāo)方式審批表》(附件三)及相應(yīng)材料報區(qū)政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組和區(qū)財政部門審批。政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和效勞，確需采購進口產(chǎn)品的，采購人應(yīng)按《政府采購進口產(chǎn)品管理方法》(財庫[__]119號)規(guī)定，向區(qū)財政部門提交相應(yīng)材料進展審查并上報，獲市財政部門審核同意前方可施行。屬于國家法律法規(guī)政策明確規(guī)定限制進口產(chǎn)品的，在報財政部門審核時，應(yīng)出具進口產(chǎn)品所屬行業(yè)市級主管部門意見和進口產(chǎn)品專家論證意見。9、標(biāo)準(zhǔn)代理行為。采購人納入平臺管理的工程，需要采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性會談、單一來、詢價、競爭性磋商等采購方式的，采購人一律委托經(jīng)財政部門登記入庫的政府采購代理機構(gòu)組織采購。采購人選擇委托采購代理機構(gòu)時應(yīng)綜合考慮委托對象的執(zhí)業(yè)才能、管理程度和收費情況。采購人應(yīng)當(dāng)在工程采購方案下達后2個工作日內(nèi)與采購代理機構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，依法明確委托代理事項及工程履約驗收的方式，約定雙方權(quán)利與義務(wù)。確認(rèn)采購文件、推薦供給商、確認(rèn)評審報告、確認(rèn)中標(biāo)(成交)供給商等采購人的法定職責(zé)不得委托采購代理機構(gòu)行使。采購人應(yīng)當(dāng)在簽訂委托代理協(xié)議的同時向采購代理機構(gòu)提供明確的工程采購需求，代理機構(gòu)依法依規(guī)對采購需求提出書面修改建議或意見的，采購人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限內(nèi)進展書面回復(fù)。政府采購工程代理效勞費由采購代理機構(gòu)向中標(biāo)(成交)供給商收取的，采購人應(yīng)在招標(biāo)(供給商邀請)公告和工程采購文件中將代理效勞費的限額和收取方式明確告知潛在供給商。10、標(biāo)準(zhǔn)專家抽取。除財政部規(guī)定的情形外，評審專家應(yīng)從政府采購專家?guī)熘谐槿。こ淘u審專家抽取人數(shù)應(yīng)當(dāng)符合政府采購法律法規(guī)的規(guī)定。對重大工程或技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性極強的工程，政府采購評審專家?guī)祀y以滿足評審要求的，由采購人提出申請，按照參加評審專家人數(shù)不低于1：3的比例推薦相應(yīng)專業(yè)類型專家，經(jīng)市財政部門審核后隨機抽取使用。招標(biāo)文件論證、進口產(chǎn)品論證、單一來采購論證，不需在政府采購專家?guī)斐槿?，自行委托的專家?yīng)當(dāng)具備相應(yīng)專業(yè)程度和相應(yīng)資質(zhì)。對進展單一來采購論證的，工程預(yù)算在300萬元以下的，工程論證專家人數(shù)為3人；工程預(yù)算在300萬元以上的，工程論證專家人數(shù)為5人。11、公平設(shè)定準(zhǔn)入條件。采購人應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購法》第22條第一款和《政府采購法施行條例》第17條第一款的規(guī)定明確參與政府采購供給商的根本資格條件，法律法規(guī)強迫規(guī)定或者為實現(xiàn)政府采購政策功能而設(shè)定的條件才可作為特定資格條件。采購人不得以任何理由要求供給商提供根本資格條件和特定資格條件之外的證明材料，不得將注冊資本、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤、納稅額以及消費廠商的受權(quán)等條件設(shè)定為供給商資格條件，不得阻撓和限制中小企業(yè)自由進入本地區(qū)和本行業(yè)的政府采購市場。在依法施行非招標(biāo)采購活動中，對外發(fā)布邀請公告或推薦供給商、資格審查、確定參加采購活動供給商和評審等環(huán)節(jié)，不得以不合理的條件對供給商實行差異待遇或者歧視待遇。12、嚴(yán)格采購文件審核。采購人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對采購文件審核把關(guān)，并對采購文件的真實性、合法性和合規(guī)性承當(dāng)法律責(zé)任。采購文件不得指定特定供給商或者特定品牌產(chǎn)品，不得制定指向特定供給商和特定品牌產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格，不得以任何不正當(dāng)理由限制和排擠供給商參加政府采購活動。對施行招標(biāo)的政府采購工程，采購人應(yīng)根據(jù)工程的詳細情況，嚴(yán)格按照《政府采購法施行條例》第三十四條的規(guī)定采用相應(yīng)評標(biāo)方法。技術(shù)、效勞等標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的貨物和效勞工程應(yīng)當(dāng)采用最低評標(biāo)價法；采用綜合評分法的，評審標(biāo)準(zhǔn)中的分值設(shè)置應(yīng)當(dāng)與評審因素的量化指標(biāo)相對應(yīng)。內(nèi)部控制管理規(guī)定篇二內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成局部，是在理論中逐步產(chǎn)生、開展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來進步管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成局部，是指單位為履行職能、實現(xiàn)總體目的而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)視等要素組成，并表達為與管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理構(gòu)造、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目的而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和標(biāo)準(zhǔn)的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少破綻，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析^p內(nèi)部控制中出現(xiàn)的破綻與問題，討論加強與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。一、財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比擬好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機制不像企業(yè)那么靈敏，會計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比擬少。很大一局部人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。許多人對內(nèi)控有片面的理解，認(rèn)為所謂會計監(jiān)視不過就是“照章辦事”，就是“挑缺點”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比擬滯后?！惨弧?、財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以消費經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益效勞為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和效勞職能，宗旨是為社會效勞。一般情況下，國家會對這些事業(yè)單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩(wěn)定得收入來?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共效勞的管理，不重視財務(wù)管理、經(jīng)濟管理的管理格局。主要表如今組織機構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能別離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的根本理解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比方，有的單位負責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不理解?！捕?、預(yù)算管理不完善，管理程度急需進步。財政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏向。如財政預(yù)算中人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進展核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點的經(jīng)費需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。同時，也影響其他工程資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進而制約了內(nèi)部會計控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析^p和考核等要求目前，大局部單位預(yù)算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析^p和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以做出準(zhǔn)確、詳細的分析^p評價，對資金的使用效益也難以正確、完好的評價，目前，根本上只進展根本的、總括的分析^p評價。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況?！踩?、經(jīng)濟責(zé)任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表如今兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進展審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計評價。二、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度〔一〕、完善內(nèi)部控制制度推進內(nèi)部會計控制制度建立，是維護財經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強化財政管理職能的重要措施。針對當(dāng)?shù)卦敿毲闆r，在國家已經(jīng)出臺的加強對內(nèi)部會計控制的相關(guān)條款的根底上，以單位會計管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃清楚確、不相容職務(wù)互相別離、各崗位之間互相制約、互相監(jiān)視的完善的內(nèi)部會計控制制度。通過該制度的全面施行，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，實在標(biāo)準(zhǔn)會計行為，進步財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓(xùn)，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的上下程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作才能，從而保證內(nèi)部控制的有效施行。它對財會人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn)，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和催促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，進步守法意識和財務(wù)管理程度，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利?！捕臣訌婎A(yù)算管理。、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目的實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)安康開展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在施行綜合財政預(yù)算的根底上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定詳細支出額度，明確各項支出的方向和用處；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生?！踩愁I(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的安康開展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)受權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職、互相協(xié)調(diào)、互相制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，承受社會公眾的監(jiān)視和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個方面?？傊瑔挝坏膬?nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以到達其有效性，實在控制各種破綻的發(fā)生。在社會市場經(jīng)濟大開展的情況下，事業(yè)單位的建立也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比擬完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時代開展，做到與時俱進。內(nèi)部控制管理規(guī)定篇三內(nèi)部控制是一個過程，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的局部，是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進展和資產(chǎn)的平安與完好，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和施行的政策、措施和程序。從20世紀(jì)90年代起，我國開場加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用，內(nèi)部控制理論研究不斷深化，獲得了很大進展，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對明確和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為，進步管理效益，保護資產(chǎn)平安和完好，具有非常重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質(zhì)的特殊性，大都存在著管理松弛，內(nèi)控弱化，資產(chǎn)流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內(nèi)部控制制度建立就顯得尤其重要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門，貫穿于單位內(nèi)部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點建立合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括貨幣資金控制系統(tǒng)、收入支出預(yù)算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設(shè)計控制、會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及核算控制。一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用(一)保護會計信息真實、可靠隨著我國社會市場經(jīng)濟的開展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進展宏觀調(diào)控、投資決策、以及評價財務(wù)狀況的重要參考根據(jù)。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序施行職責(zé)分工、建立內(nèi)部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職，互相協(xié)調(diào)和制約，防止了工作有誤時責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。健全、有效、嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實、完好的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。(二)保護國有資產(chǎn)的平安，完好行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞破綻，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)平安、完好是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的根本目的和責(zé)任所在。通過對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記賬等環(huán)節(jié)的控制，來防止損失浪費，進步使用效率，保護資產(chǎn)的平安與完好(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建立，確保國家有關(guān)法律法規(guī)，特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，催促行政事業(yè)單位建立、健全內(nèi)部控制制度及其他各項規(guī)章制度，并確保貫徹執(zhí)行。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題(一)人員素質(zhì)低內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的上下決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。假如員工在心理上、技能上、行為方式上未能到達內(nèi)部控制的根本要求，對控制制度、控制目的、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內(nèi)部控制制度再健全，恐怕也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責(zé)任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏向、打折，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)。(二)內(nèi)部控制意識薄弱目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式，習(xí)慣于行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內(nèi)部控制制度，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)部控制制度的根底非常薄弱。在工作中遇到詳細問題往往不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識缺乏，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責(zé)、職權(quán)劃分不夠明確，起不到互相制約、互相監(jiān)視的作用。(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏有效的監(jiān)視和制約。權(quán)利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)視要完全別離。以起到互相制約、互相牽制、查錯防弊和防范核算風(fēng)險的作用。但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員缺乏或者業(yè)務(wù)程度較低，難以按崗位配置人員以到達有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。(四)缺乏評價、監(jiān)視機制目前，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)》，還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)視和評價都沒有可參照的條文，監(jiān)視和檢查就流于形式，效果不理想。在內(nèi)控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內(nèi)控制度是一個涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調(diào)，但往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)視。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施(一)進步人員素質(zhì)現(xiàn)代社會是人才競爭，效勞的競爭，但歸根結(jié)底還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的效勞。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德程度。因此，加強人才培養(yǎng)，進步員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。(二)強化單位負責(zé)人的責(zé)任根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往往是單位負責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行。單位負責(zé)人沒有充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的平安與完好，防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目的等方面的重要性。或者內(nèi)部控制只對下不對上。也有的負責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還占用人員，增加本錢，因此，對內(nèi)部控制不是非常重視。但是《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任，進步單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識，強化單位負責(zé)人的責(zé)任，就尤為重要。同時進步全體人員對內(nèi)部控制制度建立重要性的認(rèn)識，明確各自的`責(zé)任，建立有效的互相制衡、鼓勵、獎懲機制，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與，人人有責(zé)的良好氣氛。(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監(jiān)視本部門的方針政策執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使監(jiān)視權(quán)。要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性。然而，由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。因此，要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用，就必須使內(nèi)審人員獨立出來，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)。同時加強內(nèi)部審計制度建立，高素質(zhì)的人才、完善的制度，二者的有機結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用。(四)加強內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制是指對詳細業(yè)務(wù)進展分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程。在設(shè)計建立內(nèi)部牽制制度時，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)別離、適當(dāng)受權(quán)、互相制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間可以互相監(jiān)視、互相制約，形成有效的制衡機制。如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務(wù)登記等；審批人員不得記賬；銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據(jù)不同崗位的重要程度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，提醒出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷。(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)視與評審行政事業(yè)單位應(yīng)建立相對獨立的審計部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)視單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的破綻，提出切合實際的建議和措施，促進管理當(dāng)局進一步改善經(jīng)營管理，同時還應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量對內(nèi)部控制的雙重監(jiān)視。總之，內(nèi)部控制制度的施行，要綜合運用全方位、全過程的管理形式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能到達預(yù)期的效果，才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制管理規(guī)定篇四會計核算中心是一項集效勞、管理與監(jiān)視為一體的新型管理形式，其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，不僅能深化財產(chǎn)收支改革、標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機制，還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言，實務(wù)工作中的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。１會計核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理形式，會計核算中心的應(yīng)用對行政事業(yè)單位的財政平安意義重大，但目前其內(nèi)部控制制度上卻仍然存在著問題，如工作人員思想認(rèn)識缺乏、工作程序不合理等，都是造成會計核算中心在實務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因。１．１人員上的問題現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度缺乏，對會計內(nèi)部控制的根本知識與運行形式一無所知，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴大，強調(diào)經(jīng)費使用的審核，而無視了會計核算中心的內(nèi)控管理，這些因思想認(rèn)識缺乏所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與開展。除了管理層之外，財務(wù)工作人員的素質(zhì)不平衡也是導(dǎo)致會計核算中心出現(xiàn)問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準(zhǔn)那么對會計核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)程度、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能進步工作效率，還對保障財產(chǎn)支出的平安負有全責(zé)。然而，如今的財務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊。在職業(yè)道德上，不少會計目無法紀(jì)，為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)視難以進展。在實務(wù)工作中，將工作重點僅局限于形式的標(biāo)準(zhǔn)上，對支出票據(jù)的完好填寫、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視，卻無視了票據(jù)內(nèi)容的真實性，有時即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)憂工作繁瑣而成心放任，這都導(dǎo)致了財務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，白白造成了單位財產(chǎn)的流失。１．２操作中的問題除了財務(wù)工作者的認(rèn)識缺乏、素質(zhì)參差不齊等人員問題外，會計核算中心內(nèi)控制度在實務(wù)操作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實務(wù)工作中，會計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進展記賬、結(jié)算等核算工作，并隨時監(jiān)控審核流程，工作任務(wù)繁重復(fù)雜。工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財務(wù)人員工作上的忽略，比方結(jié)算單位送來的會計報表本應(yīng)進展相應(yīng)的時間復(fù)核，卻常常因工作時間太緊而被忽略。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)視機制的缺乏，極容易導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)破綻。此外，在執(zhí)行部門預(yù)算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節(jié)等進展分類細控，也是實務(wù)工作中存在的常見問題。財務(wù)人員在實際工作中只基于指標(biāo)情況對工程支出與賬務(wù)處理的總額進展控制管理，卻無視了與單位預(yù)算工程的銜接，造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè)，直接導(dǎo)致了經(jīng)費混用、不合理費用報銷、擠占公用經(jīng)費的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。２加強會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施針對目前會計核算中心內(nèi)部控制制度上的問題，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前，而應(yīng)從針對問題提出相應(yīng)的彌補措施，為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的進一步開展提供參考。２．１完善內(nèi)部控制制度和查報賬系統(tǒng)會計核算中心工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到財政工作的正常運行，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與開展。因此，會計核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財政部門公布的各項規(guī)章法那么外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統(tǒng)。對審核憑證進展抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏，嚴(yán)重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復(fù)核制度不但能