會計師事務所整改報告

會計師事務所整改報告篇一:整改報告格式會計師事務所整改報告參考格式省財政廳注冊會計師管理處:一、整改報告接收及反饋情況(主要包括會計師事務所收到整改報告的時間;送達回執(zhí)的反饋時間等)二、會計師事務所具體情況(主要包括本會計師事務所的成立時間及發(fā)展情況,內部組織架構,人員規(guī)模及構成,業(yè)務規(guī)模及構成,有關資格、注冊資本、股東姓名及其出資額度和比例、上年度及本年截止上個月的業(yè)務收入等基本情況)二、存在的主要問題(包括在整改報告中反映的本會計師事務所存在的主要問題)三、整改措施(對照整改報告中發(fā)現(xiàn)的問題,有針對性地逐條提出具體詳細的整改措施及做法)四、下一步工作打算(針對本次整改的主要問題,提出下一步工作中應注重和避免的主要問題、改進方法及措施、完善內部控制和管理、建立健全工作制度和業(yè)務流程方面的努力方向等)五、其他情況(需要說明的其他問題,以及對省財政廳日常監(jiān)督檢查工作的意見和建議等)會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第1頁。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第1頁。××會計師事務所(印章)××年×月×日篇二:北京中則會計師事務所自查報告模板附件4-1:××會計師事務所自查報告(參考格式)北京市財政局:根據(jù)《北京市財政局關于開展2013年會計監(jiān)督檢查工作的通知》的要求,我們于2013年月日至月日進行了自查?，F(xiàn)將自查情況匯報如下:一、事務所基本情況1.主要包括事務所成立時間及其沿革,內部組織架構,人員規(guī)模及其構成,業(yè)務規(guī)模及其構成,有關資格、注冊資本、股東姓名及其出資額度和比例.2.2012年度以及2013年1-5月業(yè)務收入(按業(yè)務類型披露收入及各類型業(yè)務出具的報告份數(shù)。包括:年報審計業(yè)務、驗資業(yè)務、其他專項審計業(yè)務等)。3.事務所質量控制制度的建立等基本情況。二、自查工作開展情況主要包括自查時間,自查人員,自查范圍,自查內容,抽查業(yè)務的類型、數(shù)量,主要檢查方法等。三、自查發(fā)現(xiàn)的問題會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第2頁。主要是自查發(fā)現(xiàn)的問題總括說明及對產生問題的原因分析。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第2頁。四、整改措施主要是結合自查存在的問題,有針對性的提出整改措施。五、其他方面主要包括事務所執(zhí)業(yè)中的先進經驗和好的做法,以及對注冊會計師行業(yè)發(fā)展和行政監(jiān)管方面的意見及建議等。附表:會計師事務所自查情況統(tǒng)計表會計師事務所(蓋章):主任會計師(簽名):年月日附件:4-2會計師事務所自查情況評價表注欄中注明(或另附紙說明)。篇三:注協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結注協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結各會計師事務所:根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2007年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》精神,我們于2007年7月4日至8月30日對5xxxx會計師事務所(包括分所)進行了檢查,1xxxx事務所予以復查?，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報:一、今年檢查工作的特點和基本做法會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第3頁。開展執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督檢查工作,是行業(yè)誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領導總體布置,監(jiān)管部具體組織實施,在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上,對2007年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第3頁。(一)認真做好檢查前的各項準備工作。中注協(xié)檢查工作布置會后,我們修訂了執(zhí)業(yè)質量檢查工作計劃,確定了2007年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容;召開了執(zhí)業(yè)質量檢查工作布置會,部署了今年業(yè)務質量檢查工作。舉辦了檢查人員培訓班,對4xxxx檢查人員進行檢查前的培訓;針對小規(guī)模企業(yè)的特點,簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。(二)檢查工作的特點和基本做法按照中注協(xié)要求,結合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則,對5xxxx事務所進行檢查,其中2003年后新設立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務資格的xxxx、5年內未接受過協(xié)會自律性檢查的事務所xxxx,同時對上年度被強制培訓的1xxxx事務所進行了執(zhí)業(yè)質量復查。檢查范圍:2007年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)2006年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份),抽查比例為9.xxxx。為便于檢查人員工作,同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務,與往年不同,我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。在抽取審計業(yè)務項目時,選擇能全面反映事務所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務類型和業(yè)務項目,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計部門或審計小組的業(yè)務項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第4頁。這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會,很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經驗和體會,不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會,看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流,達到了提高事務所業(yè)務質量的目的。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第4頁。二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內部質量控制存在問題對事務所內部質量控制的檢查,主要采取調查問卷、現(xiàn)場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內部控制評價規(guī)程等為主要內容的內部質量控制制度和業(yè)務項目風險控制規(guī)程,在制度上為業(yè)務質量提供了保證。但少數(shù)事務所缺乏具體可行的制度,如有的事務所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或審計手冊,有的從形式上履行了三級復核程序,但未簽署意見,對復核的程序和內容亦無記錄,各級復核缺乏明確的責任分工,致使三級復核流于形式。被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發(fā),制度建設和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié),項目質量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此,不同的項目組由于人員組成的不同,使項目之間執(zhí)業(yè)質量存在較大差異,風險控制標準不統(tǒng)一。(二)職業(yè)道德方面存在問題在本次檢查中,我們采用調查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式,未發(fā)現(xiàn)事務所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。但我們發(fā)現(xiàn)事務所業(yè)務收費大多偏低,有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-3xxxx;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質、不正當競爭等因素的影響,部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況,尤其放開批所以來,部分事務所出現(xiàn)內部分化、業(yè)務流失的趨勢,這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第5頁。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第5頁。三、具體審計項目存在的問題分析(一)法律責任問題1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準則的要求披露關聯(lián)方關系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示;未披露財務報表的批準報出日期;管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。3、新所和小所對業(yè)務定書重視不夠。沒有業(yè)務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當?shù)那闆r,被審計企業(yè)未蓋章,未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期,簽約日期晚于報告日期,不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。法律意識不強是今年業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為,事務所審計業(yè)務如果涉及法院、公安等相關部門,上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。(二)綜合類項目存在的問題1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化,沒有根據(jù)項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視,減少審計程序未經有關責任人批準,在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關風險因素進行分析,對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù),沒有審計目標的描述,對以前年度審計的描述簡單,沒有費用預算,對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第6頁。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第6頁。2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠,沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù),也沒有執(zhí)行相應的審計程序;對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查,未充分考慮期初余額對會計報表的影響。3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。4、符合性測試目的不明確,符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系,體現(xiàn)不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。5、未單獨建立永久性檔案,對首次接受委托項目的,收集長期檔案資料不齊。(三)實質性測試存在問題1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對,缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下,沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計,公司其他應收款金額為722xxxx元,占資產總額34.7xxxx,未實施函證的審計程序,也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計,一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表,沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄,有的雖然有盤點或抽盤記錄,但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對,使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產,沒有執(zhí)行相關的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注,如金額較大的固定資產的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第7頁。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第7頁。如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元,占總資產38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元,注冊會計師未按工程項目編制明細表,未關注工程進度情況,也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資,沒有檢查長期投資是否采用權益法核算,沒有對當期損益的調整是否正確,以及是否應編制合并報表進行判斷。4、收入確認不符合相關準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據(jù),沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷,沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當,不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無效的審計證據(jù),沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強,憑證抽查比例過低,不能成為支持審計結論的依據(jù);部分審計項目,對于重要事項沒有取得審計證據(jù),檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。如某公司主營業(yè)務收入增長106.3xxxx,但主營業(yè)務成本只增長了20.4xxxx,2006年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,38xxxx元,其中應收賬款為1,43xxxx元,該銷售無主營業(yè)務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易,注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計人員未對相關合同條款進行認真檢查,未關注其銷售是否符合收入確認條件;未關注公司是否已實際發(fā)貨,未查閱到交貨手續(xù),未取得相關驗收合格的證明。7、審計意見類型不恰當。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第8頁。會計師事務所整改報告全文共10頁，當前為第8頁。(1)部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露,而是采用審計事項說明方式敘述。(2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表,該所審計的是其母公司會計報表,僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表,但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2006年12月31日的資產負債表以及2006年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。??”,無形中擴大了注冊會計師的責任。(3)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見,以此“規(guī)避”審計風險,造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產-專利2006年期初14xxxx元,本年6月增加600xxxx元,期末無形資產余額614xxxx元,全年應攤銷36xxxx元而未攤銷(受益期10年)。上述事項影響利潤減少36xxxx元(報表利潤-8xxxx元),僅在報表附注中說明未在報告中披露,審計報告意見類型為無保留意見不恰當。(4)強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議,提取資產占用費324.xxxx元(占資產總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證,b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中,將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。(5)企業(yè)會計制度運用錯誤,事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時,審計底稿的管理當局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。(6)沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影